財(cái)政部關(guān)于征求國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)《與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入 ( 征求意見稿) 》意見的函

《財(cái)政部關(guān)于征求國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)《與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入 ( 征求意見稿) 》意見的函》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財(cái)政部關(guān)于征求國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)《與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入 ( 征求意見稿) 》意見的函（10頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、A thesis submitted to XXX in partial fulfillment of the requirement for the degree of Master of Engineering 財(cái)政部關(guān)于征求國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)《與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入 （ 征求意見 稿） 》意見的函 各有關(guān)單位： 2010年 6月 24 日，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì) （IASB） 發(fā)布了《與客戶之間的合同 產(chǎn)生的收入 （ 征求意見稿 ） 》 （ 以下簡稱征求意見稿 ） ，向全球征求意見。 為深入?yún)⑴c國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的制定， 推動(dòng)我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則持續(xù)國際趨同， 請 你單位對征

2、求意見稿中所列問題提出意見， 并于 2010 年 9 月 30 日前將書面意見 反饋我司。我司將在整理、匯總和分析各方意見的基礎(chǔ)上，代表財(cái)政部向 IASB 反饋中國的意見。同時(shí)，我們也鼓勵(lì)以你單位名義直接向 IASB反饋意見。 征求意見稿的英文全文和中文簡介可在財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì) （） 或者財(cái)政部網(wǎng)站 （ “工作通知”欄目 ） 下 載。 中文簡介僅供參考， 與英文不一致之處請以英文為準(zhǔn)。 反饋意見不限于文中 所提問題，并請注意結(jié)合我國具體情況，最好能有案例支持。 感謝你單位對國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則反饋意見工作的支持 ! 聯(lián) 系 人：財(cái)政部會(huì)計(jì)司制度二處劉麗華 電 話： 010-6

3、8552896 地 址：北京市西城區(qū)三里河南三巷 3 號財(cái)政部會(huì)計(jì)司， 100820 傳 真： 010-68552527 電子郵箱： zhiduerchu@ 附件： 1、 國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì) 《與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入 （ 征求意見稿 ） 》 （ 英文 ） ( 13284119818.pdf) 2、 國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì) 《與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入 ( 征求意見稿結(jié)論基 礎(chǔ)) 》 (英文 ) ( 13284362829.pdf) 3、《與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入 ( 征求意見稿 ) 》簡介 ( 中文 ) 財(cái)政部會(huì)計(jì)司 二 0 一 0 年九月六日 附件： 《與客戶之間

4、的合同產(chǎn)生的收入 ( 征求意見稿 ) 》簡介 一、征求意見稿的核心內(nèi)容 收入項(xiàng)目作為IASB與FASB的聯(lián)合項(xiàng)目，目的是希望能夠建立一套單一的、 以合同為基礎(chǔ)、 以資產(chǎn)負(fù)債觀為基本理念的全新的收入確認(rèn)模型， 以此來替代現(xiàn) 行的大多數(shù)與收入相關(guān)的準(zhǔn)則， 從而消除當(dāng)前不同準(zhǔn)則之間收入確認(rèn)不一致的問 題，提高收入信息的可比性和可理解性。 新的收入確認(rèn)模型包含以下核心內(nèi)容： 1. 適用范圍。 新模型要求基于主體與客戶訂立的合同確認(rèn)收入， 同時(shí)將租賃 合同、保險(xiǎn)合同、金融工具合同等排除在外。 2. 收入確認(rèn)步驟。新模型提出五步法確認(rèn)收入： (1) 識別與客戶的合同 ;(2) 識別和分解

5、合同中的履約義務(wù) ;(3) 確定交易價(jià)格 ;(4) 在各履約義務(wù)之間分?jǐn)偨? 易價(jià)格 ;(5) 在各履約義務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。 3. 收入確認(rèn)條件。 新模型要求， 主體履行了履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入， 即在客戶 取得對商品或勞務(wù)控制權(quán)的時(shí)點(diǎn)上確認(rèn)收入。 其中， 涉及兩個(gè)關(guān)鍵問題： 一是如 何識別和分解合同中的履約義務(wù)。 理事會(huì)提出， 履約義務(wù)是指合同中向客戶銷售 商品或提供勞務(wù)的承諾， 對合同中履約義務(wù)進(jìn)行識別和分解的判斷依據(jù)， 關(guān)鍵是 看某項(xiàng)商品或勞務(wù)與其他商品或勞務(wù)相比是否具有單獨(dú)性。 二是何謂控制、 如何 判斷客戶取得了控制權(quán)。 理事會(huì)提出， 控制是指主體主導(dǎo)一項(xiàng)商品或勞務(wù)的使用、

