增值稅稅收政策業(yè)務(wù)測(cè)試卷答案.doc

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增值稅稅收政策業(yè)務(wù)測(cè)試卷 　　　　姓名：　　　　　　　　　　　得分： 一、選擇題： 1、下列哪些業(yè)務(wù)要征收增值稅（AD） A、某企業(yè)在境內(nèi)受托加工服裝　　B、銷售無(wú)產(chǎn)權(quán)的房產(chǎn) C、為某企業(yè)修理房屋　　　　　　D、進(jìn)口大型機(jī)械設(shè)備　 E、飯店收到的餐費(fèi) 2、下列征收增值稅的貨物為（ACDE） A、液化氣　　　B、土地　　　　　C、香煙　　　　D、暖氣　E、照明用電　　F、商品別墅 3、下列情形屬視同銷售行為的（B） A、將自產(chǎn)的貨物用于免稅項(xiàng)目　　B、將購(gòu)進(jìn)的貨物用于投資　C、將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)　　　D、以貨換貨 4、下列混合銷售行為應(yīng)一并征增值稅的為（D） A、銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)　B、運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸　　　C、專業(yè)美容店銷售化妝品并提供化妝服務(wù) D、文峰大世界銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝 5、關(guān)于兼營(yíng)業(yè)務(wù)下列說(shuō)法準(zhǔn)確的是（AD） A、納稅人兼營(yíng)自來(lái)水銷售和管道修理業(yè)務(wù)，未分別核算，一律按17%征收?！、納稅人兼營(yíng)自來(lái)水銷售和管道修理業(yè)務(wù)，分別核算的，一律按17%征收?！、納稅人兼營(yíng)水管銷售和管道安裝業(yè)務(wù)，未分別核算，一律按17%征收。　D、納稅人兼營(yíng)水管銷售和管道安裝業(yè)務(wù)，分別核算的，水管銷售按17%征收。 6、下列關(guān)于稅率的說(shuō)法準(zhǔn)確的是（ACD） A、出口貨物的稅率為0　　　　　　B、煤炭的稅率為13% C、農(nóng)用拖拉機(jī)的稅率13%　　　　D、洗衣粉的稅率為17% 7、下列關(guān)于征收率的說(shuō)法準(zhǔn)確的是（ABD） A、征收率的調(diào)整由國(guó)務(wù)院決定　　B、小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一為3%　　C、按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅貨物的征收率為6% D、企業(yè)銷售已使用過的固定資產(chǎn)的征收率為4% 8、銷售額包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用不包括下列內(nèi)容（ABCD） A、符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)　　B、受托加工所代收代繳的消費(fèi)稅 C、符合條件代為收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi) D、銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi) 9、下列計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算準(zhǔn)確的是（ABCD） A、組成計(jì)稅價(jià)格＝成本（1＋成本利潤(rùn)率）　 B、組成計(jì)稅價(jià)格＝成本（1＋成本利潤(rùn)率）＋消費(fèi)稅 C、組成計(jì)稅價(jià)格＝成本（1＋成本利潤(rùn)率）/（1－消費(fèi)稅稅率） D、組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅 10、下列貨物不得開具增值稅專用發(fā)票（ABCD） A、向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物　　B、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品 C、殘疾人個(gè)人提供修理加工業(yè)務(wù)　　D、商場(chǎng)銷售的高檔手表 11、增值稅扣稅憑證有（ABCDE） A、增值稅專用發(fā)票　　　　　B、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 C、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票　　D、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票　　E、運(yùn)輸發(fā)票　 12、下列不征收增值稅的有（ABCDEF） A、供應(yīng)天然水　B、執(zhí)照、牌照的工本費(fèi)　　　C、體育彩票 D、收入如數(shù)上繳財(cái)政的罰沒物品、罰沒收入　 E、施工現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件　　　　　　F、銷售母帶、軟件 二、判斷題： 1、連同貨物銷售收取的包裝物租金應(yīng)征收增值稅。（√） 2、某商場(chǎng)銷售日用品，開具發(fā)票2000元，折扣5%，實(shí)收1900元，應(yīng)按1900元征收增值稅。（） 3、某商場(chǎng)銷售電視機(jī)采取以舊換新方式，應(yīng)按差價(jià)征收增值稅。（） 4、某商場(chǎng)采取“還本銷售”方式銷售冰箱，銷售時(shí)應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目，不征收增值稅。（） 5、因洪水等不可抗力而造成的貨物損失不屬于非正常損失，其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不作轉(zhuǎn)出處理。（√） 6、超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)未申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，一律按適用稅率征收增值稅并不得使用專用發(fā)票。（√） 7、銷售農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。（） 8、2010年廢舊物資經(jīng)營(yíng)實(shí)行先征后返50%。（√） 9、某企業(yè)兼營(yíng)免稅項(xiàng)目，但未分別核算銷售額，稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定免稅項(xiàng)目的銷售額予以免稅。（） 10、增值稅起征點(diǎn)適用于個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶和其他個(gè)人（√） 11、生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；委托代銷未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷貨物　滿180天的當(dāng)天。（√） 12、啟東市近海鎮(zhèn)村民張三去浙江某地銷售服裝，在浙江未繳納增值稅，啟東市國(guó)稅三分局因納稅地點(diǎn)上的爭(zhēng)議未對(duì)其補(bǔ)征稅款。（） 三、實(shí)務(wù)題： 紅星機(jī)械制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人，4月份留抵稅金為31萬(wàn)元。2010年5月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)逐項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算5月份應(yīng)交的增值稅： 1、5月1日，購(gòu)進(jìn)鋼材6T，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元，已入庫(kù)，貨款未付。 