實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系促進(jìn)資本市場(chǎng)可持續(xù)發(fā)展.doc

《實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系促進(jìn)資本市場(chǎng)可持續(xù)發(fā)展.doc》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系促進(jìn)資本市場(chǎng)可持續(xù)發(fā)展.doc（41頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系 促進(jìn)資本市場(chǎng)可持續(xù)發(fā)展 發(fā)布時(shí)間：2010-07-26瀏覽人數(shù)：26 ——財(cái)政部副部長(zhǎng)王軍在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范聯(lián)合培訓(xùn)班上的講話 7月19日，財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)聯(lián)合舉辦境內(nèi)外上市公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、董秘和內(nèi)控工作負(fù)責(zé)人內(nèi)控規(guī)范培訓(xùn)班，并聯(lián)合《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)等單位舉辦“中國(guó)企業(yè)內(nèi)控論壇”，這既是一次高層次的法規(guī)和業(yè)務(wù)研討培訓(xùn)，也是一項(xiàng)維護(hù)資本市場(chǎng)健康發(fā)展的重要舉措。 　　借此機(jī)會(huì)，我和大家分享一些對(duì)內(nèi)控規(guī)范的認(rèn)識(shí)。 　　 　　一、何為內(nèi)部控制 　　國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界曾給內(nèi)部控制下過(guò)各式各樣的定義，從突出內(nèi)部牽制、到偏向會(huì)計(jì)控制、再到強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制，各有側(cè)重，不一而足。目前，國(guó)際上較為公認(rèn)的定義為：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程”。這一概念看似簡(jiǎn)明易懂，實(shí)則大有學(xué)問(wèn)。作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，了解內(nèi)部控制的本質(zhì)，我認(rèn)為還應(yīng)著重在其內(nèi)涵的引申和外延的拓展上下功夫。 　　在內(nèi)涵上，需要著重認(rèn)識(shí)“控制”二字?！翱刂啤币辉~最初常見(jiàn)于工程學(xué)科，意指“掌握住對(duì)象不使其任意活動(dòng)或超出范圍”，后來(lái)拓展應(yīng)用于管理學(xué)科，表示“判定組織是否正朝著既定的目標(biāo)健康地向前發(fā)展，并在必要時(shí)采取矯正措施”，因此逐步衍生出一個(gè)基本假定，即：兩個(gè)或兩個(gè)以上的人同時(shí)做一件事，比一個(gè)人獨(dú)自做一件事出錯(cuò)和作弊的可能性大大減少。也就是說(shuō)，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)有效控制，就必須盡量確保各項(xiàng)管理行為和業(yè)務(wù)活動(dòng)相互制約。因此，只有認(rèn)識(shí)和掌握這一基本假定，才能真正理解內(nèi)部控制的內(nèi)涵，才會(huì)明白為什么我們的基本規(guī)范和配套指引一再突出強(qiáng)調(diào)“職責(zé)分離”和“崗位授權(quán)”的重要性。 　　在外延上，需要科學(xué)解讀“內(nèi)部”二字。有人認(rèn)為內(nèi)部控制就是企業(yè)“內(nèi)部”的事，不涉及外部相關(guān)方，這種理解具有片面性或至少不全面。正確的理解是：“內(nèi)部”不單是指企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立流程，還包括企業(yè)與股東、投資者、債權(quán)人、供應(yīng)商、客戶(hù)、政府監(jiān)管部門(mén)等外部利益相關(guān)者之間發(fā)生的內(nèi)外銜接流程。也就是說(shuō)，有效的內(nèi)部控制不僅幫助企業(yè)解決自身問(wèn)題，還有助于改善企業(yè)與外部相關(guān)方的關(guān)系。我們的配套指引中有一項(xiàng)社會(huì)責(zé)任指引，就是定位于解決內(nèi)外關(guān)系的控制問(wèn)題；還有一項(xiàng)業(yè)務(wù)外包指引，主要解決內(nèi)外銜接流程的控制問(wèn)題。此外，還有若干應(yīng)用指引也著力對(duì)此作了規(guī)范。所以，現(xiàn)代內(nèi)部控制已經(jīng)發(fā)展成為一個(gè)全面、動(dòng)態(tài)、復(fù)合、開(kāi)放的概念。 　　基于上述理念，自2006年7月開(kāi)始，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、國(guó)資委成立中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，耗時(shí)三年，對(duì)內(nèi)部控制的理論與實(shí)務(wù)進(jìn)行總結(jié)和提煉，最終以法規(guī)條文的形式發(fā)布了中國(guó)第一套完整的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。這是企業(yè)微觀層面提升風(fēng)險(xiǎn)防范水平、改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理能力的重要平臺(tái)，也是國(guó)家宏觀層面調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的重要抓手。對(duì)此，我們要深刻理解，統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)。 　　 　　二、為何制定內(nèi)控規(guī)范 　　有人可能會(huì)問(wèn)，內(nèi)部控制應(yīng)是企業(yè)“修煉內(nèi)功”的“家法家規(guī)”，為什么要政府部門(mén)出面制定統(tǒng)一的規(guī)范并要求企業(yè)必須執(zhí)行呢？這個(gè)問(wèn)題，可以從三個(gè)方面來(lái)理解：一是在經(jīng)濟(jì)全球化、公司股份化背景下，國(guó)家制定統(tǒng)一的內(nèi)控制度安排并盡可能與國(guó)際通行做法趨同，是大勢(shì)所趨；是保障股東利益特別是小股東利益，使資本市場(chǎng)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展的客觀要求；是促進(jìn)企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，接受并自覺(jué)遵循雖各有特色但實(shí)質(zhì)趨同的企業(yè)內(nèi)控游戲規(guī)則，不斷完善企業(yè)制度的客觀要求；是國(guó)家行使社會(huì)管理職能的客觀要求。美國(guó)國(guó)會(huì)2002年頒布《薩班斯法案》，就是一個(gè)典型例證。 　　二是就我國(guó)企業(yè)而言，更具有客觀必要性。大家知道，自上個(gè)世紀(jì)末亞洲金融危機(jī)以來(lái)，我國(guó)財(cái)政、審計(jì)、證券監(jiān)管、銀行監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管和國(guó)資監(jiān)管等部門(mén)已陸續(xù)和分別出臺(tái)了不少有關(guān)內(nèi)部控制的政策規(guī)定，為提高我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力做出了重要貢獻(xiàn)。 　　但是，所在行業(yè)不同，進(jìn)入的資本市場(chǎng)各異，使企業(yè)面臨內(nèi)部控制監(jiān)管多頭化的矛盾。以中石油為例。中石油作為在美上市企業(yè)，必須遵循《薩班斯法案》的要求；作為境內(nèi)上市企業(yè)，必須符合證券監(jiān)管部門(mén)和交易所對(duì)內(nèi)部控制的規(guī)范要求；作為國(guó)有大型企業(yè)，又必須遵守國(guó)資監(jiān)管部門(mén)的內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定和財(cái)政部門(mén)有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度約束。 　　再比如中國(guó)銀行，情形可能更為復(fù)雜，還需要考慮銀行監(jiān)管部門(mén)和保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)的有關(guān)內(nèi)部控制的政策規(guī)定。為此，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布實(shí)施一套“統(tǒng)一”的、與國(guó)際通行做法實(shí)質(zhì)趨同的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，對(duì)我國(guó)企業(yè)而言，不僅十分必要，而且非常迫切。有了統(tǒng)一的規(guī)范，可以有效緩解政出多門(mén)的現(xiàn)象；有了統(tǒng)一的規(guī)范，可以有效減輕企業(yè)的政策執(zhí)行成本；有了統(tǒng)一的規(guī)范，可以有效防范國(guó)民經(jīng)濟(jì)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)；有了統(tǒng)一的規(guī)范，可以使我們具備并加大與內(nèi)部控制國(guó)際互認(rèn)趨同談判的砝碼，進(jìn)而為我國(guó)企業(yè)“走出去”、參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造良好的政策環(huán)境和技術(shù)條件。 　　三是國(guó)家統(tǒng)一的內(nèi)部控制規(guī)范，從一定意義上講就是國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。 　　它要求眾多企業(yè)達(dá)到這個(gè)要求，引導(dǎo)企業(yè)更加重視和加強(qiáng)科學(xué)化、精細(xì)化管理，但它不僅不妨礙反而有助于優(yōu)秀企業(yè)在此基礎(chǔ)上制定和實(shí)施高于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的、自己的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。 　　 　　三、為何學(xué)內(nèi)控規(guī)范 　　諸位董事長(zhǎng)、總經(jīng)理是上市公司的當(dāng)家人，各位董秘是企業(yè)的高級(jí)管理人員。為什么我部和證監(jiān)會(huì)要組織大家集中學(xué)習(xí)內(nèi)控規(guī)范體系呢？這是因?yàn)椋旱谝?，大家是?nèi)部控制的劇中人?，F(xiàn)代內(nèi)部控制不再只是組織（企業(yè)）高層對(duì)下的控制，而是對(duì)全員的控制。也就是說(shuō)，一個(gè)組織的內(nèi)部控制要“控”的，既有基層，更有高層。 　　它就像一張無(wú)形的“網(wǎng)”，布在組織的“面”上。從這個(gè)意義上講，如果將內(nèi)控建設(shè)看作是演一場(chǎng)戲，那么要演好這場(chǎng)戲，要求劇中的演員首先學(xué)習(xí)好、理解透“劇本”。這就更應(yīng)注重內(nèi)部控制規(guī)范的學(xué)習(xí)。惟有如此，演好企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)這場(chǎng)“戲”才有基礎(chǔ)和前提。 　　第二,大家是內(nèi)部控制的責(zé)任人。貫徹內(nèi)控規(guī)范是董事會(huì)和經(jīng)理層的法定職責(zé)，也可以說(shuō)是法定其要承擔(dān)主要責(zé)任。