6、 并從中受益的現(xiàn)時(shí)能力， 或者是阻止其他主體主導(dǎo)該商品或勞務(wù)的使用并從中受 益的現(xiàn)時(shí)能力。一些通常能夠表明客戶取得控制權(quán)的情況有： (1) 客戶負(fù)有無條 件支付的義務(wù) ;(2) 客戶擁有法定權(quán)利 ;(3) 客戶實(shí)物占有 ;(4) 客戶規(guī)定了商品或 勞務(wù)的設(shè)計(jì)或功能。 4. 初始計(jì)量。 新模型要求， 主體按照預(yù)期能夠收到的對價(jià)金額確認(rèn)收入。 其 中涉及兩個(gè)關(guān)鍵問題：一是交易價(jià)格的確定。存在不確定因素情況下 ( 例如可變 對價(jià)、客戶信用風(fēng)險(xiǎn)等 ) ，交易價(jià)格應(yīng)當(dāng)是根據(jù)預(yù)計(jì)發(fā)生的不同結(jié)果、發(fā)生概率 和折現(xiàn)率計(jì)算的預(yù)期能夠收到對價(jià)金額的期望值。 二是交易價(jià)格在各項(xiàng)履約義務(wù) 之間的分?jǐn)偂?/p>

7、 合同包含多項(xiàng)履約義務(wù)的， 主體應(yīng)基于相關(guān)商品和勞務(wù)的單獨(dú)售價(jià) 將交易價(jià)格分配至履約義務(wù)。 5. 后續(xù)計(jì)量。 新模型要求， 當(dāng)履行一項(xiàng)履約義務(wù)的直接成本超過其分?jǐn)偟慕? 易價(jià)格時(shí)，視為虧損性履約義務(wù)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損失并預(yù)計(jì)負(fù)債。 二、征求意見的主要問題 國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)在征求意見稿中就以下 17 個(gè)問題征求意見，并將根據(jù) 反饋意見進(jìn)行修改，計(jì)劃在 2011 年 6 月發(fā)布正式的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 收入確認(rèn) 問題 1：征求意見稿 ( 第 12-19 段)提議，以價(jià)格獨(dú)立性作為主體進(jìn)行下列判 斷的原則： (1) 是否將兩個(gè)或兩個(gè)以上合同合并成一個(gè)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 ; (2) 是否將一個(gè)合

8、同分解成兩個(gè)或兩個(gè)以上合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 ; (3) 是否將合同的修訂作為一個(gè)單獨(dú)的合同還是作為原合同的組成部分進(jìn)行 會(huì)計(jì)處理。 你是否同意上述原則 ?如不同意，你建議采用何種原則，為什么 ? 問題 2：理事會(huì)提議，主體應(yīng)基于所承諾商品或勞務(wù)是否具有單獨(dú)性來識別 各項(xiàng)履約義務(wù)并分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。征求意見稿 ( 第 23 段) 提供了關(guān)于一項(xiàng)商品 或勞務(wù)是否具有單獨(dú)性的判斷原則。你是否同意上述原則 ?如不同意，你建議采 用何種原則，為什么 ? 問題 3： 你認(rèn)為征求意見稿 ( 第 25-31 段及相關(guān)應(yīng)用指南 ) 中關(guān)于如何確定商 品或勞務(wù)的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移至客戶手中的判斷指引是否充

9、分 ?如不充分，為什么 ? 你認(rèn)為還需作何種補(bǔ)充，為什么 ? 收入的計(jì)量 問題 4：理事會(huì)提議，對價(jià)金額可變的情況下，主體僅當(dāng)交易價(jià)格能夠合理 估計(jì)時(shí)確認(rèn)收入。征求意見稿 ( 第 38 段)提供了主體能夠合理估計(jì)交易價(jià)格所需 滿足的條件。 你是否同意主體基于估計(jì)的交易價(jià)格確認(rèn)收入 ?如同意，你是否同意征求意 見稿 （ 第 38 段） 中所提出的條件 ?如不同意， 當(dāng)交易價(jià)格可變的情況下你建議采用 何種方法確認(rèn)收入，為什么 ? 問題 5：征求意見稿 （ 第 43段）提議，如客戶信用風(fēng)險(xiǎn)對交易價(jià)格的影響能 夠合理估計(jì)的， 交易價(jià)格應(yīng)反映客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)。 對于客戶信用風(fēng)險(xiǎn)將影響主

