企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制1-4章.ppt

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《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制〉,林雅星Mobile:13901760452lxx0525@lin.yaxing@a-c-service.co.uk2011年12月,如何學(xué)習(xí)《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制》,學(xué)習(xí)《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制》的意義崗位對(duì)應(yīng)？應(yīng)聘就業(yè)職業(yè)發(fā)展如何學(xué)習(xí)、掌握企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理者角度分析評(píng)估內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn),一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的局限性五、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督檢查機(jī)制,第一章：概述,第一章：概述,一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則合法性原則；有效性原則；全面性原則；不相容職務(wù)分離原則；成本效益原則；適時(shí)性原則,一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容,第一章：概述,二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不相容職務(wù)分離業(yè)務(wù)授權(quán)憑證稽核與審核貨幣資金限制接近,第一章：概述,二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制資產(chǎn)接近控制資產(chǎn)使用的審批與記錄資產(chǎn)管理崗位的牽制,第一章：概述,二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一章：概述,采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,崗位分工授權(quán)原則請(qǐng)購(gòu)與審批控制采購(gòu)與驗(yàn)收控制付款、審核、會(huì)計(jì)記錄與會(huì)計(jì)報(bào)告控制差錯(cuò)與舞弊行為風(fēng)險(xiǎn)控制,二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一章：概述,銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,銷(xiāo)售政策決策控制銷(xiāo)售定價(jià)控制買(mǎi)方信用評(píng)估控制款項(xiàng)及時(shí)收回控制,二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制籌資活動(dòng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一章：概述,籌資活動(dòng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,不相容崗位分離籌資決策與授權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制籌資活動(dòng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制投資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成本費(fèi)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制擔(dān)保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一章：概述,一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式內(nèi)部控制制度與流程不相容職務(wù)分離控制,第一章：概述,不相容職務(wù)分離控制,機(jī)構(gòu)設(shè)置控制設(shè)立所有者控制機(jī)構(gòu)設(shè)置不同層次的管理部門(mén)業(yè)務(wù)職責(zé)分離控制業(yè)務(wù)執(zhí)行與授權(quán)審批職務(wù)分離業(yè)務(wù)執(zhí)行與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離業(yè)務(wù)執(zhí)行與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)分離會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)分離業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督職務(wù)分離,一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式內(nèi)部控制制度與流程不相容職務(wù)分離控制授權(quán)審批控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,第一章：概述,不相容會(huì)計(jì)職務(wù)崗位分離會(huì)計(jì)記錄控制會(huì)計(jì)憑證編制、審核、保管控制會(huì)計(jì)賬簿登記、核對(duì)控制會(huì)計(jì)報(bào)告編制、報(bào)送及信息披露控制計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制,會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式內(nèi)部控制制度與流程不相容職務(wù)分離控制授權(quán)審批控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,第一章：概述,預(yù)算控制財(cái)產(chǎn)安全控制風(fēng)險(xiǎn)控制,關(guān)鍵控制點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告,風(fēng)險(xiǎn)控制,第一章：概述,一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式：內(nèi)部控制制度與流程不相容職務(wù)分離控制授權(quán)審批控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,預(yù)算控制財(cái)產(chǎn)安全控制風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)部報(bào)告控制電子信息技術(shù)控制,一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式,第一章：概述,案例分析：,內(nèi)控專(zhuān)員A去集團(tuán)下屬合資公司檢查評(píng)估內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理現(xiàn)狀時(shí)發(fā)現(xiàn)公司具有比較完善的內(nèi)控制度與流程；組織機(jī)構(gòu)設(shè)置合理、人員分工也體現(xiàn)了不相容崗位職責(zé)分離等。同時(shí)也注意到公司的副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理、采購(gòu)部經(jīng)理、銷(xiāo)售經(jīng)理、管倉(cāng)庫(kù)的后勤部門(mén)經(jīng)理的都是同姓，中間的名字也一樣，經(jīng)詢(xún)問(wèn)得知他們都是來(lái)自同一個(gè)村，且都有親屬關(guān)系或表親關(guān)系。如何評(píng)估？,一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方式四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的局限性,第一章：概述,三、內(nèi)部控制的局限性管理越權(quán)串通舞弊人為錯(cuò)誤成本限制制度滯后,第一章：概述,一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方式四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的局限性五、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督檢查機(jī)制,第一章：概述,五、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督檢查機(jī)制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督檢查持續(xù)監(jiān)督檢查與個(gè)別評(píng)估內(nèi)部監(jiān)督檢查與外部監(jiān)督檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督檢查機(jī)制評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行測(cè)試內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性、有效性評(píng)估,第一章：概述,一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方式四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的局限性五、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督檢查機(jī)制,第一章：概述,思考：,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則有哪些？?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容有哪些？簡(jiǎn)述內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式,思考：,為什么有了完整的內(nèi)控制度，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制仍有局限性？如何應(yīng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的局限性,第二章采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,回家作業(yè)：按照采購(gòu)與付款實(shí)施過(guò)程控制5個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容各舉1個(gè)案例評(píng)估其可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)并提出改進(jìn)建議,要求：1）用1-2句話描述案例2）用1-2句話評(píng)估其可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)3）用1-2句話提出改進(jìn)建議4）下周上課前交作業(yè),第二章：采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,案例：內(nèi)控專(zhuān)員A負(fù)責(zé)評(píng)估公司采購(gòu)與付款控制現(xiàn)狀：采購(gòu)部現(xiàn)有5個(gè)員工，分別負(fù)責(zé)公司不同部門(mén)的采購(gòu)需求、供應(yīng)商及采購(gòu)價(jià)格確定后的采購(gòu)及檔案歸檔；采購(gòu)部經(jīng)理C負(fù)責(zé)詢(xún)價(jià)、供應(yīng)商確定、采購(gòu)事項(xiàng)的審批及采購(gòu)合同簽署。