企業(yè)內(nèi)部會計控制1-4章.ppt

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《企業(yè)內(nèi)部會計控制〉,林雅星Mobile:13901760452lxx0525@lin.yaxing@a-c-service.co.uk2011年12月,如何學(xué)習(xí)《企業(yè)內(nèi)部會計控制》,學(xué)習(xí)《企業(yè)內(nèi)部會計控制》的意義崗位對應(yīng)？應(yīng)聘就業(yè)職業(yè)發(fā)展如何學(xué)習(xí)、掌握企業(yè)內(nèi)部會計控制管理者角度分析評估內(nèi)控風(fēng)險,一、內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵二、內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容三、內(nèi)部會計控制的方式四、內(nèi)部會計控制的局限性五、內(nèi)部會計控制監(jiān)督檢查機(jī)制,第一章：概述,第一章：概述,一、內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵內(nèi)部會計控制的原則合法性原則；有效性原則；全面性原則；不相容職務(wù)分離原則；成本效益原則；適時性原則,一、內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵二、內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容,第一章：概述,二、內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容貨幣資金內(nèi)部會計控制不相容職務(wù)分離業(yè)務(wù)授權(quán)憑證稽核與審核貨幣資金限制接近,第一章：概述,二、內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容貨幣資金內(nèi)部會計控制實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會計控制資產(chǎn)接近控制資產(chǎn)使用的審批與記錄資產(chǎn)管理崗位的牽制,第一章：概述,二、內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容貨幣資金內(nèi)部會計控制實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會計控制采購與付款內(nèi)部會計控制,第一章：概述,采購與付款內(nèi)部會計控制,崗位分工授權(quán)原則請購與審批控制采購與驗(yàn)收控制付款、審核、會計記錄與會計報告控制差錯與舞弊行為風(fēng)險控制,二、內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容貨幣資金內(nèi)部會計控制實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會計控制采購與付款內(nèi)部會計控制銷售與收款內(nèi)部會計控制,第一章：概述,銷售與收款內(nèi)部會計控制,銷售政策決策控制銷售定價控制買方信用評估控制款項(xiàng)及時收回控制,二、內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容貨幣資金內(nèi)部會計控制實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會計控制采購與付款內(nèi)部會計控制銷售與收款內(nèi)部會計控制籌資活動內(nèi)部會計控制,第一章：概述,籌資活動內(nèi)部會計控制,不相容崗位分離籌資決策與授權(quán)投資風(fēng)險評估,二、內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容貨幣資金內(nèi)部會計控制實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會計控制采購與付款內(nèi)部會計控制銷售與收款內(nèi)部會計控制籌資活動內(nèi)部會計控制投資內(nèi)部會計控制成本費(fèi)用內(nèi)部會計控制工程項(xiàng)目內(nèi)部會計控制擔(dān)保內(nèi)部會計控制,第一章：概述,一、內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵二、內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容三、內(nèi)部會計控制的方式內(nèi)部控制制度與流程不相容職務(wù)分離控制,第一章：概述,不相容職務(wù)分離控制,機(jī)構(gòu)設(shè)置控制設(shè)立所有者控制機(jī)構(gòu)設(shè)置不同層次的管理部門業(yè)務(wù)職責(zé)分離控制業(yè)務(wù)執(zhí)行與授權(quán)審批職務(wù)分離業(yè)務(wù)執(zhí)行與會計記錄職務(wù)分離業(yè)務(wù)執(zhí)行與財產(chǎn)保管職務(wù)分離會計記錄與財產(chǎn)保管職務(wù)分離業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督職務(wù)分離,一、內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵二、內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容三、內(nèi)部會計控制的方式內(nèi)部控制制度與流程不相容職務(wù)分離控制授權(quán)審批控制會計系統(tǒng)控制,第一章：概述,不相容會計職務(wù)崗位分離會計記錄控制會計憑證編制、審核、保管控制會計賬簿登記、核對控制會計報告編制、報送及信息披露控制計算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制,會計系統(tǒng)控制,一、內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵二、內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容三、內(nèi)部會計控制的方式內(nèi)部控制制度與流程不相容職務(wù)分離控制授權(quán)審批控制會計系統(tǒng)控制,第一章：概述,預(yù)算控制財產(chǎn)安全控制風(fēng)險控制,關(guān)鍵控制點(diǎn)風(fēng)險預(yù)警風(fēng)險評估風(fēng)險報告,風(fēng)險控制,第一章：概述,一、內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵二、內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容三、內(nèi)部會計控制的方式：內(nèi)部控制制度與流程不相容職務(wù)分離控制授權(quán)審批控制會計系統(tǒng)控制,預(yù)算控制財產(chǎn)安全控制風(fēng)險控制內(nèi)部報告控制電子信息技術(shù)控制,一、內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵二、內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容三、內(nèi)部會計控制的方式,第一章：概述,案例分析：,內(nèi)控專員A去集團(tuán)下屬合資公司檢查評估內(nèi)部會計控制管理現(xiàn)狀時發(fā)現(xiàn)公司具有比較完善的內(nèi)控制度與流程；組織機(jī)構(gòu)設(shè)置合理、人員分工也體現(xiàn)了不相容崗位職責(zé)分離等。同時也注意到公司的副總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理、采購部經(jīng)理、銷售經(jīng)理、管倉庫的后勤部門經(jīng)理的都是同姓，中間的名字也一樣，經(jīng)詢問得知他們都是來自同一個村，且都有親屬關(guān)系或表親關(guān)系。如何評估？