10、體 確認(rèn)收入的金額而非是否確認(rèn)收入這一做法，你是否同意 ?如不同意，為什么 ? 問題 6： 征求意見稿 （ 第 44-45 段 ） 提議， 如合同中包含了實(shí)質(zhì)性融資成分的， 主體應(yīng)對承諾對價(jià)的金額進(jìn)行調(diào)整以反映貨幣的時(shí)間價(jià)值。你是否同意 ?如不同 意，為什么 ? 問題 7：征求意見稿 （ 第 50段）提議，主體應(yīng)按照合同中各履約義務(wù)單獨(dú)售 價(jià)（必要時(shí)需予以估計(jì) ）之間的比例將交易價(jià)格分?jǐn)傊了新募s義務(wù)。 你是否同意 ? 如不同意，你認(rèn)為何種情況下上述分?jǐn)偡椒ú磺‘?dāng)，你建議應(yīng)如何分?jǐn)?? 合同成本 問題 8：征求意見稿 （ 第 57段）提議，如為完成合同發(fā)生的成本不符合其他

11、準(zhǔn)則 （ 例如 IAS2、 IAS16、 IAS38） 中關(guān)于資產(chǎn)確認(rèn)的條件，僅當(dāng)上述成本符合征 求意見稿中特定條件時(shí)才能確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。 你認(rèn)為關(guān)于完成合同成本的會(huì)計(jì)處理要求是否可操作和合理 ?如不同意，為 什么 ? 問題 9：征求意見稿 （ 第 58 段）提出了與合同直接相關(guān)的成本，目的在于 （1） 就主體用于履行合同中履約義務(wù)的資源確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn) ;（2） 就虧損性履約義務(wù)確 認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債。 你是否同意 ?如不同意，你認(rèn)為應(yīng)包括或排除何種成本，為什么 ? 披露 問題 10：理事會(huì)關(guān)于信息披露的要求旨在幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解收入的 金額、 時(shí)間和不確定性以及相關(guān)現(xiàn)金流量的情況。

12、 你認(rèn)為征求意見稿中的信息披 露要求能否實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo) ?如不能，為什么 ? 問題 11：理事會(huì)提議，對于預(yù)期超過 1 年的合同，主體應(yīng)披露其剩余履約 義務(wù)的金額以及履行時(shí)間。 你是否同意上述信息披露要求 ?如不同意，你認(rèn)為主體就其剩余履約義務(wù)應(yīng) 披露哪些信息 ? 問題 12：你是否同意主體對收入進(jìn)行分類披露，以最佳地描述收入的金額、 時(shí)間和不確定性以及現(xiàn)金流量是如何受經(jīng)濟(jì)事實(shí)影響的 ?如不同意，為什么 ? 生效日期和過渡性規(guī)定 問題 13： 你是否同意主體進(jìn)行追溯調(diào)整 ( 即假定主體對列報(bào)期間所有的合同 都一直采用征求意見稿所提議的方法 )? 如不同意，為什么 ? 有無其

13、他過渡方法能夠反映收入的可比信息且執(zhí)行成本較低 ?如有，請?zhí)峁? 該方法且說明其理由。 應(yīng)用指南 問題 14：應(yīng)用指南旨在幫助主體能夠更好地應(yīng)用征求意見稿中的原則性規(guī) 定。你認(rèn)為現(xiàn)有的應(yīng)用指南能否解決操作性問題 ?如不能，你建議還需做哪些補(bǔ) 充? 問題 15：理事會(huì)提議主體對產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)做如下區(qū)分： (1) 就產(chǎn)品潛在瑕疵向客戶提供產(chǎn)品質(zhì)量保證。這不構(gòu)成一項(xiàng)履約義務(wù)，但 會(huì)影響關(guān)于主體是否轉(zhuǎn)移了承諾商品且履行了履約義務(wù)的判斷。 (2) 就產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶之后發(fā)生的故障等向客戶提供產(chǎn)品質(zhì)量保證。這構(gòu)成 一項(xiàng)單獨(dú)的履約義務(wù)，與主體轉(zhuǎn)移承諾商品的履約義務(wù)相區(qū)分。 你是否同意上述區(qū)

14、分 ?你是否同意相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理方法 ?如不同意， 你認(rèn)為產(chǎn) 品質(zhì)量保證應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，為什么 ? 問題 16：理事會(huì)提議，判斷一項(xiàng)知識產(chǎn)權(quán)許可是否視為銷售應(yīng)有以下考慮： (1) 如果主體給予客戶排他性使用其知識產(chǎn)權(quán)的許可，意味著主體負(fù)有允許 客戶使用知識產(chǎn)權(quán)的履約義務(wù)，并在整個(gè)許可期間內(nèi)履行該履約義務(wù)。 (2) 如果主體給予客戶非排他性使用其知識產(chǎn)權(quán)的許可，意味著主體負(fù)有轉(zhuǎn) 移許可的履約義務(wù)， 并在客戶能夠使用該知識產(chǎn)權(quán)許可且從中獲益時(shí)履行該履約 義務(wù)。 你是否同意收入的確認(rèn)方式依賴于知識產(chǎn)權(quán)許可是否具有排他性 ?你是否同 意上述收入確認(rèn)方法 ?同意或不同意的理由是什么 ?