C是公司董事長(zhǎng)的女兒，所以工作十分出色；調(diào)查結(jié)果顯示采購(gòu)部雖然沒(méi)有能提供完整的控制流程及采購(gòu)成本詢(xún)價(jià)紀(jì)錄，但根據(jù)調(diào)查及相關(guān)資料，公司采購(gòu)成本呈下降趨勢(shì)，C也介紹每次采購(gòu)前她都會(huì)找3家以上的供應(yīng)商詢(xún)價(jià)，然后進(jìn)行壓價(jià)，因此往往把供應(yīng)商的價(jià)格壓得很低，所以采購(gòu)成本控制效果很好。,第二章：采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,一、采購(gòu)與付款控制的內(nèi)容二、采購(gòu)與付款控制關(guān)鍵點(diǎn)三、采購(gòu)與付款控制流程,一、采購(gòu)與付款控制的內(nèi)容,采購(gòu)預(yù)算管理控制申請(qǐng)與審批控制供應(yīng)商選擇控制采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程控制,1、采購(gòu)預(yù)算管理控制,采購(gòu)實(shí)物預(yù)算控制對(duì)稱(chēng)性原則：誰(shuí)需要誰(shuí)申請(qǐng)實(shí)物預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相適應(yīng)實(shí)物預(yù)算審批控制采購(gòu)資金預(yù)算控制采購(gòu)資金預(yù)算的確定采購(gòu)資金管理要納入財(cái)務(wù)計(jì)劃采購(gòu)活動(dòng)人員管理控制組織機(jī)構(gòu)設(shè)置（使用部門(mén)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)、驗(yàn)收、保管）人員計(jì)劃納入HR管理人員分工及授權(quán)（詢(xún)價(jià)、審批、實(shí)施等）,2、申請(qǐng)與審批控制,請(qǐng)購(gòu)程序控制例行請(qǐng)購(gòu)制度例外采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)程序制定部門(mén)審批與預(yù)算審批實(shí)物量控制審批采購(gòu)成本控制申請(qǐng)與審批主要控制項(xiàng)目原材料日常物料或勞務(wù)例外采購(gòu),3、供應(yīng)商選擇控制,采購(gòu)談判、供應(yīng)商確定控制供應(yīng)商選擇團(tuán)隊(duì)與認(rèn)證團(tuán)隊(duì)成員組成招標(biāo)資格審查與能力評(píng)估實(shí)地考察建立檔案與定期評(píng)估框架合約與定期詢(xún)價(jià)制度,4、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程控制,詢(xún)價(jià)系統(tǒng)控制與供應(yīng)商確定相對(duì)獨(dú)立的詢(xún)價(jià)機(jī)制商務(wù)談判與集體決策供應(yīng)商確定與審批,4、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程控制,詢(xún)價(jià)系統(tǒng)控制與供應(yīng)商確定訂單審核及批準(zhǔn)（授權(quán)管理）授權(quán)明確杜絕越權(quán)審批集體決策,4、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程控制,詢(xún)價(jià)系統(tǒng)控制與供應(yīng)商確定訂單審核及批準(zhǔn)（授權(quán)管理）采購(gòu)合同（訂單）文本審核、簽署及發(fā)出文本確定及內(nèi)容審核合同及訂單的簽署（會(huì)簽制度）合同及訂單發(fā)出合同及訂單履約跟蹤,4、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程控制,詢(xún)價(jià)系統(tǒng)控制與供應(yīng)商確定訂單審核及批準(zhǔn)（授權(quán)管理）采購(gòu)合同（訂單）文本審核、簽署及發(fā)出貨物驗(yàn)收、入庫(kù)控制職責(zé)分離（采購(gòu)、收貨、質(zhì)檢、保管）簿記流程控制,4、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程控制,詢(xún)價(jià)系統(tǒng)控制與供應(yīng)商確定訂單審核及批準(zhǔn)（授權(quán)管理）采購(gòu)合同（訂單）文本審核、簽署及發(fā)出貨物驗(yàn)收、入庫(kù)控制付款控制管理,付款控制管理付款資料審查（申請(qǐng)單、合同、發(fā)票、運(yùn)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單等）單據(jù)內(nèi)容合法性、完整性審查業(yè)務(wù)活動(dòng)真實(shí)性審查支付金額權(quán)限審核付款業(yè)務(wù)控制業(yè)務(wù)流程崗位分離付款審批與執(zhí)行付款審核、執(zhí)行與詢(xún)價(jià)、供應(yīng)商確定,4、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程控制,付款控制管理付款資料審查付款業(yè)務(wù)控制往來(lái)賬戶(hù)管理（預(yù)付帳款、支付定金）會(huì)計(jì)記錄控制退貨管理,4、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程控制,4、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程控制,詢(xún)價(jià)系統(tǒng)控制與供應(yīng)商確定訂單審核及批準(zhǔn)（授權(quán)管理）采購(gòu)合同（訂單）文本審核、簽署及發(fā)出貨物驗(yàn)收、入庫(kù)控制付款控制管理,一、采購(gòu)與付款控制的內(nèi)容,采購(gòu)預(yù)算管理控制申請(qǐng)與審批控制供應(yīng)商選擇控制采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程控制,思考：,1、供應(yīng)商選擇要關(guān)注哪幾點(diǎn)？,詢(xún)價(jià)、談判及供應(yīng)商確定控制供應(yīng)商選擇團(tuán)隊(duì)與認(rèn)證-團(tuán)隊(duì)成員組成-招標(biāo)-資格審查與能力評(píng)估-實(shí)地考察-建立檔案與定期評(píng)估-框架合約與定期詢(xún)價(jià)制度,思考：,2、如何評(píng)估采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)？,詢(xún)價(jià)系統(tǒng)控制與供應(yīng)商確定訂單審核及批準(zhǔn)（授權(quán)管理）采購(gòu)合同（訂單）文本審核、簽署及發(fā)出貨物驗(yàn)收、入庫(kù)控制付款控制管理,思考：,3、采購(gòu)付款控制有哪幾項(xiàng)主要內(nèi)容？,付款控制管理：付款資料審查付款業(yè)務(wù)控制往來(lái)賬戶(hù)管理會(huì)計(jì)記錄控制退貨管理,回家作業(yè)：按照采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)實(shí)施控制5個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容各舉1個(gè)案例評(píng)估其可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)并提出改進(jìn)建議,要求：1）用1-2句話描述案例2）用1-2句話評(píng)估其可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)3）用1-2句話提出改進(jìn)建議4）下周上課前交作業(yè),作業(yè)樣本1.,案例描述：采購(gòu)部負(fù)責(zé)詢(xún)價(jià)的小李與采購(gòu)經(jīng)理是一對(duì)戀人并準(zhǔn)備近期結(jié)婚,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：可能產(chǎn)生舞弊及受賄風(fēng)險(xiǎn),改進(jìn)建議：按照不相容職務(wù)分離原則，考慮重新調(diào)整采購(gòu)部的人員分工及工作安排,作業(yè)樣本2.,案例描述：采購(gòu)部為了提高內(nèi)部服務(wù)滿(mǎn)意度，決定對(duì)各部門(mén)的采購(gòu)需求采用隨時(shí)申請(qǐng)，隨時(shí)采購(gòu)。,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：可能產(chǎn)生預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn),改進(jìn)建議：建立例行采購(gòu)制度，對(duì)特殊申請(qǐng)可以按照例外采購(gòu)程序?qū)嵤?第二章：采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,一、采購(gòu)與付款控制的內(nèi)容,二、采購(gòu)與付款控制關(guān)鍵點(diǎn)三、采購(gòu)與付款控制流程,一、采購(gòu)與付款控制的內(nèi)容,采購(gòu)預(yù)算管理控制申請(qǐng)與審批控制供應(yīng)商選擇控制采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程控制,第二章：采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,一、采購(gòu)與付款控制的內(nèi)容,二、采購(gòu)與付款控制關(guān)鍵點(diǎn)三、采購(gòu)與付款控制流程,業(yè)務(wù)活動(dòng)制度流程規(guī)范控制流程、制度規(guī)范性、全面性及有效性控制業(yè)務(wù)活動(dòng)授權(quán)審批控制業(yè)務(wù)活動(dòng)授權(quán)清晰越權(quán)行為控制部門(mén)分工與不相容崗位職責(zé)分離部門(mén)分工與人員配置業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)授權(quán)、審核監(jiān)督、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管,第二章：采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,采購(gòu)與付款控制流程與關(guān)鍵控制點(diǎn),業(yè)務(wù)部門(mén)需求,,采購(gòu)部門(mén),業(yè)務(wù)部門(mén),,請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)：,關(guān)注：需求的真實(shí)性授權(quán)審批預(yù)算審批管理例行采購(gòu)制度,使用部門(mén)倉(cāng)庫(kù)計(jì)劃預(yù)算部門(mén),2）業(yè)務(wù)授權(quán)審批部門(mén)分工與崗位配置不相容崗位職責(zé)分離,1）請(qǐng)購(gòu)活動(dòng)控制需求依據(jù)及審核采購(gòu)活動(dòng)受制于業(yè)務(wù)需求,3）預(yù)算管理控制實(shí)物數(shù)量控制金額審批控制,,采購(gòu)與付款控制流程與關(guān)鍵控制點(diǎn),,詢(xún)價(jià)及供應(yīng)商選