,一、內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵二、內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容三、內(nèi)部會計控制方式四、內(nèi)部會計控制的局限性,第一章：概述,三、內(nèi)部控制的局限性管理越權(quán)串通舞弊人為錯誤成本限制制度滯后,第一章：概述,一、內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵二、內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容三、內(nèi)部會計控制方式四、內(nèi)部會計控制的局限性五、內(nèi)部會計控制監(jiān)督檢查機(jī)制,第一章：概述,五、內(nèi)部會計控制監(jiān)督檢查機(jī)制內(nèi)部會計控制監(jiān)督檢查持續(xù)監(jiān)督檢查與個別評估內(nèi)部監(jiān)督檢查與外部監(jiān)督檢查內(nèi)部會計控制監(jiān)督檢查機(jī)制評估內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行測試內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性、有效性評估,第一章：概述,一、內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵二、內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容三、內(nèi)部會計控制方式四、內(nèi)部會計控制的局限性五、內(nèi)部會計控制監(jiān)督檢查機(jī)制,第一章：概述,思考：,內(nèi)部會計控制的原則有哪些？內(nèi)部會計控制的內(nèi)容有哪些？簡述內(nèi)部會計控制的方式,思考：,為什么有了完整的內(nèi)控制度，內(nèi)部會計控制仍有局限性？如何應(yīng)對內(nèi)部會計控制的局限性,第二章采購與付款內(nèi)部會計控制,回家作業(yè)：按照采購與付款實(shí)施過程控制5個重點(diǎn)內(nèi)容各舉1個案例評估其可能產(chǎn)生的風(fēng)險并提出改進(jìn)建議,要求：1）用1-2句話描述案例2）用1-2句話評估其可能產(chǎn)生的風(fēng)險3）用1-2句話提出改進(jìn)建議4）下周上課前交作業(yè),第二章：采購與付款內(nèi)部會計控制,案例：內(nèi)控專員A負(fù)責(zé)評估公司采購與付款控制現(xiàn)狀：采購部現(xiàn)有5個員工，分別負(fù)責(zé)公司不同部門的采購需求、供應(yīng)商及采購價格確定后的采購及檔案歸檔；采購部經(jīng)理C負(fù)責(zé)詢價、供應(yīng)商確定、采購事項(xiàng)的審批及采購合同簽署。C是公司董事長的女兒，所以工作十分出色；調(diào)查結(jié)果顯示采購部雖然沒有能提供完整的控制流程及采購成本詢價紀(jì)錄，但根據(jù)調(diào)查及相關(guān)資料，公司采購成本呈下降趨勢，C也介紹每次采購前她都會找3家以上的供應(yīng)商詢價，然后進(jìn)行壓價，因此往往把供應(yīng)商的價格壓得很低，所以采購成本控制效果很好。,第二章：采購與付款內(nèi)部會計控制,一、采購與付款控制的內(nèi)容二、采購與付款控制關(guān)鍵點(diǎn)三、采購與付款控制流程,一、采購與付款控制的內(nèi)容,采購預(yù)算管理控制申請與審批控制供應(yīng)商選擇控制采購與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過程控制,1、采購預(yù)算管理控制,采購實(shí)物預(yù)算控制對稱性原則：誰需要誰申請實(shí)物預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營活動相適應(yīng)實(shí)物預(yù)算審批控制采購資金預(yù)算控制采購資金預(yù)算的確定采購資金管理要納入財務(wù)計劃采購活動人員管理控制組織機(jī)構(gòu)設(shè)置（使用部門、采購、財務(wù)、驗(yàn)收、保管）人員計劃納入HR管理人員分工及授權(quán)（詢價、審批、實(shí)施等）,2、申請與審批控制,請購程序控制例行請購制度例外采購請購程序制定部門審批與預(yù)算審批實(shí)物量控制審批采購成本控制申請與審批主要控制項(xiàng)目原材料日常物料或勞務(wù)例外采購,3、供應(yīng)商選擇控制,采購談判、供應(yīng)商確定控制供應(yīng)商選擇團(tuán)隊(duì)與認(rèn)證團(tuán)隊(duì)成員組成招標(biāo)資格審查與能力評估實(shí)地考察建立檔案與定期評估框架合約與定期詢價制度,4、采購與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過程控制,詢價系統(tǒng)控制與供應(yīng)商確定相對獨(dú)立的詢價機(jī)制商務(wù)談判與集體決策供應(yīng)商確定與審批,4、采購與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過程控制,詢價系統(tǒng)控制與供應(yīng)商確定訂單審核及批準(zhǔn)（授權(quán)管理）授權(quán)明確杜絕越權(quán)審批集體決策,4、采購與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過程控制,詢價系統(tǒng)控制與供應(yīng)商確定訂單審核及批準(zhǔn)（授權(quán)管理）采購合同（訂單）文本審核、簽署及發(fā)出文本確定及內(nèi)容審核合同及訂單的簽署（會簽制度）合同及訂單發(fā)出合同及訂單履約跟蹤,4、采購與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過程控制,詢價系統(tǒng)控制與供應(yīng)商確定訂單審核及批準(zhǔn)（授權(quán)管理）采購合同（訂單）文本審核、簽署及發(fā)出貨物驗(yàn)收、入庫控制職責(zé)分離（采購、收貨、質(zhì)檢、保管）簿記流程控制,4、采購與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過程控制,詢價系統(tǒng)控制與供應(yīng)商確定訂單審核及批準(zhǔn)（授權(quán)管理）采購合同（訂單）文本審核、簽署及發(fā)出貨物驗(yàn)收、入庫控制付款控制管理,付款控制管理付款資料審查（申請單、合同、發(fā)票、運(yùn)單、驗(yàn)收報告、入庫單等）單據(jù)內(nèi)容合法性、完整性審查業(yè)務(wù)活動真實(shí)性審查支付金額權(quán)限審核付款業(yè)務(wù)控制業(yè)務(wù)流程崗位分離付款審批與執(zhí)行付款審核、執(zhí)行與詢價、供應(yīng)商確定,4、采購與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過程控制,付款控制管理付款資料審查付款業(yè)務(wù)控制往來賬戶管理（預(yù)付帳款、支付定金）會計記錄控制退貨管理,4、采購與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過程控制,4、采購與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過程控制,詢價系統(tǒng)控制與供應(yīng)商確定訂單審核及批準(zhǔn)（授權(quán)管理）采購合同（訂單）文本審核、簽署及發(fā)出貨物驗(yàn)收、入庫控制付款控制管理,一、采購與付款控制的內(nèi)容,采購預(yù)算管理控制申請與審批控制供應(yīng)商選擇控制采購與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過程控制,思考：,1、供應(yīng)商選擇要關(guān)注哪幾點(diǎn)？,詢價、談判及供應(yīng)商確定控制供應(yīng)商選擇團(tuán)隊(duì)與認(rèn)證-團(tuán)隊(duì)成員組成-招標(biāo)-資格審查與能力評估-實(shí)地考察-建立檔案與定期評估-框架合約與定期詢價制度,思考：,2、如何評估采購業(yè)務(wù)實(shí)施過程中的風(fēng)險？,詢價系統(tǒng)控制與供應(yīng)商確定訂單審核及批準(zhǔn)（授權(quán)管理）采購合同（訂單）文本審核、簽署及發(fā)出貨物驗(yàn)收、入庫控制付款控制管理,思考：,3、采購付款控制有哪幾項(xiàng)主要內(nèi)容？,付款控制管理：付款資料審查付款業(yè)務(wù)控制往來賬戶管理會計記錄控制退貨管理,回家作業(yè)：按照采購與付款業(yè)務(wù)實(shí)施控制5個重點(diǎn)內(nèi)容各舉1個案例評估其可能產(chǎn)生的風(fēng)險并提出改進(jìn)建議,要求：1）用1-2句話描述案例2）用1-2句話評估其可能產(chǎn)生的風(fēng)險3）用1-2句話提出改進(jìn)建議4）下周上課前交作業(yè),作業(yè)樣本1.,案例描述：采購部負(fù)責(zé)詢價的小李與采購經(jīng)理是一對戀人并準(zhǔn)備近期結(jié)婚,風(fēng)險評估：可能產(chǎn)生舞弊及受賄風(fēng)險,改進(jìn)建議：按照不相容職務(wù)分離原則，考慮重新調(diào)整采購部的人員分工及工作安排,作業(yè)樣本2.,案例描述：采購部為了提高內(nèi)部服務(wù)滿意度，決定對各部門的采購需求采用隨時申請，隨時采購。,風(fēng)險評估：可能產(chǎn)生預(yù)算控制風(fēng)險,改進(jìn)建議：建立例行采購制度，對特殊申請可以按照例外采購程序?qū)嵤?