以董事長(zhǎng)為代表的董事會(huì)全體成員對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)；以總經(jīng)理為代表的經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行；董事會(huì)秘書(shū)負(fù)責(zé)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告相關(guān)的信息披露等重要事宜；內(nèi)控負(fù)責(zé)人具體組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。這是基本規(guī)范、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引的明確要求，也是內(nèi)控規(guī)范體系的基本要領(lǐng)之一。在這一點(diǎn)上，大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家有關(guān)內(nèi)部控制的監(jiān)管規(guī)定大都一致且十分明確。既然如此，要擔(dān)當(dāng)起責(zé)任、履行好職責(zé)，就更須帶頭學(xué)，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)和示范作用。 　　第三，大家是內(nèi)部控制的受益人。內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制的目標(biāo)多元、范圍廣泛，其涉及的戰(zhàn)略決策、組織重塑、規(guī)劃運(yùn)行、管理創(chuàng)新和流程再造等內(nèi)容，是企業(yè)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員在日常管理實(shí)踐中最為關(guān)心、最為重視的問(wèn)題。了解和掌握這些內(nèi)部控制規(guī)定，不僅可以確保決策的科學(xué)性和透明度，在某種程度上還可以對(duì)董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的合法權(quán)益起到保護(hù)作用。從另一個(gè)角度看，企業(yè)發(fā)展了，競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)了，從一定意義上看，大家還是最大的受益者。 　　四、如何學(xué)內(nèi)控規(guī)范 　　基本規(guī)范、應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引是一個(gè)龐大的體系，作為企業(yè)的當(dāng)家人如何有針對(duì)性地最大限度地掌握自己應(yīng)知應(yīng)會(huì)的核心內(nèi)容呢？我以為，在這個(gè)龐大的體系中，最基本也是最重要的當(dāng)屬基本規(guī)范。應(yīng)用指引建立在基本規(guī)范基礎(chǔ)之上，評(píng)價(jià)指引圍繞基本規(guī)范和應(yīng)用指引來(lái)展開(kāi)，審計(jì)指引無(wú)論從企業(yè)層面還是從業(yè)務(wù)層面進(jìn)行外部評(píng)價(jià)，仍然要以基礎(chǔ)規(guī)范為基石。而基本規(guī)范中，除內(nèi)部控制概念外，最核心的內(nèi)容應(yīng)是“五要素”，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。我體會(huì)，抓住了“內(nèi)控五要素”就扭住了內(nèi)部控制的“牛鼻子”。參加此次培訓(xùn)的企業(yè)屬于境內(nèi)外同時(shí)上市的企業(yè)，相對(duì)而言，在內(nèi)部控制建設(shè)方面基礎(chǔ)較好。 　　如果內(nèi)部控制要進(jìn)一步提升，依然要注重對(duì)“內(nèi)控五要素”的深入理解和透徹把握。除此之外，各位企業(yè)當(dāng)家人還要著力關(guān)注以下三個(gè)方面的差異：一是境內(nèi)監(jiān)管要求與境外監(jiān)管要求的差異。由于法律環(huán)境、商業(yè)環(huán)境等方面存有差異，境內(nèi)外市場(chǎng)監(jiān)管要求自然難于統(tǒng)一。境內(nèi)外同時(shí)上市的公司在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范時(shí)，對(duì)此應(yīng)予特別關(guān)注。但是，境內(nèi)外監(jiān)管差異的存在，并不意味著企業(yè)在貫徹落實(shí)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系時(shí)另起爐灶，而是要在現(xiàn)有基礎(chǔ)上進(jìn)行優(yōu)化和適當(dāng)拓展，即：要從境外監(jiān)管要求上市公司著重財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，逐步轉(zhuǎn)向全方位內(nèi)部控制，順利實(shí)現(xiàn)從關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)到全面風(fēng)險(xiǎn)管控的轉(zhuǎn)變。這既是現(xiàn)代內(nèi)部控制理念的真正體現(xiàn)，也是本次國(guó)際金融危機(jī)帶給人們的重要啟示。 　　二是普遍要求與行業(yè)特色的差異。現(xiàn)行內(nèi)控規(guī)范體系的條款文本主要針對(duì)一般工商業(yè)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，屬于普遍要求。有些具備鮮明行業(yè)特色的境內(nèi)外上市公司可能會(huì)問(wèn)，這些要求對(duì)我都適用嗎？這就涉及到了普遍要求和行業(yè)特色之間的差異問(wèn)題。對(duì)于特殊行業(yè)企業(yè)，比如商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托公司、基金公司、期貨公司等金融類(lèi)企業(yè)，由于其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特殊，涉及金融風(fēng)險(xiǎn)，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展和金融安全關(guān)系重大，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等有關(guān)部門(mén)還將盡快研究制定這些特殊行業(yè)的控制指引，但這并不代表現(xiàn)有的規(guī)范要求對(duì)于上述金融企業(yè)就不重要了。正確的理解是：除業(yè)務(wù)特殊外，現(xiàn)有配套指引絕大多數(shù)規(guī)定對(duì)金融機(jī)構(gòu)同樣適用；基本規(guī)范的各項(xiàng)要求對(duì)金融類(lèi)上市公司完全適用。為此，具有行業(yè)特色的企業(yè)在學(xué)習(xí)內(nèi)控規(guī)范的過(guò)程中，要專(zhuān)心致志，領(lǐng)其要義，并努力做到舉一反三、融會(huì)貫通。 　　三是內(nèi)部評(píng)價(jià)與外部審計(jì)的差異。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和外部審計(jì)評(píng)價(jià)是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)的兩大制度層面。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系不僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制問(wèn)題，還關(guān)注與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)效率、效果相關(guān)的控制問(wèn)題。為此，內(nèi)控規(guī)范要求企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)必須以全面評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)，企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層需要對(duì)所有控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。相對(duì)而言，內(nèi)部控制外部審計(jì)的評(píng)價(jià)范圍要窄一些，僅包含對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的審計(jì)，對(duì)其他控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況僅需描述說(shuō)明，不需發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。大家在學(xué)習(xí)內(nèi)控規(guī)范的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注內(nèi)部評(píng)價(jià)和外部審計(jì)之間的差異，并分別加深對(duì)兩者評(píng)價(jià)程序、評(píng)價(jià)方法、缺陷認(rèn)定、報(bào)告途徑的理解。千萬(wàn)不要僅以適應(yīng)外部審計(jì)評(píng)價(jià)為滿(mǎn)足。 　　 　　五、如何貫徹內(nèi)控規(guī)范 　　在企業(yè)內(nèi)部控制配套指引發(fā)布會(huì)上，我提出過(guò)政府推動(dòng)內(nèi)控規(guī)范順利實(shí)施的基本思路和主要措施，請(qǐng)大家認(rèn)真落實(shí)。此次，再著重就境內(nèi)外同時(shí)上市的公司領(lǐng)導(dǎo)層如何貫徹實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范談幾點(diǎn)意見(jiàn)，供大家參考。 　　一是強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，自上而下推動(dòng)。內(nèi)控規(guī)范明確要求企業(yè)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員在構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境過(guò)程中發(fā)揮主導(dǎo)作用。在座各位企業(yè)當(dāng)家人，一定要進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)、法制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，親身參與、大力支持內(nèi)控規(guī)范的學(xué)習(xí)培訓(xùn)和貫徹執(zhí)行，自愿擔(dān)當(dāng)起本單位內(nèi)部控制建設(shè)的領(lǐng)路人。要從完善公司治理結(jié)構(gòu)、建立健全審計(jì)委員會(huì)制度做起，要從規(guī)范戰(zhàn)略決策程序、立足企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做起，要從培育優(yōu)秀企業(yè)文化、打造企業(yè)核心品牌做起，真正將貫徹實(shí)施內(nèi)控規(guī)范營(yíng)造成為企業(yè)“高層基調(diào)”。與此同時(shí)，要及時(shí)將內(nèi)控規(guī)范的精神實(shí)質(zhì)和核心內(nèi)容在全公司范圍內(nèi)予以下達(dá)，引起廣大中層管理者和基層員工的重視，讓內(nèi)控規(guī)范的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求真正發(fā)展成為企業(yè)“基層守則”。另外，大家肩負(fù)著先行試行的重要責(zé)任，更是希望大家能帶個(gè)好頭。 　　二是開(kāi)展宣傳培訓(xùn)，及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念?，F(xiàn)代意義上的內(nèi)部控制在內(nèi)涵和外延上都有了極大的拓展，內(nèi)控規(guī)范的精神實(shí)質(zhì)和核心內(nèi)容與企業(yè)傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)相比有了長(zhǎng)足的發(fā)展，需要在座各位領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)全體員工及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念、拓展視野、更新知識(shí)。