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)：詢(xún)價(jià)與供應(yīng)商審批職務(wù)分離詢(xún)價(jià)及審批依據(jù)供應(yīng)商選擇流程控制,供應(yīng)商選擇,招標(biāo),,,,業(yè)務(wù)部門(mén)需求,采購(gòu)部門(mén),業(yè)務(wù)部門(mén),,詢(xún)價(jià),尋找供應(yīng)商,,,,請(qǐng)購(gòu)活動(dòng)控制,,詢(xún)價(jià)及供應(yīng)商選擇控制,,采購(gòu)與付款控制流程與關(guān)鍵控制點(diǎn),,訂單及合同,,,業(yè)務(wù)部門(mén)需求,采購(gòu)部門(mén),業(yè)務(wù)部門(mén),,確定供應(yīng)商,,,,會(huì)簽及法律風(fēng)險(xiǎn)控制,,采購(gòu)價(jià)格控制,采購(gòu)價(jià)格關(guān)鍵控制點(diǎn)：不相容職務(wù)分離商務(wù)談判公開(kāi)招標(biāo)、議價(jià)、詢(xún)價(jià)談判紀(jì)錄采購(gòu)價(jià)格審批,法律風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)：合同文本條款審核違約及風(fēng)險(xiǎn)條款定義的理解與解釋履約能力審核特別條款的會(huì)簽制度,授權(quán)與行權(quán)控制,,采購(gòu)與付款控制流程與關(guān)鍵控制點(diǎn),訂單及合同,,業(yè)務(wù)部門(mén)需求,采購(gòu)部門(mén),業(yè)務(wù)部門(mén),,確定供應(yīng)商,,,,收貨、質(zhì)檢與保管,,驗(yàn)收環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)：職責(zé)分離質(zhì)量測(cè)試紀(jì)錄入庫(kù)與退貨控制,收貨環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)：收貨與采購(gòu)人員職責(zé)分離收貨與訂單校對(duì)控制收貨依據(jù)控制差異處理,入庫(kù)保管關(guān)鍵控制點(diǎn)：庫(kù)房管理規(guī)范控制資產(chǎn)安全控制入庫(kù)、領(lǐng)用記錄控制單據(jù)傳遞控制,采購(gòu)與付款過(guò)程控制流程與關(guān)鍵控制點(diǎn),訂單及合同,,業(yè)務(wù)部門(mén)需求,采購(gòu)部門(mén),業(yè)務(wù)部門(mén),,確定供應(yīng)商,,,,收貨、質(zhì)檢與保管,,采購(gòu)付款,,采購(gòu)付款關(guān)鍵控制點(diǎn)：不相容職務(wù)分離付款單據(jù)傳遞規(guī)范控制付款依據(jù)審核控制帳務(wù)處理規(guī)范控制付款業(yè)務(wù)操作控制授權(quán)與審批會(huì)計(jì)記錄控制,三、采購(gòu)與付款過(guò)程控制流程圖,業(yè)務(wù)部門(mén)需求,預(yù)算審核通過(guò),計(jì)劃平衡,采購(gòu)訂單,供應(yīng)商選擇,收貨,入庫(kù),付款依據(jù)審核,采購(gòu)訂單/合同,,,,,,,,招標(biāo)、詢(xún)價(jià),,,,,采購(gòu)部門(mén),收貨部門(mén),,,業(yè)務(wù)部門(mén),,財(cái)務(wù)部門(mén),法務(wù)部門(mén)會(huì)簽,,,,,,,,執(zhí)行付款,帳務(wù)處理,帳帳、帳實(shí)核對(duì),,,,,,,,,,通知采購(gòu)部門(mén),,,,通知業(yè)務(wù)部門(mén),,,,,,,,檢驗(yàn),,三、采購(gòu)與付款過(guò)程控制流程圖,業(yè)務(wù)部門(mén)需求,預(yù)算審核通過(guò),計(jì)劃平衡,采購(gòu)訂單,供應(yīng)商選擇,收貨,入庫(kù),付款依據(jù)審核,采購(gòu)訂單/合同,,,,,,,,招標(biāo)、詢(xún)價(jià),,,,,采購(gòu)環(huán)節(jié),收貨環(huán)節(jié),,,請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié),,付款環(huán)節(jié),法務(wù)部門(mén)會(huì)簽,,,,,,,,執(zhí)行付款,帳務(wù)處理,帳帳、帳實(shí)核對(duì),,,,,,,,,,通知采購(gòu)部門(mén),,,,通知業(yè)務(wù)部門(mén),,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,檢驗(yàn),,,第二章：采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,一、采購(gòu)與付款控制的內(nèi)容二、采購(gòu)與付款控制關(guān)鍵點(diǎn)三、采購(gòu)與付款控制流程,案例分析：1,10月25日，采購(gòu)員小王根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與記錄，估計(jì)A材料已經(jīng)不能滿(mǎn)足12月份的生產(chǎn)需要，考慮到供貨周期為30天，便主動(dòng)遞交了一份申請(qǐng)單，經(jīng)采購(gòu)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)同意后便按去年5月份采購(gòu)記錄的單價(jià)向供應(yīng)商下達(dá)了訂單，果然當(dāng)材料到達(dá)時(shí)正趕上生產(chǎn)急需，用料部門(mén)得知小王已經(jīng)把材料準(zhǔn)備好了，十分感謝。內(nèi)控評(píng)估分析：請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)控制有效性風(fēng)險(xiǎn)采購(gòu)價(jià)格控制風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)建議：審視請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)控制流程并進(jìn)行整改審視采購(gòu)價(jià)格控制流程并進(jìn)行整改,按照生產(chǎn)及財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)算，采購(gòu)部應(yīng)在3月份向A供應(yīng)商下達(dá)100萬(wàn)美元的訂單，按框架合約交貨期為訂單后10天，付款條件為到貨后30天；1月10日供應(yīng)商主動(dòng)與采購(gòu)部門(mén)協(xié)商希望能把訂單提前下達(dá)，提早供貨，以便解決供應(yīng)商資金銜接問(wèn)題?？紤]到與供應(yīng)商的協(xié)作關(guān)系，小王在1月20日向供應(yīng)商下達(dá)了訂單。內(nèi)控評(píng)估分析：預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)建議：審視訂單發(fā)出控制流程并作相應(yīng)整改,案例分析：2,在對(duì)某藥材經(jīng)營(yíng)公司采購(gòu)業(yè)務(wù)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，采購(gòu)材料到達(dá)后均由負(fù)責(zé)采購(gòu)的采購(gòu)員先收貨，然后交給質(zhì)量檢驗(yàn)部門(mén)檢驗(yàn)，合格后再送倉(cāng)庫(kù)部門(mén)收貨。內(nèi)控評(píng)估分析：藥材在運(yùn)輸途中可能會(huì)發(fā)生數(shù)量自然損益，因此由采購(gòu)員收貨會(huì)產(chǎn)生采購(gòu)材料限制接近控制風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)建議：按照不相容職務(wù)崗位分離原則，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的收貨人員或由他人兼任,案例分析：3,1、請(qǐng)對(duì)如下案例評(píng)估并提出整改建議（20分）在對(duì)某油漆廠一次食物中毒調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，廠食堂為了節(jié)約開(kāi)支，平時(shí)均從煉油車(chē)間取得生產(chǎn)原料（豆油）作為食堂用油，這次恰因煉油車(chē)間機(jī)器維修，新采購(gòu)的豆油及蓖麻油剛剛運(yùn)達(dá)，因此食堂直接從剛剛到貨的采購(gòu)原料中誤拿了一桶生產(chǎn)用蓖麻油當(dāng)作豆油作為食堂用油，從而導(dǎo)致食物中毒發(fā)生。2、請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一張采購(gòu)合同簽署前的跨部門(mén)會(huì)簽事項(xiàng)審批表（80分，其中基本分40分）,課堂測(cè)試：,在對(duì)某油漆廠一次食物中毒調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，廠食堂為了節(jié)約開(kāi)支，平時(shí)均從煉油車(chē)間取得生產(chǎn)原料（豆油）作為食堂用油，這次恰因煉油車(chē)間機(jī)器維修，新采購(gòu)的豆油及蓖麻油剛剛運(yùn)達(dá)，因此食堂直接從剛剛到貨的采購(gòu)原料中誤拿了一桶生產(chǎn)用蓖麻油當(dāng)作豆油作為食堂用油，從而導(dǎo)致食物中毒發(fā)生。內(nèi)控評(píng)估分析（10分）采購(gòu)材料安全控制風(fēng)險(xiǎn)成本控制風(fēng)險(xiǎn),課堂測(cè)試評(píng)分：,改進(jìn)建議：（10分）加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)材料入庫(kù)控制審視生產(chǎn)用材料控制流程,采購(gòu)合同簽署前會(huì)簽表（基本分40分）,基本信息10分,需要會(huì)簽事項(xiàng)、會(huì)簽部門(mén)10分,會(huì)簽意見(jiàn)、會(huì)簽人及日期10分,提供依據(jù)附件10分,采購(gòu)合同簽署前會(huì)簽表,采購(gòu)合同簽署前會(huì)簽表,采購(gòu)合同簽署前會(huì)簽表,采購(gòu)合同簽署前會(huì)簽表,采購(gòu)合同簽署前會(huì)簽表,采購(gòu)合同簽署前會(huì)簽表,階段測(cè)試安排：（下周第一節(jié)課）,要求：1、以小組為單位講述采購(gòu)與付款各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制2、各組分工：第一組：請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制（申請(qǐng)-采購(gòu)訂單）第二組：采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制（供應(yīng)商選擇-合同發(fā)出）第三組：收貨環(huán)節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制（收貨、檢驗(yàn)、入庫(kù)）第四組：付款環(huán)節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制（付款-帳帳、帳實(shí)核對(duì)）3、1人主講，其他人員配合案例講述4、每組時(shí)間限定在10分鐘內(nèi)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：1、內(nèi)容與形式：60分2、小組人員分工及參與度介紹40分,三、采購(gòu)與付款過(guò)程控制流程圖,業(yè)務(wù)部門(mén)需求,預(yù)算審核通過(guò),計(jì)劃平衡,采購(gòu)訂單,供應(yīng)商選擇,收貨,入庫(kù),付款依據(jù)審核,采購(gòu)訂單/合同,,,,,,,,招標(biāo)、詢(xún)價(jià),,,,,采購(gòu)環(huán)節(jié),收貨環(huán)節(jié),,,請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié),,付款環(huán)節(jié),法務(wù)部門(mén)會(huì)簽,,,,,,,,執(zhí)行付款,帳務(wù)處理,帳帳、帳實(shí)核對(duì),,,,,,,,,,通知采購(gòu)部門(mén),,,,通知業(yè)務(wù)部門(mén),,,,,,,,檢驗(yàn),,在對(duì)某油漆廠一次食物中毒調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，廠食堂為了節(jié)約開(kāi)支，平時(shí)均從煉油車(chē)間取得生產(chǎn)原料（豆油）作為食堂用油，這次恰因煉油車(chē)間機(jī)器維修，新采購(gòu)的豆油及蓖麻油剛剛運(yùn)達(dá)，因此食堂直接從剛剛到貨的采購(gòu)原料中誤拿了一桶生產(chǎn)用蓖麻油當(dāng)作豆油作為食堂用油，從而導(dǎo)致食物中毒發(fā)生。