第二章：采購與付款內(nèi)部會計控制,一、采購與付款控制的內(nèi)容,二、采購與付款控制關(guān)鍵點(diǎn)三、采購與付款控制流程,一、采購與付款控制的內(nèi)容,采購預(yù)算管理控制申請與審批控制供應(yīng)商選擇控制采購與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過程控制,第二章：采購與付款內(nèi)部會計控制,一、采購與付款控制的內(nèi)容,二、采購與付款控制關(guān)鍵點(diǎn)三、采購與付款控制流程,業(yè)務(wù)活動制度流程規(guī)范控制流程、制度規(guī)范性、全面性及有效性控制業(yè)務(wù)活動授權(quán)審批控制業(yè)務(wù)活動授權(quán)清晰越權(quán)行為控制部門分工與不相容崗位職責(zé)分離部門分工與人員配置業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)授權(quán)、審核監(jiān)督、會計記錄、財產(chǎn)保管,第二章：采購與付款內(nèi)部會計控制,采購與付款控制流程與關(guān)鍵控制點(diǎn),業(yè)務(wù)部門需求,,采購部門,業(yè)務(wù)部門,,請購環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)：,關(guān)注：需求的真實(shí)性授權(quán)審批預(yù)算審批管理例行采購制度,使用部門倉庫計劃預(yù)算部門,2）業(yè)務(wù)授權(quán)審批部門分工與崗位配置不相容崗位職責(zé)分離,1）請購活動控制需求依據(jù)及審核采購活動受制于業(yè)務(wù)需求,3）預(yù)算管理控制實(shí)物數(shù)量控制金額審批控制,,采購與付款控制流程與關(guān)鍵控制點(diǎn),,詢價及供應(yīng)商選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)：詢價與供應(yīng)商審批職務(wù)分離詢價及審批依據(jù)供應(yīng)商選擇流程控制,供應(yīng)商選擇,招標(biāo),,,,業(yè)務(wù)部門需求,采購部門,業(yè)務(wù)部門,,詢價,尋找供應(yīng)商,,,,請購活動控制,,詢價及供應(yīng)商選擇控制,,采購與付款控制流程與關(guān)鍵控制點(diǎn),,訂單及合同,,,業(yè)務(wù)部門需求,采購部門,業(yè)務(wù)部門,,確定供應(yīng)商,,,,會簽及法律風(fēng)險控制,,采購價格控制,采購價格關(guān)鍵控制點(diǎn)：不相容職務(wù)分離商務(wù)談判公開招標(biāo)、議價、詢價談判紀(jì)錄采購價格審批,法律風(fēng)險關(guān)鍵控制點(diǎn)：合同文本條款審核違約及風(fēng)險條款定義的理解與解釋履約能力審核特別條款的會簽制度,授權(quán)與行權(quán)控制,,采購與付款控制流程與關(guān)鍵控制點(diǎn),訂單及合同,,業(yè)務(wù)部門需求,采購部門,業(yè)務(wù)部門,,確定供應(yīng)商,,,,收貨、質(zhì)檢與保管,,驗(yàn)收環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)：職責(zé)分離質(zhì)量測試紀(jì)錄入庫與退貨控制,收貨環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)：收貨與采購人員職責(zé)分離收貨與訂單校對控制收貨依據(jù)控制差異處理,入庫保管關(guān)鍵控制點(diǎn)：庫房管理規(guī)范控制資產(chǎn)安全控制入庫、領(lǐng)用記錄控制單據(jù)傳遞控制,采購與付款過程控制流程與關(guān)鍵控制點(diǎn),訂單及合同,,業(yè)務(wù)部門需求,采購部門,業(yè)務(wù)部門,,確定供應(yīng)商,,,,收貨、質(zhì)檢與保管,,采購付款,,采購付款關(guān)鍵控制點(diǎn)：不相容職務(wù)分離付款單據(jù)傳遞規(guī)范控制付款依據(jù)審核控制帳務(wù)處理規(guī)范控制付款業(yè)務(wù)操作控制授權(quán)與審批會計記錄控制,三、采購與付款過程控制流程圖,業(yè)務(wù)部門需求,預(yù)算審核通過,計劃平衡,采購訂單,供應(yīng)商選擇,收貨,入庫,付款依據(jù)審核,采購訂單/合同,,,,,,,,招標(biāo)、詢價,,,,,采購部門,收貨部門,,,業(yè)務(wù)部門,,財務(wù)部門,法務(wù)部門會簽,,,,,,,,執(zhí)行付款,帳務(wù)處理,帳帳、帳實(shí)核對,,,,,,,,,,通知采購部門,,,,通知業(yè)務(wù)部門,,,,,,,,檢驗(yàn),,三、采購與付款過程控制流程圖,業(yè)務(wù)部門需求,預(yù)算審核通過,計劃平衡,采購訂單,供應(yīng)商選擇,收貨,入庫,付款依據(jù)審核,采購訂單/合同,,,,,,,,招標(biāo)、詢價,,,,,采購環(huán)節(jié),收貨環(huán)節(jié),,,請購環(huán)節(jié),,付款環(huán)節(jié),法務(wù)部門會簽,,,,,,,,執(zhí)行付款,帳務(wù)處理,帳帳、帳實(shí)核對,,,,,,,,,,通知采購部門,,,,通知業(yè)務(wù)部門,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,檢驗(yàn),,,第二章：采購與付款內(nèi)部會計控制,一、采購與付款控制的內(nèi)容二、采購與付款控制關(guān)鍵點(diǎn)三、采購與付款控制流程,案例分析：1,10月25日，采購員小王根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與記錄，估計A材料已經(jīng)不能滿足12月份的生產(chǎn)需要，考慮到供貨周期為30天，便主動遞交了一份申請單，經(jīng)采購部門領(lǐng)導(dǎo)同意后便按去年5月份采購記錄的單價向供應(yīng)商下達(dá)了訂單，果然當(dāng)材料到達(dá)時正趕上生產(chǎn)急需，用料部門得知小王已經(jīng)把材料準(zhǔn)備好了，十分感謝。內(nèi)控評估分析：請購環(huán)節(jié)控制有效性風(fēng)險采購價格控制風(fēng)險改進(jìn)建議：審視請購環(huán)節(jié)控制流程并進(jìn)行整改審視采購價格控制流程并進(jìn)行整改,按照生產(chǎn)及財務(wù)部門預(yù)算，采購部應(yīng)在3月份向A供應(yīng)商下達(dá)100萬美元的訂單，按框架合約交貨期為訂單后10天，付款條件為到貨后30天；1月10日供應(yīng)商主動與采購部門協(xié)商希望能把訂單提前下達(dá)，提早供貨，以便解決供應(yīng)商資金銜接問題?？紤]到與供應(yīng)商的協(xié)作關(guān)系，小王在1月20日向供應(yīng)商下達(dá)了訂單。內(nèi)控評估分析：預(yù)算控制風(fēng)險改進(jìn)建議：審視訂單發(fā)出控制流程并作相應(yīng)整改,案例分析：2,在對某藥材經(jīng)營公司采購業(yè)務(wù)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，采購材料到達(dá)后均由負(fù)責(zé)采購的采購員先收貨，然后交給質(zhì)量檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)，合格后再送倉庫部門收貨。內(nèi)控評估分析：藥材在運(yùn)輸途中可能會發(fā)生數(shù)量自然損益，因此由采購員收貨會產(chǎn)生采購材料限制接近控制風(fēng)險改進(jìn)建議：按照不相容職務(wù)崗位分離原則，設(shè)立專門的收貨人員或由他人兼任,案例分析：3,1、請對如下案例評估并提出整改建議（20分）在對某油漆廠一次食物中毒調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，廠食堂為了節(jié)約開支，平時均從煉油車間取得生產(chǎn)原料（豆油）作為食堂用油，這次恰因煉油車間機(jī)器維修，新采購的豆油及蓖麻油剛剛運(yùn)達(dá)，因此食堂直接從剛剛到貨的采購原料中誤拿了一桶生產(chǎn)用蓖麻油當(dāng)作豆油作為食堂用油，從而導(dǎo)致食物中毒發(fā)生。2、請設(shè)計一張采購合同簽署前的跨部門會簽事項(xiàng)審批表（80分，其中基本分40分）,課堂測試：,在對某油漆廠一次食物中毒調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，廠食堂為了節(jié)約開支，平時均從煉油車間取得生產(chǎn)原料（豆油）作為食堂用油，這次恰因煉油車間機(jī)器維修，新采購的豆油及蓖麻油剛剛運(yùn)達(dá)，因此食堂直接從剛剛到貨的采購原料中誤拿了一桶生產(chǎn)用蓖麻油當(dāng)作豆油作為食堂用油，從而導(dǎo)致食物中毒發(fā)生。