在美上市公司執(zhí)行《薩班斯法案》的實(shí)證研究表明，凡是未能通過(guò)內(nèi)部控制有效性審計(jì)、存在內(nèi)部控制缺陷的上市公司，大多與內(nèi)部控制宣傳培訓(xùn)不到位、組織成員對(duì)自身在內(nèi)控體系建設(shè)的定位認(rèn)識(shí)不足有著直接或間接的關(guān)系。境內(nèi)外同時(shí)上市的公司應(yīng)當(dāng)充分利用下半年的準(zhǔn)備期，采取集中研修、內(nèi)部研討、專(zhuān)題講座、業(yè)務(wù)競(jìng)賽、專(zhuān)家咨詢(xún)等各種行之有效的形式，進(jìn)一步抓好針對(duì)公司全體員工的內(nèi)部控制宣傳培訓(xùn)工作。希望在座上市公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員在培訓(xùn)結(jié)束后，能夠主動(dòng)承擔(dān)起宣講內(nèi)控規(guī)范的任務(wù)，通過(guò)實(shí)際行動(dòng)向全體員工傳遞重視內(nèi)控、推廣內(nèi)控、主動(dòng)內(nèi)控的積極信息。 　　三是結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定操作規(guī)范。內(nèi)控規(guī)范以原則為導(dǎo)向。如何將內(nèi)部控制規(guī)范中的理念和原則與企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、管理制度很好地銜接、融合，是真正落實(shí)好內(nèi)部控制規(guī)范的關(guān)鍵。 　　在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中，各行各業(yè)企業(yè)的情況千差萬(wàn)別，內(nèi)外部因素十分復(fù)雜，這就要求各企業(yè)必須根據(jù)基本規(guī)范和相關(guān)配套指引的要求，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理實(shí)際，建立健全適合本企業(yè)實(shí)際的操作規(guī)范。惟有如此，才能將貫徹實(shí)施內(nèi)控規(guī)范真正落到實(shí)處。與此同時(shí)，內(nèi)控規(guī)范的貫徹實(shí)施，對(duì)企業(yè)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程及與之相關(guān)的管理信息系統(tǒng)提出了新的要求，原有的管理軟件、報(bào)告系統(tǒng)面臨升級(jí)換代和更新維護(hù)的現(xiàn)實(shí)需求，希望大家繼續(xù)重視這方面工作，夯實(shí)內(nèi)控工作的信息基礎(chǔ)。 　　執(zhí)行中有何問(wèn)題和建議，請(qǐng)及時(shí)與財(cái)政部及證監(jiān)會(huì)聯(lián)系。 　　四是重視人才培養(yǎng)，謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。內(nèi)控工作能不能做好、做久、做實(shí)，人才是關(guān)鍵。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)控人才緊缺，嚴(yán)重制約著內(nèi)控規(guī)范的順利實(shí)施。財(cái)政部已經(jīng)將內(nèi)部控制納入會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育和高級(jí)會(huì)計(jì)師考試的范疇，與此同時(shí)，正在會(huì)同證監(jiān)會(huì)等有關(guān)部門(mén)積極商討未來(lái)一段時(shí)期如何繼續(xù)加大內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)力度和廣度，著力打造高層次內(nèi)控人才隊(duì)伍。希望在座境內(nèi)外同時(shí)上市的公司領(lǐng)導(dǎo)高度重視該項(xiàng)工作，將其作為關(guān)乎企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的一項(xiàng)重要舉措來(lái)抓。 　　企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活躍因子，上市公司是資本市場(chǎng)的主要力量。 　　財(cái)政部愿意與證監(jiān)會(huì)及有關(guān)部門(mén)一道，為上市公司的不斷發(fā)展壯大提供全面全程的服務(wù)。讓我們?cè)趯W(xué)習(xí)掌握內(nèi)控規(guī)范的過(guò)程中，開(kāi)闊視野、解放思想、提高素質(zhì)；在貫徹執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范的過(guò)程中，開(kāi)創(chuàng)企業(yè)與社會(huì)、企業(yè)與經(jīng)濟(jì)、企業(yè)與環(huán)境協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的新局面，為維護(hù)我國(guó)資本市場(chǎng)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定作出新的貢獻(xiàn)！ 強(qiáng)化內(nèi)控 促進(jìn)上市公司和資本市場(chǎng)科學(xué)發(fā)展 發(fā)布時(shí)間：2010-07-26瀏覽人數(shù)：24 ——證監(jiān)會(huì)紀(jì)委書(shū)記李小雪在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范聯(lián)合培訓(xùn)班上的講話 7月19日，由財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)聯(lián)合舉辦的上市公司內(nèi)部控制規(guī)范體系培訓(xùn)班在京開(kāi)班。財(cái)政部對(duì)此次培訓(xùn)給予高度重視和支持，并派出了直接執(zhí)筆起草內(nèi)控規(guī)范指引的強(qiáng)大師資陣容，為上市企業(yè)傳道授業(yè)。同時(shí)，來(lái)自上市公司的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理和企業(yè)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人積極參與此次培訓(xùn)，體現(xiàn)了他們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的重視和支持。希望在上市公司實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范過(guò)程中，通過(guò)各方面的共同努力，使各項(xiàng)控制措施真正落地生根，結(jié)出豐碩的成果。借此機(jī)會(huì)，我想談幾點(diǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的看法。 　　 　　一、內(nèi)部控制是提升上市公司質(zhì)量、保障我國(guó)資本市場(chǎng)持續(xù)健康發(fā)展的重要手段 　　作為證券市場(chǎng)的監(jiān)管部門(mén)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)在監(jiān)管工作中一貫秉持科學(xué)監(jiān)管、促進(jìn)上市公司和資本市場(chǎng)科學(xué)發(fā)展的理念。從創(chuàng)立至今，我國(guó)資本市場(chǎng)經(jīng)歷了一個(gè)從小到大，從幼稚到成熟，從單一到多層次、多元化的發(fā)展過(guò)程，這就是發(fā)展的規(guī)律。今天，我國(guó)資本市場(chǎng)有近1900家上市公司，涵蓋了國(guó)有大中型企業(yè)和民營(yíng)等各類(lèi)所有制企業(yè)，覆蓋了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)主要行業(yè)和領(lǐng)域，市場(chǎng)本身的融資功能已經(jīng)基本上能夠滿(mǎn)足企業(yè)的直接融資需求；市場(chǎng)基礎(chǔ)建設(shè)不斷完善，新股發(fā)行體制、并構(gòu)重組制度體系、公司債上市制度、交易結(jié)算制度等已經(jīng)逐步走向成熟；市場(chǎng)交易品種日益豐富，交易方式日趨多樣化，融資融券、股指期貨、ETF基金等給予各類(lèi)投資者參與市場(chǎng)的機(jī)會(huì)；我們對(duì)市場(chǎng)違規(guī)行為的監(jiān)管力度、處罰力度不斷加強(qiáng)，市場(chǎng)操縱、內(nèi)幕交易行為受到嚴(yán)厲打擊。 　　資本市場(chǎng)對(duì)于上市公司而言，不單單是一個(gè)融資場(chǎng)所或交易平臺(tái)，其高效透明的體制不斷督促上市公司挖掘內(nèi)生的發(fā)展?jié)摿?，促進(jìn)上市公司整體素質(zhì)的提高。上市公司的整體質(zhì)量很大程度上是市場(chǎng)質(zhì)量的象征。要提升上市公司的整體質(zhì)量，必須從引導(dǎo)上市公司科學(xué)發(fā)展，促進(jìn)其從決策到執(zhí)行全過(guò)程的科學(xué)化和規(guī)范化入手。 　　今天，我國(guó)資本市場(chǎng)的市值已位居世界第三，市場(chǎng)發(fā)展到這樣的規(guī)模以后，市場(chǎng)的信心比什么都重要。溫家寶總理多次講過(guò)這樣的話，借用到我國(guó)資本市場(chǎng)上來(lái)，投資者對(duì)市場(chǎng)的信心比什么都重要。多年來(lái)，我國(guó)的上市公司在發(fā)展過(guò)程中也出現(xiàn)了一些如中航油、銀廣廈等因?yàn)閮?nèi)部控制不健全或?qū)嵤┎坏轿粚?dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗、財(cái)務(wù)舞弊等案件。這些案例的出現(xiàn)，動(dòng)搖了投資者的信心。 　　今天我們的市場(chǎng)規(guī)模與過(guò)去大大不同了，資本市場(chǎng)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響也大大不同了，在這種情況下，如何增強(qiáng)投資者對(duì)市場(chǎng)的信心，基礎(chǔ)工作非常重要，而內(nèi)部控制是健全上市公司基礎(chǔ)建設(shè)的重要手段之一。企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)的管理手段，更是公司治理的手段。有效的內(nèi)部控制，可以在職能化管理的基礎(chǔ)上，輔之以流程化管理，形成多維、立體的管控體系，從而達(dá)到幫助企業(yè)全面了解可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，采取措施降低或化解風(fēng)險(xiǎn)的目的，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)化發(fā)展，而管理科學(xué)、運(yùn)行良好、財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)完整的上市公司則為我國(guó)資本市場(chǎng)的持續(xù)健康發(fā)展提供了基礎(chǔ)。 　　 　　二、借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，解決內(nèi)控實(shí)施中的突出性問(wèn)題 　　企業(yè)內(nèi)部控制的建立和有效實(shí)施取決于幾個(gè)方面的因素，包括要建立一套完整、科學(xué)的內(nèi)部控制規(guī)范體系；要著力解決實(shí)施過(guò)程中可能存在的突出性問(wèn)題以及企業(yè)內(nèi)部控制觀念和意識(shí)的建立、提升等。 　　從標(biāo)準(zhǔn)體系上來(lái)講，經(jīng)過(guò)財(cái)政部等五部委的共同努力，現(xiàn)在已經(jīng)有了非常好的基礎(chǔ)。 　　我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系不僅涵蓋了財(cái)務(wù)報(bào)告領(lǐng)域的內(nèi)部控制，而且拓展到全面風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域；不僅構(gòu)建了企業(yè)內(nèi)部控制的基本原則和理念，而且出臺(tái)了可以有效指導(dǎo)企業(yè)實(shí)踐的具體操作性指引。相對(duì)于國(guó)際主要資本市場(chǎng)的內(nèi)控法規(guī)要求，我國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)的應(yīng)用指引體現(xiàn)了我國(guó)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)和企業(yè)的實(shí)務(wù)需求。 　　