企業(yè)所得稅法實施細則.doc

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《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》新實施細則 第一章　總　　則 第一條　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）的規(guī)定，制定本條例。 第二條　稅法第一條第二款所稱個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國法律、行政法規(guī)規(guī)定成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。 第三條　稅法第二條第二款所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，是指依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的，除個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、基金會、外國商會、農(nóng)民專業(yè)合作社以及取得收入的其他組織。 稅法第二條第三款所稱依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立的具有企業(yè)性質(zhì)的組織。 第四條　稅法第二條第二款所稱實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。 第五條　稅法第二條第三款所稱機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括： （一）管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)； （二）農(nóng)場、工廠、開采自然資源的場所； （三）提供勞務的場所； （四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所； （五）營業(yè)代理人； （六）其他機構(gòu)、場所。 第六條　本條例第五條所稱營業(yè)代理人，是指具有下列情形之一的，受非居民企業(yè)委托，代理從事經(jīng)營的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織或者個人： （一）經(jīng)常代表委托人接洽采購業(yè)務，并簽訂購貨合同，代為采購商品； （二）與委托人簽訂代理協(xié)議或者合同，經(jīng)常儲存屬于委托人的產(chǎn)品或者商品，并代表委托人向他人交付其產(chǎn)品或者商品； （三）有權(quán)經(jīng)常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨； （四）經(jīng)常代理委托人從事貨物采購、銷售以外的經(jīng)營活動。 第七條　稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。 第八條　稅法第三條第二款、第三款所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按以下原則劃分： （一）銷售貨物和提供勞務的所得，按經(jīng)營活動發(fā)生地確定； （二）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)按不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)按轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定； （三）股息紅利所得，按分配股息、紅利的企業(yè)所在地確定； （四）利息所得，按實際負擔或支付利息的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定； （五）租金所得，按實際負擔或支付租金的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定； （六）特許權(quán)使用費所得，按實際負擔或支付特許權(quán)使用費的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定； （七）其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。 第九條　稅法第三條第二款、第三款所稱實際聯(lián)系，是指擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)、財產(chǎn)等。 第二章　應納稅所得額 第一節(jié)　一般規(guī)定 第十條　企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 前款所稱權(quán)責發(fā)生制，是指當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不作為當期的收入和費用。 第十一條　企業(yè)應當建立健全財務會計制度，并按照本章的有關(guān)規(guī)定計算應納稅所得額。 企業(yè)確實不能提供真實、完整、準確的收入、支出憑證，不能正確申報應納稅所得額的，稅務機關(guān)可以采取成本加合理利潤、費用換算以及其他合理方法核定其應納稅所得額。 第十二條　稅法所稱虧損，是指企業(yè)根據(jù)稅法及本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。 第二節(jié)　收　　入 第十三條　稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。 稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括存貨、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、勞務、不準備持有至到期的債券投資等資產(chǎn)以及其他權(quán)益。 第十四條　稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按公允價值確定收入額。 前款所稱公允價值，是指按照資產(chǎn)的市場價格、同類或類似資產(chǎn)市場價值基礎確定的價值。 第十五條　稅法第六條第（一）項所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。 第十六條　稅法第六條第（二）項所稱提供勞務收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術(shù)服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工和其他勞務服務活動取得的收入。 第十七條　稅法第六條第（三）項所稱轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等所取得的收入。 第十八條　稅法第六條第（四）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的分配收入。 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當以被投資方作出利潤分配決策的時間確認收入的實現(xiàn)。 第十九條　稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資或因他人占用本企業(yè)資金所取得的利息收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。 企業(yè)持有到期的長期債券或發(fā)放長期貸款取得的利息收入，應當按照實際利率法確認收入。 第二十條　稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物和其他資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。 租金收入，應當按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。 第二十一條　稅法第六條第（七）項所稱特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。 特許權(quán)使用費收入，應當按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。 第二十二條　稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織和個人自愿和無償給予的貨幣性或非貨幣性資產(chǎn)。 接受捐贈收入，應當在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認收入的實現(xiàn)。 