內(nèi)控評估分析（10分）采購材料安全控制風(fēng)險成本控制風(fēng)險,課堂測試評分：,改進(jìn)建議：（10分）加強(qiáng)對采購材料入庫控制審視生產(chǎn)用材料控制流程,采購合同簽署前會簽表（基本分40分）,基本信息10分,需要會簽事項(xiàng)、會簽部門10分,會簽意見、會簽人及日期10分,提供依據(jù)附件10分,采購合同簽署前會簽表,采購合同簽署前會簽表,采購合同簽署前會簽表,采購合同簽署前會簽表,采購合同簽署前會簽表,采購合同簽署前會簽表,階段測試安排：（下周第一節(jié)課）,要求：1、以小組為單位講述采購與付款各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制2、各組分工：第一組：請購環(huán)節(jié)內(nèi)部會計控制（申請-采購訂單）第二組：采購環(huán)節(jié)內(nèi)部會計控制（供應(yīng)商選擇-合同發(fā)出）第三組：收貨環(huán)節(jié)內(nèi)部會計控制（收貨、檢驗(yàn)、入庫）第四組：付款環(huán)節(jié)內(nèi)部會計控制（付款-帳帳、帳實(shí)核對）3、1人主講，其他人員配合案例講述4、每組時間限定在10分鐘內(nèi)評分標(biāo)準(zhǔn)：1、內(nèi)容與形式：60分2、小組人員分工及參與度介紹40分,三、采購與付款過程控制流程圖,業(yè)務(wù)部門需求,預(yù)算審核通過,計劃平衡,采購訂單,供應(yīng)商選擇,收貨,入庫,付款依據(jù)審核,采購訂單/合同,,,,,,,,招標(biāo)、詢價,,,,,采購環(huán)節(jié),收貨環(huán)節(jié),,,請購環(huán)節(jié),,付款環(huán)節(jié),法務(wù)部門會簽,,,,,,,,執(zhí)行付款,帳務(wù)處理,帳帳、帳實(shí)核對,,,,,,,,,,通知采購部門,,,,通知業(yè)務(wù)部門,,,,,,,,檢驗(yàn),,在對某油漆廠一次食物中毒調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，廠食堂為了節(jié)約開支，平時均從煉油車間取得生產(chǎn)原料（豆油）作為食堂用油，這次恰因煉油車間機(jī)器維修，新采購的豆油及蓖麻油剛剛運(yùn)達(dá)，因此食堂直接從剛剛到貨的采購原料中誤拿了一桶生產(chǎn)用蓖麻油當(dāng)作豆油作為食堂用油，從而導(dǎo)致食物中毒發(fā)生。內(nèi)控評估分析（10分）采購材料安全控制風(fēng)險成本控制風(fēng)險,課堂測試評分：,改進(jìn)建議：（10分）加強(qiáng)對采購材料入庫控制審視生產(chǎn)用材料控制流程,作業(yè)評審：,課堂練習(xí)審題：對食物中毒案例的風(fēng)險評估會簽表、需要會簽的內(nèi)容5個案例：命題的理解業(yè)務(wù)協(xié)作公司、關(guān)聯(lián)關(guān)系的處理及定義理解內(nèi)控要求的理解：在公司業(yè)務(wù)實(shí)施前防范風(fēng)險的發(fā)生防止差錯、舞弊及越權(quán)等行為導(dǎo)致公司利益受損保證公司業(yè)務(wù)有序進(jìn)行保證公司對經(jīng)營管理上的要求評估：文字描述的嚴(yán)謹(jǐn)與準(zhǔn)確改進(jìn)建議：書面語表述與口頭要求,三、采購與付款過程控制流程圖,業(yè)務(wù)部門需求,預(yù)算審核通過,計劃平衡,采購訂單,供應(yīng)商選擇,收貨,入庫,付款依據(jù)審核,采購訂單/合同,,,,,,,,招標(biāo)、詢價,,,,,采購環(huán)節(jié),收貨環(huán)節(jié),,,請購環(huán)節(jié),,付款環(huán)節(jié),法務(wù)部門會簽,,,,,,,,執(zhí)行付款,帳務(wù)處理,帳帳、帳實(shí)核對,,,,,,,,,,通知采購部門,,,,通知業(yè)務(wù)部門,,,,,,,,檢驗(yàn),,第三章銷售與收款內(nèi)部會計控制,第三章銷售與收款內(nèi)部會計控制,第一節(jié)銷售與收款控制的內(nèi)容第二節(jié)銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn)第三節(jié)銷售與收款控制流程,第三章銷售與收款內(nèi)部會計控制,第一節(jié)銷售與收款控制的內(nèi)容一、銷售與收款控制內(nèi)容銷售預(yù)算內(nèi)部控制銷售訂單內(nèi)部控制發(fā)貨控制收款內(nèi)部控制,一、銷售與收款控制內(nèi)容,銷售預(yù)算內(nèi)部控制銷售預(yù)測市場調(diào)查分析SchrodersLEGGMASONBlackRock預(yù)測組織預(yù)測方法銷售預(yù)算編制銷售預(yù)算審批,銷售預(yù)算內(nèi)部控制銷售訂單內(nèi)部控制銷售政策的確定目錄價格、折扣政策款項(xiàng)結(jié)算政策客戶及經(jīng)銷商信用制度交貨期限規(guī)定售后服務(wù)約定項(xiàng)目登記制度與授權(quán)授權(quán)審批事項(xiàng),一、銷售與收款控制內(nèi)容,銷售人員或銷售經(jīng)理如果遇到客戶提出偏離銷售政策的要求怎么處理？,銷售預(yù)算內(nèi)部控制銷售訂單內(nèi)部控制銷售政策的確定銷售項(xiàng)目信息控制銷售項(xiàng)目登記備案及授權(quán)銷售項(xiàng)目進(jìn)展情況及預(yù)測,一、銷售與收款控制內(nèi)容,內(nèi)部控制的目的：銷售項(xiàng)目不因銷售人員變動而影響及時掌握項(xiàng)目信息，為銷售預(yù)測提供依據(jù)避免惡性競爭,銷售項(xiàng)目信息控制有什么意義？,,,銷售項(xiàng)目信息登記一覽表,銷售預(yù)測匯總表,,銷售預(yù)算內(nèi)部控制銷售訂單/合同內(nèi)部控制銷售政策的確定銷售項(xiàng)目信息控制訂單/合同接受過程控制,一、銷售與收款控制內(nèi)容,內(nèi)部控制的目的：通過不相容職務(wù)分離，避免在訂單/合同接收、審核及批準(zhǔn)過程中的差錯、舞弊行為發(fā)生通過授權(quán)管理防止越權(quán)審批通過對偏離銷售政策事項(xiàng)請求的跨部門審批，避免今后在銷售與收款環(huán)節(jié)中可能產(chǎn)生的違約、壞賬等各類風(fēng)險,訂單/合同在接受過程中會產(chǎn)生哪些風(fēng)險？如何應(yīng)對？,銷售預(yù)算內(nèi)部控制銷售訂單/合同內(nèi)部控制銷售政策的確定銷售項(xiàng)目信息控制訂單/合同接受過程控制商務(wù)談判公開與記錄訂單接收、內(nèi)容審核、批準(zhǔn)職責(zé)分離,一、銷售與收款控制內(nèi)容,訂單/合同內(nèi)容：金額折扣、實(shí)物數(shù)量折扣付款條件運(yùn)輸條件售后服務(wù)條款及約定,訂單/合同內(nèi)容接收、審核、批準(zhǔn)與職責(zé)分離,內(nèi)部控制要求：不相容職務(wù)分離，保證公司利益不受損失偏離公司銷售政策的內(nèi)容要取得相應(yīng)的授權(quán),如何避免公司在訂單接收、審核、批準(zhǔn)過程中產(chǎn)生的任何風(fēng)險？,銷售預(yù)算內(nèi)部控制銷售訂單/合同內(nèi)部控制銷售政策的確定銷售項(xiàng)目信息控制訂單/合同接受過程控制商務(wù)談判公開與記錄訂單接收、內(nèi)容審核與批準(zhǔn)職責(zé)分離客戶信用狀況審核信用評估與批準(zhǔn)信用額度登記,一、銷售與收款控制內(nèi)容,可能產(chǎn)生的風(fēng)險：舞弊及差錯風(fēng)險越權(quán)審批風(fēng)險壞賬風(fēng)險,在信用評估過程中會產(chǎn)生哪些風(fēng)險？如何應(yīng)對？,銷售預(yù)算內(nèi)部控制銷售訂單/合同內(nèi)部控制銷售政策的確定銷售項(xiàng)目信息控制訂單/合同接受過程控制銷售訂單信息傳遞定金、預(yù)付款通知生產(chǎn)定制、交貨安排通知服務(wù)提供通知,一、銷售與收款控制內(nèi)容,內(nèi)部控制的目的：保證銷售訂單/合同的履行監(jiān)控銷售款項(xiàng)的收取,如果沒有銷售訂單信息傳遞，各部門會面臨何種情況？,分析產(chǎn)生問題的原因并提出改進(jìn)方法？,原因：沒有或沒有按照銷售通知控制制度及流程實(shí)施管理建議：結(jié)合本公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)完善銷售通知及收款控制制度,某公司財務(wù)部門經(jīng)常會遇到銀行轉(zhuǎn)來的款項(xiàng)入帳憑證但卻不知道匯款用途。因此在帳務(wù)處理上先記其他應(yīng)付款，等以后業(yè)務(wù)部門來查款項(xiàng)是否收到時再作準(zhǔn)確地會計處理。因此在公司其他應(yīng)付款賬上有上百條記錄，有的已經(jīng)超過3年因不知道原因無法處理。請問1）產(chǎn)生這個問題的原因是什么？2）有沒有好的方法進(jìn)行控制？