為 保證企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的有效實(shí)施，應(yīng)充分借鑒西方國(guó)家在建立和完善內(nèi)部控制過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，著力營(yíng)造一個(gè)有利于內(nèi)控規(guī)范實(shí)施的環(huán)境氛圍，采取措施解決內(nèi)控規(guī)范體系實(shí)施過(guò)程中可能存在的突出性問(wèn)題，包括：要著力解決成本與效率問(wèn)題。從國(guó)外實(shí)施內(nèi)控的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，由于規(guī)則的復(fù)雜性，導(dǎo)致內(nèi)控要求實(shí)施后上市公司普遍感到負(fù)擔(dān)沉重。高額的執(zhí)行成本在一定程度上會(huì)削弱資本市場(chǎng)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，影響市場(chǎng)運(yùn)行效率。我國(guó)上市公司是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，在利用內(nèi)控措施規(guī)范上市公司經(jīng)營(yíng)和運(yùn)作行為的同時(shí)，也要考慮研究不要因內(nèi)控的實(shí)施影響上市公司發(fā)展效率的相應(yīng)措施。在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系過(guò)程中，應(yīng)遵循以盡可能低的成本取得最大化的效率，避免執(zhí)行程序的繁瑣帶來(lái)上市公司和市場(chǎng)發(fā)展的低效率。 　　要著力解決權(quán)利與責(zé)任問(wèn)題。國(guó)外在實(shí)施內(nèi)控規(guī)范過(guò)程中，強(qiáng)調(diào)企業(yè)高管層權(quán)利與責(zé)任的對(duì)等，在賦予上市公司高管在建立健全內(nèi)部控制方面應(yīng)有權(quán)利的同時(shí)，也明確規(guī)定了如果公司內(nèi)控失效，高管層應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)法律責(zé)任。剛性的法律規(guī)定和與之相配套的法律責(zé)任成為保障內(nèi)控制度有效實(shí)施的重要手段。在我國(guó)，受到特定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境和上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜性的影響，公司管理的透明度和效率還有待提升，更需要通過(guò)權(quán)利與責(zé)任制度對(duì)管理層進(jìn)行約束。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)配套指引中對(duì)董事會(huì)及經(jīng)理層在建立健全內(nèi)部控制方面的職責(zé)作出了規(guī)定，在實(shí)施過(guò)程中有必要考慮建立相應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制，使得制度的落實(shí)有抓手，責(zé)任的追究有源頭。 　　 　　三、上市公司應(yīng)傳承歷史、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，積極穩(wěn)妥地開(kāi)展內(nèi)部控制工作 　　我國(guó)企業(yè)在長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中，在內(nèi)部控制方面已經(jīng)積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的實(shí)施只是在原有基礎(chǔ)上的深化和拓展，不是完全打破過(guò)去的做法、另起爐灶的全新過(guò)程。最近幾年，我們有些企業(yè)已經(jīng)形成了一些符合本企業(yè)特點(diǎn)、行之有效的控制措施和手段，有些企業(yè)已經(jīng)總結(jié)出了符合自身發(fā)展環(huán)境和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的內(nèi)控發(fā)展模式。我們要以?xún)?nèi)控規(guī)范的實(shí)施為契機(jī)，在原已建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等控制措施基礎(chǔ)上，總結(jié)好的經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)不足的方面，全面提升上市公司的管理和運(yùn)作水平。 　　第一，提高認(rèn)識(shí)，以實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范為契機(jī)，進(jìn)一步理順公司治理結(jié)構(gòu)。 　　財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)聯(lián)合組織的此次培訓(xùn)，特別邀請(qǐng)了上市公司的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理等主要負(fù)責(zé)人來(lái)聽(tīng)第一課，目的在于提高大家對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作的理解和認(rèn)識(shí)，切實(shí)做好內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施工作。 　　上市公司管理層要提高對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范僅僅是為滿(mǎn)足外部監(jiān)管要求而被動(dòng)應(yīng)對(duì)的觀念，全面理解內(nèi)部控制及其實(shí)施對(duì)企業(yè)科學(xué)化、規(guī)范化運(yùn)作和長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的積極影響，在實(shí)施過(guò)程中將其轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)加強(qiáng)管理、規(guī)范運(yùn)作的內(nèi)在需求。 　　上市公司要以實(shí)施內(nèi)控規(guī)范體系為契機(jī)，進(jìn)一步理順和完善治理結(jié)構(gòu)，促使董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理人員充分行使各自的職能，形成有效的監(jiān)督制衡和促進(jìn)機(jī)制，保證重大目標(biāo)的合理確立和有效執(zhí)行，同時(shí)要合理定位上市公司和控股股東、實(shí)際控制人之間的關(guān)系，切實(shí)保障中小投資者的利益，使內(nèi)控制度成為防止控股股東干擾上市公司正常經(jīng)營(yíng)行為的手段。 　　第二，要將內(nèi)控工作從“文本化”轉(zhuǎn)變?yōu)楣镜钠髽I(yè)文化和實(shí)際行動(dòng)，從根本上解決內(nèi)控執(zhí)行的有效性問(wèn)題。 　　有些企業(yè)將內(nèi)部控制的實(shí)施簡(jiǎn)單地理解為制度的建立過(guò)程。我們很多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中訂立了大量的規(guī)章制度，但是從形式上建立起完整的企業(yè)內(nèi)部控制制度，并不能夠保障企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制制度的控制功能決不會(huì)自動(dòng)發(fā)揮。任何內(nèi)部控制制度，無(wú)論其理論基礎(chǔ)如何雄厚、實(shí)施方案如何詳盡，在其實(shí)施過(guò)程中能不能發(fā)揮作用、能不能落到實(shí)處、能不能達(dá)到效果，關(guān)鍵因素還在于人。 　　作為制度的制定者、執(zhí)行者和監(jiān)督者，上市公司的董事會(huì)和高管層只有率先垂范，帶頭遵守，才能保證制度真正貫徹和落實(shí)。企業(yè)的管理層要理解和支持內(nèi)控工作，同時(shí)要積極參與到內(nèi)控工作中，將自身溶入控制流程，自覺(jué)接受內(nèi)部控制的約束。 　　作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體操作和執(zhí)行者，每一名員工都要樹(shù)立規(guī)范運(yùn)作和提高風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，并將其落實(shí)到日常工作中。內(nèi)部控制的有效實(shí)施不是專(zhuān)設(shè)一個(gè)內(nèi)控部門(mén)或風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)能夠完全解決的，而是取決于企業(yè)內(nèi)部全員、全過(guò)程、全方位的參與。 　　第三，要將內(nèi)部控制規(guī)范與企業(yè)自身特點(diǎn)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)單一的制度建設(shè)向多維度的內(nèi)控體系建設(shè)轉(zhuǎn)變。 　　企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系提出的是原則性和總體的要求，為增強(qiáng)對(duì)各類(lèi)企業(yè)的適用性，不可能考慮到特殊行業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程的特點(diǎn)。為此，上市公司在建立和健全內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，重要的是把握內(nèi)控規(guī)范的精神實(shí)質(zhì)。 　　在遵循企業(yè)內(nèi)控規(guī)范基本原則的基礎(chǔ)上，上市公司應(yīng)結(jié)合自身行業(yè)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在原有管理制度的基礎(chǔ)上拓寬控制的深度和廣度，建立起全方面、多角度的管控體系，實(shí)現(xiàn)控制措施與內(nèi)部管理運(yùn)行的有機(jī)結(jié)合。 　　第四，要以財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，保障財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量。 　　作為扎根于企業(yè)的深層次、全方位的制度安排，內(nèi)部控制實(shí)施的結(jié)果最終將通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告的形式體現(xiàn)出來(lái)，以財(cái)務(wù)報(bào)告為中心設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度體系有利于從企業(yè)價(jià)值鏈流程的終端起步，逐步追溯到業(yè)務(wù)、流程和戰(zhàn)略目標(biāo)，從而從根本上遏制會(huì)計(jì)信息失真和資本市場(chǎng)失靈現(xiàn)象，有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中的監(jiān)督職能。實(shí)踐證明，從保障財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量出發(fā)著手建立內(nèi)部控制，并在此基礎(chǔ)上向其他經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域拓展，是較為有效的實(shí)施途徑。 　　根據(jù)近年來(lái)我們?cè)谏鲜泄颈O(jiān)管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題，在建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度過(guò)程中，建議上市公司以保障對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量為切入點(diǎn)，采取有效控制措施化解和降低與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。