內(nèi)控評(píng)估分析（10分）采購(gòu)材料安全控制風(fēng)險(xiǎn)成本控制風(fēng)險(xiǎn),課堂測(cè)試評(píng)分：,改進(jìn)建議：（10分）加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)材料入庫(kù)控制審視生產(chǎn)用材料控制流程,作業(yè)評(píng)審：,課堂練習(xí)審題：對(duì)食物中毒案例的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)簽表、需要會(huì)簽的內(nèi)容5個(gè)案例：命題的理解業(yè)務(wù)協(xié)作公司、關(guān)聯(lián)關(guān)系的處理及定義理解內(nèi)控要求的理解：在公司業(yè)務(wù)實(shí)施前防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生防止差錯(cuò)、舞弊及越權(quán)等行為導(dǎo)致公司利益受損保證公司業(yè)務(wù)有序進(jìn)行保證公司對(duì)經(jīng)營(yíng)管理上的要求評(píng)估：文字描述的嚴(yán)謹(jǐn)與準(zhǔn)確改進(jìn)建議：書(shū)面語(yǔ)表述與口頭要求,三、采購(gòu)與付款過(guò)程控制流程圖,業(yè)務(wù)部門(mén)需求,預(yù)算審核通過(guò),計(jì)劃平衡,采購(gòu)訂單,供應(yīng)商選擇,收貨,入庫(kù),付款依據(jù)審核,采購(gòu)訂單/合同,,,,,,,,招標(biāo)、詢(xún)價(jià),,,,,采購(gòu)環(huán)節(jié),收貨環(huán)節(jié),,,請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié),,付款環(huán)節(jié),法務(wù)部門(mén)會(huì)簽,,,,,,,,執(zhí)行付款,帳務(wù)處理,帳帳、帳實(shí)核對(duì),,,,,,,,,,通知采購(gòu)部門(mén),,,,通知業(yè)務(wù)部門(mén),,,,,,,,檢驗(yàn),,第三章銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第三章銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一節(jié)銷(xiāo)售與收款控制的內(nèi)容第二節(jié)銷(xiāo)售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn)第三節(jié)銷(xiāo)售與收款控制流程,第三章銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一節(jié)銷(xiāo)售與收款控制的內(nèi)容一、銷(xiāo)售與收款控制內(nèi)容銷(xiāo)售預(yù)算內(nèi)部控制銷(xiāo)售訂單內(nèi)部控制發(fā)貨控制收款內(nèi)部控制,一、銷(xiāo)售與收款控制內(nèi)容,銷(xiāo)售預(yù)算內(nèi)部控制銷(xiāo)售預(yù)測(cè)市場(chǎng)調(diào)查分析SchrodersLEGGMASONBlackRock預(yù)測(cè)組織預(yù)測(cè)方法銷(xiāo)售預(yù)算編制銷(xiāo)售預(yù)算審批,銷(xiāo)售預(yù)算內(nèi)部控制銷(xiāo)售訂單內(nèi)部控制銷(xiāo)售政策的確定目錄價(jià)格、折扣政策款項(xiàng)結(jié)算政策客戶(hù)及經(jīng)銷(xiāo)商信用制度交貨期限規(guī)定售后服務(wù)約定項(xiàng)目登記制度與授權(quán)授權(quán)審批事項(xiàng),一、銷(xiāo)售與收款控制內(nèi)容,銷(xiāo)售人員或銷(xiāo)售經(jīng)理如果遇到客戶(hù)提出偏離銷(xiāo)售政策的要求怎么處理？,銷(xiāo)售預(yù)算內(nèi)部控制銷(xiāo)售訂單內(nèi)部控制銷(xiāo)售政策的確定銷(xiāo)售項(xiàng)目信息控制銷(xiāo)售項(xiàng)目登記備案及授權(quán)銷(xiāo)售項(xiàng)目進(jìn)展情況及預(yù)測(cè),一、銷(xiāo)售與收款控制內(nèi)容,內(nèi)部控制的目的：銷(xiāo)售項(xiàng)目不因銷(xiāo)售人員變動(dòng)而影響及時(shí)掌握項(xiàng)目信息，為銷(xiāo)售預(yù)測(cè)提供依據(jù)避免惡性競(jìng)爭(zhēng),銷(xiāo)售項(xiàng)目信息控制有什么意義？,,,銷(xiāo)售項(xiàng)目信息登記一覽表,銷(xiāo)售預(yù)測(cè)匯總表,,銷(xiāo)售預(yù)算內(nèi)部控制銷(xiāo)售訂單/合同內(nèi)部控制銷(xiāo)售政策的確定銷(xiāo)售項(xiàng)目信息控制訂單/合同接受過(guò)程控制,一、銷(xiāo)售與收款控制內(nèi)容,內(nèi)部控制的目的：通過(guò)不相容職務(wù)分離，避免在訂單/合同接收、審核及批準(zhǔn)過(guò)程中的差錯(cuò)、舞弊行為發(fā)生通過(guò)授權(quán)管理防止越權(quán)審批通過(guò)對(duì)偏離銷(xiāo)售政策事項(xiàng)請(qǐng)求的跨部門(mén)審批，避免今后在銷(xiāo)售與收款環(huán)節(jié)中可能產(chǎn)生的違約、壞賬等各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn),訂單/合同在接受過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生哪些風(fēng)險(xiǎn)？如何應(yīng)對(duì)？,銷(xiāo)售預(yù)算內(nèi)部控制銷(xiāo)售訂單/合同內(nèi)部控制銷(xiāo)售政策的確定銷(xiāo)售項(xiàng)目信息控制訂單/合同接受過(guò)程控制商務(wù)談判公開(kāi)與記錄訂單接收、內(nèi)容審核、批準(zhǔn)職責(zé)分離,一、銷(xiāo)售與收款控制內(nèi)容,訂單/合同內(nèi)容：金額折扣、實(shí)物數(shù)量折扣付款條件運(yùn)輸條件售后服務(wù)條款及約定,訂單/合同內(nèi)容接收、審核、批準(zhǔn)與職責(zé)分離,內(nèi)部控制要求：不相容職務(wù)分離，保證公司利益不受損失偏離公司銷(xiāo)售政策的內(nèi)容要取得相應(yīng)的授權(quán),如何避免公司在訂單接收、審核、批準(zhǔn)過(guò)程中產(chǎn)生的任何風(fēng)險(xiǎn)？,銷(xiāo)售預(yù)算內(nèi)部控制銷(xiāo)售訂單/合同內(nèi)部控制銷(xiāo)售政策的確定銷(xiāo)售項(xiàng)目信息控制訂單/合同接受過(guò)程控制商務(wù)談判公開(kāi)與記錄訂單接收、內(nèi)容審核與批準(zhǔn)職責(zé)分離客戶(hù)信用狀況審核信用評(píng)估與批準(zhǔn)信用額度登記,一、銷(xiāo)售與收款控制內(nèi)容,可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)：舞弊及差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)越權(quán)審批風(fēng)險(xiǎn)壞賬風(fēng)險(xiǎn),在信用評(píng)估過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生哪些風(fēng)險(xiǎn)？如何應(yīng)對(duì)？,銷(xiāo)售預(yù)算內(nèi)部控制銷(xiāo)售訂單/合同內(nèi)部控制銷(xiāo)售政策的確定銷(xiāo)售項(xiàng)目信息控制訂單/合同接受過(guò)程控制銷(xiāo)售訂單信息傳遞定金、預(yù)付款通知生產(chǎn)定制、交貨安排通知服務(wù)提供通知,一、銷(xiāo)售與收款控制內(nèi)容,內(nèi)部控制的目的：保證銷(xiāo)售訂單/合同的履行監(jiān)控銷(xiāo)售款項(xiàng)的收取,如果沒(méi)有銷(xiāo)售訂單信息傳遞，各部門(mén)會(huì)面臨何種情況？,分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因并提出改進(jìn)方法？,原因：沒(méi)有或沒(méi)有按照銷(xiāo)售通知控制制度及流程實(shí)施管理建議：結(jié)合本公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)完善銷(xiāo)售通知及收款控制制度,某公司財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)常會(huì)遇到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的款項(xiàng)入帳憑證但卻不知道匯款用途。因此在帳務(wù)處理上先記其他應(yīng)付款，等以后業(yè)務(wù)部門(mén)來(lái)查款項(xiàng)是否收到時(shí)再作準(zhǔn)確地會(huì)計(jì)處理。因此在公司其他應(yīng)付款賬上有上百條記錄，有的已經(jīng)超過(guò)3年因不知道原因無(wú)法處理。請(qǐng)問(wèn)1）產(chǎn)生這個(gè)問(wèn)題的原因是什么？2）有沒(méi)有好的方法進(jìn)行控制？