第二十三條　稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除稅法第六條第（一）項至第（八）項收入以外的一切收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物沒收的押金、確實無法償付的應付款項、企業(yè)已作壞賬損失處理后又收回的應收賬款、債務重組收入、補貼收入、教育費附加返還款、違約金收入、匯兌收益等。 第二十四條　企業(yè)下列經(jīng)營業(yè)務可以分期確認收入的實現(xiàn)： （一）以分期收款方式銷售貨物的，應當按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。 （二）企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供勞務等，持續(xù)時間超過十二個月的，應當按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。 完工進度或者完成的工作量不能合理判斷情況的，按照本條例第一百六十四條確定的原則處理。 第二十五條　采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。 第二十六條　企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務，國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 第二十七條　稅法第七條第（一）項所稱財政撥款，是指各級政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院以及國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 稅法第七條第（二）項所稱行政事業(yè)性收費，是指企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國務院規(guī)定程序批準，向特定服務對象收取并納入預算管理的費用。 稅法第七條第（二）項所稱政府性基金，是指企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。 稅法第七條第（三）項所稱其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專門用途的財政性資金。 第三節(jié)　扣　　除 第二十八條　稅法第八條所稱企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。 企業(yè)以取得的稅法第七條規(guī)定的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)，不得扣除或計算折舊扣除。 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。 第二十九條　稅法第八條所稱合理的支出，是指符合經(jīng)營活動常規(guī)應計入資產(chǎn)成本或當期損益的必要與正常的支出。 企業(yè)發(fā)生的支出應區(qū)分為收益性支出和資本性支出。資本性支出是指不得在發(fā)生當期直接扣除，應按稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定分期扣除或計入有關(guān)資產(chǎn)成本的支出。 第三十條　稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務等過程中發(fā)生的直接材料、直接人工及按照合理的方法分配的制造費用。 第三十一條　稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務等過程中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用。已計入成本的有關(guān)費用除外。 第三十二條　稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)實際發(fā)生的除所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及附加。 第三十三條　稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢凈損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，以及遭受自然災害等不可抗力因素造成的非常損失及其他損失。 前款所稱資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失，是指資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢損失減除責任人賠償和保險賠款后的余額。 企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，按照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。 企業(yè)已作為損失處理的資產(chǎn)，在以后年度全部或部分收回時，應計入當期收入。 第三十四條　稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的有關(guān)的、合理的支出。 第三十五條　稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過縣級以上人民政府及其部門，以及省級以上部門認定的公益性社會團體用于下列公益事業(yè)的捐贈： （一）救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動； （二）教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)； （三）環(huán)境保護、社會公共設施建設； （四）促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。 第三十六條　本條例第三十五條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體： （一）依法成立，具有社團法人資格； （二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，并不以營利為目的； （三）全部資產(chǎn)及其增值為公益法人所有； （四）收益和營運結(jié)余主要用于所創(chuàng)設目的的事業(yè)； （五）終止或解散時，剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或營利組織； （六）不經(jīng)營與其設立公益目的無關(guān)的業(yè)務； （七）有健全的財務會計制度； （八）具有不為私人謀利的組織機構(gòu)； （九）捐贈者不以任何形式參與公益性社會團體的分配，也沒有對該組織財產(chǎn)的所有權(quán)； （十）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。 第三十七條　企業(yè)當期實際發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)（含）的，準予扣除。 年度利潤總額，是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。 第三十八條　企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工工資薪金，準予在稅前扣除。 前款所稱職工工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 第三十九條　企業(yè)發(fā)放給在本企業(yè)任職的主要投資者個人及其他有關(guān)聯(lián)關(guān)系的人員的工資薪金，應在合理的范圍內(nèi)扣除。對特殊類型的企業(yè)發(fā)放的工資薪金，按國家有關(guān)規(guī)定實行扣除。 第四十條　企業(yè)按照國務院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予稅前扣除。 企業(yè)提取的年金，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的標準范圍內(nèi)，準予扣除。 第四十一條　企業(yè)為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險、財產(chǎn)保險等商業(yè)保險，不得扣除。 企業(yè)按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，準予扣除。 第四十二條　企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的合理的借款費用可以扣除。 企業(yè)為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過十二個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)竣工結(jié)算并交付使用后或達到預定可銷售狀態(tài)后發(fā)生的借款費用，可在發(fā)生當期扣除。 