小型制造企業(yè)的生產(chǎn)成本控制分析—以陜西永強鋼材生產(chǎn)企業(yè)為例

小型制造企業(yè)的生產(chǎn)成本控制分析—以陜西永強鋼材生產(chǎn)企業(yè)為例,小型,制造,企業(yè),生產(chǎn)成本,控制,節(jié)制,分析,陜西,鋼材,生產(chǎn),出產(chǎn) 全文頁面設(shè)置: 上、下、左、右的頁邊距分別為：2.54cm, 2.54cm, 3.17cm, 3.17cm。裝訂線0cm，位置左。應(yīng)用于整篇文檔。 本 科 畢 業(yè) 設(shè) 計 論 文 說明： 封面由學院統(tǒng)一提供。 題 目 論財務(wù)管理在上市公司內(nèi)控建設(shè)中的作用 系 別 管理系 專 業(yè) 財務(wù)管理 班 級 XXXXXXXXX 學 號 XXXXXXXX 學生姓名 XXXXX 指導(dǎo)老師 2016年4月 摘 要 內(nèi)部控制是單位管理層、員工全員參與共同實施的，主要在實現(xiàn)控制目標。內(nèi)部控制目標是合理保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理合規(guī)、合法、資產(chǎn)安全、財務(wù)信息及相關(guān)信息的真實完整，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標。財務(wù)管理是對企業(yè)經(jīng)營過程中資金運行全過程進行的決策、計劃、安排和控制的 管理過程，其實質(zhì)在于以企業(yè)價值形式對生產(chǎn)經(jīng)營全過程進行分析的管理。財務(wù) 管理作為企業(yè)管理的核心管理，財務(wù)管理目標與企業(yè)的目標相一致，保證企業(yè)的 資產(chǎn)安全、財務(wù)信息的真實可靠，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率和效果，因此加強企 業(yè)財務(wù)管理對建立健全企業(yè)內(nèi)部控制，保證企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標具有重要的意義。 本文從我國現(xiàn)有內(nèi)部控制建設(shè)出發(fā)，通過內(nèi)部控制的理論闡述，論證了我國企業(yè)內(nèi)部控制存在問題，以隆基硅材料公司加強內(nèi)部控制的過程為實例，論證了財務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用，是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)資料的真實完整可靠，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營運作效率效果，是企業(yè)促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標的基礎(chǔ)，是企業(yè)建立健全內(nèi)部控制的有效保證，提出了財務(wù)管理始終是內(nèi)部控制的關(guān)鍵的觀點。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財務(wù)管理；經(jīng)營效果； ABSTRACT Internal control is the management of the unit, the staff to participate in the implementation of the common, mainly in the realization of control objectives. Internal control objectives are reasonable to ensure the production and operation of enterprises management compliance, legitimate, asset security, financial information and related information is true and complete, improve enterprise management efficiency and effectiveness, promote the enterprise to realize the strategic target of the development. Financial management is the decision-making, planning, arrangement and control of the whole process of capital operation in the process of enterprise operation.Management process, its essence is in the form of enterprise value on the production and operation of the whole process of management analysis. Finance Management as the core management of enterprise management, financial management objectives and business objectives, to ensure that the enterprise Asset security, financial information is true and reliable, improve the efficiency and effectiveness of enterprise production and operation, and therefore to enhance the The financial management of the industry is of great significance to establish and perfect the internal control of the enterprise and ensure the enterprise to realize the strategic goal. The from our country's existing internal control construction of through the explanation of the theory of internal control, discusses our country enterprise internal control problems, to clothing factory of Kunming iron strengthening internal control process as an example, has proven the financial. Management plays an important role in the internal control of enterprises, and it is the guarantee of legal compliance and asset security of enterprise production and operation management. Full, financial information is true and complete and reliable, improve