,銷售預(yù)算內(nèi)部控制銷售訂單/合同內(nèi)部控制銷售政策的確定銷售項(xiàng)目信息控制訂單/合同接受過程控制銷售訂單信息傳遞,一、銷售與收款控制內(nèi)容,銷售預(yù)算內(nèi)部控制銷售訂單內(nèi)部控制開單發(fā)貨控制發(fā)貨前確認(rèn)-客戶/內(nèi)部發(fā)貨通知單編制發(fā)貨實(shí)施過程控制發(fā)貨單據(jù)內(nèi)部流轉(zhuǎn)控制發(fā)貨實(shí)物量核對控制托運(yùn)/自提依據(jù)控制出庫登記與財務(wù)控制,一、銷售與收款控制內(nèi)容,開單發(fā)貨控制的目的：保證銷售訂單/合同的履行保證發(fā)貨準(zhǔn)確保證收款依據(jù)完整控制存貨完整,銷售預(yù)算內(nèi)部控制銷售訂單內(nèi)部控制開單發(fā)貨控制收款內(nèi)部控制,一、銷售與收款控制內(nèi)容,收款內(nèi)部控制的目的：保證銷售款項(xiàng)記錄準(zhǔn)確保證收款資金安全保證銷售款項(xiàng)的及時收回保證企業(yè)損益核算準(zhǔn)確,銷售預(yù)算內(nèi)部控制銷售訂單內(nèi)部控制發(fā)貨控制收款內(nèi)部控制收款業(yè)務(wù)處理保證賬務(wù)處理準(zhǔn)確保證收款資金安全銷售人員避免接觸現(xiàn)金銷售款當(dāng)日入帳,一、銷售與收款控制內(nèi)容,銷售預(yù)算內(nèi)部控制銷售訂單內(nèi)部控制發(fā)貨控制收款內(nèi)部控制收款業(yè)務(wù)處理賬款追蹤催討,一、銷售與收款控制內(nèi)容,賬款追蹤催討：到期前友情提醒逾期應(yīng)收賬款催討電話、傳真催討業(yè)務(wù)部門人員上門聯(lián)系催討法律部門聯(lián)系催討及相應(yīng)措施法律訴訟,一、銷售與收款控制內(nèi)容,案例：某公司應(yīng)收賬款追收流程,應(yīng)收賬款到期提前告知書,,客戶,應(yīng)收賬款到期提醒催款通知單,應(yīng)收賬款到期第二次催款單,應(yīng)收賬款到期第三次催款單,提前10天,到期日一周/10天內(nèi),逾期1個月內(nèi),逾期3個月內(nèi),逾期2個月內(nèi),應(yīng)收賬款逾期催款警告通知,合同管理部,應(yīng)收賬款逾期訴訟告知書,逾期4個月內(nèi),應(yīng)收賬款逾期最后催款,逾期5個月內(nèi),法務(wù)部,,,,,,,,,,,,,,應(yīng)收賬款逾期訴訟,,銷售預(yù)算內(nèi)部控制銷售訂單內(nèi)部控制發(fā)貨控制收款內(nèi)部控制收款帳務(wù)處理賬款追蹤催討應(yīng)收賬款分析帳齡、客戶、收款類別分析收現(xiàn)率分析,一、銷售與收款控制內(nèi)容,收現(xiàn)率分析的意義？,銷售預(yù)算內(nèi)部控制銷售訂單內(nèi)部控制發(fā)貨控制收款內(nèi)部控制收款帳務(wù)處理賬款追蹤應(yīng)收賬款分析壞賬準(zhǔn)備計提壞賬準(zhǔn)備提取比例確定依據(jù)與審批帳齡計提收款類別計提,一、銷售與收款控制內(nèi)容,案例：某公司壞賬準(zhǔn)備提取政策,帳齡分析逾期3個月：20%逾期6個月：50%逾期12個月：100%分期收款款項(xiàng)分析設(shè)備驗(yàn)收款：20%質(zhì)量保證金：50%,第三章銷售與收款內(nèi)部會計控制,第一節(jié)銷售與收款控制的內(nèi)容一、銷售與收款控制內(nèi)容銷售預(yù)算內(nèi)部控制銷售訂單內(nèi)部控制發(fā)貨控制收款內(nèi)部控制,銷售與收款控制的內(nèi)容主要有哪些？,第三章銷售與收款內(nèi)部會計控制,第一節(jié)銷售與收款控制的內(nèi)容一、銷售與收款控制內(nèi)容二、銷售與收款內(nèi)部會計控制制度的建立不相容職務(wù)分離制度接受訂單、核準(zhǔn)分離發(fā)貨憑證編制人與發(fā)貨人、門衛(wèi)分離實(shí)物收發(fā)與記錄分離銷售折扣給予與審批分離銷售、收款與帳務(wù)記錄處理分離,第三章銷售與收款內(nèi)部會計控制,第一節(jié)銷售與收款控制的內(nèi)容一、銷售與收款控制內(nèi)容二、銷售與收款內(nèi)部會計控制制度的建立不相容職務(wù)分離制度授權(quán)審批制度授權(quán)明確授權(quán)行權(quán)控制集體決策健全審批制度,第三章銷售與收款內(nèi)部會計控制,第一節(jié)銷售與收款控制的內(nèi)容一、銷售與收款控制內(nèi)容二、銷售與收款內(nèi)部會計控制制度的建立不相容職務(wù)分離制度授權(quán)審批制度銷售與發(fā)貨控制制度銷售管理責(zé)任制銷售定價控制度客戶信用評估銷售與發(fā)貨流程控制商務(wù)談判公開與記錄合同審核與批準(zhǔn)銷售與發(fā)貨控制折扣、折讓與退貨控制帳務(wù)記錄及臺帳管理,第三章銷售與收款內(nèi)部會計控制,第一節(jié)銷售與收款控制的內(nèi)容一、銷售與收款控制內(nèi)容二、銷售與收款內(nèi)部會計控制制度的建立不相容職務(wù)分離制度授權(quán)審批制度銷售與發(fā)貨控制制度收款控制制度銷售款項(xiàng)控制應(yīng)收賬款管理帳齡與客戶分析總量控制賬款核對與欠款催收客戶信用管理壞賬處理控制,第三章銷售與收款內(nèi)部會計控制,第一節(jié)銷售與收款控制的內(nèi)容一、銷售與收款控制內(nèi)容二、銷售與收款內(nèi)部會計控制制度的建立不相容職務(wù)分離制度授權(quán)審批制度銷售與發(fā)貨控制制度收款控制制度監(jiān)督檢查制度崗位設(shè)置及分工授權(quán)批準(zhǔn)及執(zhí)行銷售與收款環(huán)節(jié)風(fēng)險控制收款管理狀況銷貨退回與折扣控制,第三章銷售與收款內(nèi)部會計控制,第一節(jié)銷售與收款控制的內(nèi)容一、銷售與收款控制內(nèi)容二、銷售與收款內(nèi)部會計控制制度的建立課后復(fù)習(xí),復(fù)習(xí)與課后作業(yè)：,理解并說出銷售與收款內(nèi)部會計控制的內(nèi)容銷售訂單接受控制的目的、風(fēng)險及如何應(yīng)對？簡要說出發(fā)貨控制的目的簡要說出收款內(nèi)部會計控制的目的、風(fēng)險及應(yīng)對簡要說出收款內(nèi)部控制的幾個要點(diǎn)不相容職務(wù)分離制度的核心目的是什么？,內(nèi)部審計專員在對公司銷售與收款控制檢查時發(fā)現(xiàn)2011年11月3日銷售部經(jīng)理在長春與當(dāng)?shù)氐囊粋€客戶簽署了一份116萬元的銷售合同，其中合同標(biāo)明的設(shè)備銷售價格為103.95萬元，設(shè)備折扣率為目錄價格的94.5%，培訓(xùn)、維保及備品備件均按目錄價格銷售為12.05萬元。同時查明公司給銷售部經(jīng)理授權(quán)的銷售合同簽署金額為100萬元，綜合折扣率為目錄價格95%。據(jù)銷售部經(jīng)理介紹當(dāng)時與客戶談的合同金額是98萬元，后來因增加培訓(xùn)、維保及備件等內(nèi)容，才使得合同金額逐漸增加。當(dāng)時他曾電話請示過總經(jīng)理，總經(jīng)理表示只要是按照銷售政策規(guī)定的價格折扣，就可以簽署該合同。因此銷售經(jīng)理才簽署了該合同。返回上海后已經(jīng)向總經(jīng)理口頭匯報過，總經(jīng)理也表示認(rèn)可?，F(xiàn)在該合同已經(jīng)基本履行完畢，款項(xiàng)也已經(jīng)全部收回。請從內(nèi)部會計控制角度進(jìn)行評估分析并提出看法,課堂練習(xí)（100分）,,,,,,課堂練習(xí)參考答案要點(diǎn),指出實(shí)際銷售價格綜合折扣率95.05%（10分）；銷售價格沒有超出授權(quán)（10分）綜合折扣率=116/（103.95/94.5%+12.05）=95.05%指出合同金額簽署超出授權(quán)（10分），雖然事先經(jīng)過總經(jīng)理口頭同意，但事后沒有補(bǔ)辦書面授權(quán)。（10分）指出合同接受管理人員在沒有接到總經(jīng)理書面授權(quán)的情況下仍然將該合同進(jìn)入實(shí)施執(zhí)行階段，表現(xiàn)出在銷售合同授權(quán)管理控制方面存在風(fēng)險（20分）；公司應(yīng)加強(qiáng)對銷售合同受理的風(fēng)險控制管理（10分）對任何超出公司授權(quán)行為均必須要事先取得公司書面授權(quán)同意（10分）如果因時間安排或其他原因不能在事先取得書面授權(quán)的，應(yīng)該在合同實(shí)施執(zhí)行前補(bǔ)辦書面授權(quán)（20分）,第三章銷售與收款內(nèi)部會計控制,第一節(jié)銷售與收款控制的內(nèi)容一、銷售與收款控制內(nèi)容二、銷售與收款內(nèi)部會計控制制度的建立,第三章銷售與收款內(nèi)部會計控制,第一節(jié)銷售與收款控制的內(nèi)容一、銷售與收款控制內(nèi)容二、銷售與收款內(nèi)部會計控制制度的建立第二節(jié)銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn),第二節(jié)銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn),不相容職務(wù)分離控制授權(quán)批準(zhǔn)控制客戶訂單審核與記錄控制客戶信用分析與賒銷控制銷售價格與談判控制銷售合同控制銷售發(fā)票控制銷售執(zhí)行控制（通知單、發(fā)貨、運(yùn)輸、收款、銷售憑證傳遞與保管、銷售記錄控制）應(yīng)收賬款控制退貨、理賠控制銷售預(yù)算控制,第二節(jié)銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn),不相容職務(wù)分離控制P81/P92授權(quán)批準(zhǔn)控制（訂單/合同簽署、賒銷審批、價格及折扣、壞賬處理等）明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序及責(zé)任集體決策不定期檢查授權(quán)