圍繞我國(guó)證券市場(chǎng)出現(xiàn)的比較突出的幾個(gè)問(wèn)題及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響，上市公司應(yīng)特別加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易、公允價(jià)值計(jì)量及會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)變更等的控制，設(shè)置控制環(huán)節(jié)，減少利潤(rùn)操縱行為和會(huì)計(jì)處理的主觀隨意性。 　　第五，要取長(zhǎng)補(bǔ)短，持續(xù)改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控系統(tǒng)的優(yōu)化和升級(jí)。 　　在座都來(lái)自于國(guó)內(nèi)外同時(shí)上市的公司，很多公司之前已經(jīng)按照美國(guó)《薩班斯法案》或其他境外監(jiān)管要求建立健全了有關(guān)內(nèi)部控制制度，并已經(jīng)過(guò)自我評(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)師審計(jì)等環(huán)節(jié)的檢驗(yàn)。開(kāi)始實(shí)施我國(guó)內(nèi)控規(guī)范以后，應(yīng)當(dāng)在原已建立的內(nèi)控體系基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)內(nèi)控規(guī)范的要求進(jìn)行全面系統(tǒng)的梳理，經(jīng)過(guò)對(duì)比分析，強(qiáng)化關(guān)鍵控制點(diǎn)，去除冗余環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化和升級(jí)。內(nèi)控是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相伴相生的，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調(diào)整、管理理念的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部控制的調(diào)整和改進(jìn)應(yīng)成為一個(gè)持續(xù)性的過(guò)程。 　　第六，要結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，及時(shí)總結(jié)實(shí)施內(nèi)控規(guī)范的中國(guó)經(jīng)驗(yàn)。 　　企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立和實(shí)施，對(duì)一些企業(yè)來(lái)講，是一個(gè)逐步探索的過(guò)程。在這一過(guò)程中，要勤于思索、勇于實(shí)踐并善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，將內(nèi)部控制的建立和實(shí)施過(guò)程轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€(gè)經(jīng)驗(yàn)的積累和總結(jié)過(guò)程。我們希望通過(guò)在座境內(nèi)外同時(shí)上市公司的先期實(shí)踐，為我國(guó)A股市場(chǎng)其他上市公司創(chuàng)造出可供借鑒的中國(guó)經(jīng)驗(yàn)。證監(jiān)會(huì)將根據(jù)境內(nèi)外同時(shí)上市公司及選取試點(diǎn)公司的內(nèi)控實(shí)施情況，選擇其中有代表性的成功做法，在資本市場(chǎng)宣傳和推廣，指導(dǎo)A股公司的內(nèi)控實(shí)踐。 　　新興加轉(zhuǎn)軌是我國(guó)當(dāng)前資本市場(chǎng)發(fā)展的階段性特征，科學(xué)發(fā)展是資本市場(chǎng)發(fā)展的不二法則。上市公司是中國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中具有發(fā)展優(yōu)勢(shì)的群體，是資本市場(chǎng)投資價(jià)值的源泉。我們希望，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的實(shí)施，能夠促進(jìn)上市公司內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量的進(jìn)一步提升，并在此基礎(chǔ)上提升我國(guó)資本市場(chǎng)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)的持續(xù)健康發(fā)展。 讓內(nèi)控變成內(nèi)生的需要 發(fā)布時(shí)間：2010-07-26瀏覽人數(shù)：17 日前，境內(nèi)外上市公司內(nèi)部控制培訓(xùn)班在北京正式開(kāi)班。財(cái)政部會(huì)計(jì)司司長(zhǎng)劉玉廷在為學(xué)員們上培訓(xùn)第一課時(shí)強(qiáng)調(diào)，企業(yè)一定要抓緊時(shí)間，從加強(qiáng)內(nèi)控實(shí)施的組織領(lǐng)導(dǎo)、學(xué)習(xí)貫徹內(nèi)控規(guī)范體系等方面全面推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)。 　　 　　執(zhí)行內(nèi)控是一場(chǎng)攻堅(jiān)戰(zhàn) 　　《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（下稱(chēng)“《規(guī)范》”）與《企業(yè)內(nèi)部控制指引》（下稱(chēng)“《指引》”）構(gòu)成了“中國(guó)版《薩班斯法案》”。 　　從2000年到2010年這十年間，企業(yè)由會(huì)計(jì)控制轉(zhuǎn)化為內(nèi)部控制，“中國(guó)版《薩班斯法案》”終于橫空出世。 　　全球金融危機(jī)讓企業(yè)從靈魂深處意識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)的可怕和管理的重要性。而今，后危機(jī)時(shí)代到來(lái)，以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力為宗旨的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及其配套指引終于盛裝出現(xiàn)在所有企業(yè)面前。 　　根據(jù)規(guī)定，2011年1月1日境內(nèi)外同時(shí)上市的公司率先執(zhí)行內(nèi)控，5個(gè)月的時(shí)間對(duì)于這些企業(yè)而言無(wú)疑是一場(chǎng)艱苦的攻堅(jiān)戰(zhàn)。 　　從2008年5月《規(guī)范》發(fā)布至今，很多企業(yè)已經(jīng)進(jìn)行了例如組建內(nèi)控部門(mén)、梳理流程、規(guī)范制度等內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)工作。劉玉廷強(qiáng)調(diào)內(nèi)控體系的實(shí)質(zhì)是管理，而且是以會(huì)計(jì)相關(guān)規(guī)范為基礎(chǔ)，涉及到企業(yè)管理的方方面面，這是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，內(nèi)控成功與否事關(guān)企業(yè)的生存。為了避免內(nèi)控流于形式，企業(yè)一定要切實(shí)理解內(nèi)控的五個(gè)目標(biāo)，即保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 　　劉玉廷告訴學(xué)員們，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體是創(chuàng)造財(cái)富的主體，要提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，必須練好內(nèi)功，提升管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的信息化、精細(xì)化和國(guó)際化。因此，在內(nèi)控要實(shí)現(xiàn)的五個(gè)目標(biāo)中，企業(yè)要明確前面三個(gè)只是基礎(chǔ)性目標(biāo)，后面兩個(gè)目標(biāo)即提高經(jīng)營(yíng)效率與效果和促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略才是根本的目標(biāo)。 　　從《規(guī)范》發(fā)布至今，越來(lái)越多的企業(yè)已經(jīng)加入到了內(nèi)控建設(shè)的大潮中。兩年來(lái)，企業(yè)所處的外部環(huán)境日益變化，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境在內(nèi)控的漸進(jìn)式推進(jìn)中也在悄然發(fā)生變化，從最初的應(yīng)付監(jiān)管部門(mén)被動(dòng)去做到如今為了提升自身管理水平而自發(fā)去做，“內(nèi)控不僅僅是服從監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管需求，更是企業(yè)內(nèi)生的需求?！眲⒂裢⒄f(shuō)。 　　 　　堅(jiān)持五個(gè)原則 　　《規(guī)范》中明確提出了企業(yè)內(nèi)部控制的五個(gè)原則，即全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。這五個(gè)原則成為劉玉廷在培訓(xùn)班上重點(diǎn)講述的部分。 　　劉玉廷用“千里之堤，潰于蟻穴”來(lái)形容全面性原則的重要性。 　　“如果是大型企業(yè)，內(nèi)控規(guī)范體系不僅僅要在集團(tuán)層面執(zhí)行，還要落實(shí)到二級(jí)公司、三級(jí)公司；不僅僅要實(shí)現(xiàn)縱向地涵蓋，還要橫向地涵蓋到企業(yè)財(cái)務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等各部門(mén)、各環(huán)節(jié)，不要留有盲區(qū)和空白，要防止出現(xiàn)漏洞?！眲⒂裢⒄f(shuō)。 　　關(guān)于重要性原則，劉玉廷指出其核心，即在進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)時(shí)雖然首先要注重全面性，但同時(shí)也要關(guān)注重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，避免面面俱到、平均用力。 　　“管錢(qián)的不能同時(shí)管賬，支付款項(xiàng)的相關(guān)印章要分開(kāi)管理等等，這就是不相容崗位要分離，權(quán)利雖然會(huì)因此受到制約，但這是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)所必須的。”劉玉廷在解釋制衡性原則時(shí)說(shuō)，根據(jù)規(guī)定，這一原則要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。劉玉廷指出，當(dāng)某一領(lǐng)域的犯罪行為頻繁出現(xiàn)時(shí)，就是內(nèi)控制度出現(xiàn)了問(wèn)題。從這個(gè)意義上講，內(nèi)控制度也是保護(hù)干部的重要舉措。正所謂“道高一尺，魔高一丈”、“上有政策，下有對(duì)策”，就內(nèi)控而言，這實(shí)際上一個(gè)“內(nèi)控”與“反內(nèi)控”的博弈過(guò)程。 　　對(duì)于適應(yīng)性原則，劉玉廷強(qiáng)調(diào)企業(yè)一定要深刻地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制無(wú)定式，所有企業(yè)的內(nèi)控都應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。 　　進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)所耗費(fèi)的成本是企業(yè)非常關(guān)心的問(wèn)題。關(guān)于成本效益原則，劉玉廷解讀說(shuō)，實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)管理整體水平的提升非常有利，投入只是暫時(shí)的，企業(yè)獲得的回報(bào)卻是長(zhǎng)久的，而不是用金錢(qián)可以衡量的。 　　 　　