企業(yè)發(fā)生的不需要資本化的借款費用，符合稅法和本條例對利息水平限定條件的，準予扣除。 第四十三條　非金融企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融企業(yè)借款的利息支出，準予扣除；向非金融企業(yè)借款的利息支出，不高于按照金融企業(yè)同期貸款基準利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。 金融企業(yè)的儲蓄利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準予扣除。 企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，準予扣除。 第四十四條　企業(yè)在外幣交易中產(chǎn)生的匯兌損失，以及納稅年度終了將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按期末即期匯率折算為人民幣產(chǎn)生的匯兌損失，除已計入資產(chǎn)成本及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準予扣除。 第四十五條　企業(yè)實際發(fā)生的滿足職工共同需要的集體生活、文化、體育等方面的職工福利費支出，準予扣除。 第四十六條　企業(yè)實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費支出，在職工工資薪金總額2%（含）內(nèi)的，準予扣除。 第四十七條　除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，在職工工資總額2.5%（含）以內(nèi)的，準予據(jù)實扣除。 第四十八條　企業(yè)實際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費，按實際發(fā)生額的50%扣除。 第四十九條　企業(yè)每一納稅年度實際發(fā)生的符合條件的廣告支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%（含）的部分準予扣除，超過部分準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 第五十條　稅法第十條第（六）項所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。 第五十一條　稅法第十條第（七）項所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指企業(yè)未經(jīng)國務院財政、稅務主管部門核定而提取的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金。 第五十二條　金融企業(yè)按下列公式計提的呆賬準備，準予扣除。 本年末允許扣除的呆賬準備＝本年末允許提取呆賬準備的資產(chǎn)余額1%－上年末已經(jīng)扣除的呆賬準備余額 金融企業(yè)符合規(guī)定核銷條件的呆賬損失，應先沖減已經(jīng)扣除的呆賬準備，呆賬準備不足沖減的部分，準予直接扣除。 金融企業(yè)收回已扣除的呆賬損失時，應計入當期應納稅所得額。 第五十三條　企業(yè)按照國家法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境、生態(tài)恢復等的專項資金，準予扣除；提取資金改變用途的，不得扣除，已經(jīng)扣除的，應計入當期應納稅所得額。 第五十四條　企業(yè)參加財產(chǎn)保險和責任保險，按照規(guī)定實際繳納的保險費用，準予扣除。 第五十五條　企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費，按下列辦法扣除： （一）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，按租賃年限均勻扣除。 （二）融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除，按規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。 第五十六條　企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的服務，按照獨立交易原則支付的有關(guān)費用，準予扣除。 第五十七條　企業(yè)實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。 前款所稱勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。 第五十八條　企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)和提供經(jīng)營管理服務等內(nèi)部業(yè)務往來的，發(fā)生的費用均不計收入和扣除。 第五十九條　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構(gòu)、場所，就其境外總機構(gòu)實際發(fā)生的與本機構(gòu)、場所生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理計算分攤的，準予扣除。 第四節(jié)　資產(chǎn)的稅務處理 第六十條　企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。 前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。 企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間產(chǎn)生資產(chǎn)增值或損失，除稅收規(guī)定可以確認損益的外，不得調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎。 第六十一條　稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過十二個月（不含十二個月）的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設備、器具、工具等。 第六十二條　企業(yè)按照下列原則確定固定資產(chǎn)的計稅基礎： （一）外購的固定資產(chǎn)，按購買價款和相關(guān)稅費作為計稅基礎。 （二）自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算前實際發(fā)生的支出作為計稅基礎。 （三）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值中孰低者，加上承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用，作為計稅基礎。 （四）盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值作為計稅基礎。 （五）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組取得的固定資產(chǎn)，按該資產(chǎn)的公允價值和應支付的相關(guān)稅費作為計稅基礎。 第六十三條　固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。 企業(yè)應當從固定資產(chǎn)使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當從停止使用月份的次月起停止計算折舊。 企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。 第六十四條　除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最短年限如下： （一）房屋、建筑物，為20年； （二）火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年； （三）火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年。 （四）電子設備，為3年。 第六十五條　從事開采石油資源的企業(yè)所發(fā)生的礦區(qū)權(quán)益和勘探費用，可以在已經(jīng)開始商業(yè)性生產(chǎn)后，在不少于2年的期限內(nèi)分期計提折耗。 從事開采石油資源的企業(yè)，在開發(fā)階段的費用支出和在采油氣井上建筑和安裝的不可移作他用的建筑物、設備等固定資產(chǎn)，以油氣井、礦區(qū)或油氣田為單位，按以下方法和年限計提的折舊，準予扣除： （一）以油氣井、礦區(qū)或油氣田為單位，按照直線法綜合計提折耗，折耗年限不少于6年； （二）以油氣井、礦區(qū)或油氣田為單位，按可采儲量和產(chǎn)量法綜合計提折耗。 采取上述方法計提折耗的，可以不留殘值，從油氣井或油氣田開始商業(yè)性生產(chǎn)月份的次月起計提折耗。 