批準(zhǔn)控制情況,第二節(jié)銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn),銷售、發(fā)貨與收款職務(wù)分離控制授權(quán)批準(zhǔn)控制（訂單接收、賒銷審批、價格及折扣、壞賬處理等）客戶訂單審核與記錄控制訂單內(nèi)容審核與批準(zhǔn)價格折扣、條款、信用、特殊要求等訂單記錄及信息傳遞等管理,第二節(jié)銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn),銷售、發(fā)貨與收款職務(wù)分離控制授權(quán)批準(zhǔn)控制客戶訂單審核與記錄控制客戶信用及賒銷控制客戶信用評估賒銷批準(zhǔn)總量控制與現(xiàn)金流量分析動態(tài)監(jiān)督,第二節(jié)銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn),銷售、發(fā)貨與收款職務(wù)分離控制授權(quán)批準(zhǔn)控制（訂單接收、賒銷審批、價格及折扣、壞賬處理等）客戶訂單控制（審核、記錄）客戶信用及賒銷控制銷售價格及談判控制銷售價格目錄折扣、折讓批準(zhǔn)及授權(quán)歸檔文件及保管（銷售合同、談判記錄文件、項(xiàng)目管理文件、工程及售后服務(wù)文件等的歸檔）,第二節(jié)銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn),銷售、發(fā)貨與收款職務(wù)分離控制授權(quán)批準(zhǔn)控制（訂單接收、賒銷審批、價格及折扣、壞賬處理等）客戶訂單控制（審核、記錄）客戶信用及賒銷控制銷售價格及談判控制銷售合同控制文本條款風(fēng)險控制授權(quán)簽署,第二節(jié)銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn),銷售、發(fā)貨與收款職務(wù)分離控制授權(quán)批準(zhǔn)控制（訂單接收、賒銷審批、價格及折扣、壞賬處理等）客戶訂單控制（審核、記錄）客戶信用及賒銷控制銷售價格及談判控制銷售合同控制銷售發(fā)票控制授權(quán)控制發(fā)票管理和領(lǐng)用制度開票依據(jù)、復(fù)核控制,第二節(jié)銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn),銷售、發(fā)貨與收款職務(wù)分離控制授權(quán)批準(zhǔn)控制（訂單接收、賒銷審批、價格及折扣、壞賬處理等）客戶訂單控制（審核、記錄）客戶信用及賒銷控制銷售價格及談判控制銷售合同控制銷售發(fā)票控制銷售執(zhí)行控制（通知單、發(fā)貨、運(yùn)輸、收款、會計憑證與記錄）應(yīng)收賬款控制（會計記錄、分析、收款、催款、壞賬處理、計提壞賬準(zhǔn)備、應(yīng)收票據(jù)）,第二節(jié)銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn),銷售、發(fā)貨與收款職務(wù)分離控制授權(quán)批準(zhǔn)控制（訂單接收、賒銷審批、價格及折扣、壞賬處理等）客戶訂單控制（審核、記錄）客戶信用及賒銷控制銷售價格及談判控制銷售合同控制銷售發(fā)票控制銷售執(zhí)行控制（通知單、發(fā)貨、運(yùn)輸、收款、憑證）應(yīng)收賬款控制（會計記錄、分析、收款、壞賬及計提、應(yīng)收票據(jù)）退貨理賠銷售預(yù)算,銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn)圖示,銷售部門,客戶,項(xiàng)目,銷售員,,,,代理,,,,訂單履行,,項(xiàng)目監(jiān)督及預(yù)算管理控制,銷售價格及談判控制,訂單內(nèi)容審核控制,,,信用分析及賒銷控制,,,合同風(fēng)險控制,,職務(wù)分離控制授權(quán)與審批控制,談判控制：銷售政策明確商務(wù)談判公開形成談判紀(jì)錄文件,合同風(fēng)險控制：文本及條款特別約定,內(nèi)容審核：折扣交貨條件付款條件運(yùn)輸條件售后服務(wù)條款及約定注意：取得批準(zhǔn)或授權(quán)，防范風(fēng)險,信用審核：信用評估賒銷批準(zhǔn)信用額度信用期限信用記錄,訂單-合同簽署,,訂單-合同簽署后形成的書面歸檔文件：1）銷售合同2）商務(wù)談判記錄文件3）銷售合同審核、批準(zhǔn)記錄文件4）書面授權(quán)文件5）其他與銷售合同相關(guān)的文件,銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn)圖示,銷售部門,客戶,銷售員,,,,代理,,,,,訂單履行,,銷售通知,收款控制,,發(fā)貨控制,憑證保管,銷售記錄控制,,,,,,退貨理賠,,銷售執(zhí)行控制,,,,,運(yùn)輸控制,,,,,,應(yīng)收賬款控制,記錄控制,分析控制,收款控制,壞賬處理控制,,,,,,壞賬準(zhǔn)備控制,重點(diǎn)關(guān)注各環(huán)節(jié)：1）不相容職務(wù)分離控制2）授權(quán)審批控制,項(xiàng)目監(jiān)督及預(yù)算管理控制,合同/訂單審核、記錄控制,信用分析及賒銷控制,銷售價格及談判控制,合同風(fēng)險控制,不相容職務(wù)分離控制授權(quán)與審批控制,收款控制,,,,,,銷售發(fā)票控制,,第三章銷售與收款內(nèi)部會計控制,第一節(jié)銷售與收款控制的內(nèi)容第二節(jié)銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn)第三節(jié)銷售與收款控制流程,第三節(jié)銷售與收款控制流程,銷售部門,客戶,項(xiàng)目/政策,銷售員,項(xiàng)目信息管理控制目的：1）保證項(xiàng)目的有序跟進(jìn)，為預(yù)算提供依據(jù)。2）保證業(yè)務(wù)有序?qū)嵤┐胧?）登記備案、授權(quán)2）預(yù)算控制,,,,代理,,,,銷售政策的制定控制目的：1）保證公司制度執(zhí)行2）防范各類風(fēng)險措施：1）集體決策2）明確授權(quán),第三節(jié)銷售與收款控制流程,銷售部門,客戶,項(xiàng)目政策,銷售員,,,,代理,,,,,訂單-簽署,訂單/合同接受控制：目的：保證銷售政策落實(shí)；防范各類風(fēng)險發(fā)生措施：1）訂單的證實(shí)：尤其涉及賒銷、信貸業(yè)務(wù)2）內(nèi)容審核：是否偏離銷售政策3）客戶信用評估控制4）合同風(fēng)險評估控制5）訂單接受批準(zhǔn)：合同簽署及授權(quán)審批6）歸檔文件：合同、談判記錄、審核文件、授權(quán)文件、其他相關(guān)文件要求：商務(wù)談判公開；職責(zé)分離；書面授權(quán)、批準(zhǔn)控制,風(fēng)險控制/授權(quán),折扣、生產(chǎn)、服務(wù)、信用、交貨、研發(fā)、運(yùn)輸、法律、等等,,第三節(jié)銷售與收款控制流程,銷售部門,客戶,項(xiàng)目,銷售員,,,,代理,,,,,合同簽署,,訂單/合同履行,,銷售通知,,生產(chǎn)安排,服務(wù)提供,款項(xiàng)收取,發(fā)貨準(zhǔn)備,銷售通知單控制：目的：保證銷售實(shí)施有效控制；防范違約風(fēng)險發(fā)生,,政策,,第三節(jié)銷售與收款控制流程,銷售部門,客戶,項(xiàng)目,銷售員,,,,代理,,,,,合同簽署,訂單履行,,銷售通知,銷售實(shí)施,,發(fā)貨控制,,,,,,,,,目的：防止未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨，保證資產(chǎn)安全措施：1）編制發(fā)貨通知單2）貨單核對控制3）發(fā)貨許可及帳務(wù)紀(jì)錄控制,,政策,,第三節(jié)銷售與收款控制流程,銷售部門,客戶,項(xiàng)目,銷售員,,,,代理,,,,,合同簽署,訂單履行,,銷售通知,銷售實(shí)施,,發(fā)貨控制,發(fā)票控制,,,,,,,,,,目的：防范舞弊行為、稅務(wù)風(fēng)險；保證帳務(wù)記錄準(zhǔn)確措施：1）專人負(fù)責(zé)與授權(quán)2）開票依據(jù)控制3）發(fā)票審核4）帳務(wù)紀(jì)錄控制,,,政策,,第三節(jié)銷售與收款控制流程,銷售部門,客戶,項(xiàng)目,銷售員,,,,代理,,,,,合同簽署,訂單履行,,銷售通知,銷售實(shí)施,,發(fā)貨控制,會計處理,發(fā)票控制,,,,,,,,,,,目的：保證會計核算準(zhǔn)確，防范舞弊行為發(fā)生措施：1）會計憑證編制依據(jù)及審核2）帳務(wù)處理及時、規(guī)范控制3）帳帳、帳實(shí)核對控制,,,,政策,,第三節(jié)銷售與收款控制流程,銷售部門,客戶,項(xiàng)目,銷售員,,,,代理,,,,,合同簽署,訂單履行,,銷售通知,銷售實(shí)施,,發(fā)貨控制,會計處理,發(fā)票控制,應(yīng)收賬款控制,,,,,,,,,,,,目的：保證資金及時收回；防范壞賬、挪用資金風(fēng)險發(fā)生；保證損益核算穩(wěn)健措施：通過職責(zé)分離及授權(quán)，保證1）收款資金安全2）帳務(wù