切忌機(jī)械地執(zhí)行 　　《規(guī)范》和《指引》構(gòu)成了完整的中國(guó)企業(yè)內(nèi)控體系，而企業(yè)執(zhí)行的時(shí)間也已經(jīng)是箭在弦上。 　　“上市公司一定要切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)控實(shí)施組織領(lǐng)導(dǎo)、學(xué)習(xí)貫徹內(nèi)控規(guī)范體系，梳理優(yōu)化現(xiàn)有管理流程，及時(shí)對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行改造升級(jí)，編制內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告?！眲⒂裢?qiáng)調(diào)，企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)中要切實(shí)理解《規(guī)范》和《指引》的內(nèi)涵。 　　事實(shí)上，有不少企業(yè)在執(zhí)行中都曾機(jī)械地理解內(nèi)控建設(shè)，從而走了很多的彎路。比如有的企業(yè)把制度建設(shè)理解成重新制定規(guī)章制度，無(wú)形中增加了很多工作量。對(duì)此劉玉廷解釋?zhuān)M(jìn)行制度梳理的目的是讓企業(yè)在現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)上對(duì)照《規(guī)范》和《指引》加以完善，而不是推倒重來(lái)，并且在梳理流程的過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和排序，將風(fēng)險(xiǎn)分成不同等級(jí)，再制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。 　　劉玉廷還指出，企業(yè)在執(zhí)行過(guò)程中要對(duì)現(xiàn)有的信息系統(tǒng)進(jìn)行改造，一定要把內(nèi)控的流程和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)固化到信息系統(tǒng)中，“將內(nèi)控信息化”。他同時(shí)強(qiáng)調(diào)，信息系統(tǒng)的改造一定是一個(gè)軟件服從管理的過(guò)程，切忌本末倒置。 （來(lái)源：中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)2010年7月23日作者：楊雪） 國(guó)加快上市公司內(nèi)控培訓(xùn)備戰(zhàn)內(nèi)控時(shí)代 發(fā)布時(shí)間：2010-07-26瀏覽人數(shù)：18 　　7月19日，財(cái)政部會(huì)計(jì)司、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部、中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)聯(lián)合在京舉辦“上市公司內(nèi)部控制規(guī)范培訓(xùn)班暨中國(guó)內(nèi)控論壇”，近60家在境內(nèi)外同時(shí)上市公司的董事長(zhǎng)、董秘、財(cái)務(wù)總監(jiān)及內(nèi)控部門(mén)負(fù)責(zé)人等近200人參加培訓(xùn)。同時(shí)，本次活動(dòng)還吸引了100多位政府高層官員、企業(yè)和高校等方面的內(nèi)控專(zhuān)家及實(shí)務(wù)工作者。 　　本次活動(dòng)是針對(duì)境內(nèi)外同時(shí)上市公司高管層的一次大規(guī)模、高層次培訓(xùn)，它標(biāo)志著中國(guó)企業(yè)全面內(nèi)控序幕已拉開(kāi)。 　　財(cái)政部副部長(zhǎng)、中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)主席王軍在此次培訓(xùn)班開(kāi)班儀式及中國(guó)企業(yè)內(nèi)控論壇上指出，針對(duì)我國(guó)在境內(nèi)外同時(shí)上市公司的高管進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系培訓(xùn)，是維護(hù)我國(guó)資本市場(chǎng)健康發(fā)展的一項(xiàng)重要舉措。我國(guó)首套企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系實(shí)施在即，首批實(shí)施的上市公司應(yīng)通過(guò)此次培訓(xùn)正確理解企業(yè)內(nèi)控體系的內(nèi)涵，加快健全企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，從而不斷提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理能力。 　　王軍強(qiáng)調(diào)，企業(yè)實(shí)施內(nèi)控是一件大事，企業(yè)在實(shí)施過(guò)程中應(yīng)自上而下地推動(dòng)，要通過(guò)宣傳培訓(xùn)及時(shí)轉(zhuǎn)變?nèi)w員工的理念和觀念，要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定出具體的內(nèi)控實(shí)施辦法。同時(shí)，培養(yǎng)內(nèi)控人才是企業(yè)謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要策略。 　　中紀(jì)委委員、證監(jiān)會(huì)紀(jì)委書(shū)記李小雪指出，我國(guó)政府推動(dòng)企業(yè)實(shí)施內(nèi)控，并對(duì)境內(nèi)外同時(shí)上市的近60家公司高管進(jìn)行為期5天的內(nèi)控培訓(xùn)，意義極為重大。一方面，企業(yè)在海外上市過(guò)程中雖然也構(gòu)建了內(nèi)控體系，但是很難有機(jī)會(huì)獲得系統(tǒng)的內(nèi)控培訓(xùn)，這次中國(guó)政府推動(dòng)企業(yè)實(shí)施內(nèi)控?zé)o疑將有助于企業(yè)動(dòng)員內(nèi)部各種資源力量來(lái)構(gòu)建內(nèi)控體系。另一方面，境內(nèi)外同時(shí)上市公司在國(guó)內(nèi)開(kāi)展內(nèi)控試點(diǎn)，可以更好地對(duì)比國(guó)內(nèi)外內(nèi)控建設(shè)情況，讓我國(guó)企業(yè)更好更快地發(fā)展，有利于國(guó)內(nèi)企業(yè)到海外上市。同時(shí)，通過(guò)境內(nèi)外上市公司先行實(shí)施內(nèi)控規(guī)范試點(diǎn)，將為Ａ股等所有上市公司實(shí)施內(nèi)控積累經(jīng)驗(yàn)，為內(nèi)控在我國(guó)企業(yè)中全面推行做好準(zhǔn)備。 　　財(cái)政部監(jiān)督檢查局副局長(zhǎng)郜進(jìn)興、證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師周忠惠、中石化財(cái)務(wù)總監(jiān)王新華、證監(jiān)會(huì)上市部副主任安青松、金和軟件董事長(zhǎng)欒潤(rùn)鋒等嘉賓分別作了主題發(fā)言。 　　內(nèi)控不僅是政策制定者和監(jiān)管方需要考慮的問(wèn)題，最終還是要讓企業(yè)通過(guò)實(shí)踐將內(nèi)控落到實(shí)處。 　　圍繞“‘一把手文化’如何影響內(nèi)控”和“如何看待內(nèi)控的成本和效益”這兩個(gè)話題，青島啤酒董事長(zhǎng)金志國(guó)、中國(guó)冶金科工股份有限公司董事長(zhǎng)經(jīng)天亮、中國(guó)工商銀行內(nèi)控合規(guī)部總經(jīng)理荀大志、新希望集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)嚴(yán)虎、友聯(lián)時(shí)駿企業(yè)管理顧問(wèn)有限公司總經(jīng)理梁文昭等來(lái)自大型央企、民企和研究機(jī)構(gòu)的“大腕”們展開(kāi)了熱烈的討論，從而把本次論壇推向高潮。 　　4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)建了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，它標(biāo)志著“以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體”的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與應(yīng)用體系已經(jīng)建成。這是全面提升上市公司和非上市大中型企業(yè)管理能力與競(jìng)爭(zhēng)力水平的重要舉措，也將成為我國(guó)企業(yè)應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)和復(fù)雜競(jìng)爭(zhēng)形式的有效手段。 　　根據(jù)上述五部門(mén)制定的實(shí)施時(shí)間表，《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》將自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行。 　　本次境內(nèi)外同時(shí)上市公司內(nèi)控培訓(xùn)班和中國(guó)企業(yè)內(nèi)控論壇的舉辦，是我國(guó)在剛剛構(gòu)建完成中國(guó)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系之后的一個(gè)重要舉動(dòng)，目的在于更好地推動(dòng)中國(guó)企業(yè)完成內(nèi)控建設(shè)。 （來(lái)源：中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào) 2010年7月23日 作者：羅晶晶） 境內(nèi)外同時(shí)上市公司內(nèi)控面貌各不同 發(fā)布時(shí)間：2010-07-26瀏覽人數(shù)：20 中國(guó)企業(yè)全面內(nèi)控的大幕已經(jīng)拉開(kāi)。2011年1月1日，境內(nèi)外同時(shí)上市公司將率先執(zhí)行。 　　時(shí)間，在此刻詮釋著不一樣的意義。對(duì)于先行者，沉淀下來(lái)的是從容。 　　對(duì)于后發(fā)者，則意味著匆忙。 　　 　　先行者：永恒的過(guò)程 　　2002年，美國(guó)薩班斯法案的強(qiáng)制性執(zhí)行迫使在美上市的中國(guó)企業(yè)踏上了漫漫內(nèi)控路，中國(guó)石油、中國(guó)石化、中國(guó)海油、中國(guó)人壽等成為中國(guó)首批開(kāi)展內(nèi)控的企業(yè)。 　　至少在中國(guó)，它們是內(nèi)控的先行者，是第一批“吃螃蟹”的人。面對(duì)嚴(yán)苛的薩班斯法案，它們經(jīng)歷了從職工思想上的被動(dòng)遵從、人力物力精力的極大投入、煉獄般的內(nèi)控建設(shè)、一次次的測(cè)試調(diào)整到今天日漸完善的內(nèi)控體系的過(guò)程。暮然回首，我們發(fā)現(xiàn)，當(dāng)眾多的企業(yè)逐漸走近內(nèi)控，第一批“吃螃蟹”的企業(yè)已然步入了內(nèi)控建設(shè)的成熟期。 　　“配套指引出來(lái)之后，我們目前的工作就是將公司現(xiàn)有的內(nèi)控制度結(jié)合指引進(jìn)行梳理，再進(jìn)一步完善?！敝袊?guó)石油內(nèi)控部綜合處處長(zhǎng)韓革民在接受記者采訪時(shí)說(shuō)，而旁邊就是他們梳理之后形成的多達(dá)幾百頁(yè)的文件。在此次境內(nèi)外同時(shí)上市公司培訓(xùn)班上，中國(guó)海油總會(huì)計(jì)師吳孟飛一如從前般低調(diào)。他一再謙虛地表示，中國(guó)海油在內(nèi)控方面雖然已經(jīng)做了一些工作，但還有很多方面需要進(jìn)一步加強(qiáng)。 　　中國(guó)石化財(cái)務(wù)總監(jiān)王新華也道出了一句發(fā)自肺腑的話，“內(nèi)控發(fā)展到今天，已經(jīng)不是單純?yōu)榱藵M(mǎn)足外部監(jiān)管需求、滿(mǎn)足投資者對(duì)公司信息披露的需求，而是公司實(shí)現(xiàn)管理水平飛躍的內(nèi)在需求?！彼坪蹩梢赃@樣理解，對(duì)于這批先行者而言，在其低調(diào)的背后仍然透著從容。7年的內(nèi)控建設(shè)，它們確實(shí)投入了很多。