15、 后續(xù)修訂 問題 17：理事會(huì)提議，出售一些非金融資產(chǎn) ( 例如無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等 ) 相關(guān)利得或損失的會(huì)計(jì)處理也應(yīng)采用征求意見稿中關(guān)于收入確認(rèn)和計(jì)量的原則。 你是否同意 ?如不同意，為什么 ? 關(guān)于征求國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)《與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入 ( 征求意見 稿) 》意見的函 【發(fā)文單位】 財(cái)會(huì)便 [2010]54 號 各有關(guān)單位： 2010年 6月 24 日，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì) （IASB） 發(fā)布了《與客戶之間的合同 產(chǎn)生的收入 （ 征求意見稿 ） 》 （ 以下簡稱征求意見稿 ） ，向全球征求意見。 為深入?yún)⑴c國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的制定， 推動(dòng)我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則持續(xù)國際趨

16、同， 請 你單位對征求意見稿中所列問題提出意見， 并于 2010 年 9 月 30 日前將書面意見 反饋我司。我司將在整理、匯總和分析各方意見的基礎(chǔ)上，代表財(cái)政部向 IASB 反饋中國的意見。同時(shí)，我們也鼓勵(lì)以你單位名義直接向 IASB反饋意見。 征求意見稿的英文全文和中文簡介可在財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì) （） 或者財(cái)政部網(wǎng)站 （ “工作通知”欄目 ） 下 載。 中文簡介僅供參考， 與英文不一致之處請以英文為準(zhǔn)。 反饋意見不限于文中 所提問題，并請注意結(jié)合我國具體情況，最好能有案例支持。 感謝你單位對國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則反饋意見工作的支持 ! 聯(lián) 系 人：財(cái)政部會(huì)計(jì)司制度二處劉麗華

17、 電 話： 010-68552896 地 址：北京市西城區(qū)三里河南三巷 3 號財(cái)政部會(huì)計(jì)司， 100820 傳 真： 010-68552527 電子郵箱： zhiduerchu@ 附件： 1、 國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì) 《與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入 （ 征求意見稿 ） 》 （ 英文 ） 2、 國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì) 《與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入 （ 征求意見稿結(jié)論基 礎(chǔ)） 》 （英文 ） 3、《與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入 （ 征求意見稿 ） 》簡介 （ 中文 ） 財(cái)政部會(huì)計(jì)司 二。一。年九月六日 附件 3： （ 征求意見稿 ） 》簡介 、征求意見稿的核心內(nèi)容 收入項(xiàng)目作為IA

18、SB與FASB的聯(lián)合項(xiàng)目，目的是希望能夠建立一套單一的、 以合同為基礎(chǔ)、 以資產(chǎn)負(fù)債觀為基本理念的全新的收入確認(rèn)模型， 以此來替代現(xiàn) 行的大多數(shù)與收入相關(guān)的準(zhǔn)則， 從而消除當(dāng)前不同準(zhǔn)則之間收入確認(rèn)不一致的問 題，提高收入信息的可比性和可理解性。 新的收入確認(rèn)模型包含以下核心內(nèi)容： 1. 適用范圍。 新模型要求基于主體與客戶訂立的合同確認(rèn)收入， 同時(shí)將租賃 合同、保險(xiǎn)合同、金融工具合同等排除在外。 2. 收入確認(rèn)步驟。新模型提出五步法確認(rèn)收入： (1) 識別與客戶的合同 ;(2) 識別和分解合同中的履約義務(wù) ;(3) 確定交易價(jià)格 ;(4) 在各履約義務(wù)之間分?jǐn)偨? 易價(jià)格 ;(5