第六十六條　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按照實際發(fā)生的支出作為計稅基礎。 （一）外購生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按照購買價款和支付的相關(guān)稅費作為計稅基礎。 （二）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按該資產(chǎn)的公允價值和應支付的相關(guān)稅費作為計稅基礎。 本條所稱生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。 第六十七條　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。 企業(yè)應當從生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應當從停止使用月份的次月起停止計算折舊。 企業(yè)應當根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預計凈殘值。生產(chǎn)線生物資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。 第六十八條　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下： （一）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為10年； （二）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為3年。 第六十九條　稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租給他人，或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。 第七十條　無形資產(chǎn)按取得時的實際支出作為計稅基礎。 （一）外購的無形資產(chǎn)，按購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出作為計稅基礎。 （二）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的實際支出作為計稅基礎。 （三）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組取得的無形資產(chǎn)，按該資產(chǎn)的公允價值和應支付的相關(guān)稅費作為計稅基礎。 第七十一條　無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。 無形資產(chǎn)的攤銷年限不得少于10年。 作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，在有關(guān)法律或協(xié)議、合同中規(guī)定使用年限的，可依其規(guī)定使用年限分期計算攤銷。 外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時，準予扣除。 第七十二條　稅法第十三條第（一）項和第（二）項所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指企業(yè)改變房屋、建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。 固定資產(chǎn)的改建支出，除稅法第十三條第（一）、（二）項規(guī)定以外，應當增加該固定資產(chǎn)原值，其中延長固定資產(chǎn)使用年限的，還應當適當延長折舊年限，并相應調(diào)整計算折舊。 第七十三條　稅法第十三條第（三）項所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指符合以下條件的支出： （一）發(fā)生的支出達到取得固定資產(chǎn)的計稅基礎50%以上； （二）發(fā)生修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長2年以上； （三）發(fā)生修理后的固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品性能得到實質(zhì)性改進或市場售價明顯提高、生產(chǎn)成本顯著降低； （四）其他情況表明發(fā)生修理后的固定資產(chǎn)性能得到實質(zhì)性改進，能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的增加。 第七十四條　稅法第十三條第（四）項所稱長期待攤費用，從費用發(fā)生的次月起，分期攤銷，攤銷期限不得少于3年。 長期待攤費用，包括企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費。 第七十五條　稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。 投資資產(chǎn)按發(fā)生的實際支出作為計稅基礎： （一）以支付現(xiàn)金取得的投資資產(chǎn)，按實際支付的購買價款作為計稅基礎。 （二）以購買權(quán)益性證券、投資者投入、接受捐贈、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組取得的投資資產(chǎn)，按該投資資產(chǎn)的公允價值和應支付的相關(guān)稅費作為計稅基礎。 第七十六條　企業(yè)對外投資的成本在對外轉(zhuǎn)讓或處置前不得扣除，在轉(zhuǎn)讓、處置時，投資的成本可從轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)的收入中扣除，據(jù)以計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 第七十七條　稅法第十五條所稱存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。 存貨，按取得時的實際支出作為計稅基礎： （一）外購存貨，按購買價款和相關(guān)稅費等作為計稅基礎。 （二）投資者投入、接受捐贈、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組取得的存貨，按該存貨的公允價值和應支付的相關(guān)稅費作為計稅基礎。 （三）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，按產(chǎn)出或采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和應分攤的間接費用等必要支出作為計稅基礎。 第七十八條　企業(yè)各項存貨的使用或者銷售，其實際成本的計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。 計價方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。 第七十九條　稅法第十六條和第十九條所稱凈值，是指企業(yè)按上述規(guī)定確定的資產(chǎn)的計稅基礎扣除按稅法規(guī)定計提的資產(chǎn)的折舊、攤銷、折耗、呆賬準備后的余額。 企業(yè)不能提供上述財產(chǎn)取得或持有時的支出以及稅前扣除情況有效憑證的，稅務機關(guān)有權(quán)采用合理方法估定其財產(chǎn)凈值。 第五節(jié)　企業(yè)重組與清算 第八十條 企業(yè)重組過程中發(fā)生的各項資產(chǎn)交易，凡已確認收益或者損失的，相關(guān)資產(chǎn)應當按交易價格重新確定計稅基礎。 第八十一條 本條例所稱企業(yè)重組，是涉及一個或一個以上企業(yè)的實質(zhì)性或重大的法律或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)改變的交易，包括企業(yè)法律形式和地址的改變、資本結(jié)構(gòu)調(diào)整、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)置換、合并、分立等。 前款所稱企業(yè)法律形式和地址的改變，包括從一種法律形式的企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)榱硪环N法律形式的企業(yè)，以及企業(yè)登記地點的變化等。 本條第一款所稱資本結(jié)構(gòu)調(diào)整，是指企業(yè)融資結(jié)構(gòu)的改變，包括企業(yè)股東持有的股份的金額和比例發(fā)生變更、增資擴股等股本結(jié)構(gòu)的變化或負債結(jié)構(gòu)的變化以及債務重組等。 本條第一款所稱企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，是指企業(yè)將實質(zhì)上的全部經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)，由此取得對該另一家企業(yè)的股權(quán)。 