中國(guó)石油有1600人的內(nèi)控隊(duì)伍、中國(guó)石化每年都會(huì)出臺(tái)更新的內(nèi)控手冊(cè)、中國(guó)海油擁有高起點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理，這些都在向即將步入內(nèi)控時(shí)代的企業(yè)昭示這樣一個(gè)真理：內(nèi)控不是一蹴而就的，而是永恒的過(guò)程。 　　 　　進(jìn)行式：探索中前進(jìn) 　　2008年5月，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》正式發(fā)布實(shí)施。也是從這一刻起，“內(nèi)控”這個(gè)詞開(kāi)始以爆炸式地走進(jìn)中國(guó)企業(yè)的視野。 　　“一開(kāi)始就是一頭霧水，沒(méi)人知道什么是內(nèi)控？?jī)?nèi)控控制什么？?jī)?nèi)控該從哪兒入手？”江蘇寧滬高速企業(yè)管理部吳衛(wèi)平坦誠(chéng)地描述著他最初的困惑。 　　他這樣形容寧滬高速的內(nèi)控建設(shè)，“如小馬過(guò)河般試探性地向前走”。 　　一位央企的內(nèi)控負(fù)責(zé)人和吳衛(wèi)平有著同樣的感受。雖然已經(jīng)走過(guò)了初期的制度建設(shè)、流程梳理，但他心中似乎依然存在著諸多的困惑?！皟?nèi)控審計(jì)報(bào)告要由會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)并出具意見(jiàn)，那究竟怎么才算是合規(guī)了呢？審計(jì)報(bào)告什么時(shí)間出，2011年年內(nèi)出，還是2011年12月31日出？”諸如此類(lèi)的問(wèn)題縈繞在每一個(gè)內(nèi)控人的心中。 　　不可否認(rèn)的是，內(nèi)控建設(shè)在具體執(zhí)行中存在著諸多矛盾。 　　“如何兼顧流程和效率？”根據(jù)內(nèi)控制衡性原則，完成一件事情需要一系列的程序，即控制點(diǎn)。在很多員工的意識(shí)中，要完成這些流程需要花費(fèi)更多的時(shí)間，不利于提高效率。又比如，企業(yè)內(nèi)控需要全員動(dòng)員，需要所有員工都有內(nèi)控意識(shí)，“難道對(duì)于一名普通的建筑工人來(lái)說(shuō)，也要了解整個(gè)集團(tuán)層面的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)？我們認(rèn)為，員工只需要各負(fù)其責(zé)地了解自己崗位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)就可以了。”上述央企內(nèi)控負(fù)責(zé)人說(shuō)。 　　將來(lái)時(shí)：緊張籌備 　　有一些企業(yè)或許是特例，它們并未急著搞內(nèi)控建設(shè)，不過(guò)前提是，這些企業(yè)有著良好的制度基礎(chǔ)，比如濰柴動(dòng)力。其董事張伏生坦言，濰柴動(dòng)力的內(nèi)控雖然至今仍只是一個(gè)雛形，但這是有原因的。 　　“第一，濰柴動(dòng)力在任何一個(gè)發(fā)展階段都非常注重制度建設(shè)，所以我們可以自豪地說(shuō)，即使領(lǐng)導(dǎo)出差在外，各項(xiàng)工作依然可以有序運(yùn)轉(zhuǎn)。第二，我們一直在等待內(nèi)控配套指引出臺(tái)的時(shí)間?！睆埛f(shuō)。 　　2008年，《企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范》剛一出臺(tái)，企業(yè)感到壓力陡然增大的同時(shí)，更多的是不知所措。 　　“中國(guó)版薩班斯法案”涵蓋了包括財(cái)務(wù)報(bào)告、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人力資源等企業(yè)全面管理的方方面面，龐雜的內(nèi)控建設(shè)缺乏詳細(xì)的配套指引，企業(yè)的畏難情緒可想而知。 　　“這幾年濰柴動(dòng)力處于高速發(fā)展時(shí)期，內(nèi)控建設(shè)對(duì)我們的良性發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。為了避免對(duì)內(nèi)控的理解不深入、不透徹，我們一直期待著指引的出臺(tái)，以便開(kāi)展下一步工作?！睍r(shí)間已不容懈怠，張伏生也感受到了壓力。根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)司的要求，他們打算馬上成立內(nèi)部控制委員會(huì)，由集團(tuán)高層直接掛帥，繼續(xù)發(fā)揚(yáng)濰柴動(dòng)力一貫的務(wù)實(shí)精神和令行禁止的執(zhí)行力，迅速推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)，。 　　“我們選取二十多家子公司中最適合的一家作為內(nèi)控建設(shè)試點(diǎn)，由點(diǎn)及面，最終實(shí)現(xiàn)全面的內(nèi)控體系建設(shè)。”濰柴動(dòng)力的內(nèi)控藍(lán)圖在張伏生的描述中已然展開(kāi)。 （來(lái)源：中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)2010年7月23日作者：楊雪） 關(guān)于印發(fā)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理暫行辦法》的通知 發(fā)布時(shí)間：2010-07-26瀏覽人數(shù)：13 財(cái)會(huì)[2010]14號(hào) 　　 各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），深圳市財(cái)政委員會(huì)： 　　為了貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)[2009]56號(hào)），促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，我部制定了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理暫行辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，自2011年1月1日起施行。 　　財(cái)務(wù)管理尤其是總分所之間財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)統(tǒng)一，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范程度和管理水平的重要標(biāo)志。各省級(jí)財(cái)政部門(mén)要結(jié)合宣傳貫徹《會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所管理暫行辦法》（財(cái)會(huì)[2010]2號(hào)），將會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施財(cái)務(wù)管理情況作為履行行政管理職能的重要內(nèi)容，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所日常管理和年度報(bào)備時(shí)予以重點(diǎn)關(guān)注。財(cái)政部將會(huì)同部分地區(qū)財(cái)政部門(mén)擇機(jī)組織專(zhuān)項(xiàng)檢查評(píng)估，采取切實(shí)有效措施，督促、指導(dǎo)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所全面提升財(cái)務(wù)管理水平。 　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　 財(cái)政部 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○一○年六月十三日 附： 會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理暫行辦法 　　　　　　　　　　　　　 　　第一條為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)[2009]56號(hào)）等，制定本暫行辦法。 　　第二條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等國(guó)家有關(guān)法規(guī)制度和本暫行辦法，結(jié)合合伙人協(xié)議、事務(wù)所章程等，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制和各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。 　　第三條鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。 　　第四條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)全所范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)核算、資金使用、業(yè)務(wù)收支和收益分配等進(jìn)行統(tǒng)一管理，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)分所財(cái)務(wù)的集中控制，切實(shí)做到一體化管理，避免會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部財(cái)務(wù)管理各自為政。 　　第五條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加大信息技術(shù)應(yīng)用推廣力度，進(jìn)一步整合財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)，不斷提高財(cái)務(wù)管理效能。 　　第六條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)制度，設(shè)立獨(dú)立的財(cái)會(huì)部門(mén)或在相關(guān)部門(mén)內(nèi)指定專(zhuān)職財(cái)會(huì)人員，明確相關(guān)部門(mén)和人員的職責(zé)權(quán)限。 　　第七條會(huì)計(jì)師事務(wù)所任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。 　　大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東）的直系親屬不得擔(dān)任本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。 　　第八條大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收支等實(shí)施預(yù)算管理。 　　鼓勵(lì)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。 　　第九條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，完善財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通和協(xié)作機(jī)制，保證應(yīng)收賬款真實(shí)、完整。 　　第十條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的資金支付授權(quán)審批制度，明確支出款項(xiàng)的用途、金額、限額、支付方式等內(nèi)容，保證資金支出的合法、安全。 　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所拓展和承接業(yè)務(wù)，不得向委托人或相關(guān)方面提供回扣或其他形式的商業(yè)賄賂。 　　第十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)法律法規(guī)和獨(dú)立性要求。 　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為其他企業(yè)、單位或個(gè)人提供擔(dān)保。 　　第十二條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)產(chǎn)物資采購(gòu)、使用、保管、處置等各環(huán)節(jié)的管理制度，定期清查和盤(pán)點(diǎn)，對(duì)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失要及時(shí)查明原因、作出處理。 　　