the efficiency of enterprise production and operation efficiency, is the enterprise to promote real Is the basis of the development of strategic objectives, is to establish a sound internal control of the effective guarantee, and put forward the financial management Is always the key point of internal control. KEY WORDS： Internal control; Financial management; Management effect; 目 錄 摘 要 3 ABSTRACT 5 1緒 論 8 1.1選題的背景與意義 8 1.1.1選題背景 8 1.1.2研究意義 9 1.2國內(nèi)外文獻綜述 10 1.2.1國外文獻綜述 10 1.2.2國內(nèi)文獻綜述 10 1.3主要研究內(nèi)容及采用方法 11 1.4本文創(chuàng)新與不足 12 1.4.1本文的創(chuàng)新點 12 1.4.2本文的不足之處 12 2財務(wù)管理與上市內(nèi)控建設(shè)相關(guān)理論 14 2.1財務(wù)管理相關(guān)理論 14 2.2上市公司內(nèi)控建設(shè)相關(guān)理論 15 2.2.1內(nèi)部控制制度建設(shè)遵循的原則 15 2.2.2公司內(nèi)控制度建設(shè)的具體內(nèi)容 15 2.3上市公司內(nèi)控建設(shè)與財務(wù)管理的關(guān)系 16 3隆基硅材料公司的財務(wù)管理與內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀 18 3.1隆基硅材料公司的財務(wù)管理現(xiàn)狀 18 3.1.1會計機構(gòu)設(shè)置和人員的配備情況 18 3.1.2融資管理情況 20 3.1.3投資管理情況 21 3.2隆基硅材料公司內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀分析 22 3.2.1隆基硅材料公司組織結(jié)構(gòu)及經(jīng)營情況 22 3.2.2隆基硅材料公司內(nèi)控實施現(xiàn)狀 23 4影響財務(wù)管理在上市公司內(nèi)控建設(shè)中的作用的因素 24 4.1會計造假行為嚴重,導(dǎo)致會計信息失真 24 4.1.1會計核算基礎(chǔ)資料的失真 25 4.1.2成本費用核算失真 25 4.1.3稅金核算失真 25 4.1.4資產(chǎn)管理混亂導(dǎo)致計價失真 25 4.1.5經(jīng)營成果核算失真 26 4.2企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善 26 4.3企業(yè)財務(wù)管理水平較低,內(nèi)部控制的基礎(chǔ)十分薄弱 27 4.4內(nèi)部控制制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查落實不到位,獎懲力度不夠 28 5解決財務(wù)管理在上市公司內(nèi)控建設(shè)中問題的途徑 31 5.1建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)和明確崗位職責 31 5.1.1建立健全有效的公司內(nèi)部控制體系 31 5.1.2建立上市公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行的激勵機制和責任追究制度 31 5.2優(yōu)化公司內(nèi)部控制環(huán)境，保障內(nèi)部控制的有效實行 32 5.2.1切實加強公司管理層在公司內(nèi)部控制體系中的作用 32 5.2.2重視員工道德規(guī)范建設(shè)，建立良好的公司文化 32 5.2.3以人為本的思想構(gòu)建和諧公司，提高公司員工的執(zhí)行力 32 5.2.4建立暢通的信息系統(tǒng)，保證內(nèi)部控制的效率 33 5.3完善企業(yè)的內(nèi)部審計制度 33 5.3.1強化公司內(nèi)部審計控制 33 5.3.2強化外部審計監(jiān)督 34 5.4運用現(xiàn)代財務(wù)管理手段，健全公司內(nèi)部控制體系 34 6結(jié)論與展望 35 致 謝 37 參考文獻 39 1緒 論 1.1選題的背景與意義 1.1.1選題背景 在 企 業(yè) 所 有 的 經(jīng) 濟 活 動 中 , 財 務(wù) 管 理 活 動 居 于 核 心 地 位 , 但 在 財 務(wù) 活 動 中 貫 穿 始 終 , 并 發(fā) 揮 重 要 作 用 的 則 是 內(nèi) 部 控 制 。 財 務(wù) 管 理 活 動 的 內(nèi) 容 主 要 是 集 中 在 企 業(yè) 經(jīng) 濟 活 動 的 事 中 階 段 的 控 制 上 。 財 務(wù) 管 理 是 要 對 企 業(yè) 決 策 的 合 理 性 和 風 險 性 進 行 不 斷 的 總 結(jié) , 從 而 強 化 企 業(yè) 管 理 機 制 , 達 到 有 效 控 制 資 金 和 合 理 配 置 資 源 的 目 的 。 內(nèi) 部 控 制 是 整 合 企 業(yè) 分 散 的 、 個 別 的 財 務(wù) 行 動 , 通 過 監(jiān) 督 、 控 制 、 調(diào) 節(jié) 等 一 系 列 措 施 的 總 稱 。 財 務(wù) 管 理 的 基 本 作 用 是 籌 集 、 使 用 資 金 并 使 資 金 達 到 效 能 最 大 化 。 從 財 務(wù) 管 理 的 角 度 來 說 , 一 方 面 , 企 業(yè) 財 務(wù) 管 理 中 財 務(wù) 決 策 、 財 務(wù) 預(yù) 算 、 財 務(wù) 分 析 及 評 價 等 手 段 在 發(fā) 揮 作 用 時 , 一 定 要 受 到 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 制 度 的 制 約 , 從 而 避 免 或 減 少 風 險 , 確 保 企 業(yè) 財 務(wù) 目 標 的 實 現(xiàn) 。 另 一 方 面 , 企 業(yè) 在 制 定 內(nèi) 部 財 務(wù) 制 度 和 預(yù) 算 時 , 要 使 內(nèi) 部 控 制 涵 蓋 財 務(wù) 管 理 的 各 個 環(huán) 節(jié) , 方 能 避 免 或 減 少 錯 誤 和 弊 端 的 發(fā) 生 。 因 此 , 健 全 的 企 業(yè) 財 務(wù) 管 理 , 能 保 證 企 業(yè) 提 高 內(nèi) 部 控 制 水 平 , 有 效 防 范 經(jīng) 營 風 險 。 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 管 理 的 實 質(zhì) 是 對 自 身 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 的 風 險 進 行 管 理 , 而 財 務(wù) 風 險 管 理 是 企 業(yè) 風 險 管 理 的 核 心 。 