本條第一款所稱企業(yè)整體資產(chǎn)置換，是指企業(yè)將實質(zhì)上的全部經(jīng)營性資產(chǎn)與另一家企業(yè)的全部經(jīng)營性資產(chǎn)進行整體交換。 本條第一款所稱企業(yè)合并，是指被合并企業(yè)將其全部資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設企業(yè)（以下簡稱合并方），其股東由此取得合并方的所有者權(quán)益份額（以下簡稱“股權(quán)支付額”）或除合并企業(yè)所有者權(quán)益份額以外的現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)（以下簡稱“非股權(quán)支付額”），實現(xiàn)兩個或兩個以上企業(yè)的依法合并。 本條第一款所稱企業(yè)分立，是指被分立企業(yè)將其部分或全部營業(yè)分離轉(zhuǎn)讓給兩個或兩個以上現(xiàn)存或新設的企業(yè)（以下簡稱“分立方”），其股東由此取得分立方的股權(quán)支付額或非股權(quán)支付額。 第八十二條 企業(yè)重組業(yè)務，一般應在交易發(fā)生時確認有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 第八十三條 企業(yè)在重組業(yè)務中發(fā)生的以非貨幣資產(chǎn)清償債務，或者以非貨幣資產(chǎn)投資購買股權(quán)的，應當分解為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)和清償債務或投資兩項業(yè)務，確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失。 企業(yè)在債務重組中發(fā)生的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務，應當分解為債務的清償和投資兩項業(yè)務，確認有關(guān)債務重組的所得或損失。 第八十四條 企業(yè)在債務重組業(yè)務中，債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得；債權(quán)人應當按照收到的債務清償額低于債權(quán)計稅基礎的差額，確認債務重組損失。 第八十五條 關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的含有讓步條款的債務重組，有合理的經(jīng)營需要，并符合以下條件之一的，可以按本條例第八十四條的規(guī)定確認債務重組所得或損失： （一）經(jīng)法院裁定的； （二）有全體債權(quán)人同意的協(xié)議； （三）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。 第八十六條 不符合本條例第八十五條規(guī)定條件的關(guān)聯(lián)方之間的含有讓步條款的債務重組，債權(quán)人的讓步損失，應當視為捐贈，不得在稅前扣除，債務人應當確認捐贈收入；如果債務人是債權(quán)人的股東，債權(quán)人所作的讓步應當推定為企業(yè)對股東的分配，債務人取得的讓步按稅法第二十六條第（二）項的規(guī)定處理。 第八十七條 符合本條例第八十五條規(guī)定的債務重組，債務人確認的債務重組所得金額超過當年應納稅所得額20%的，可分5年分期計入應納稅所得額。 第八十八條 符合下列條件的企業(yè)重組業(yè)務，除與資產(chǎn)交易的補價或非股權(quán)支付額相對應部分的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失應在交易當期確認外，經(jīng)稅務機關(guān)確認，資產(chǎn)交易雙方可暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失（以下簡稱“免稅合并、分立、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和置換”）： （一）企業(yè)整體資產(chǎn)置換中，作為資產(chǎn)置換補價的貨幣性資產(chǎn)低于整個資產(chǎn)置換交易公允價值的20%; （二）企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、合并、分立等重組業(yè)務中，作為補價的非股權(quán)支付額的公允價值低于股權(quán)賬面價值20%。 第八十九條 企業(yè)只改變法律形式或地址，有關(guān)資產(chǎn)可不視為轉(zhuǎn)讓，不進行清算和分配。 第九十條 免稅的整體資產(chǎn)置換業(yè)務中，除與補價相對應部分的資產(chǎn)外，交易雙方換入資產(chǎn)的計稅基礎應按換出資產(chǎn)的原計稅基礎確定。 第九十一條 免稅的整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務中，除與非股權(quán)支付額相對應部分的資產(chǎn)外，轉(zhuǎn)讓方企業(yè)取得接受方企業(yè)股權(quán)的成本，應按轉(zhuǎn)讓方原持有資產(chǎn)的計稅基礎確定；接受方企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓方企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎，可按實際交易價格確定。 第九十二條 免稅的企業(yè)合并業(yè)務中，當事各方應按下列方式進行處理： 被合并方企業(yè)將全部資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)讓給合并方企業(yè)，除與非股權(quán)支付額相對應部分的資產(chǎn)外，合并方企業(yè)接收的被合并企業(yè)的全部資產(chǎn)和負債的計稅基礎應以原計稅基礎確定。除法律或協(xié)議另有規(guī)定外，被合并方企業(yè)合并前全部所得稅事項由合并方企業(yè)承擔。 當年可由合并后企業(yè)彌補的被合并方企業(yè)虧損限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值國家當年發(fā)行的最長期限的國債利率 第九十三條 免稅的企業(yè)分立交易中，當事各方應按下列方式進行處理： 除與補價相對應部分的資產(chǎn)外，分立企業(yè)接受被分立方企業(yè)的資產(chǎn)和負債的計稅基礎，應按被分立方企業(yè)的原計稅基礎確定。 被分立方企業(yè)已分離資產(chǎn)相對應的所得稅事項由接受資產(chǎn)的企業(yè)承繼。被分立企業(yè)的未超過法定彌補期限的虧損額可按分離資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由接受分離資產(chǎn)的分立企業(yè)繼續(xù)彌補。 第九十四條 除企業(yè)股權(quán)重組業(yè)務中，交易方之間存在100%控股關(guān)系，且有關(guān)股權(quán)的受讓方為中國境內(nèi)企業(yè)的，其他跨境重組交易不得享受本條例規(guī)定的免稅待遇，應在重組交易發(fā)生時確認有關(guān)重組交易中涉及的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 第九十五條 依照法律法規(guī)、章程協(xié)議終止經(jīng)營或重組中取消獨立納稅人資格的企業(yè)，應按照國家有關(guān)規(guī)定進行清算，并就清算所得計算繳納企業(yè)所得稅。 企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關(guān)稅費以及債務清償損益等后的余額為清算所得。 第九十六條 企業(yè)從被清算方分得的剩余資產(chǎn)，其中相當于被清算方累計未分配利潤和累計盈余公積中按該企業(yè)所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產(chǎn)扣除股息所得后的余額，超過或低于企業(yè)投資成本的部分，應確認為企業(yè)的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。 企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結(jié)清稅款，清償公司債務后是企業(yè)可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。 第三章　應納稅額 第九十七條　稅法第二十二條規(guī)定的應納稅額計算公式為： 應納稅額＝應納稅所得額適用稅率－減免稅額－抵免稅額 公式中的應納稅額和應納稅所得額均為大于或等于零的數(shù)額。 公式中的減免稅額和抵免稅額，是指根據(jù)稅法或者國務院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應納稅額。 第九十八條　稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得按照境外稅收法律及相關(guān)規(guī)定應該繳納并已經(jīng)實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。 