,銷(xiāo)售預(yù)算內(nèi)部控制銷(xiāo)售訂單/合同內(nèi)部控制銷(xiāo)售政策的確定銷(xiāo)售項(xiàng)目信息控制訂單/合同接受過(guò)程控制銷(xiāo)售訂單信息傳遞,一、銷(xiāo)售與收款控制內(nèi)容,銷(xiāo)售預(yù)算內(nèi)部控制銷(xiāo)售訂單內(nèi)部控制開(kāi)單發(fā)貨控制發(fā)貨前確認(rèn)-客戶(hù)/內(nèi)部發(fā)貨通知單編制發(fā)貨實(shí)施過(guò)程控制發(fā)貨單據(jù)內(nèi)部流轉(zhuǎn)控制發(fā)貨實(shí)物量核對(duì)控制托運(yùn)/自提依據(jù)控制出庫(kù)登記與財(cái)務(wù)控制,一、銷(xiāo)售與收款控制內(nèi)容,開(kāi)單發(fā)貨控制的目的：保證銷(xiāo)售訂單/合同的履行保證發(fā)貨準(zhǔn)確保證收款依據(jù)完整控制存貨完整,銷(xiāo)售預(yù)算內(nèi)部控制銷(xiāo)售訂單內(nèi)部控制開(kāi)單發(fā)貨控制收款內(nèi)部控制,一、銷(xiāo)售與收款控制內(nèi)容,收款內(nèi)部控制的目的：保證銷(xiāo)售款項(xiàng)記錄準(zhǔn)確保證收款資金安全保證銷(xiāo)售款項(xiàng)的及時(shí)收回保證企業(yè)損益核算準(zhǔn)確,銷(xiāo)售預(yù)算內(nèi)部控制銷(xiāo)售訂單內(nèi)部控制發(fā)貨控制收款內(nèi)部控制收款業(yè)務(wù)處理保證賬務(wù)處理準(zhǔn)確保證收款資金安全銷(xiāo)售人員避免接觸現(xiàn)金銷(xiāo)售款當(dāng)日入帳,一、銷(xiāo)售與收款控制內(nèi)容,銷(xiāo)售預(yù)算內(nèi)部控制銷(xiāo)售訂單內(nèi)部控制發(fā)貨控制收款內(nèi)部控制收款業(yè)務(wù)處理賬款追蹤催討,一、銷(xiāo)售與收款控制內(nèi)容,賬款追蹤催討：到期前友情提醒逾期應(yīng)收賬款催討電話、傳真催討業(yè)務(wù)部門(mén)人員上門(mén)聯(lián)系催討法律部門(mén)聯(lián)系催討及相應(yīng)措施法律訴訟,一、銷(xiāo)售與收款控制內(nèi)容,案例：某公司應(yīng)收賬款追收流程,應(yīng)收賬款到期提前告知書(shū),,客戶(hù),應(yīng)收賬款到期提醒催款通知單,應(yīng)收賬款到期第二次催款單,應(yīng)收賬款到期第三次催款單,提前10天,到期日一周/10天內(nèi),逾期1個(gè)月內(nèi),逾期3個(gè)月內(nèi),逾期2個(gè)月內(nèi),應(yīng)收賬款逾期催款警告通知,合同管理部,應(yīng)收賬款逾期訴訟告知書(shū),逾期4個(gè)月內(nèi),應(yīng)收賬款逾期最后催款,逾期5個(gè)月內(nèi),法務(wù)部,,,,,,,,,,,,,,應(yīng)收賬款逾期訴訟,,銷(xiāo)售預(yù)算內(nèi)部控制銷(xiāo)售訂單內(nèi)部控制發(fā)貨控制收款內(nèi)部控制收款帳務(wù)處理賬款追蹤催討應(yīng)收賬款分析帳齡、客戶(hù)、收款類(lèi)別分析收現(xiàn)率分析,一、銷(xiāo)售與收款控制內(nèi)容,收現(xiàn)率分析的意義？,銷(xiāo)售預(yù)算內(nèi)部控制銷(xiāo)售訂單內(nèi)部控制發(fā)貨控制收款內(nèi)部控制收款帳務(wù)處理賬款追蹤應(yīng)收賬款分析壞賬準(zhǔn)備計(jì)提壞賬準(zhǔn)備提取比例確定依據(jù)與審批帳齡計(jì)提收款類(lèi)別計(jì)提,一、銷(xiāo)售與收款控制內(nèi)容,案例：某公司壞賬準(zhǔn)備提取政策,帳齡分析逾期3個(gè)月：20%逾期6個(gè)月：50%逾期12個(gè)月：100%分期收款款項(xiàng)分析設(shè)備驗(yàn)收款：20%質(zhì)量保證金：50%,第三章銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一節(jié)銷(xiāo)售與收款控制的內(nèi)容一、銷(xiāo)售與收款控制內(nèi)容銷(xiāo)售預(yù)算內(nèi)部控制銷(xiāo)售訂單內(nèi)部控制發(fā)貨控制收款內(nèi)部控制,銷(xiāo)售與收款控制的內(nèi)容主要有哪些？,第三章銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一節(jié)銷(xiāo)售與收款控制的內(nèi)容一、銷(xiāo)售與收款控制內(nèi)容二、銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立不相容職務(wù)分離制度接受訂單、核準(zhǔn)分離發(fā)貨憑證編制人與發(fā)貨人、門(mén)衛(wèi)分離實(shí)物收發(fā)與記錄分離銷(xiāo)售折扣給予與審批分離銷(xiāo)售、收款與帳務(wù)記錄處理分離,第三章銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一節(jié)銷(xiāo)售與收款控制的內(nèi)容一、銷(xiāo)售與收款控制內(nèi)容二、銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立不相容職務(wù)分離制度授權(quán)審批制度授權(quán)明確授權(quán)行權(quán)控制集體決策健全審批制度,第三章銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一節(jié)銷(xiāo)售與收款控制的內(nèi)容一、銷(xiāo)售與收款控制內(nèi)容二、銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立不相容職務(wù)分離制度授權(quán)審批制度銷(xiāo)售與發(fā)貨控制制度銷(xiāo)售管理責(zé)任制銷(xiāo)售定價(jià)控制度客戶(hù)信用評(píng)估銷(xiāo)售與發(fā)貨流程控制商務(wù)談判公開(kāi)與記錄合同審核與批準(zhǔn)銷(xiāo)售與發(fā)貨控制折扣、折讓與退貨控制帳務(wù)記錄及臺(tái)帳管理,第三章銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一節(jié)銷(xiāo)售與收款控制的內(nèi)容一、銷(xiāo)售與收款控制內(nèi)容二、銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立不相容職務(wù)分離制度授權(quán)審批制度銷(xiāo)售與發(fā)貨控制制度收款控制制度銷(xiāo)售款項(xiàng)控制應(yīng)收賬款管理帳齡與客戶(hù)分析總量控制賬款核對(duì)與欠款催收客戶(hù)信用管理壞賬處理控制,第三章銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一節(jié)銷(xiāo)售與收款控制的內(nèi)容一、銷(xiāo)售與收款控制內(nèi)容二、銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立不相容職務(wù)分離制度授權(quán)審批制度銷(xiāo)售與發(fā)貨控制制度收款控制制度監(jiān)督檢查制度崗位設(shè)置及分工授權(quán)批準(zhǔn)及執(zhí)行銷(xiāo)售與收款環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制收款管理狀況銷(xiāo)貨退回與折扣控制,第三章銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一節(jié)銷(xiāo)售與收款控制的內(nèi)容一、銷(xiāo)售與收款控制內(nèi)容二、銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立課后復(fù)習(xí),復(fù)習(xí)與課后作業(yè)：,理解并說(shuō)出銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容銷(xiāo)售訂單接受控制的目的、風(fēng)險(xiǎn)及如何應(yīng)對(duì)？簡(jiǎn)要說(shuō)出發(fā)貨控制的目的簡(jiǎn)要說(shuō)出收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的、風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)簡(jiǎn)要說(shuō)出收款內(nèi)部控制的幾個(gè)要點(diǎn)不相容職務(wù)分離制度的核心目的是什么？,內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)員在對(duì)公司銷(xiāo)售與收款控制檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)2011年11月3日銷(xiāo)售部經(jīng)理在長(zhǎng)春與當(dāng)?shù)氐囊粋€(gè)客戶(hù)簽署了一份116萬(wàn)元的銷(xiāo)售合同，其中合同標(biāo)明的設(shè)備銷(xiāo)售價(jià)格為103.95萬(wàn)元，設(shè)備折扣率為目錄價(jià)格的94.5%，培訓(xùn)、維保及備品備件均按目錄價(jià)格銷(xiāo)售為12.05萬(wàn)元。同時(shí)查明公司給銷(xiāo)售部經(jīng)理授權(quán)的銷(xiāo)售合同簽署金額為100萬(wàn)元，綜合折扣率為目錄價(jià)格95%。據(jù)銷(xiāo)售部經(jīng)理介紹當(dāng)時(shí)與客戶(hù)談的合同金額是98萬(wàn)元，后來(lái)因增加培訓(xùn)、維保及備件等內(nèi)容，才使得合同金額逐漸增加。當(dāng)時(shí)他曾電話請(qǐng)示過(guò)總經(jīng)理，總經(jīng)理表示只要是按照銷(xiāo)售政策規(guī)定的價(jià)格折扣，就可以簽署該合同。因此銷(xiāo)售經(jīng)理才簽署了該合同。返回上海后已經(jīng)向總經(jīng)理口頭匯報(bào)過(guò)，總經(jīng)理也表示認(rèn)可?，F(xiàn)在該合同已經(jīng)基本履行完畢，款項(xiàng)也已經(jīng)全部收回。請(qǐng)從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制角度進(jìn)行評(píng)估分析并提出看法,課堂練習(xí)（100分）,,,,,,課堂練習(xí)參考答案要點(diǎn),指出實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格綜合折扣率95.05%（10分）；銷(xiāo)售價(jià)格沒(méi)有超出授權(quán)（10分）綜合折扣率=116/（103.95/94.5%+12.05）=95.05%指出合同金額簽署超出授權(quán)（10分），雖然事先經(jīng)過(guò)總經(jīng)理口頭同意，但事后沒(méi)有補(bǔ)辦書(shū)面授權(quán)。（10分）指出合同接受管理人員在沒(méi)有接到總經(jīng)理書(shū)面授權(quán)的情況下仍然將該合同進(jìn)入實(shí)施執(zhí)行階段，表現(xiàn)出在銷(xiāo)售合同授權(quán)管理控制方面存在風(fēng)險(xiǎn)（20分）；公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售合同受理的風(fēng)險(xiǎn)控制管理（10分）對(duì)任何超出公司授權(quán)行為均必須要事先取得公司書(shū)面授權(quán)同意（10分）如果因時(shí)間安排或其他原因不能在事先取得書(shū)面授權(quán)的，應(yīng)該在合同實(shí)施執(zhí)行前補(bǔ)辦書(shū)面授權(quán)（20分）,第三章銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一節(jié)銷(xiāo)售與收款控制的內(nèi)容一、銷(xiāo)售與收款控制內(nèi)容二、銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立,第三章銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一節(jié)銷(xiāo)售與收款控制的內(nèi)容一、銷(xiāo)售與收款控制內(nèi)容二、銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立第二節(jié)銷(xiāo)售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn),第二節(jié)銷(xiāo)售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn),不相容職務(wù)分離控制授權(quán)批準(zhǔn)控制客戶(hù)訂單審核與記錄控制客戶(hù)信用分析與賒銷(xiāo)控制銷(xiāo)售價(jià)格與談判控制銷(xiāo)售合同控制銷(xiāo)售發(fā)票控制銷(xiāo)售執(zhí)行控制（通知單、發(fā)貨、運(yùn)輸、收款、銷(xiāo)售憑證傳遞與保管、銷(xiāo)售記錄控制）應(yīng)收賬款控制退貨、理賠控制銷(xiāo)售預(yù)算控制,第二節(jié)銷(xiāo)售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn),不相容職務(wù)分離控制P81/P92授權(quán)批準(zhǔn)控制（訂單/合同簽署、賒銷(xiāo)審批、價(jià)格及折扣、壞賬處理等）明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序及責(zé)任集體決策不定期檢查授權(quán)批準(zhǔn)控制情況,第二節(jié)銷(xiāo)售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn),銷(xiāo)售、發(fā)貨與收款職務(wù)分離控制授權(quán)批準(zhǔn)控制（訂單接收、賒銷(xiāo)審批、價(jià)格及折扣、壞賬處理等）客戶(hù)訂單審核與記錄控制訂單內(nèi)容審核與批準(zhǔn)價(jià)格折扣、條款、信用、特殊要求等訂單記錄及信息傳遞等管理,第二節(jié)銷(xiāo)售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn),銷(xiāo)售、發(fā)貨與收款職務(wù)分離控制授權(quán)批準(zhǔn)控制客戶(hù)訂單審核與記錄控制客戶(hù)信用及賒銷(xiāo)控制客戶(hù)信用評(píng)估賒銷(xiāo)批準(zhǔn)總量控制與現(xiàn)金流量分析動(dòng)態(tài)監(jiān)督,第二節(jié)銷(xiāo)售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn),銷(xiāo)售、發(fā)貨與收款職務(wù)分離控制授權(quán)批準(zhǔn)控制（訂單接收、賒銷(xiāo)審批、價(jià)格及折扣、壞賬處理等）客戶(hù)訂單控制（審核、記錄）客戶(hù)信用及賒銷(xiāo)控制銷(xiāo)售價(jià)格及談判控制銷(xiāo)售價(jià)格目錄折扣、折讓批準(zhǔn)及授權(quán)歸檔文件及保管（銷(xiāo)售合同、談判記錄文件、項(xiàng)目管理文件、工程及售后服務(wù)文件等的歸檔）,第二節(jié)銷(xiāo)售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn),銷(xiāo)售、發(fā)貨與收款職務(wù)分離控制授權(quán)批準(zhǔn)控制（訂單接收、賒銷(xiāo)審批、價(jià)格及折扣、壞賬處理等）客戶(hù)訂單控制（審核、記錄）客戶(hù)信用及賒銷(xiāo)控制銷(xiāo)售價(jià)格及談判控制銷(xiāo)售合同控制文本條款風(fēng)險(xiǎn)控制授權(quán)簽署,第二節(jié)銷(xiāo)售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn),銷(xiāo)售、發(fā)貨與收款職務(wù)分離控制授權(quán)批準(zhǔn)控制（訂單接收、賒銷(xiāo)審批、價(jià)格及折扣、壞賬處理等）客戶(hù)訂單控制（審核、記錄）客戶(hù)信用及賒銷(xiāo)控制銷(xiāo)售價(jià)格及談判控制銷(xiāo)售合同控制銷(xiāo)售發(fā)票控制授權(quán)控制發(fā)票管理和領(lǐng)用制度開(kāi)票依據(jù)、復(fù)核控制,第二節(jié)銷(xiāo)售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn),銷(xiāo)售、發(fā)貨與收款職務(wù)分離控制授權(quán)批準(zhǔn)控制（訂單接收、賒銷(xiāo)審批、價(jià)格及折扣、壞賬處理等）客戶(hù)訂單控制（審核、記錄）客戶(hù)信用及賒銷(xiāo)控制銷(xiāo)售價(jià)格及談判控制銷(xiāo)售合同控制銷(xiāo)售發(fā)票控制銷(xiāo)售執(zhí)行控制（通知單、發(fā)貨、運(yùn)輸、收款、會(huì)計(jì)憑證與記錄）應(yīng)收賬款控制（會(huì)計(jì)記錄、分析、收款、催款、壞賬處理、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、應(yīng)收票據(jù)）,第二節(jié)銷(xiāo)售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn),銷(xiāo)售、發(fā)貨與收款職務(wù)分離控制授權(quán)批準(zhǔn)控制（訂單接收、賒銷(xiāo)審批、價(jià)格及折扣、壞賬處理等）客戶(hù)訂單控制（審核、記錄）客戶(hù)信用及賒銷(xiāo)控制銷(xiāo)售價(jià)格及談判控制銷(xiāo)售合同控制銷(xiāo)售發(fā)票控制銷(xiāo)售執(zhí)行控制（通知單、發(fā)貨、運(yùn)輸、收款、憑證）應(yīng)收賬款控制（會(huì)計(jì)記錄、分析、收款、壞賬及計(jì)提、應(yīng)收票據(jù)）退貨理賠銷(xiāo)售預(yù)算,銷(xiāo)售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn)圖示,銷(xiāo)售部門(mén),客戶(hù),項(xiàng)目,銷(xiāo)售員,,,,代理,,,,訂單履行,,項(xiàng)目監(jiān)督及預(yù)算管理控制,銷(xiāo)售價(jià)格及談判控制,訂單內(nèi)容審核控制,,,信用分析及賒銷(xiāo)控制,,,合同風(fēng)險(xiǎn)控制,,職務(wù)分離控制授權(quán)與審批控制,談判控制：銷(xiāo)售政策明確商務(wù)談判公開(kāi)形成談判紀(jì)錄文件,合同風(fēng)險(xiǎn)控制：文本及條款特別約定,內(nèi)容審核：折扣交貨條件付款條件運(yùn)輸條件售后服務(wù)條款及約定注意：取得批準(zhǔn)或授權(quán)，防范風(fēng)險(xiǎn),信用審核：信用評(píng)估賒銷(xiāo)批準(zhǔn)信用額度信用期限信用記錄,訂單-合同簽署,,訂單-合同簽署后形成的書(shū)面歸檔文件：1）銷(xiāo)售合同2）商務(wù)談判記錄文件3）銷(xiāo)售合同審核、批準(zhǔn)記錄文件4）書(shū)面授權(quán)文件5）其他與銷(xiāo)售合同相關(guān)的文件,銷(xiāo)售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn)圖示,銷(xiāo)售部門(mén),客戶(hù),銷(xiāo)售員,,,,代理,,,,,訂單履行,,銷(xiāo)售通知,收款控制,,發(fā)貨控制,憑證保管,銷(xiāo)售記錄控制,,,,,,退貨理賠,,銷(xiāo)售執(zhí)行控制,,,,,運(yùn)輸控制,,,,,,應(yīng)收賬款控制,記錄控制,分析控制,收款控制,壞賬處理控制,,,,,,壞賬準(zhǔn)備控制,重點(diǎn)關(guān)注各環(huán)節(jié)：1）不相容職務(wù)分離控制2）授權(quán)審批控制,項(xiàng)目監(jiān)督及預(yù)算管理控制,合同/訂單審核、記錄控制,信用分析及賒銷(xiāo)控制,銷(xiāo)售價(jià)格及談判控制,合同風(fēng)險(xiǎn)控制,不相容職務(wù)分離控制授權(quán)與審批控制,收款控制,,,,,,銷(xiāo)售發(fā)票控制,,第三章銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一節(jié)銷(xiāo)售與收款控制的內(nèi)容第二節(jié)銷(xiāo)售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn)第三節(jié)銷(xiāo)售與收款控制流程,第三節(jié)銷(xiāo)售與收款控制流程,銷(xiāo)售部門(mén),客戶(hù),項(xiàng)目/政策,銷(xiāo)售員,項(xiàng)目信息管理控制目的：1）保證項(xiàng)目的有序跟進(jìn)，為預(yù)算提供依據(jù)。2）保證業(yè)務(wù)有序?qū)嵤┐胧?）登記備案、授權(quán)2）預(yù)算控制,,,,代理,,,,銷(xiāo)售政策的制定控制目的：1）保證公司制度執(zhí)行2）防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)措施：1）集體決策2）明確授權(quán),第三節(jié)銷(xiāo)售與收款控制流程,銷(xiāo)售部門(mén),客戶(hù),項(xiàng)目政策,銷(xiāo)售員,,,,代理,,,,,訂單-簽署,訂單/合同接受控制：目的：保證銷(xiāo)售政策落實(shí)；防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生措施：1）訂單的證實(shí)：尤其涉及賒銷(xiāo)、信貸業(yè)務(wù)2）內(nèi)容審核：是否偏離銷(xiāo)售政策3）客戶(hù)信用評(píng)估控制4）合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制5）訂單接受批準(zhǔn)：合同簽署及授權(quán)審批6）歸檔文件：合同、談判記錄、審核文件、授權(quán)文件、其他相關(guān)文件要求：商務(wù)談判公開(kāi)；職責(zé)分離；書(shū)面授權(quán)、批準(zhǔn)控制,風(fēng)險(xiǎn)控制/授權(quán),折扣、生產(chǎn)、服務(wù)、信用、交貨、研發(fā)、運(yùn)輸、法律、等等,,第三節(jié)銷(xiāo)售與收款控制流程,銷(xiāo)售部門(mén),客戶(hù),項(xiàng)目,銷(xiāo)售員,,,,代理,,,,,合同簽署,,訂單/合同履行,,銷(xiāo)售通知,,生產(chǎn)安排,服務(wù)提供,款項(xiàng)收取,發(fā)貨準(zhǔn)備,銷(xiāo)售通知單控制：目的：保證銷(xiāo)售實(shí)施有效控制；防范違約風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生,,政策,,第三節(jié)銷(xiāo)售與收款控制流程,銷(xiāo)售部門(mén),客戶(hù),項(xiàng)目,銷(xiāo)售員,,,,代理,,,,,合同簽署,訂單履行,,銷(xiāo)售通知,銷(xiāo)售實(shí)施,,發(fā)貨控制,,,,,,,,,目的：防止未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨，保證資產(chǎn)安全措施：1）編制發(fā)貨通知單2）貨單核對(duì)控制3）發(fā)貨許可及帳務(wù)紀(jì)錄控制,,政策,,第三節(jié)銷(xiāo)售與收款控制流程,銷(xiāo)售部門(mén),客戶(hù),項(xiàng)目,銷(xiāo)售員,,,,代理,,,,,合同簽署,訂單履行,,銷(xiāo)售通知,銷(xiāo)售實(shí)施,,發(fā)貨控制,發(fā)票控制,,,,,,,,,,目的：防范舞弊行為、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；保證帳務(wù)記錄準(zhǔn)確措施：1）專(zhuān)人負(fù)責(zé)與授權(quán)2）開(kāi)票依據(jù)控制3）發(fā)票審核4）帳務(wù)紀(jì)錄控制,,,政策,,第三節(jié)銷(xiāo)售與收款控制流程,銷(xiāo)售部門(mén),客戶(hù),項(xiàng)目,銷(xiāo)售員,,,,代理,,,,,合同簽署,訂單履行,,銷(xiāo)售通知,銷(xiāo)售實(shí)施,,發(fā)貨控制,會(huì)計(jì)處理,發(fā)票控制,,,,,,,,,,,目的：保證會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確，防范舞弊行為發(fā)生措施：1）會(huì)計(jì)憑證編制依據(jù)及審核2）帳務(wù)處理及時(shí)、規(guī)范控制3）帳帳、帳實(shí)核對(duì)控制,,,,政策,,第三節(jié)銷(xiāo)售與收款控制流程,銷(xiāo)售部門(mén),客戶(hù),項(xiàng)目,銷(xiāo)售員,,,,代理,,,,,合同簽署,訂單履行,,銷(xiāo)售通知,銷(xiāo)售實(shí)施,,發(fā)貨控制,會(huì)計(jì)處理,發(fā)票控制,應(yīng)收賬款控制