財 務(wù) 風 險 管 理 是 對 企 業(yè) 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 過 程 中 可 能 出 現(xiàn) 的 財 務(wù) 風 險 和 危 機 進 行 評 估 和 管 理 , 有 效 的 財 務(wù) 管 理 是 有 效 防 范 財 務(wù) 風 險 的 保 證 。 完 善 的 內(nèi) 控 制 度 是 企 業(yè) 財 務(wù) 科 學 決 策 的 有 效 保 證 。 在 內(nèi) 控 制 度 中 規(guī) 定 企 業(yè) 決 策 的 流 程 和 方 式 , 明 確 相 關(guān) 工 作 人 員 的 職 責 , 可 以 減 少 企 業(yè) 決 策 的 盲 目 性 , 從 而 避 免 企 業(yè) 決 策 失 誤 , 降 低 決 策 風 險 。 其 次 , 在 執(zhí) 行 過 程 中 , 如 果 企 業(yè) 內(nèi) 控 制 度 進 一 步 明 確 了 執(zhí) 行 人 員 的 職 責 分 工 , 就 可 以 避 免 執(zhí) 行 過 程 中 相 互 推 卸 責 任 的 現(xiàn) 象 的 發(fā) 生 , 提 高 執(zhí) 行 力 , 保 證 決 策 目 標 的 實 現(xiàn) 。 內(nèi) 部 控 制 和 財 務(wù) 管 理 具 有 相 同 的 目 標 。 在 一 定 程 度 上 , 企 業(yè) 財 務(wù) 管 理 的 目 標 是 通 過 實 現(xiàn) 利 潤 最 大 化 而 達 到 的 。 如 果 一 個 企 業(yè) 的 盈 利 能 力 相 對 強 于 其 他 企 業(yè) , 就 會 認 為 他 具 有 有 效 的 內(nèi) 部 控 制 , 保 證 了 企 業(yè) 經(jīng) 營 的 效 率 和 效 果 。 本 文 從 我 國 的 綜 合 國 情 出 發(fā) , 通 過 內(nèi) 部 控 制 基 本 理 論 的 闡 述 , 論 證 了 我 國 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 失 靈 和 監(jiān) 管 問 題 的 嚴 重 性 , 以 聯(lián) 通 公 司 加 強 內(nèi) 部 控 制 的 過 程 為 實 例 , 論 證 了 財 務(wù) 管 理 在 內(nèi) 部 控 制 中 的 作 用 , 是 保 證 企 業(yè) 經(jīng) 營 管 理 合 法 合 規(guī) 、 資 產(chǎn) 安 全 、 財 務(wù) 報 告 及 相 關(guān) 信 息 真 實 完 整 , 提 高 經(jīng) 營 效 率 和 效 果 , 促 進 企 業(yè) 實 現(xiàn) 發(fā) 展 戰(zhàn) 略 目 標 , 是 企 業(yè) 建 立 健 全 內(nèi) 部 控 制 的 有 力 保 證 , 提 出 了 財 務(wù) 管 理 會 計 控 制 始 終 是 內(nèi) 部 控 制 的 核 心 的 觀 點 。 并 根 據(jù) 聯(lián) 通 公 司 內(nèi) 部 控 制 建 設(shè) 過 程 中 的 經(jīng) 驗 , 進 一 步 提 出 企 業(yè) 必 須 提 高 財 務(wù) 管 理 水 平 , 運 用 現(xiàn) 代 財 務(wù) 管 理 手 段 , 實 施 有 效 的 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 , 為 企 業(yè) 長 遠 發(fā) 展 奠 定 基 石 。 1.1.2研究意義 內(nèi)部控制是由單位治理層、管理層及員工共同實施的旨在實現(xiàn)控制目標的過 程。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合規(guī)合法、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及 相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。財務(wù)管理是 對企業(yè)資金運動全過程進行決策、計劃和控制的管理活動,其實質(zhì)是以價值形式 對企業(yè)的生產(chǎn)運營全過程進行分析性的管理。財務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心,其 目標必須與企業(yè)的目標相一致,保證企業(yè)資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完 整,提高經(jīng)營效率和效果也是財務(wù)管理的重要目標,因此加強財務(wù)管理對建立健 全企業(yè)內(nèi)部控制,保證企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略具有重要的意義。 通過本文研究，根據(jù)所學知識和對財務(wù)管理在上市公司內(nèi)控建設(shè)在近些年發(fā)展狀況進行系統(tǒng)分析，詳述財務(wù)管理在上市公司的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀；總結(jié)其存在的問題并進一步提出解決的措施，對促進財務(wù)管理在上市公司的內(nèi)部控制健康持續(xù)發(fā)展具有重大參考意義。 1.2國內(nèi)外文獻綜述 1.2.1國外文獻綜述 Mark.S.Dorfman（2004）發(fā)表的《企業(yè)風險管理—整合框架》中指出企業(yè)風險管理的基礎(chǔ)前提是每一個主體的存在都是為它的利益相關(guān)者提供價值。從而基于內(nèi)部控制和公司治理深度嵌入互不分離的關(guān)系，擬從公司治理行為主體的角度來研究公司治理行為主體對內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響，以期為提高企業(yè)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量提出合理化建議。 Marco Pagano（2006） 企業(yè)間的合作，市場交易的信用和安全等都需要國家之間制定相關(guān)的法律法規(guī)。另外，相同的法規(guī)有利于不同國家間的經(jīng)濟貿(mào)易的交流與合作。然而，有些國家為了保護本國經(jīng)濟和維護市場安全，而實行我國現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制的新經(jīng)濟法規(guī)。本篇文章主要是研究三個領(lǐng)域：金融合作，會計和市場安全。 R.Gaston Gelos, Alejandro M. Werner（2007）通過對部分企業(yè)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計可以知道混合型的投資對現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制產(chǎn)生巨大的影響，另外對現(xiàn)金流量表變化的分析可以知道金融是制約企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵；同時依據(jù)微觀經(jīng)濟的觀點也是能夠論證企業(yè)內(nèi)部控制在經(jīng)濟中起到領(lǐng)頭羊的作用。 1.2.2國內(nèi)文獻綜述 閻達五，楊有紅（2012）提出財務(wù)管理能力是指在長期的工作實踐中,單位會計人員根據(jù)財務(wù)管理的原理并結(jié)合單位的實際所創(chuàng)造的具有本單位特征的財務(wù)管理方法, 并 且 在 實 踐 中 將 這 些 方 法 不 斷 積 累 、 修 正 和 完 善 , 逐 步 形 成 了 適 應(yīng) 于 本 企 業(yè) 的 財 務(wù) 管 理 能 力 。 