第九十九條　稅法第二十三條所稱境外所得依本法規(guī)定計算的抵免限額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照稅法和本條例的規(guī)定計算的應納稅額。該抵免限額應當分國（地區(qū)）不分項計算。其計算公式如下： 境外所得稅稅額的抵免限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應納稅總額來源于某國（地區(qū)）的所得額境內(nèi)、境外所得總額 第一百條　稅法第二十三條所稱五個年度，是指從企業(yè)取得的境外所得已在境外繳納的所得稅額超過抵免限額的當年的次年起連續(xù)五個年度。 第一百零一條　稅法第二十四條所稱由居民企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè)包括： （一）由單一居民企業(yè)直接持有25%以上股份的外國企業(yè)； （二）由本條第（一）項規(guī)定的外國企業(yè)直接持有25%以上股份，且由單一居民企業(yè)通過一個或多個前述外國企業(yè)間接持有25%以上股份的外國企業(yè)； （三）由本條第（一）項或第（二）項規(guī)定的外國企業(yè)直接持有25%以上股份，且由單一居民企業(yè)通過一個或多個前述外國企業(yè)間接持有25%以上股份的外國企業(yè)。 第一百零二條　居民企業(yè)在依照稅法第二十四條的規(guī)定抵免境外所得稅稅額中由其負擔的稅額的，應在符合本條例第一百零三條規(guī)定持股比例的企業(yè)之間，從最低一層企業(yè)起逐層計算由上一層企業(yè)負擔的稅額，其計算公式如下： 本層企業(yè)所納稅額由上一層企業(yè)負擔的稅額＝本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納和按稅法規(guī)定計算負擔的稅額本層企業(yè)向上一層企業(yè)分配的股息紅利額本層企業(yè)所得稅后利潤額 第一百零三條　企業(yè)在依照稅法第二十三條的規(guī)定抵免稅額時，應當提供境外稅務機關(guān)填發(fā)的稅款所屬年度的納稅憑證。 第四章　稅收優(yōu)惠 第一百零四條　稅法第二十六條第（一）項所稱國債利息收入，是指企業(yè)購買財政部發(fā)行的國家公債所取得的利息收入。 第一百零五條　稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等投資性收益，是指居民企業(yè)直接投資于另一居民企業(yè)所取得的投資收益，不包括投資于另一居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票所取得的投資收益。 稅法第二十六條第（三）項所稱股息、紅利投資收益，不包括投資于另一居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票所取得的投資收益。 第一百零六條　稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織是指符合下列條件的組織： （一）依法履行非營利組織登記手續(xù)； （二）從事公益性或非營利性活動； （三）取得的收入除用于與組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于章程規(guī)定的公益性或非營利性事業(yè)； （四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配； （五）注銷后的剩余財產(chǎn)按照其章程的規(guī)定用于公益性或非營利性目的；無法按照章程規(guī)定處理的，由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告； （六）創(chuàng)設者和主要投入人不擔任該組織領(lǐng)取工資薪酬的管理職務，投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或享有任何財產(chǎn)權(quán)利； （七）工作人員及其高級管理人員的報酬控制在當?shù)芈毠て骄べY水平一定的幅度內(nèi)，不變相分配組織財產(chǎn)； （八）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。 第一百零七條　稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括從事營利性活動所取得的收入。 第一百零八條　稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指： （一）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅： 1.谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料的種植； 2.中藥材的種植； 3.林木的培育和種植； 4.豬、牛、羊的飼養(yǎng)。 （二）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： 1.蔬菜的種植，水果、堅果、飲料和香料作物的種植； 2.林產(chǎn)品的采集（不包括天然森林和野生植物產(chǎn)品的采集）； 3.牲畜、家禽的飼養(yǎng)（不包括狩獵和捕捉動物）； 4.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖和遠洋捕撈； 5.灌溉服務、農(nóng)產(chǎn)品初加工服務、獸醫(yī)服務等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目的所得。 國家禁止和限制發(fā)展的項目，不得享受本條所規(guī)定的稅收優(yōu)惠。 第一百零九條　企業(yè)從事稅法第二十七條第（二）項規(guī)定的國家重點扶持公共基礎設施項目的投資經(jīng)營所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 國家重點扶持的公共基礎設施項目是指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的港口碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等項目。 《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》由國務院財政、稅務主管部門會同有關(guān)部門共同制定。 企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用以上項目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 第一百一十條　企業(yè)從事稅法第二十七條第（三）項規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、風力發(fā)電、太陽能發(fā)電、潮汐發(fā)電、海水淡化等，具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門另行制定。 第一百一十一條　企業(yè)取得稅法第二十七條第（四）項規(guī)定的符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，500萬元以內(nèi)的部分免征企業(yè)所得稅，500萬元以上的部分減半征收企業(yè)所得稅。 關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓所取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不適用本條第一款的規(guī)定。 第一百一十二條　非居民企業(yè)取得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。下列所得可以免征所得稅： （一）國際金融組織貸款給中國政府、中國境內(nèi)銀行和居民企業(yè)取得的利息所得； （二）外國銀行以優(yōu)惠利率向中國境內(nèi)銀行提供貸款或購買債券所取得的利息所得； （三）在中國境內(nèi)沒有設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，從其直接投資的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)取得的股息、紅利收入。 