,,,,,,,,,,,,目的：保證資金及時(shí)收回；防范壞賬、挪用資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生；保證損益核算穩(wěn)健措施：通過(guò)職責(zé)分離及授權(quán)，保證1）收款資金安全2）帳務(wù)記錄及時(shí)、準(zhǔn)確（依據(jù)完整）3）應(yīng)收賬款分析、核對(duì)、催討紀(jì)錄4）壞賬準(zhǔn)備計(jì)提及依據(jù)控制5）壞賬核銷(xiāo)審批控制,,,,,政策,,第三節(jié)銷(xiāo)售與收款控制流程,銷(xiāo)售部門(mén),客戶(hù),項(xiàng)目,銷(xiāo)售員,,,,代理,,,,,合同簽署,訂單履行,,銷(xiāo)售通知,銷(xiāo)售實(shí)施,,,,,,,目的：保證資產(chǎn)安全；防止舞弊行為發(fā)生過(guò)程控制：1）驗(yàn)收貨物；填制退貨接收?qǐng)?bào)告2）退貨核準(zhǔn)、審批3）退款業(yè)務(wù)處理4）退回貨物處理控制措施：授權(quán)審批、職責(zé)分離,退貨理賠,,政策,,第三節(jié)銷(xiāo)售與收款控制流程,銷(xiāo)售部門(mén),客戶(hù),項(xiàng)目政策,銷(xiāo)售員,,,,代理,,,,,合同簽署,訂單履行,,銷(xiāo)售通知,銷(xiāo)售實(shí)施,,發(fā)貨控制,會(huì)計(jì)處理,發(fā)票控制,應(yīng)收賬款控制,,,,,,,,,,,,,,,,退貨理賠,,第三章銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一節(jié)銷(xiāo)售與收款控制的內(nèi)容第二節(jié)銷(xiāo)售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn)第三節(jié)銷(xiāo)售與收款控制流程,課后作業(yè)：,設(shè)計(jì)簡(jiǎn)單的銷(xiāo)售與收款控制流程說(shuō)出銷(xiāo)售與收款控制的11個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)如何評(píng)估銷(xiāo)售與收款過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),問(wèn)題：銷(xiāo)售項(xiàng)目提供對(duì)公司有何影響？,內(nèi)控專(zhuān)員檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)公司雖然對(duì)銷(xiāo)售員采用目標(biāo)考核，但對(duì)銷(xiāo)售員手中的項(xiàng)目信息一無(wú)所知，因此無(wú)法對(duì)銷(xiāo)售預(yù)算執(zhí)行情況作出判斷。據(jù)說(shuō)公司對(duì)銷(xiāo)售項(xiàng)目信息不掌握的原因是由于對(duì)銷(xiāo)售員實(shí)行目標(biāo)考核與獎(jiǎng)金掛鉤，因此不需要對(duì)銷(xiāo)售員手中的具體項(xiàng)目進(jìn)行了解。,評(píng)估：不利于公司對(duì)銷(xiāo)售項(xiàng)目的跟蹤管理，當(dāng)銷(xiāo)售員離開(kāi)公司時(shí)容易產(chǎn)生項(xiàng)目丟失的風(fēng)險(xiǎn)；不利于預(yù)算控制管理，對(duì)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)具有一定的盲目性；建議：應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)銷(xiāo)售項(xiàng)目登記制度與流程的落實(shí),問(wèn)題：銷(xiāo)售合同審核對(duì)特殊訂單如何處理？,處理方法：可以通過(guò)銷(xiāo)售訂單/合同接受內(nèi)部會(huì)簽流程取得相應(yīng)的批準(zhǔn)或授權(quán)。,公司銷(xiāo)售政策規(guī)定：銷(xiāo)售部的價(jià)格權(quán)限為目錄價(jià)的8折；收款政策為發(fā)貨前全款付清；交貨周期為合同簽訂后1個(gè)月內(nèi)；現(xiàn)在有客戶(hù)提出如果公司可以滿(mǎn)足以下條件，將會(huì)下達(dá)一份100萬(wàn)元的訂單：1）按目前的銷(xiāo)售價(jià)格7折供貨。2）貨到后60天付清全款。3）產(chǎn)品功能增加某一功能。4）貨物在合同簽訂后一周內(nèi)交貨。,問(wèn)題：書(shū)面授權(quán)來(lái)不及辦理怎么辦？,處理方法：可以先取得口頭授權(quán)，然后補(bǔ)辦書(shū)面授權(quán)文件,按照公司銷(xiāo)售政策規(guī)定李某有權(quán)簽署100萬(wàn)元的銷(xiāo)售合同，如果合同金額超過(guò)授權(quán)但因種種原因無(wú)法及時(shí)取得書(shū)面授權(quán)怎么辦？,問(wèn)題：1）銷(xiāo)售合同接受歸檔應(yīng)該附有哪些材料？2）如果材料不齊全，可否準(zhǔn)許進(jìn)入實(shí)施階段,公司銷(xiāo)售合同歸檔材料主要應(yīng)包括以下內(nèi)容：1）銷(xiāo)售合同2）銷(xiāo)售合同談判記錄文件3）銷(xiāo)售合同審核、批準(zhǔn)記錄文件4）書(shū)面授權(quán)文件5）其他與銷(xiāo)售合同相關(guān)的文件應(yīng)該在取得全部材料后才準(zhǔn)許合同進(jìn)入實(shí)施階段，特殊情況下，可以在得到口頭授權(quán)批準(zhǔn)后先實(shí)施，然后補(bǔ)辦書(shū)面手續(xù)。,分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因并提出改進(jìn)方法？,上海某門(mén)窗制造公司2010年8月與遼寧沈陽(yáng)某開(kāi)發(fā)商簽訂了一份80萬(wàn)元的塑鋼門(mén)窗供貨合同，按照銷(xiāo)售合同約定：產(chǎn)品交貨及安裝時(shí)間為2011年2月10日（但是如遇開(kāi)發(fā)商施工工期延期，交貨時(shí)間及產(chǎn)品安裝時(shí)間可以順延，但開(kāi)發(fā)商仍應(yīng)在約定的產(chǎn)品交貨、安裝日期后的15天內(nèi)支付發(fā)貨款，但不承擔(dān)因延期交貨產(chǎn)生的產(chǎn)品保管費(fèi)用）。公司在2月9日將產(chǎn)品運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)時(shí)發(fā)現(xiàn)工地剛開(kāi)始進(jìn)入土建階段且正值春節(jié)，找不到接受貨物的人員。最后只能將貨物拉回上海。由此產(chǎn)生運(yùn)輸及搬運(yùn)費(fèi)用22000元。春節(jié)過(guò)后，業(yè)務(wù)部門(mén)聯(lián)系了開(kāi)發(fā)商后得知，因資金鏈斷裂，工期可能會(huì)延遲到2012年初，公司為此要承擔(dān)至少12萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)用。原本初步估算這份訂單公司可以獲得15%約12萬(wàn)元的利潤(rùn)，由于這樣一折騰，公司可能會(huì)虧損3-5萬(wàn)元,,,某公司生產(chǎn)加工特制生產(chǎn)設(shè)備。內(nèi)控專(zhuān)員A發(fā)現(xiàn)公司銷(xiāo)售部門(mén)認(rèn)為公司技術(shù)力量較強(qiáng)，因此即使對(duì)一些含有特殊要求的訂單也歷來(lái)由銷(xiāo)售部先接受訂單，然后交生產(chǎn)部門(mén)安排生產(chǎn)。2011年11月銷(xiāo)售部門(mén)與客戶(hù)簽訂了一份含有提供特殊功能的產(chǎn)品銷(xiāo)售訂單因?yàn)闊o(wú)法滿(mǎn)足客戶(hù)需求，導(dǎo)致款項(xiàng)不但不能收回，還面臨違約的法律糾紛發(fā)生。內(nèi)控評(píng)估分析：在訂單接受過(guò)程中存在違約控制風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)建議：建立特殊需求會(huì)簽審批制度與流程,案例分析：1,A是某生產(chǎn)手機(jī)廠負(fù)責(zé)接收訂單的員工，有一天他向倉(cāng)庫(kù)提出按照公司銷(xiāo)售政策某經(jīng)銷(xiāo)商可以有10個(gè)手機(jī)樣品作為展示用?？紤]到與銷(xiāo)售部門(mén)的關(guān)系，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)經(jīng)理同意，保管員給了A10個(gè)手機(jī)并由A直接轉(zhuǎn)交給某經(jīng)銷(xiāo)商。,案例分析：2,,,,內(nèi)控評(píng)估分析：不相容職務(wù)崗位分離控制風(fēng)險(xiǎn)授權(quán)審批控制風(fēng)險(xiǎn)存貨控制風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)建議：審視存貨收發(fā)管理制度與流程,,某公司內(nèi)控專(zhuān)員A在評(píng)估公司銷(xiāo)售與收款內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)公司對(duì)服務(wù)類(lèi)收入采用個(gè)人負(fù)責(zé)制。除了制定收入目標(biāo)外，在實(shí)際收款過(guò)程中直接將收款發(fā)票給技術(shù)服務(wù)人員。技術(shù)服務(wù)人員在收到現(xiàn)金后再把現(xiàn)金及收款發(fā)票記賬聯(lián)交給財(cái)務(wù)部門(mén)入賬。,案例分析：3,改進(jìn)建議：完善銷(xiāo)售收款制度與流程,內(nèi)控評(píng)估分析：不相容崗位職責(zé)分離控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)票使用控制風(fēng)險(xiǎn)銷(xiāo)售收入款項(xiàng)安全性、入賬及時(shí)性控制風(fēng)險(xiǎn),第三章銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制階段測(cè)試,內(nèi)容：簡(jiǎn)述銷(xiāo)售與收款控制的內(nèi)容、關(guān)鍵點(diǎn)要求：以小組為單位講述；各組分工：第一組：項(xiàng)目跟蹤及理賠控制第二組：訂單接收、審核與批準(zhǔn)控制（接受訂單-合同簽署）第三組：銷(xiāo)售執(zhí)行控制（不包括收款控制）第四組：收款控制評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：1、內(nèi)容完整、準(zhǔn)確：40分（錯(cuò)、漏一個(gè)觀點(diǎn)或環(huán)節(jié)扣5分）2、小組人員分工及參與度：24分（基本分?jǐn)?shù)14分，參與度0-10分）3、表述形式：30分（基本分?jǐn)?shù)20分，每增加一種形式加1-2分）4、時(shí)間掌控：6分（每組時(shí)間限定在15分鐘，每+-1分鐘扣1分）評(píng)分成員：每小組1個(gè)觀察員+老師共5個(gè)人得分計(jì)算：小組得分取4個(gè)評(píng)分人員的平均數(shù)（小組代表不評(píng)本組）時(shí)間：下一周第一節(jié)課,第四章實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第四章實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容第二節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)第三節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制流程,第一節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容,一、存