增值稅稅收政策業(yè)務測試卷答案.doc

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增值稅稅收政策業(yè)務測試卷 　　　　姓名：　　　　　　　　　　　得分： 一、選擇題： 1、下列哪些業(yè)務要征收增值稅（AD） A、某企業(yè)在境內(nèi)受托加工服裝　　B、銷售無產(chǎn)權(quán)的房產(chǎn) C、為某企業(yè)修理房屋　　　　　　D、進口大型機械設備　 E、飯店收到的餐費 2、下列征收增值稅的貨物為（ACDE） A、液化氣　　　B、土地　　　　　C、香煙　　　　D、暖氣　E、照明用電　　F、商品別墅 3、下列情形屬視同銷售行為的（B） A、將自產(chǎn)的貨物用于免稅項目　　B、將購進的貨物用于投資　C、將購進的貨物用于集體福利和個人消費　　　D、以貨換貨 4、下列混合銷售行為應一并征增值稅的為（D） A、銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務　B、運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸　　　C、專業(yè)美容店銷售化妝品并提供化妝服務 D、文峰大世界銷售空調(diào)并負責安裝 5、關于兼營業(yè)務下列說法準確的是（AD） A、納稅人兼營自來水銷售和管道修理業(yè)務，未分別核算，一律按17%征收?！、納稅人兼營自來水銷售和管道修理業(yè)務，分別核算的，一律按17%征收。　C、納稅人兼營水管銷售和管道安裝業(yè)務，未分別核算，一律按17%征收?！、納稅人兼營水管銷售和管道安裝業(yè)務，分別核算的，水管銷售按17%征收。 6、下列關于稅率的說法準確的是（ACD） A、出口貨物的稅率為0　　　　　　B、煤炭的稅率為13% C、農(nóng)用拖拉機的稅率13%　　　　D、洗衣粉的稅率為17% 7、下列關于征收率的說法準確的是（ABD） A、征收率的調(diào)整由國務院決定　　B、小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一為3%　　C、按簡易辦法征收增值稅貨物的征收率為6% D、企業(yè)銷售已使用過的固定資產(chǎn)的征收率為4% 8、銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用，價外費用不包括下列內(nèi)容（ABCD） A、符合條件的代墊運費　　B、受托加工所代收代繳的消費稅 C、符合條件代為收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費 D、銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費 9、下列計算組成計稅價格計算準確的是（ABCD） A、組成計稅價格＝成本（1＋成本利潤率）　 B、組成計稅價格＝成本（1＋成本利潤率）＋消費稅 C、組成計稅價格＝成本（1＋成本利潤率）/（1－消費稅稅率） D、組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅 10、下列貨物不得開具增值稅專用發(fā)票（ABCD） A、向消費者個人銷售貨物　　B、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品 C、殘疾人個人提供修理加工業(yè)務　　D、商場銷售的高檔手表 11、增值稅扣稅憑證有（ABCDE） A、增值稅專用發(fā)票　　　　　B、海關進口增值稅專用繳款書 C、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票　　D、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票　　E、運輸發(fā)票　 12、下列不征收增值稅的有（ABCDEF） A、供應天然水　B、執(zhí)照、牌照的工本費　　　C、體育彩票 D、收入如數(shù)上繳財政的罰沒物品、罰沒收入　 E、施工現(xiàn)場制造的預制構(gòu)件　　　　　　F、銷售母帶、軟件 二、判斷題： 1、連同貨物銷售收取的包裝物租金應征收增值稅。（√） 2、某商場銷售日用品，開具發(fā)票2000元，折扣5%，實收1900元，應按1900元征收增值稅。（） 3、某商場銷售電視機采取以舊換新方式，應按差價征收增值稅。（） 4、某商場采取“還本銷售”方式銷售冰箱，銷售時應計入“其他應付款”科目，不征收增值稅。（） 5、因洪水等不可抗力而造成的貨物損失不屬于非正常損失，其已抵扣的進項稅額不作轉(zhuǎn)出處理。（√） 6、超過小規(guī)模納稅人標準未申請認定一般納稅人認定手續(xù)的，一律按適用稅率征收增值稅并不得使用專用發(fā)票。（√） 7、銷售農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。（） 8、2010年廢舊物資經(jīng)營實行先征后返50%。（√） 9、某企業(yè)兼營免稅項目，但未分別核算銷售額，稅務機關可核定免稅項目的銷售額予以免稅。（） 10、增值稅起征點適用于個體經(jīng)營戶和其他個人（√） 11、生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；委托代銷未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物　滿180天的當天。（√） 12、啟東市近海鎮(zhèn)村民張三去浙江某地銷售服裝，在浙江未繳納增值稅，啟東市國稅三分局因納稅地點上的爭議未對其補征稅款。（） 三、實務題： 紅星機械制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人，4月份留抵稅金為31萬元。