董 國 偉 （ 2 0 1 2 ） 將 財 務(wù) 管 理 能 力 作 為 財 務(wù) 能 力 的 一 個 要 素 , 并 指 出 財 務(wù) 管 理 能 力 — 是 企 業(yè) 計 劃 、 組 織 、 協(xié) 調(diào) 和 控 制 財 務(wù) 活 動 所 基 于 價 值 創(chuàng) 造 的 上 市 公 司 財 務(wù) 管 理 能 力 指 數(shù) 研 究 具 備 的 獨 特 知 識 和 經(jīng) 驗 的 有 機 結(jié) 合 。 繆 艷 娟 （ 2 0 1 4 ） 在 英 美 上 市 公 司 內(nèi) 控 信 息 披 露 制 度 對 我 國 的 啟 示 中 簡 述 本 文 分 析 并 指 出 我 國 上 市 公 司 內(nèi) 控 信 息 披 露 現(xiàn) 行 規(guī) 定 存 在 的 不 足 , 分 析 英 美 兩 國 關(guān) 于 上 述 問 題 各 自 不 同 做 法 的 背 景 和 原 因 , 借 鑒 其 各 自 合 理 的 理 念 和 做 法 , 針 對 " 狹 義 內(nèi) 部 控 制 " 和 " 廣 義 內(nèi) 部 控 制 " 信 息 披 露 目 的 的 不 同 , 本 文 建 議 通 過 建 立 一 套 相 互 銜 接 的 內(nèi) 控 信 息 披 露 制 度 體 系 分 別 對 前 者 進 行 強 制 要 求 , 對 后 者 則 借 鑒 英 國 " 遵 循 或 解 釋 " 的 做 法 予 以 引 導(dǎo) 。 牟 文 、 程 宏 偉 ( 2 0 1 2 ) 指 出 財 務(wù) 管 理 能 力 是 企 業(yè) 在 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 活 動 過 程 中 所 積 累 的 財 務(wù) 管 理 知 識 的 集 中 體 現(xiàn) , 其 從 企 業(yè) 核 心 能 力 理 論 的 角 度 出 發(fā) , 將 財 務(wù) 管 理 能 力 定 義 為 企 業(yè) 所 擁 有 的 與 財 務(wù) 管 理 工 作 相 關(guān) 的 獨 特 經(jīng) 驗 、 知 識 的 有 機 結(jié) 合 , 通 常 具 有 稀 缺 性 、 價 值 性 、 難 以 模 仿 性 等 特 點 ; 吳 凱 芳 （ 2 0 1 5 ） 在 淺 析 我 國 上 市 公 司 的 股 權(quán) 結(jié) 構(gòu) 治 理 問 題 中 簡 述 上 市 公 司 的 股 權(quán) 結(jié) 構(gòu) 治 理 問 題 一 直 是 學 術(shù) 界 關(guān) 注 的 一 個 熱 點 問 題 。 股 權(quán) 結(jié) 構(gòu) 在 很 大 程 度 上 影 響 公 司 控 制 權(quán) 的 配 置 , 并 在 某 種 情 況 下 影 響 公 司 治 理 的 效 率 。 本 文 將 結(jié) 合 我 國 上 市 公 司 股 權(quán) 結(jié) 構(gòu) 的 基 本 情 況 , 分 析 我 國 上 市 公 司 股 權(quán) 結(jié) 構(gòu) 治 理 中 存 在 的 主 要 問 題 , 繼 而 提 出 了 解 決 存 在 問 題 的 對 策 。 綜 上 所 述 ， 國 內(nèi) 學 者 對 內(nèi) 部 控 制 信 息 披 露 問 題 的 研 究 到 目 前 已 經(jīng) 經(jīng) 歷 較 長 時 間 ， 在 研 究 角 度 、 研 究 方 法 及 研 究 內(nèi) 容 等 方 面 呈 現(xiàn) 多 樣 化 的 特 點 ， 主 要 集 中 在 內(nèi) 部 控 制 信 息 披 露 的 現(xiàn) 狀 、 相 關(guān) 理 論 及 文 獻 引 進 及 國 際 比 較 和 影 響 因 素 研 究 ， 正 對 出 現(xiàn) 的 問 題 提 出 改 進 措 施 。 本 文 基 于 國 內(nèi) 外 文 獻 ， 以 一 個 全 新 的 視 角 ， 分 析 研 究 公 司 治 理 行 為 主 體 對 內(nèi) 部 控 制 信 息 披 露 質(zhì) 量 的 影 響 ， 并 針 對 問 題 提 出 相 關(guān) 改 進 建 議 。 1.3主要研究內(nèi)容及采用方法 本文對我國現(xiàn)代財務(wù)管理在上市公司內(nèi)控建設(shè)中的現(xiàn)狀及發(fā)展問題分析的研究主要分六大部分； 第一：選題意義、背景、國內(nèi)外文獻綜述、研究方法和思路以及基本觀點。 第二：經(jīng)濟學、金融學、會計學、管理學的相關(guān)基礎(chǔ)理論。 第三：財務(wù)管理在上市公司內(nèi)控建設(shè)中的現(xiàn)狀以及發(fā)展問題分析。 第四：影響財務(wù)管理在上市公司內(nèi)控建設(shè)中的因素。 第五：解決財務(wù)管理在上市公司內(nèi)控建設(shè)中問題的途徑。 第六：結(jié)論與展望。 本文在研究過程中采取的具體研究方法包括：定性分析法、實證分析法，以及與當前財務(wù)管理在上市公司內(nèi)控建設(shè)中的實例相結(jié)合的方法，系統(tǒng)闡述財務(wù)管理在上市公司內(nèi)控建設(shè)中的作用。 (1)定性分析。本文對財務(wù)管理的基本概念、特點、內(nèi)容、方法等等做出了定性分析。 (2)實證分析。本文在談及財務(wù)管理在上市公司的現(xiàn)狀及存在問題時將會用到實證分析。 (3)例證結(jié)合。本文在研究如何實現(xiàn)解決問題的可行性措施時會用到例證分析。本文通過查閱收集資料，收集資料，發(fā)現(xiàn)分析問題，解決問題和導(dǎo)師的指導(dǎo)完成。 1.4本文創(chuàng)新與不足 1.4.1本文的創(chuàng)新點 第一，明確了財務(wù)管理與企業(yè)內(nèi)控的概念及構(gòu)成，本文在對財務(wù)管理與企業(yè)內(nèi)控相關(guān)理論進行系統(tǒng)評述并借鑒前人研究成果的基礎(chǔ)上總結(jié)了財務(wù)管理的概念并對其主要構(gòu)成要素進行了闡述，以為財務(wù)管理指數(shù)指標體系的構(gòu)建創(chuàng)建切入點；構(gòu)建了科學合理且具有可操作性的財務(wù)管理指數(shù)體系，包括財務(wù)管理能力指數(shù)指標體系及指數(shù)的計算方法，形成了完整的指數(shù)模型，為上市公司內(nèi)控建設(shè)奠定了基礎(chǔ)； 第二，將財務(wù)管理體系運用到上市公司內(nèi)控建設(shè)實際中去，并通過統(tǒng)計分析方法來研究目前我國上市公司財務(wù)管理能力的現(xiàn)狀，最終的在于有針對性地提出提高我國上市公司內(nèi)控建設(shè)水平的政策建議。 1.4.2本文的不足之處 第一，由于金融、保險業(yè)的公司與其他企業(yè)不同，他們是經(jīng)營特殊業(yè)務(wù)的公司，這種特殊性決定了在財務(wù)管理研究時不能采用一般行業(yè)企業(yè)的計算方法對之進行研究，而本文并沒有對金融、保險業(yè)單獨構(gòu)建適合其自身的財務(wù)管理，這是本文的一個不足之處；第二，由于個人的時間和精力有限，本文重點對年上市公司財務(wù)管理與內(nèi)控建設(shè)狀況進行實證研究，并沒有全面分析各上市公司財務(wù)管理與內(nèi)控建設(shè)隨時間的變化趨勢，這是本文的另一個不足之處。