借：原材料――鋼材　　　　100000元 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額　　17000元 貸：應(yīng)付帳款　　　　　　　117000元 2、5月2日，銷售下腳廢鋼5T，不含稅價(jià)格8萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)帳款已收。 借：銀行存款　　　　　　　93600元 貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　80000元 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅額　13600元 3、5月3日，銷售農(nóng)用機(jī)械一臺(tái)，開具普通發(fā)票共7萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物租金1000元和代墊運(yùn)費(fèi)2000元，已收取現(xiàn)金。 借：現(xiàn)金　　　　　　73000元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　62831.86元 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅額8168.14元 其他應(yīng)付款－代墊運(yùn)費(fèi)2000元 4、5月4日，將自產(chǎn)的機(jī)器機(jī)械3臺(tái)投資于甲公司，每臺(tái)銷售單價(jià)為100萬(wàn)元。 借：長(zhǎng)期投資－甲公司　　3510000元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　3000000元 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅額510000元 5、5月5日，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用燃料――柴油10T，專用發(fā)票注明價(jià)款86000萬(wàn)元，稅款14620元；同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)2000元，其中，運(yùn)費(fèi)1600元，建設(shè)基金300元，上下力費(fèi)100元，款未付。 運(yùn)費(fèi)抵扣稅金＝（1600＋300）＊7%＝133元 借：原材料――燃料――柴油　　　　　87867元 　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額　14753元 貸：應(yīng)付帳款　　　　　　　　　　　102620元 6、5月8日，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)――吊機(jī)設(shè)備一臺(tái)，取得專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)117萬(wàn)元（含安裝費(fèi)5萬(wàn)元），以銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn)――吊機(jī)設(shè)備　　1000000元 　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額　170000元 貸：銀行存款　　　　　　　　　1170000元 7、5月10日，以一機(jī)器設(shè)備等價(jià)換取某制保健品廠生產(chǎn)的保健品，保健品用于職工福利。設(shè)備的成本為26000元，公允價(jià)值為30000元，開具普通發(fā)票；取得對(duì)方專用發(fā)票一份。 （一）借：應(yīng)付福利費(fèi)－發(fā)放保健品　　　　35100元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　30000元 　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅額5100元 （二）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　26000元 貸：庫(kù)存商品――機(jī)器設(shè)備26000元 　　8、5月15日，銷售2007年購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)――舊設(shè)備一臺(tái)，原值為80000元，已提折舊40000元，收取現(xiàn)金50000元。 應(yīng)交增值稅＝50000/1.04＊4%/2＝961.54元 （一）借：固定資產(chǎn)清理　　　40961.54元 　　　　　已提折舊　　　　　　40000元 貸：固定資產(chǎn)――舊設(shè)備80000元 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅961.54元 ?。ǘ┙瑁含F(xiàn)金　　 50000元 貸：固定資產(chǎn)清理　　50000元 ?。ㄈ┙瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理　　9038.46元 貸： 營(yíng)業(yè)外收入　　9038.46元 9、5月18日，發(fā)現(xiàn)向購(gòu)貨單位風(fēng)華鋼廠收取的包裝物押金已超過12個(gè)月，押金總額為50萬(wàn)元。 借：其他應(yīng)付款―包裝物押金－風(fēng)華鋼廠500000元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　427350.43元 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅額72649.57元 10、5月21日，將新開發(fā)的機(jī)器設(shè)備銷售給關(guān)聯(lián)單位，產(chǎn)品成本為20萬(wàn)元，銷售價(jià)格為10萬(wàn)元，開具專用發(fā)票，收取現(xiàn)金。 因銷售價(jià)格偏低又無(wú)同類產(chǎn)品近期銷售價(jià)格，故按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算：　　 組成計(jì)稅價(jià)格＝200000＊（1＋10%）＝220000元　 　　借：現(xiàn)金　　　　　　　　　100000元 　　　　　其他應(yīng)收款－關(guān)聯(lián)單位157400元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　220000元 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅額37400元 11、5月24日，因洪災(zāi)造成材料倉(cāng)庫(kù)被淹，5000桶油漆全部報(bào)廢，損失金額為15萬(wàn)元。 （一）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢150000元 　　　貸：原材料――油漆150000元 （二）報(bào)批后： 借：營(yíng)業(yè)外支出 　150000元 　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢150000元 12、5月25日，支付中央空調(diào)修理費(fèi)現(xiàn)金5000元；支付廠房門窗修理費(fèi)現(xiàn)金2000元；支付機(jī)器設(shè)備修理費(fèi)現(xiàn)金6000元，均取得專用發(fā)票。 　　借：在建工程7000元 　　　　制造費(fèi)用5128.21元 　　　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額871.79元 　　貸：現(xiàn)金　　13000元 計(jì)算：5月份應(yīng)交的增值稅＝銷項(xiàng)稅金（13600＋8168.14＋510000＋5100＋961.54＋72649.57＋37400）－進(jìn)項(xiàng)稅額（17000＋14753＋170000＋871.79）－留抵稅金310000＝647879.25－202624.79－310000＝135254.46元