2010年5月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務，請逐項編制會計分錄，并計算5月份應交的增值稅： 1、5月1日，購進鋼材6T，增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，進項稅額1.7萬元，已入庫，貨款未付。 借：原材料――鋼材　　　　100000元 應交稅金－應交增值稅－進項稅額　　17000元 貸：應付帳款　　　　　　　117000元 2、5月2日，銷售下腳廢鋼5T，不含稅價格8萬元，銀行轉(zhuǎn)帳款已收。 借：銀行存款　　　　　　　93600元 貸：其他業(yè)務收入　　　　　80000元 應交稅金－應交增值稅－銷項稅額　13600元 3、5月3日，銷售農(nóng)用機械一臺，開具普通發(fā)票共7萬元，同時收取包裝物租金1000元和代墊運費2000元，已收取現(xiàn)金。 借：現(xiàn)金　　　　　　73000元 貸：主營業(yè)務收入　　　　62831.86元 應交稅金－應交增值稅－銷項稅額8168.14元 其他應付款－代墊運費2000元 4、5月4日，將自產(chǎn)的機器機械3臺投資于甲公司，每臺銷售單價為100萬元。 借：長期投資－甲公司　　3510000元 貸：主營業(yè)務收入　　　　3000000元 應交稅金－應交增值稅－銷項稅額510000元 5、5月5日，購進生產(chǎn)用燃料――柴油10T，專用發(fā)票注明價款86000萬元，稅款14620元；同時支付運雜費2000元，其中，運費1600元，建設基金300元，上下力費100元，款未付。 運費抵扣稅金＝（1600＋300）＊7%＝133元 借：原材料――燃料――柴油　　　　　87867元 　　應交稅金－應交增值稅－進項稅額　14753元 貸：應付帳款　　　　　　　　　　　102620元 6、5月8日，購進固定資產(chǎn)――吊機設備一臺，取得專用發(fā)票價稅合計117萬元（含安裝費5萬元），以銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn)――吊機設備　　1000000元 　　應交稅金－應交增值稅－進項稅額　170000元 貸：銀行存款　　　　　　　　　1170000元 7、5月10日，以一機器設備等價換取某制保健品廠生產(chǎn)的保健品，保健品用于職工福利。設備的成本為26000元，公允價值為30000元，開具普通發(fā)票；取得對方專用發(fā)票一份。 （一）借：應付福利費－發(fā)放保健品　　　　35100元 貸：主營業(yè)務收入　　　30000元 　　應交稅金－應交增值稅－銷項稅額5100元 （二）借：主營業(yè)務成本　　　26000元 貸：庫存商品――機器設備26000元 　　8、5月15日，銷售2007年購進的固定資產(chǎn)――舊設備一臺，原值為80000元，已提折舊40000元，收取現(xiàn)金50000元。 應交增值稅＝50000/1.04＊4%/2＝961.54元 （一）借：固定資產(chǎn)清理　　　40961.54元 　　　　　已提折舊　　　　　　40000元 貸：固定資產(chǎn)――舊設備80000元 應交稅金－應交增值稅961.54元 ?。ǘ┙瑁含F(xiàn)金　　 50000元 貸：固定資產(chǎn)清理　　50000元 ?。ㄈ┙瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理　　9038.46元 貸： 營業(yè)外收入　　9038.46元 9、5月18日，發(fā)現(xiàn)向購貨單位風華鋼廠收取的包裝物押金已超過12個月，押金總額為50萬元。 借：其他應付款―包裝物押金－風華鋼廠500000元 貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　427350.43元 應交稅金－應交增值稅－銷項稅額72649.57元 10、5月21日，將新開發(fā)的機器設備銷售給關聯(lián)單位，產(chǎn)品成本為20萬元，銷售價格為10萬元，開具專用發(fā)票，收取現(xiàn)金。 因銷售價格偏低又無同類產(chǎn)品近期銷售價格，故按組成計稅價格計算：　　 組成計稅價格＝200000＊（1＋10%）＝220000元　 　　借：現(xiàn)金　　　　　　　　　100000元 　　　　　其他應收款－關聯(lián)單位157400元 貸：主營業(yè)務收入　　　　　220000元 應交稅金－應交增值稅－銷項稅額37400元 11、5月24日，因洪災造成材料倉庫被淹，5000桶油漆全部報廢，損失金額為15萬元。 （一）借：待處理財產(chǎn)損溢150000元 　　　貸：原材料――油漆150000元 （二）報批后： 借：營業(yè)外支出 　150000元 　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢150000元 12、5月25日，支付中央空調(diào)修理費現(xiàn)金5000元；支付廠房門窗修理費現(xiàn)金2000元；支付機器設備修理費現(xiàn)金6000元，均取得專用發(fā)票。 　　借：在建工程7000元 　　　　制造費用5128.21元 　　　　應交稅金－應交增值稅－進項稅額871.79元 　　貸：現(xiàn)金　　13000元 計算：5月份應交的增值稅＝銷項稅金（13600＋8168.14＋510000＋5100＋961.54＋72649.57＋37400）－進項稅額（17000＋14753＋170000＋871.79）－留抵稅金310000＝647879.25－202624.79－310000＝135254.46元