本文作者今后將繼續(xù)對2011年以后年度的上市公司財務(wù)管理與內(nèi)控建設(shè)進行實證研究，從橫向和縱向綜合研究我國上市公司財務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)狀況，以期不斷檢驗和完善我國上市公司財務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中發(fā)揮更大的作用。 2財務(wù)管理與上市內(nèi)控建設(shè)相關(guān)理論 2.1財務(wù)管理相關(guān)理論 財務(wù)管理是指通過財務(wù)工作和利用財務(wù)信息對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所進行的指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進等活動，以使企業(yè)實現(xiàn)效益最大化的目標，所謂“對財務(wù)的管理”則是指對會計工作及其質(zhì)量所進行的控制 ，這是對管理者所進行的一種再管理。（閻達五，宋建波，2000） 這個理論主要是將通過企業(yè)的財務(wù)活動來對經(jīng)營活動進行監(jiān)督、控制，事前 能規(guī)避的風險。并且財務(wù)管理主要還是通過企業(yè)內(nèi)部的管理來完成的。另實施財 務(wù)管理是在保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上對企業(yè)各項經(jīng)濟活動進行科學、合理的規(guī) 范，杜絕由于關(guān)鍵點控制不到位導(dǎo)致的成本費用增加等，事前規(guī)避財務(wù)風險。 財務(wù)管理的目標： 內(nèi) 部 控 制 的 目 標 是 合 理 保 證 公 司 經(jīng) 營 管 理 合 法 合 規(guī) 、 資 產(chǎn) 安 全 、 財 務(wù) 報 告 及 相 關(guān) 信 息 真 實 準 確 及 完 整 ， 提 高 公 司 經(jīng) 營 的 效 率 和 效 果 ； 建 立 和 完 善 符 合 現(xiàn) 代 管 理 要 求 的 內(nèi) 部 組 織 結(jié) 構(gòu) ， 形 成 科 學 的 決 策 機 制 、 執(zhí) 行 機 制 和 監(jiān) 督 機 制 ， 提 高 經(jīng) 營 管 理 效 率 ， 實 現(xiàn) 公 司 經(jīng) 營 目 標 ； 規(guī) 范 公 司 會 計 行 為 ， 保 證 會 計 信 息 及 時 、 真 實 、 準 確 和 完 整 ， 提 高 會 計 信 息 質(zhì) 量 ； 建 立 行 之 有 效 的 風 險 控 制 系 統(tǒng) ， 防 止 并 及 時 發(fā) 現(xiàn) 、 糾 正 各 種 錯 誤 及 舞 弊 行 為 ， 保 證 公 司 資 產(chǎn) 安 全 、 完 整 及 有 效 運 轉(zhuǎn) ， 保 護 投 資 者 合 法 權(quán) 益 。 2.2上市公司內(nèi)控建設(shè)相關(guān)理論 2.2.1內(nèi)部控制制度建設(shè)遵循的原則 （一）全面性原則 全 面 性 原 則 包 括 以 下 方 面 ： 一 是 內(nèi) 部 控 制 體 系 應(yīng) 涵 蓋 企 業(yè) 經(jīng) 營 管 理 的 各 個 環(huán) 節(jié) 、 各 個 方 面 ， 貫 穿 于 決 策 、 執(zhí) 行 和 監(jiān) 督 的 全 過 程 ； 二 是 內(nèi) 部 控 制 要 全 員 參 與 ， 內(nèi) 控 控 制 涉 及 企 業(yè) 的 各 部 門 直 至 到 個 人 ， 企 業(yè) 的 每 個 員 工 既 是 實 施 內(nèi) 部 控 制 的 主 體 ， 也 是 受 內(nèi) 部 控 制 的 客 體 ， 既 對 所 負 責 的 業(yè) 務(wù) 實 施 內(nèi) 部 控 制 ， 也 受 其 他 內(nèi) 部 控 制 的 制 約 。 內(nèi)部控制企業(yè)全員參與，任何人不能超越內(nèi)部控制的權(quán)力。 （二）相互牽制原則 公 司 在 加 強 內(nèi) 部 控 制 時 ， 要 求 在 治 理 機 構(gòu) 、 機 構(gòu) 設(shè) 置 及 權(quán) 責 分 配 、 業(yè) 務(wù) 流 程 等 方 面 形 成 相 互 制 約 、 相 互 監(jiān) 督 ， 同 時 兼 顧 效 率 。 在 設(shè) 置 崗 位 時 必 須 考 慮 到 授 權(quán) 崗 位 和 執(zhí) 行 崗 位 的 分 離 、 執(zhí) 行 崗 位 和 審 核 崗 位 的 分 離 、 保 管 崗 位 和 記 賬 崗 位 的 分 離 等 ， 通 過 不 相 容 職 責 的 劃 分 ， 使 各 部 門 和 人 員 之 間 相 互 審 查 、 核 對 和 制 衡 ， 避 免 一 個 人 控 制 一 項 交 易 的 各 個 環(huán) 節(jié) ， 以 防 止 員 工 的 舞 弊 行 為 。 （ 三 ） 成 本 效 益 原 則 企 業(yè) 在 合 理 地 測 算 出 控 制 成 本 和 企 業(yè) 利 潤 的 關(guān) 系 ， 在 充 分 發(fā) 揮 內(nèi) 控 作 用 的 同 時 ， 最 大 程 度 地 降 低 成 本 ， 即 效 果 最 大 化 ， 成 本 最 小 化 。 這 就 要 求 內(nèi) 控 在 全 面 的 基 礎(chǔ) 上 ， 有 重 點 地 進 行 控 制 ， 同 時 要 提 高 人 員 的 業(yè) 務(wù) 素 質(zhì) ， 做 到 高 效 率 運 作 ， 低 成 本 支 出 ， 使 企 業(yè) 在 各 個 方 面 都 能 良 性 發(fā) 展 ， 獲 取 最 大 的 經(jīng) 濟 效 益 。 （ 四 ） 協(xié) 調(diào) 配 合 原 則 公 司 在 內(nèi) 部 控 制 中 相 互 牽 制 是 基 礎(chǔ) ， 協(xié) 調(diào) 配 合 是 升 華 ， 公 司 設(shè) 置 協(xié) 調(diào) 配 合 原 則 ， 要 求 各 部 門 之 間 、 人 員 之 間 相 互 配 合 、 協(xié) 調(diào) 同 步 、 緊 密 銜 接 ， 避 免 只 管 相 互 牽 制 而 不 顧 辦 事 效 率 的 做 法 ， 導(dǎo) 致 不 必 要 的 扯 皮 和 脫 節(jié) 現(xiàn) 象 。 為 此 ， 公 司 要 求 各 級 分 公 司 和 員 工 必 須 做 到 既 相 互 牽 制 ， 又 相 互 協(xié) 調(diào) ， 保 證 經(jīng) 營 管 理 活 動 連 續(xù) 、 有 效 地 進 行 。 （ 五 ） 整 體 結(jié) 構(gòu) 原 則 各 個 控 制 點 設(shè) 立 要 齊 全 ， 在 公 司 管 理 模 式 的 控 制 之 下 ， 點 點 相 連 、 環(huán) 環(huán) 相 扣 、 不 能 脫 節(jié) 。 同 時 建 立 必 要 的 風 險 評 估 、 信 息 溝 通 和 監(jiān) 督 機 制 ， 隨 時 適 應(yīng) 新 情 況 ， 適 時 調(diào) 整 不 適 合 的 控 制 點 ， 以保證整個內(nèi)控體系的控制點連成一片，使各部門具體控制的分目標與企業(yè)整體控制的總目標相一致。 2.2.2公司內(nèi)控制度建設(shè)的具體內(nèi)容 （一）組織機構(gòu)內(nèi)控制度 公 司 的 經(jīng) 濟 活 動 通 常 可 以 劃 分 為 五 個 步 驟 ， 即 授 權(quán) 、 簽 發(fā) 、 核 準 、 執(zhí) 行 和 記 錄 。 