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容購(gòu)入前控制預(yù)算控制審批存量控制確定最大存貨量控制最長(zhǎng)存放時(shí)間控制經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量,第一節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容,一、存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容購(gòu)入前控制購(gòu)入和使用控制存貨來(lái)源結(jié)算分類(lèi)購(gòu)入存貨控制自制存貨控制委托加工存貨控制投資者投入的存貨控制捐贈(zèng)及其他所得存貨的控制,第一節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容,一、存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容購(gòu)入前控制購(gòu)入和使用控制存貨來(lái)源分類(lèi)生產(chǎn)過(guò)程中的存貨控制材料領(lǐng)用控制單位損耗確定生產(chǎn)多余退回控制,第一節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容,一、存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容購(gòu)入前控制購(gòu)入和使用控制實(shí)物資產(chǎn)來(lái)源分類(lèi)生產(chǎn)過(guò)程中的存貨控制存貨保管控制收入、發(fā)出控制保管成本控制限制接近控制帳帳、帳實(shí)核對(duì)控制,存放控制存貨抽檢職責(zé)分離,第一節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容,一、存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容購(gòu)入前控制購(gòu)入和使用控制結(jié)算控制生產(chǎn)增加的存貨控制存貨保管控制存貨退出控制存貨損壞、丟失、失效、報(bào)廢控制期末盤(pán)點(diǎn)差異處理控制,第一節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容,一、存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容購(gòu)入前控制購(gòu)入、使用、期末存貨計(jì)價(jià)控制結(jié)算控制生產(chǎn)增加的存貨控制存貨保管控制存貨退出控制存貨期末計(jì)價(jià)控制成本與市價(jià)孰低法成本與可變現(xiàn)凈值孰低法,真實(shí)反映存貨的實(shí)際價(jià)值：1）存貨分析2）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,第一節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容,一、存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容二、固定資產(chǎn)控制內(nèi)容固定資產(chǎn)增加控制預(yù)算控制：資金來(lái)源、現(xiàn)金流量增加方式：外購(gòu)、自產(chǎn)、融資租賃進(jìn)入企業(yè)后控制：驗(yàn)收、入庫(kù)、保險(xiǎn)固定資產(chǎn)使用控制：內(nèi)部轉(zhuǎn)移：申請(qǐng)、領(lǐng)用審批及紀(jì)錄使用記錄：建立固定資產(chǎn)卡片計(jì)提折舊：確定使用年限、折舊計(jì)提方法減值準(zhǔn)備：?jiǎn)雾?xiàng)計(jì)提或全額計(jì)提保管控制：編號(hào)、保管責(zé)任制維修維護(hù)：定期維護(hù)；維修費(fèi)用控制,第一節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容,一、存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容二、固定資產(chǎn)控制內(nèi)容固定資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)使用固定資產(chǎn)處置銷(xiāo)售控制：市價(jià)分析；專(zhuān)業(yè)評(píng)估；審核批準(zhǔn)；款項(xiàng)收取出租控制：項(xiàng)目審批，出租紀(jì)錄，到期處置意外損毀、丟失審批控制正常報(bào)廢審批控制,固定資產(chǎn)處置控制：1）使用或管理部門(mén)申請(qǐng)2）審核批準(zhǔn)3）市價(jià)分析、專(zhuān)業(yè)評(píng)估4）處置價(jià)格審批5）不相容職務(wù)分離控制6）帳務(wù)核銷(xiāo)處理,第四章實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容第二節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)一、存貨控制關(guān)鍵點(diǎn)授權(quán)審批：收入、轉(zhuǎn)移；存貨儲(chǔ)存；存貨發(fā)出；存貨清點(diǎn)存貨驗(yàn)收、保管：實(shí)物收發(fā)與帳務(wù)紀(jì)錄單證控制：生產(chǎn)、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)：層次分級(jí)管理存貨監(jiān)督、稽核：不相容職務(wù)分離、盤(pán)點(diǎn)、計(jì)提準(zhǔn)備金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)：授權(quán)審批、復(fù)核、簿記、核對(duì),第二節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn),一、存貨控制關(guān)鍵點(diǎn)二、固定資產(chǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)入企業(yè)控制點(diǎn)：購(gòu)買(mǎi)取得：計(jì)劃預(yù)算、申請(qǐng)審批、購(gòu)買(mǎi)、驗(yàn)收、入庫(kù)保管自產(chǎn)或委托加工：計(jì)劃預(yù)算、設(shè)計(jì)加工、成本控制、供應(yīng)商選擇、檢驗(yàn)測(cè)試、入庫(kù)保管其他方式取得：取得依據(jù)控制；紀(jì)錄完整控制；權(quán)利義務(wù)劃分；結(jié)算、授權(quán)審批；入庫(kù)保管固定資產(chǎn)使用保管控制點(diǎn)：授權(quán)審批：限制接近控制、記錄控制、使用保管責(zé)任控制計(jì)劃預(yù)算：倉(cāng)庫(kù)管理：授權(quán)批準(zhǔn)、登記與核對(duì)、定期檢查,第二節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn),一、存貨控制關(guān)鍵點(diǎn)二、固定資產(chǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)入企業(yè)控制點(diǎn)：固定資產(chǎn)使用、保管控制點(diǎn)：授權(quán)審批：限制接近控制、記錄控制、使用保管責(zé)任控制計(jì)劃預(yù)算：倉(cāng)庫(kù)管理：授權(quán)批準(zhǔn)、登記與核對(duì)、定期檢查記錄控制：責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人；保管、交接紀(jì)錄維護(hù)控制：日常維修、大修理會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：折舊計(jì)提；費(fèi)用、成本控制；簿記；期末盤(pán)點(diǎn)與計(jì)價(jià),第四章實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容第二節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)第三節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制流程存貨業(yè)務(wù)控制流程存貨預(yù)算存貨采購(gòu)資金控制,驗(yàn)收入庫(kù)存貨保管期末清查,第四章實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容第二節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)第三節(jié)實(shí)物資產(chǎn)控制流程存貨業(yè)務(wù)控制流程固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制流程固定資產(chǎn)采購(gòu)或購(gòu)置流成控制固定資產(chǎn)使用過(guò)程流程控制固定資產(chǎn)報(bào)廢流程控制,課后作業(yè)與思考,簡(jiǎn)述實(shí)物資產(chǎn)控制2個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)使用、保管內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)報(bào)廢處置控制要求,案例分析,某公司銷(xiāo)售部有一設(shè)備因技術(shù)進(jìn)步且維護(hù)費(fèi)用較高決定添置一臺(tái)新設(shè)備。生產(chǎn)部王經(jīng)理知道有個(gè)好朋友李某有可能需要這臺(tái)舊設(shè)備，經(jīng)過(guò)與銷(xiāo)售部經(jīng)理協(xié)商同意以500元的價(jià)格賣(mài)給了李某。當(dāng)王某要求財(cái)務(wù)部門(mén)收取500元處置款并對(duì)設(shè)備做報(bào)廢處理時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)提出購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的原值為10萬(wàn)元，雖然已經(jīng)計(jì)提的折舊為6萬(wàn)元，但仍有4萬(wàn)元?dú)堉?，因此處置價(jià)格過(guò)低；同時(shí)認(rèn)為沒(méi)有接到固定資產(chǎn)報(bào)廢或銷(xiāo)售申請(qǐng)及批準(zhǔn)，不符合流程，不同意報(bào)廢。請(qǐng)就此案例對(duì)固定資產(chǎn)報(bào)廢流程進(jìn)行準(zhǔn)確的描述,參考答案,1）指出固定資產(chǎn)報(bào)廢應(yīng)該由使用部門(mén)或內(nèi)部管理部門(mén)提出報(bào)廢申請(qǐng)；經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后才可以進(jìn)行固定資產(chǎn)報(bào)廢清理：2）指出固定資產(chǎn)清理應(yīng)先了解固定資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)提的折舊及殘值情況；要請(qǐng)專(zhuān)業(yè)部門(mén)進(jìn)行鑒定及資產(chǎn)現(xiàn)值評(píng)估3）財(cái)務(wù)部門(mén)在接到已經(jīng)核準(zhǔn)的報(bào)廢申請(qǐng)單、評(píng)估材料及發(fā)票等單據(jù)后做相應(yīng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理4）指出李某在報(bào)廢固定資產(chǎn)處置上沒(méi)有體現(xiàn)不相容職務(wù)分離；在沒(méi)有了解固定資產(chǎn)殘值、沒(méi)有對(duì)資產(chǎn)現(xiàn)值評(píng)估的前提下以低價(jià)處理給好朋友存在著固定資產(chǎn)處置價(jià)格授權(quán)審批控制風(fēng)險(xiǎn),