第一百一十三條　稅法第二十八條第一款所稱符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制行業(yè)并同時符合以下條件的企業(yè)： （一）制造業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； （二）非制造業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 第一百一十四條　稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有國家自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合以下條件的企業(yè)： （一）符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍； （二）用于高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)的研究開發(fā)費用占企業(yè)當年總收入的比重，銷售收入2億元以上的，為3%，銷售收入5000萬元至2億元的，為4%，銷售收入5000萬元以下的，為6%。 （三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入60%以上； （四）具有大專以上學歷的職工占企業(yè)職工總數(shù)30%以上，其中，從事高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)研究開發(fā)的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)20%以上。 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法，由國務院科技、財政、稅務主管部門會同有關(guān)部門共同制定。 第一百一十五條　稅法第二十九條所稱民族自治地方，是指按照《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。 民族自治地方內(nèi)國家限定發(fā)展行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。 第一百一十六條　企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定實行100%扣除基礎上，按研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%進行攤銷。 前款所稱新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝，是指國內(nèi)尚未形成研究開發(fā)成果的技術(shù)、產(chǎn)品和工藝。 企業(yè)的研究開發(fā)費用，包括新產(chǎn)品設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調(diào)整費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究機構(gòu)人員的工資、研究設備的折舊、與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費以及委托其他單位進行科研試制的費用。 第一百一十七條　企業(yè)安置殘疾人員的，按實際支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員是指經(jīng)認定的視力、聽力、言語、肢體、智力和精神殘疾人員。 第一百一十八條　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上（含2年），可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。符合抵扣條件并在當年不足抵扣的，可在以后納稅年度逐年延續(xù)抵扣。 中小高新技術(shù)企業(yè)是指企業(yè)職工人數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元的高新技術(shù)企業(yè)。 第一百一十九條　稅法第三十二條規(guī)定采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)，包括： （一）由于科技進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； （二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)； （三）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他固定資產(chǎn)。 采取縮短折舊年限方法的，最短不得低于本條例第六十四條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，為雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。 第一百二十條　企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限定并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入收入總額。 前款所稱主要原材料，是指利用的資源材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料比例不低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所規(guī)定標準的原材料。 《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》由國務院財政、稅務主管部門會同有關(guān)部門共同制定。 第一百二十一條　企業(yè)購置并實際使用的環(huán)境保護專用設備，其設備投資額的10%可從企業(yè)當年的應納所得稅額中抵免。 前款所稱環(huán)境保護專用設備，是指《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的設備。 《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》由國務院財政、稅務主管部門會同有關(guān)部門共同制定。 第一百二十二條　企業(yè)購置并實際使用的節(jié)能節(jié)水專用設備，其設備投資額的10%可從企業(yè)當年的應納所得稅額中抵免。 前款所稱節(jié)能節(jié)水專用設備，是指《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的設備。 《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》由國務院財政、稅務主管部門會同有關(guān)部門共同制定。 第一百二十三條　企業(yè)購置并實際使用的安全生產(chǎn)專用設備，其設備投資額的10%可從企業(yè)當年的應納所得稅額中抵免。 前款所稱安全生產(chǎn)專用設備，是指《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的設備。 《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》由國務院財政、稅務主管部門會同有關(guān)部門共同制定。 第一百二十四條　企業(yè)同時從事適用不同行業(yè)或區(qū)域所得稅待遇項目的，其優(yōu)惠項目應單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用，計算享受所得稅優(yōu)惠的所得額；沒有單獨計算所得的，不得享受稅收優(yōu)惠。 凡生產(chǎn)經(jīng)營項目適用不同稅率和不同稅收待遇的，按企業(yè)經(jīng)營收入、職工人數(shù)或工資總額、資產(chǎn)總額等因素在各生產(chǎn)經(jīng)營項目之間合理分配應納稅所得額。 第一百二十五條　企業(yè)投資經(jīng)營的項目依照本條例第一百零九條和第一百一十條規(guī)定享受減、免稅的，在減免稅期未滿時轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的稅收優(yōu)惠；減免稅期滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得重新計算減免稅。 第一百二十六條　企業(yè)享受稅額抵免優(yōu)惠的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備，應是企業(yè)實際購置并自身實際投入使用的設備，企業(yè)購置上述設備在五年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應停止執(zhí)行相應稅收優(yōu)惠政策并補繳已抵免稅款。 第五章　源泉扣繳 第一百二十七條　稅法第十九條第（一）項所稱收入全額，是指企業(yè)從支付人收取的全部價款和價外費用。 提供專利權(quán)、專有技術(shù)所收取的特許權(quán)使用費，包括特許權(quán)使用費收入，以及與其相關(guān)的圖紙資料費、技術(shù)服務費和人員培訓費等費用。 第一百二十八條　稅法第三十七條所稱支付人，是指依照有關(guān)法律規(guī)定或合同約定直接負有支付相關(guān)所得款項義務的組織和個人。 第一百二十九條　稅法第三十七條所稱支付，是指現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付，以及用非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益兌價支付等貨幣和非貨幣支付。 