為 了 便 于 內(nèi) 控 作 用 的 發(fā) 揮 ， 橫 向 控 制 上 ， 公 司 要 求 來 自 相 互 獨 立 的 兩 個 部 門 或 人 員 間 協(xié) 調(diào) 運 作 、 相 互 監(jiān) 督 、 相 互 制 約 、 相 互 證 明 ； 縱 向 控 制 上 ， 需 經(jīng) 過 互 不 隸 屬 的 兩 個 或 兩 個 以 上 的 崗 位 和 環(huán) 節(jié) ， 以 使 下 級 受 上 級 監(jiān) 督 ， 上 級 受 下 級 牽 制 。 （ 二 ） 貨 幣 資 金 內(nèi) 控 制 度 公 司 的 貨 幣 資 金 管 理 要 按 現(xiàn) 金 管 理 辦 法 ， 銀 行 存 款 管 理 辦 法 建 立 貨 幣 資 金 管 理 控 制 制 度 ， 銀 行 存 款 管 理 制 度 ， 包 括 現(xiàn) 金 定 額 制 度 、 現(xiàn) 金 管 理 牽 制 制 度 、 大 額 資 金 支 付 管 理 制 度 、 現(xiàn) 金 支 付 審 核 制 度 。 建立主管領(lǐng)導(dǎo)定期查庫制度、銀行對賬制度，并明確貨幣資金收支的審批權(quán)限。 （三）全面預(yù)算管理制度 公司要求：一是嚴格預(yù)算的編制與審查，使公司財務(wù)預(yù)算更具科學性；二是嚴格預(yù)算的執(zhí)行，這是財務(wù)預(yù)算的重要環(huán)節(jié)；三是做好財務(wù)預(yù)算的調(diào)整，這是保證財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的重要措施；四是財務(wù)部門、審計部門要定期加強財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的檢查與監(jiān)督。 （四）成本費用內(nèi)控制度 一 是 對 公 司 內(nèi) 部 費 用 制 定 相 應(yīng) 的 定 額 ， 加 強 費 用 定 額 的 管 理 ； 二 是 對 費 用 支 付 實 行 嚴 格 的 預(yù) 算 管 理 ， 先 有 預(yù) 算 后 支 出 ， 不 準 無 預(yù) 算 超 預(yù) 算 支 出 ， 并 按 預(yù) 算 撥 付 各 項 費 用 支 出 ； 三 是 建 立 費 用 支 付 的 審 批 程 序 和 審 批 權(quán) 限 ， 對 費 用 支 出 要 按 審 批 權(quán) 限 和 程 序 ， 由 審 批 人 審 批 并 按 審 批 程 序 辦 理 支 出 ， 不 準 超 權(quán) 限 審 批 。 （五）對外投資內(nèi)控制度 一是實施對外投資項目，必須經(jīng)單位負責人批準，由被授權(quán)的單位或部門負 責具體實施；二 是 單 位 應(yīng) 當 加 強 對 投 資 收 益 的 管 理 和 控 制 ， 嚴 禁 設(shè) 置 賬 外 賬 ， 并 定 期 和 不 定 期 地 與 被 投 資 單 位 核 對 有 關(guān) 投 資 賬 目 ， 保 證 對 外 投 資 的 安 全 、 完 整 ； 三 是 投 資 資 產(chǎn) 如 由 本 單 位 自 行 保 管 ， 必 須 執(zhí) 行 嚴 格 的 聯(lián) 合 控 制 制 度 ， 即至少要由兩名以上人員共同控制。 （六）債權(quán)債務(wù)內(nèi)控制度 一 是 建 立 了 各 項 應(yīng) 收 款 內(nèi) 部 控 制 制 度 ， 嚴 格 控 制 對 外 發(fā) 生 應(yīng) 收 賬 款 。 建 立 應(yīng) 收 賬 款 催 收 機 制 ， 即 實 行 銷 售 人 員 風 險 抵 押 金 制 、 以 回 收 款 為 主 的 銷 售 激 勵 機 制 以 及 應(yīng) 收 賬 款 損 失 賠 償 制 度 ； 二 是 建 立 應(yīng) 付 賬 款 內(nèi) 部 控 制 制 度 ， 發(fā) 生 應(yīng) 付 賬 款 要 講 效 益 ， 要 有 投 資 回 報 ， 同 時 建 立 逐 級 審 批 制 。 2.3上市公司內(nèi)控建設(shè)與財務(wù)管理的關(guān)系 財 務(wù) 管 理 是 現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 控 體 系 的 核 心 要 素 ， 也 是 企 業(yè) 管 理 的 重 要 組 成 部 分 。 企 業(yè) 內(nèi) 控 要 取 得 成 功 ， 必 須 依 賴 于 財 務(wù) 管 理 的 實 施 ， 財 務(wù) 管 理 存 在 于 企 業(yè) 經(jīng) 濟 活 動 的 方 方 面 面 ， 內(nèi) 部 控 制 需 要 企 業(yè) 全 體 員 工 的 參 與 管 理 ， 財 務(wù) 管 理 和 內(nèi) 部 控 制 廣 泛 存 在 于 企 業(yè) 的 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 活 動 中 ， 二 者 具 有 很 大 的 共 性 。 財 務(wù) 管 理 既 是 內(nèi) 部 控 制 的 重 要 組 成 部 份 ， 也 是 企 業(yè) 加 強 內(nèi) 部 控 制 的 有 力 管 理 手 段 之 一 ， 他 們 相 輔 相 成 ， 互 相 促 進 。 因 不 同 利 益 的 需 要 ， 企 業(yè) 的 財 務(wù) 部 門 成 了 眾 多 矛 盾 的 集 中 點 ， 在 企 業(yè) 的 財 務(wù) 管 理 工 作 中 ， 財 務(wù) 履 行 監(jiān) 督 的 職 能 成 了 企 業(yè) 其 他 人 員 甚 至 是 管 理 層 所 認 為 的 限 制 因 素 。 由于這種觀念的影響，財務(wù)管理往往淪落為事后控制，事前和事中的參與不能為大家所接收，這使得當風險被發(fā)現(xiàn)時，已經(jīng)為時已晚。所以，合理制定適合的財務(wù)管理制定，能有效避免各類風險的發(fā)生，確保企業(yè)安全有效的持續(xù)運行。 在實施財務(wù)管理過程中，財務(wù)管理應(yīng)從以下幾點入手： 首 先 ， 要 做 好 財 務(wù) 的 核 算 工 作 ， 確 保 提 供 的 信 息 真 實 準 確 ， 為 企 業(yè) 決 策 者 提 供 決 策 依 據(jù) 。 準 確 核 算 作 為 財 務(wù) 工 作 的 基 本 要 求 ， 具 備 規(guī) 范 的 會 計 管 理 是 企 業(yè) 實 現(xiàn) 內(nèi) 部 控 制 的 基 礎(chǔ) 。 其 次 ， 要 把 好 審 核 關(guān) ， 實 現(xiàn) 監(jiān) 督 職 能 ， 嚴 格 按 照 國 家 、 企 業(yè) 相 關(guān) 的 法 律 法 規(guī) 、 規(guī) 章 制 度 ， 對 企 業(yè) 的 財 務(wù) 活 動 進 行 嚴 格 的 審 核 。 《 會 計 法 》 第 五 條 規(guī) 定 ： “ 各 單 位 的 會 計 機 構(gòu) 、 會 計 人 員 對 本 單 位 實 行 會 計 監(jiān) 督 。 ” 《 會 計 法 》 第 十 四 條 規(guī) 定 ： 會 計 人 員 對 不 真 實 、 不 合 法 的 原 始 憑 證 有 權(quán) 不 予 接 受 ， 并 向 單 位 負 責 人 報 告 ” 。 