)記錄及時、準(zhǔn)確（依據(jù)完整）3）應(yīng)收賬款分析、核對、催討紀(jì)錄4）壞賬準(zhǔn)備計提及依據(jù)控制5）壞賬核銷審批控制,,,,,政策,,第三節(jié)銷售與收款控制流程,銷售部門,客戶,項(xiàng)目,銷售員,,,,代理,,,,,合同簽署,訂單履行,,銷售通知,銷售實(shí)施,,,,,,,目的：保證資產(chǎn)安全；防止舞弊行為發(fā)生過程控制：1）驗(yàn)收貨物；填制退貨接收報告2）退貨核準(zhǔn)、審批3）退款業(yè)務(wù)處理4）退回貨物處理控制措施：授權(quán)審批、職責(zé)分離,退貨理賠,,政策,,第三節(jié)銷售與收款控制流程,銷售部門,客戶,項(xiàng)目政策,銷售員,,,,代理,,,,,合同簽署,訂單履行,,銷售通知,銷售實(shí)施,,發(fā)貨控制,會計處理,發(fā)票控制,應(yīng)收賬款控制,,,,,,,,,,,,,,,,退貨理賠,,第三章銷售與收款內(nèi)部會計控制,第一節(jié)銷售與收款控制的內(nèi)容第二節(jié)銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn)第三節(jié)銷售與收款控制流程,課后作業(yè)：,設(shè)計簡單的銷售與收款控制流程說出銷售與收款控制的11個關(guān)鍵點(diǎn)如何評估銷售與收款過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險,問題：銷售項(xiàng)目提供對公司有何影響？,內(nèi)控專員檢查時發(fā)現(xiàn)公司雖然對銷售員采用目標(biāo)考核，但對銷售員手中的項(xiàng)目信息一無所知，因此無法對銷售預(yù)算執(zhí)行情況作出判斷。據(jù)說公司對銷售項(xiàng)目信息不掌握的原因是由于對銷售員實(shí)行目標(biāo)考核與獎金掛鉤，因此不需要對銷售員手中的具體項(xiàng)目進(jìn)行了解。,評估：不利于公司對銷售項(xiàng)目的跟蹤管理，當(dāng)銷售員離開公司時容易產(chǎn)生項(xiàng)目丟失的風(fēng)險；不利于預(yù)算控制管理，對銷售預(yù)測具有一定的盲目性；建議：應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)銷售項(xiàng)目登記制度與流程的落實(shí),問題：銷售合同審核對特殊訂單如何處理？,處理方法：可以通過銷售訂單/合同接受內(nèi)部會簽流程取得相應(yīng)的批準(zhǔn)或授權(quán)。,公司銷售政策規(guī)定：銷售部的價格權(quán)限為目錄價的8折；收款政策為發(fā)貨前全款付清；交貨周期為合同簽訂后1個月內(nèi)；現(xiàn)在有客戶提出如果公司可以滿足以下條件，將會下達(dá)一份100萬元的訂單：1）按目前的銷售價格7折供貨。2）貨到后60天付清全款。3）產(chǎn)品功能增加某一功能。4）貨物在合同簽訂后一周內(nèi)交貨。,問題：書面授權(quán)來不及辦理怎么辦？,處理方法：可以先取得口頭授權(quán)，然后補(bǔ)辦書面授權(quán)文件,按照公司銷售政策規(guī)定李某有權(quán)簽署100萬元的銷售合同，如果合同金額超過授權(quán)但因種種原因無法及時取得書面授權(quán)怎么辦？,問題：1）銷售合同接受歸檔應(yīng)該附有哪些材料？2）如果材料不齊全，可否準(zhǔn)許進(jìn)入實(shí)施階段,公司銷售合同歸檔材料主要應(yīng)包括以下內(nèi)容：1）銷售合同2）銷售合同談判記錄文件3）銷售合同審核、批準(zhǔn)記錄文件4）書面授權(quán)文件5）其他與銷售合同相關(guān)的文件應(yīng)該在取得全部材料后才準(zhǔn)許合同進(jìn)入實(shí)施階段，特殊情況下，可以在得到口頭授權(quán)批準(zhǔn)后先實(shí)施，然后補(bǔ)辦書面手續(xù)。,分析產(chǎn)生問題的原因并提出改進(jìn)方法？,上海某門窗制造公司2010年8月與遼寧沈陽某開發(fā)商簽訂了一份80萬元的塑鋼門窗供貨合同，按照銷售合同約定：產(chǎn)品交貨及安裝時間為2011年2月10日（但是如遇開發(fā)商施工工期延期，交貨時間及產(chǎn)品安裝時間可以順延，但開發(fā)商仍應(yīng)在約定的產(chǎn)品交貨、安裝日期后的15天內(nèi)支付發(fā)貨款，但不承擔(dān)因延期交貨產(chǎn)生的產(chǎn)品保管費(fèi)用）。公司在2月9日將產(chǎn)品運(yùn)抵現(xiàn)場時發(fā)現(xiàn)工地剛開始進(jìn)入土建階段且正值春節(jié)，找不到接受貨物的人員。最后只能將貨物拉回上海。由此產(chǎn)生運(yùn)輸及搬運(yùn)費(fèi)用22000元。春節(jié)過后，業(yè)務(wù)部門聯(lián)系了開發(fā)商后得知，因資金鏈斷裂，工期可能會延遲到2012年初，公司為此要承擔(dān)至少12萬元的倉庫保管費(fèi)用。原本初步估算這份訂單公司可以獲得15%約12萬元的利潤，由于這樣一折騰，公司可能會虧損3-5萬元,,,某公司生產(chǎn)加工特制生產(chǎn)設(shè)備。內(nèi)控專員A發(fā)現(xiàn)公司銷售部門認(rèn)為公司技術(shù)力量較強(qiáng)，因此即使對一些含有特殊要求的訂單也歷來由銷售部先接受訂單，然后交生產(chǎn)部門安排生產(chǎn)。2011年11月銷售部門與客戶簽訂了一份含有提供特殊功能的產(chǎn)品銷售訂單因?yàn)闊o法滿足客戶需求，導(dǎo)致款項(xiàng)不但不能收回，還面臨違約的法律糾紛發(fā)生。內(nèi)控評估分析：在訂單接受過程中存在違約控制風(fēng)險改進(jìn)建議：建立特殊需求會簽審批制度與流程,案例分析：1,A是某生產(chǎn)手機(jī)廠負(fù)責(zé)接收訂單的員工，有一天他向倉庫提出按照公司銷售政策某經(jīng)銷商可以有10個手機(jī)樣品作為展示用?？紤]到與銷售部門的關(guān)系，經(jīng)倉庫經(jīng)理同意，保管員給了A10個手機(jī)并由A直接轉(zhuǎn)交給某經(jīng)銷商。,案例分析：2,,,,內(nèi)控評估分析：不相容職務(wù)崗位分離控制風(fēng)險授權(quán)審批控制風(fēng)險存貨控制風(fēng)險改進(jìn)建議：審視存貨收發(fā)管理制度與流程,,某公司內(nèi)控專員A在評估公司銷售與收款內(nèi)控風(fēng)險時發(fā)現(xiàn)公司對服務(wù)類收入采用個人負(fù)責(zé)制。除了制定收入目標(biāo)外，在實(shí)際收款過程中直接將收款發(fā)票給技術(shù)服務(wù)人員。技術(shù)服務(wù)人員在收到現(xiàn)金后再把現(xiàn)金及收款發(fā)票記賬聯(lián)交給財務(wù)部門入賬。,案例分析：3,改進(jìn)建議：完善銷售收款制度與流程,內(nèi)控評估分析：不相容崗位職責(zé)分離控制風(fēng)險發(fā)票使用控制風(fēng)險銷售收入款項(xiàng)安全性、入賬及時性控制風(fēng)險,第三章銷售與收款內(nèi)部會計控制階段測試,內(nèi)容：簡述銷售與收款控制的內(nèi)容、關(guān)鍵點(diǎn)要求：以小組為單位講述；各組分工：第一組：項(xiàng)目跟蹤及理賠控制第二組：訂單接收、審核與批準(zhǔn)控制（接受訂單-合同簽署）第三組：銷售執(zhí)行控制（不包括收款控制）第四組：收款控制評分標(biāo)準(zhǔn)：1、內(nèi)容完整、準(zhǔn)確：40分（錯、漏一個觀點(diǎn)或環(huán)節(jié)扣5分）2、小組人員分工及參與度：24分（基本分?jǐn)?shù)14分，參與度0-10分）3、表述形式：30分（基本分?jǐn)?shù)20分，每增加一種形式加1-2分）4、時間掌控：6分（每組時間限定在15分鐘，每+-1分鐘扣1分）評分成員：每小組1個觀察員+老師共5個人得分計算：小組得分取4個評分人員的平均數(shù)（小組代表不評本組）時間：下一周第一節(jié)課,第四章實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會計控制,第四章實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會計控制,第一節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容第二節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)第三節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制流程,第一節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容,一、存貨內(nèi)部會計控制的內(nèi)容購入前控制預(yù)算控制審批存量控制確定最大存貨量控制最長存放時間控制經(jīng)濟(jì)采購批量,第一節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容,一、存貨內(nèi)部會計控制的內(nèi)容購入前控制購入和使用控制存貨來源結(jié)算分類購入存貨控制自制存貨控制委托加工存貨控制投資者投入的存貨控制