第十三條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)負(fù)債管理，保證適當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)性，對(duì)發(fā)生的各種借款和應(yīng)付應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按合同約定方式和期限及時(shí)歸還或支付。 　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所不得同其他企業(yè)或單位發(fā)生除正常業(yè)務(wù)活動(dòng)外的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。 　　第十四條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)類(lèi)型對(duì)取得的收入進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)按照資金用途對(duì)支出的費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算。 　　第十五條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立有效的工時(shí)管理系統(tǒng)和成本控制系統(tǒng)，在保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的前提下，不斷強(qiáng)化成本預(yù)算約束，實(shí)現(xiàn)成本的全員管理和全過(guò)程控制。 　　大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)以具體承做的業(yè)務(wù)項(xiàng)目為基礎(chǔ)，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和直接成本費(fèi)用進(jìn)行核算。鼓勵(lì)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所以具體承做的業(yè)務(wù)項(xiàng)目為基礎(chǔ)，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和直接成本費(fèi)用進(jìn)行核算。 　　第十六條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合人員定級(jí)定崗制度制定工資薪酬政策和制度。工資薪酬政策和制度應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，同時(shí)統(tǒng)籌考慮分所所在地的地區(qū)差異。 　　第十七條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)職業(yè)保險(xiǎn)，或按規(guī)定計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。 　　第十八條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動(dòng)提供必要經(jīng)費(fèi)。 　　第十九條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加大教育培訓(xùn)投入，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)保障，提高從業(yè)人員職業(yè)道德水平和專(zhuān)業(yè)勝任能力。 　　第二十條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的業(yè)績(jī)考核和收益分配制度，業(yè)績(jī)考核和收益分配制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)合伙人會(huì)議（股東大會(huì)）審議批準(zhǔn)，并在全所范圍內(nèi)執(zhí)行。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期對(duì)業(yè)績(jī)考核和分配制度進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境變化和自身發(fā)展需要不斷修訂完善。 　　第二十一條會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定業(yè)績(jī)考核和收益分配制度，應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所“人合”的特性，在優(yōu)先考慮事務(wù)所持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，根據(jù)職級(jí)、能力和貢獻(xiàn)等因素確定業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)和收益分配方案。 　　第二十二條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年年度終了編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告，并向全體合伙人（股東）報(bào)告。 　　除國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制的年度財(cái)務(wù)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括業(yè)務(wù)收入明細(xì)表（見(jiàn)附表1）和支出明細(xì)表（見(jiàn)附表2）。 　　第二十三條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前，通過(guò)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表子系統(tǒng)，向中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)上報(bào)經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上年度財(cái)務(wù)報(bào)告（包括本辦法第二十二條中的業(yè)務(wù)收入明細(xì)表和支出明細(xì)表，下同）。省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)將確認(rèn)、匯總后的，與系統(tǒng)匯總數(shù)據(jù)一致的全省會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。 　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送省級(jí)財(cái)政部門(mén)；其中，大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送財(cái)政部。 　　第二十四條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部、國(guó)家檔案局《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)會(huì)字[98]第32號(hào)）的規(guī)定建立會(huì)計(jì)檔案管理制度，明確會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷(xiāo)毀等管理制度，保證會(huì)計(jì)檔案的妥善保管和有序存放。 　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所撤銷(xiāo)后，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一保管。 　　第二十五條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。 　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過(guò)設(shè)立監(jiān)事會(huì)、財(cái)務(wù)監(jiān)督委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等方式，按照國(guó)家相關(guān)法規(guī)制度的要求、合伙人協(xié)議或事務(wù)所章程等履行內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。 　　第二十六條本暫行辦法自2011年1月1日起施行。 解讀企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告 發(fā)布時(shí)間：2010-07-26瀏覽人數(shù)：22 提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量 夯實(shí)企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ) 　　財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)投資者、債權(quán)人做出科學(xué)投資、信貸決策的重要依據(jù)。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外發(fā)生的安然、世通、銀廣夏、瓊民源等財(cái)務(wù)丑聞事件都產(chǎn)生了較為嚴(yán)重的不良后果，原因之一是由于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺失或不健全所致。為了防范和化解企業(yè)法律責(zé)任，確保財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)可靠，提升企業(yè)治理和經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)資本市場(chǎng)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。研究制定《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控指引”），就是為了引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。本文就此進(jìn)行解讀。 　 一、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的總體要求 　 （一）規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告控制流程，明晰各崗位職責(zé) 　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定明確的財(cái)務(wù)報(bào)告編制、報(bào)送及分析利用等相關(guān)流程，職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，并確保全過(guò)程中財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、披露和審核等不相容崗位相互分離。企業(yè)總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告編制和分析利用工作，企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任，企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)告編制和分析報(bào)告編寫(xiě)工作，企業(yè)內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制的各部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)會(huì)部門(mén)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)告所需的信息，參與財(cái)務(wù)分析會(huì)議的部門(mén)應(yīng)當(dāng)積極提出意見(jiàn)和建議以促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告的有效利用，企業(yè)法律事務(wù)部門(mén)或外聘律師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供的合法合規(guī)性進(jìn)行審核。 　 （二）健全財(cái)務(wù)報(bào)告各環(huán)節(jié)授權(quán)批準(zhǔn)制度