第 二 十 八 條 “ 會 計 機 構(gòu) 、 會 計 人 員 對 違 反 本 法 和 國 家 統(tǒng) 一 的 會 計 制 度 規(guī) 定 的 會 計 事 項 ， 有 權(quán) 拒 絕 辦 理 或 者 按 照 職 權(quán) 予 以 糾 正 。 ” [ 1 ] 這 些 規(guī) 定 都 明 確 了 會 計 人 員 是 會 計 監(jiān) 督 的 主 體 。 會 計 監(jiān) 督 不 單 純 是 對 一 般 費 用 報 銷 的 審 查 ， 而 應(yīng) 貫 穿 于 企 業(yè) 經(jīng) 營 活 動 的 全 過 程 。 為 了 保 證 會 計 監(jiān) 督 作 用 的 正 常 發(fā) 揮 ， 在 相 關(guān) 的 內(nèi) 控 制 度 中 應(yīng) 強 化 會 計 監(jiān) 督 職 能 ， 保 證 制 度 的 落 實 和 有 效 執(zhí) 行 。 再次，及時準確的提供財務(wù)分析，主要從企業(yè)資產(chǎn)的流動性、產(chǎn)品的利潤率、風險抵御能力等方面做出評價，指出存在的問題，提高企業(yè)資產(chǎn)運營效率，科學的反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營中存在的財務(wù)風險，提 前 預(yù) 警 ， 為 企 業(yè) 管 理 決 策 提 供 科 學 的 依 據(jù) ， 減 少 或 避 免 經(jīng) 營 決 策 帶 來 的 風 險 。 最 后 ， 還 要 改 變 財 務(wù) 管 理 中 ， 只 注 重 事 后 管 理 而 忽 略 事 前 管 理 的 弊 端 ， 力 求 在 財 務(wù) 管 理 中 ， 做 到 提 前 預(yù) 警 運 營 風 險 ， 將 財 務(wù) 管 理 的 作 用 發(fā) 揮 好 ， 為 企 業(yè) 的 發(fā) 展 做 好 事 情 、 事 中 優(yōu) 化 控 制 的 管 家 婆 。 3隆基硅材料公司的財務(wù)管理與內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀 3.1隆基硅材料公司的財務(wù)管理現(xiàn)狀 3.1.1會計機構(gòu)設(shè)置和人員的配備情況 公司對于財務(wù)會計人員的設(shè)置分為一個會計人員，一個出納人員，通過人員的入職要求表可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)對于會計人員的要求并不高。從公司成立以來，企業(yè)的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)數(shù)量范圍較低，因此企業(yè)的所有者設(shè)立了一個出納崗位來負責現(xiàn)金、銀行存款等直接與資金收付有關(guān)的事宜。同時也設(shè)立了一個會計崗位來負責賬務(wù)的處理工作?？梢园l(fā)現(xiàn)，會計部門崗位的沒置過于簡化，專業(yè)化程度不高。企業(yè)雖然有獨立的財務(wù)機構(gòu)，但機構(gòu)的設(shè)置卻過于簡單，僅存在兩個崗位的人員。從人員的分配來看，缺少財務(wù)的主管人員，財務(wù)人員身兼報稅、記賬、工資核算等多種工作，這種形式的財務(wù)管理機構(gòu)只能滿足基本的會計核算和資金撥付的業(yè)務(wù)需求，但卻對于財務(wù)預(yù)算，資金的管理，成本控制，監(jiān)控與決策等方面缺少專門的崗位支撐，對于重大的財務(wù)決策問題，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員就會充當臨時的財務(wù)管理人員進行決策。 表3-1 隆基硅材料公司財務(wù)會計人員入職要求表 完善的內(nèi)部管理制度，健全的機構(gòu)設(shè)置，高水平的人員配備是充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)管理水平的重要保證，也是維持企業(yè)生存發(fā)展的基本要求。但隆基硅材料公司并沒有意識到這一重要性，機構(gòu)人員設(shè)置過于簡單，缺乏人員內(nèi)部的相互制約與相互控制，缺少相應(yīng)的約束與必要的審核監(jiān)督。 但 企 業(yè) 并 沒 有 充 分 意 識 到 這 一 點 ， 在 會 計 記 錄 、 賬 目 核 算 等 環(huán) 節(jié) 上 職 責 分 工 不 明 確 ， 稽 核 監(jiān) 督 缺 失 ， 不 僅 不 利 于 財 務(wù) 的 管 理 工 作 ， 也 容 易 出 現(xiàn) 舞 弊 行 為 。 同 時 ， 企 業(yè) 日 常 的 資 金 運 用 往 往 由 企 業(yè) 的 所 有 者 來 決 定 ， 事 前 缺 少 資 金 的 預(yù) 算 及 審 核 ， 事 中 沒 有 合 理 的 規(guī) 劃 控 制 ， 事 后 又 缺 乏 相 應(yīng) 的 歸 納 評 價 ， 對 資 金 的 使 用 存 在 較 大 的 隨 意 性 ， 不 利 于 企 業(yè) 的 管 理 。 隆 基 硅 材 料 公 司 所 追 求 的 經(jīng) 營 目 標 就 是 企 業(yè) 利 潤 最 大 化 ， 但 財 務(wù) 管 理 的 目 標 卻 沒 有 得 以 體 現(xiàn) ， 企業(yè)的會計人員只注重科目的記錄，款項的收付，工資的核算等，對于數(shù)據(jù)的分析也只限于一些簡單的銷售費用指標，應(yīng)收賬款指標以及利潤的增減變化，對于具體的財務(wù)分析就很少能夠進行思量，所得的數(shù)據(jù)也只是對于幅度的變化做一個簡單的總結(jié)，沒有對其背后所產(chǎn)生的原因進行分析，也沒有對將會帶來的影響以及對企業(yè)的意義做出具體的分析總結(jié)，上到企業(yè)的所有者，下到部門的會計出納人員都沒有充分注意到這一層面。企業(yè)所進行的指標的計算更多的是給出了一個盈虧的數(shù)據(jù)，以及對相關(guān)部門的種交代，并沒有分析數(shù)據(jù)指標對于企業(yè)的財務(wù)狀況以及經(jīng)營活動所產(chǎn)生的影響，史加沒有從財務(wù)的角度進行分析和預(yù)測，這是企業(yè)的管理者所需要注意的問題。財務(wù)管理不應(yīng)該只是種形式的軀殼，應(yīng)該受到更多的重視，領(lǐng)導(dǎo)者在對企業(yè)的項目做出決定的同時，不應(yīng)該單憑自己的主觀感覺及自己對市場的判斷，應(yīng)該更多的進行規(guī)劃調(diào)杳以及財務(wù)分析，這是 隆基硅材料公司所欠缺的，也是企業(yè)中小型所要注意的地方。 3.1.2融資管理情況 但 企 業(yè) 并 沒 有 充 分 意 識 到 這 一 點 ， 在 會 計 記 錄 、 賬 目 核 算 等 環(huán) 節(jié) 上 職 責 分 工 不 明 確 ， 稽 核 監(jiān) 督 缺 失 ， 不 僅 不 利 于 財 務(wù) 的 管 理 工 作 ， 也 容 易 出 現(xiàn) 舞 弊 行 為 。 同 時 ， 企 業(yè) 日 常 的 資 金 運 用 往 往 由 企 業(yè) 的 所 有 者 來 決 定 ， 事 前 缺 少 資 金 的 預(yù) 算 及 審 核 ， 事 中 沒 有 合 理 的 規(guī) 劃 控 制 ， 事 后 又 缺 乏 相 應(yīng) 的 歸 納 評 價 ， 對 資 金 的 使 用 存 在 較 大 的 隨 意 性 ， 不 利 于 企 業(yè) 的 管 理 。 