捐贈及其他所得存貨的控制,第一節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容,一、存貨內(nèi)部會計控制的內(nèi)容購入前控制購入和使用控制存貨來源分類生產(chǎn)過程中的存貨控制材料領(lǐng)用控制單位損耗確定生產(chǎn)多余退回控制,第一節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容,一、存貨內(nèi)部會計控制的內(nèi)容購入前控制購入和使用控制實(shí)物資產(chǎn)來源分類生產(chǎn)過程中的存貨控制存貨保管控制收入、發(fā)出控制保管成本控制限制接近控制帳帳、帳實(shí)核對控制,存放控制存貨抽檢職責(zé)分離,第一節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容,一、存貨內(nèi)部會計控制的內(nèi)容購入前控制購入和使用控制結(jié)算控制生產(chǎn)增加的存貨控制存貨保管控制存貨退出控制存貨損壞、丟失、失效、報廢控制期末盤點(diǎn)差異處理控制,第一節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容,一、存貨內(nèi)部會計控制的內(nèi)容購入前控制購入、使用、期末存貨計價控制結(jié)算控制生產(chǎn)增加的存貨控制存貨保管控制存貨退出控制存貨期末計價控制成本與市價孰低法成本與可變現(xiàn)凈值孰低法,真實(shí)反映存貨的實(shí)際價值：1）存貨分析2）計提存貨跌價準(zhǔn)備,第一節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容,一、存貨內(nèi)部會計控制的內(nèi)容二、固定資產(chǎn)控制內(nèi)容固定資產(chǎn)增加控制預(yù)算控制：資金來源、現(xiàn)金流量增加方式：外購、自產(chǎn)、融資租賃進(jìn)入企業(yè)后控制：驗(yàn)收、入庫、保險固定資產(chǎn)使用控制：內(nèi)部轉(zhuǎn)移：申請、領(lǐng)用審批及紀(jì)錄使用記錄：建立固定資產(chǎn)卡片計提折舊：確定使用年限、折舊計提方法減值準(zhǔn)備：單項(xiàng)計提或全額計提保管控制：編號、保管責(zé)任制維修維護(hù)：定期維護(hù)；維修費(fèi)用控制,第一節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容,一、存貨內(nèi)部會計控制的內(nèi)容二、固定資產(chǎn)控制內(nèi)容固定資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)使用固定資產(chǎn)處置銷售控制：市價分析；專業(yè)評估；審核批準(zhǔn)；款項(xiàng)收取出租控制：項(xiàng)目審批，出租紀(jì)錄，到期處置意外損毀、丟失審批控制正常報廢審批控制,固定資產(chǎn)處置控制：1）使用或管理部門申請2）審核批準(zhǔn)3）市價分析、專業(yè)評估4）處置價格審批5）不相容職務(wù)分離控制6）帳務(wù)核銷處理,第四章實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會計控制,第一節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容第二節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)一、存貨控制關(guān)鍵點(diǎn)授權(quán)審批：收入、轉(zhuǎn)移；存貨儲存；存貨發(fā)出；存貨清點(diǎn)存貨驗(yàn)收、保管：實(shí)物收發(fā)與帳務(wù)紀(jì)錄單證控制：生產(chǎn)、采購、倉儲、財務(wù)管理權(quán)責(zé)：層次分級管理存貨監(jiān)督、稽核：不相容職務(wù)分離、盤點(diǎn)、計提準(zhǔn)備金財務(wù)會計信息系統(tǒng)：授權(quán)審批、復(fù)核、簿記、核對,第二節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn),一、存貨控制關(guān)鍵點(diǎn)二、固定資產(chǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)入企業(yè)控制點(diǎn)：購買取得：計劃預(yù)算、申請審批、購買、驗(yàn)收、入庫保管自產(chǎn)或委托加工：計劃預(yù)算、設(shè)計加工、成本控制、供應(yīng)商選擇、檢驗(yàn)測試、入庫保管其他方式取得：取得依據(jù)控制；紀(jì)錄完整控制；權(quán)利義務(wù)劃分；結(jié)算、授權(quán)審批；入庫保管固定資產(chǎn)使用保管控制點(diǎn)：授權(quán)審批：限制接近控制、記錄控制、使用保管責(zé)任控制計劃預(yù)算：倉庫管理：授權(quán)批準(zhǔn)、登記與核對、定期檢查,第二節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn),一、存貨控制關(guān)鍵點(diǎn)二、固定資產(chǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)入企業(yè)控制點(diǎn)：固定資產(chǎn)使用、保管控制點(diǎn)：授權(quán)審批：限制接近控制、記錄控制、使用保管責(zé)任控制計劃預(yù)算：倉庫管理：授權(quán)批準(zhǔn)、登記與核對、定期檢查記錄控制：責(zé)任部門、責(zé)任人；保管、交接紀(jì)錄維護(hù)控制：日常維修、大修理會計系統(tǒng)控制：折舊計提；費(fèi)用、成本控制；簿記；期末盤點(diǎn)與計價,第四章實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會計控制,第一節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容第二節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)第三節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制流程存貨業(yè)務(wù)控制流程存貨預(yù)算存貨采購資金控制,驗(yàn)收入庫存貨保管期末清查,第四章實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會計控制,第一節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容第二節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)第三節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制流程存貨業(yè)務(wù)控制流程固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制流程固定資產(chǎn)采購或購置流成控制固定資產(chǎn)使用過程流程控制固定資產(chǎn)報廢流程控制,課后作業(yè)與思考,簡述實(shí)物資產(chǎn)控制2個關(guān)鍵控制點(diǎn)簡述固定資產(chǎn)使用、保管內(nèi)部會計控制要求簡述固定資產(chǎn)報廢處置控制要求,案例分析,某公司銷售部有一設(shè)備因技術(shù)進(jìn)步且維護(hù)費(fèi)用較高決定添置一臺新設(shè)備。生產(chǎn)部王經(jīng)理知道有個好朋友李某有可能需要這臺舊設(shè)備，經(jīng)過與銷售部經(jīng)理協(xié)商同意以500元的價格賣給了李某。當(dāng)王某要求財務(wù)部門收取500元處置款并對設(shè)備做報廢處理時財務(wù)部門提出購買設(shè)備的原值為10萬元，雖然已經(jīng)計提的折舊為6萬元，但仍有4萬元?dú)堉?，因此處置價格過低；同時認(rèn)為沒有接到固定資產(chǎn)報廢或銷售申請及批準(zhǔn)，不符合流程，不同意報廢。請就此案例對固定資產(chǎn)報廢流程進(jìn)行準(zhǔn)確的描述,參考答案,1）指出固定資產(chǎn)報廢應(yīng)該由使用部門或內(nèi)部管理部門提出報廢申請；經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后才可以進(jìn)行固定資產(chǎn)報廢清理：2）指出固定資產(chǎn)清理應(yīng)先了解固定資產(chǎn)已經(jīng)計提的折舊及殘值情況；要請專業(yè)部門進(jìn)行鑒定及資產(chǎn)現(xiàn)值評估3）財務(wù)部門在接到已經(jīng)核準(zhǔn)的報廢申請單、評估材料及發(fā)票等單據(jù)后做相應(yīng)的會計業(yè)務(wù)處理4）指出李某在報廢固定資產(chǎn)處置上沒有體現(xiàn)不相容職務(wù)分離；在沒有了解固定資產(chǎn)殘值、沒有對資產(chǎn)現(xiàn)值評估的前提下以低價處理給好朋友存在著固定資產(chǎn)處置價格授權(quán)審批控制風(fēng)險,