稅法第三十七條所稱到期應支付的款項，是指企業(yè)按權(quán)責發(fā)生制原則已計入與支付人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的成本、費用的應付款項。 第一百三十條　稅法第三十八條規(guī)定，在中國境內(nèi)從事工程作業(yè)和提供勞務的非居民企業(yè)發(fā)生下列情形之一的，縣級以上稅務機關(guān)可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人： （一）預計工程作業(yè)或提供勞務期限不足一個納稅年度的，且有證據(jù)表明不履行納稅義務的； （二）沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記的，且未委托中國境內(nèi)的代理人辦理納稅義務的； （三）未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預繳申報的； （四）其他規(guī)定情形。 縣級以上稅務機關(guān)在指定扣繳義務人時，應同時告知扣繳義務人所扣稅款的計算依據(jù)、計算方法和扣繳期限。 第一百三十一條　稅法第三十七條、第三十八條所稱支付人為扣繳義務人的，若納稅人提出自行履行納稅義務的，且扣繳義務人因特殊原因無法履行扣繳義務的，經(jīng)縣級以上稅務機關(guān)核準，可按稅法規(guī)定期限自行申報繳納稅款。 第一百三十二條　稅法第三十九條所稱所得發(fā)生地是指本條例第七條規(guī)定的所得發(fā)生地。在中國境內(nèi)存在多個所得發(fā)生地的，由納稅人選擇一地申報繳納稅款。 第一百三十三條　稅法第三十九條所稱該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目是指該納稅人在中國境內(nèi)從事其他投資經(jīng)營活動和貿(mào)易等活動所應取得的收入。 稅務機關(guān)在追繳該納稅人應納稅款時，應將追繳稅款理由、追繳數(shù)額、扣繳期限、扣繳方式等告知納稅人。 第六章　特別納稅調(diào)整 第一百三十四條　稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方是指，與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織和個人： （一）在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系； （二）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制； （三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。 第一百三十五條　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，包括轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)、提供勞務、融通資金及其他類型。 第一百三十六條　稅法第四十一條所稱獨立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來所遵循的原則。 第一百三十七條　稅法第四十一條所稱合理方法是指： （一）可比非受控價格法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或類似業(yè)務往來的價格進行定價的方法； （二）再銷售價格法，是指按照從關(guān)聯(lián)企業(yè)購進商品再銷售給獨立企業(yè)的價格，減去相同或類似業(yè)務的銷售毛利后，對購進商品進行定價的方法； （三）成本加成法，是指按照成本加合理的利潤進行定價的方法； （四）交易凈利潤法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或類似業(yè)務往來所取得的凈利潤水平確定利潤的方法； （五）利潤分割法，是指按照企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤或虧損在各方之間采用合理標準進行分配的方法； （六）其他符合獨立交易原則的方法。 第一百三十八條　企業(yè)依照稅法第四十一條第二款的規(guī)定，分攤與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務所發(fā)生的成本的，應對實際發(fā)生的共同成本，按照與所有權(quán)、用益權(quán)和收益權(quán)相配比的原則，以協(xié)議的方式確定分攤比例及應分攤的數(shù)額。 企業(yè)應當自協(xié)議達成之日起60日之內(nèi)，將協(xié)議報送稅務機關(guān)。 企業(yè)應當在達成協(xié)議時準備與其關(guān)聯(lián)業(yè)務往來有關(guān)的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料，并按照規(guī)定加以保存。在稅務機關(guān)要求時，企業(yè)應在30日之內(nèi)提供上述資料。 第一百三十九條　企業(yè)可以按照稅法第四十二條的規(guī)定，以預約定價安排的方式簽訂成本分攤協(xié)議。 第一百四十條　具有下列情形之一的，企業(yè)按協(xié)議分攤的成本，不得在計算應納稅所得額時扣除： （一）企業(yè)未按照本條例第一百三十八條的規(guī)定報送協(xié)議，或準備、保存和提供相關(guān)資料； （二）不符合獨立交易原則； （三）不具有合理商業(yè)目的或經(jīng)濟實質(zhì)。 第一百四十一條　稅法第四十二條所稱預約定價安排是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價方法和計算標準，向稅務機關(guān)提出申請，與稅務機關(guān)按照獨立交易原則協(xié)商、確認后達成的協(xié)議。 預約定價安排在一定條件下可適用于以前年度的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整。 第一百四十二條　預約定價安排包括單邊預約定價安排和雙邊或多邊預約定價安排。 雙邊或多邊預約定價安排，應按照我國政府對外簽訂的避免雙重征稅協(xié)定有關(guān)相互協(xié)商程序的規(guī)定執(zhí)行。 第一百四十三條　稅法第四十三條所稱相關(guān)資料是指： （一）企業(yè)須提供的關(guān)聯(lián)業(yè)務往來有關(guān)的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料； （二）企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方須提供的關(guān)聯(lián)業(yè)務往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務、資金等的再銷售（或轉(zhuǎn)讓）價格或最終銷售（或轉(zhuǎn)讓）價格； （三）與關(guān)聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)須提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式及利潤水平等資料； （四）其他關(guān)聯(lián)業(yè)務往來的資料。 稅法第四十三條所稱與關(guān)聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在經(jīng)營內(nèi)容和方式上相類似的企業(yè)。 企業(yè)與關(guān)聯(lián)業(yè)務往來有關(guān)的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料，在稅務機關(guān)要求時，應在30日內(nèi)提供。關(guān)聯(lián)方及與關(guān)聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)提供的資料，應在稅務機關(guān)與其約定的期限內(nèi)提供。 第一百四十四條　企業(yè)未按照本條例規(guī)定的期限提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務往來相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關(guān)應當向企業(yè)發(fā)出責令限期改正通知書，責令限期改正的最長期限不得超過30日。 第一百四十五條　企業(yè)因有以下特殊情況不能按期提供相關(guān)資料或在限期內(nèi)改正的，應在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關(guān)提出書面延期申請。稅務機關(guān)應在收到企業(yè)延期申請之日起5日內(nèi)做出書面答復，逾期不做出答復的，視同已同意了企業(yè)的延期申