隆 基 硅 材 料 公 司 所 追 求 的 經(jīng) 營 目 標 就 是 企 業(yè) 利 潤 最 大 化 ， 但 財 務(wù) 管 理 的 目 標 卻 沒 有 得 以 體 現(xiàn) ， 圖3-1中小企業(yè)融資體系 從直接融資方面來看，企業(yè)集資的范圍有限，股票融資對于小企業(yè)的門濫又較高，民間借貸卻負面影響大、風險大、融資成本高，因此企業(yè)的直接融資無法實現(xiàn)?？梢园l(fā)現(xiàn)，企業(yè)的融資渠道狹窄，資金流動性不足，融資方面不容樂觀。 表3-2 2012年隆基硅材料公司籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流 通過上表可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流比較少，主要是通過借款所產(chǎn)生的現(xiàn)金流，沒有通過吸收投資所收到的現(xiàn)金。其中借款所得大部分還是通過銀行貸款實現(xiàn)的。 3.1.3投資管理情況 表3-3 隆基硅材料公司投資管理 通過上表可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的投資所獲得的現(xiàn)金流入為0，在這一階段，企業(yè)沒有進行對外投資，因此，也就沒有獲得投資收入。企業(yè)在這一期間的投資流出為7096140.90元，主要是由于購進了新的設(shè)備，用來滿足產(chǎn)品的生產(chǎn)。通過上表可以了解到，一方面企業(yè)缺乏對外部的投資，也就沒有獲得額外的收入，這是由于資金沒有合理被運用，大部分用于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的項目，而沒有將資金運用到其他投資活動中去，因此，在短期內(nèi)沒有投資資金的收回。另 一 方 面 ， 企 業(yè) 也 缺 乏 對 產(chǎn) 品 、 技 術(shù) 、 人 力 等 無 形 資 產(chǎn) 方 面 的 投 資 ， 投 資 主 要 集 中 在 對 設(shè) 備 等 固 定 資 產(chǎn) 的 支 付 方 面 。 通 過 對 籌 資 活 動 所 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 與 投 資 活 動 所 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 可 以 發(fā) 現(xiàn) ， 企 業(yè) 將 通 過 銀 行 貸 款 所 吸 收 的 大 部 分 金 額 應(yīng) 用 到 購 買 設(shè) 備 等 固 定 資 產(chǎn) 中 去 ， 剩 余 的 閑 散 資 金 很 少 ， 完 全 是 為 了 企 業(yè) 的 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 進 行 投 融 資 。 企 業(yè) 的 借 款 是 為 了 滿 足 固 定 資 產(chǎn) 的 需 要 ， 如 果 短 期 內(nèi) 無 法 收 回 ， 企 業(yè) 會 面 臨 貸 款 無 法 償 還 的 風 險 。 可 以 發(fā) 現(xiàn) ， 企 業(yè) 在 資 金 的 運 用 方 面 存 在 很 大 的 問 題 ， 需 要 進 一 步 進 行 原 因 分 析 ， 并 合 理 規(guī) 避 風 險 。 3.2隆基硅材料公司內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀分析 3.2.1隆基硅材料公司組織結(jié)構(gòu)及經(jīng)營情況 M 公司成立于 1951 年 3 月，2012 年是國家重點高新技術(shù)企業(yè)，中國醫(yī)藥工業(yè)排名前五十名，現(xiàn)擁有 7 個子公司，2 個孫公司，是集產(chǎn)銷為一體的綜合性上市公司，在 6 個子公司中，5 個全資控股，1 個中外合資，其中一個是經(jīng)營藥品商業(yè)終端的商業(yè)公司，一個是為其提供服務(wù)的公司，其余均為藥品生產(chǎn)型企業(yè)。是業(yè)務(wù)相對比較統(tǒng)一的公司，公司歷史悠久，成長性強。盈利能力不斷增 強， 2010 年公司凈利潤超過億元大關(guān)，近幾年銷售收入、凈利潤等各經(jīng)營指 標較歷史同期均不同程度的增長。 M 公司堅持走高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化道路，是全國獨具特色的天然藥物研發(fā)和生 產(chǎn)企業(yè)，主打植物藥，治療心腦血管疾病，主要原料為三七，在發(fā)展的過程中， M 公司除了注重提升產(chǎn)品品質(zhì)，更注重提升企業(yè)管理，引入現(xiàn)代化的管理理念， 以期在強大的市場競爭中，保持高速發(fā)展。公司率先推行公司內(nèi)部控制，并成 立專門的內(nèi)控團隊進行內(nèi)控建設(shè)。 M 公司屬于大型公司，業(yè)務(wù)較多，在多地區(qū)設(shè)立了相應(yīng)的子公司及分 公司，組織機構(gòu)復(fù)雜，同時，由于市場競爭的加劇，需要對下屬機構(gòu)及相關(guān)業(yè) 務(wù)開展更加有效的管理，以加強財務(wù)、行政、監(jiān)督等方面的控制，最終達到既 能有效管控公司各項經(jīng)營活動，合理配置使用公司資源，又使各業(yè)務(wù)部門能在 各自的權(quán)限范圍內(nèi)積極開展工作的目標。 3.2.2隆基硅材料公司內(nèi)控實施現(xiàn)狀 M 公司在整個公司內(nèi)實施內(nèi)部控制管理，并且意識到企業(yè)的活力或生命力， 存在于組織起來的員工隊伍之中，存在于員工隊伍為顧客創(chuàng)造價值的普遍意愿 之中，存在于每個員工天然人格上的潛能之中。所有組織的努力，目的就是要激發(fā)這種意愿，獲取這種人格上的內(nèi)在力量。因此 M 公司將以人為源體系和制 度將其付諸貫徹實施。過高的指標要求、過快的規(guī)模擴張給 M 公司帶來教訓(xùn)， 認識到必須按照務(wù)實的精神制定切實可行的目標。管理者從現(xiàn)有的資源配置情 況出發(fā)，尋求最為合理的高效的投入方案和途徑。 在管理風格上，擺脫議而不決、決而不斷的習慣，在合格的管理者擔當責任的意愿和能力進一步加強的情況下，建立計劃預(yù)算制度、建立分級授權(quán)體系，提高整個公司的運行效率和響應(yīng)市場的速度。 M 公司在投資人角度，通過合法有效的形式對子公司行使職責并維護權(quán)益，對控股子公司的經(jīng)營、資金、人員和財務(wù)等方面加強管控，在子公司發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營計劃、重大投資擔保、資產(chǎn)處置、人力資源等方面，實施了重要事項備案制。建立財務(wù)負責人委派制度及嚴格的目標經(jīng)營責任制，按照法律法規(guī)及其公司章程的規(guī)定履行必要的監(jiān)管。公司對下屬子公司的公司治理、戰(zhàn)略與經(jīng)營、資產(chǎn)財務(wù)管理、制度、事件、產(chǎn)品與研發(fā)、品牌建設(shè)及信息披露、營運管理、內(nèi)部審計等方面采取了一些務(wù)實而有時效性的制度和方法。 公司于 2009 年 5 月發(fā)布了《M 公司控參股公司重大或重要事項管理規(guī)定》，按照《管理規(guī)定》的要求，子公司董監(jiān)事委派、總經(jīng)理及經(jīng)營班子成員任免，薪資調(diào)整、績效考核、提交股東大會、董事會、監(jiān)事會審議的各項議案等事務(wù)，需投資副總裁、人力資源副總裁會同相關(guān)部門討論并提