19、) 在各履約義務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。 3. 收入確認(rèn)條件。 新模型要求， 主體履行了履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入， 即在客戶 取得對商品或勞務(wù)控制權(quán)的時(shí)點(diǎn)上確認(rèn)收入。 其中， 涉及兩個(gè)關(guān)鍵問題： 一是如 何識別和分解合同中的履約義務(wù)。 理事會(huì)提出， 履約義務(wù)是指合同中向客戶銷售 商品或提供勞務(wù)的承諾， 對合同中履約義務(wù)進(jìn)行識別和分解的判斷依據(jù)， 關(guān)鍵是 看某項(xiàng)商品或勞務(wù)與其他商品或勞務(wù)相比是否具有單獨(dú)性。 二是何謂控制、 如何 判斷客戶取得了控制權(quán)。 理事會(huì)提出， 控制是指主體主導(dǎo)一項(xiàng)商品或勞務(wù)的使用、 并從中受益的現(xiàn)時(shí)能力， 或者是阻止其他主體主導(dǎo)該商品或勞務(wù)的使用并從中受 益的現(xiàn)時(shí)能力。

20、一些通常能夠表明客戶取得控制權(quán)的情況有： (1) 客戶負(fù)有無條 件支付的義務(wù) ;(2) 客戶擁有法定權(quán)利 ;(3) 客戶實(shí)物占有 ;(4) 客戶規(guī)定了商品或 勞務(wù)的設(shè)計(jì)或功能。 4. 初始計(jì)量。 新模型要求， 主體按照預(yù)期能夠收到的對價(jià)金額確認(rèn)收入。 其 中涉及兩個(gè)關(guān)鍵問題：一是交易價(jià)格的確定。存在不確定因素情況下 ( 例如可變 對價(jià)、客戶信用風(fēng)險(xiǎn)等 ) ，交易價(jià)格應(yīng)當(dāng)是根據(jù)預(yù)計(jì)發(fā)生的不同結(jié)果、發(fā)生概率 和折現(xiàn)率計(jì)算的預(yù)期能夠收到對價(jià)金額的期望值。 二是交易價(jià)格在各項(xiàng)履約義務(wù) 之間的分?jǐn)偂?合同包含多項(xiàng)履約義務(wù)的， 主體應(yīng)基于相關(guān)商品和勞務(wù)的單獨(dú)售價(jià) 將交易價(jià)格分配至履約義務(wù)。

21、 5. 后續(xù)計(jì)量。 新模型要求， 當(dāng)履行一項(xiàng)履約義務(wù)的直接成本超過其分?jǐn)偟慕? 易價(jià)格時(shí)，視為虧損性履約義務(wù)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損失并預(yù)計(jì)負(fù)債。 二、征求意見的主要問題 國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)在征求意見稿中就以下 17 個(gè)問題征求意見，并將根據(jù) 反饋意見進(jìn)行修改，計(jì)劃在 2011 年 6 月發(fā)布正式的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 收入確認(rèn) 問題 1：征求意見稿 （ 第 12-19 段）提議，以價(jià)格獨(dú)立性作為主體進(jìn)行下列判 斷的原則： （1） 是否將兩個(gè)或兩個(gè)以上合同合并成一個(gè)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 ; （2） 是否將一個(gè)合同分解成兩個(gè)或兩個(gè)以上合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 ; （3） 是否將合同的修訂作為一個(gè)單獨(dú)的合同還是

22、作為原合同的組成部分進(jìn)行 會(huì)計(jì)處理。 你是否同意上述原則 ?如不同意，你建議采用何種原則，為什么 ? 問題 2：理事會(huì)提議，主體應(yīng)基于所承諾商品或勞務(wù)是否具有單獨(dú)性來識別 各項(xiàng)履約義務(wù)并分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。征求意見稿 （ 第 23 段） 提供了關(guān)于一項(xiàng)商品 或勞務(wù)是否具有單獨(dú)性的判斷原則。你是否同意上述原則 ?如不同意，你建議采 用何種原則，為什么 ? 問題 3： 你認(rèn)為征求意見稿 （ 第 25-31 段及相關(guān)應(yīng)用指南 ） 中關(guān)于如何確定商 品或勞務(wù)的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移至客戶手中的判斷指引是否充分 ?如不充分，為什么 ? 你認(rèn)為還需作何種補(bǔ)充，為什么 ? 收入的計(jì)量 問題 4：理

23、事會(huì)提議，對價(jià)金額可變的情況下，主體僅當(dāng)交易價(jià)格能夠合理 估計(jì)時(shí)確認(rèn)收入。征求意見稿 （ 第 38 段）提供了主體能夠合理估計(jì)交易價(jià)格所需 滿足的條件。 你是否同意主體基于估計(jì)的交易價(jià)格確認(rèn)收入 ?如同意，你是否同意征求意 見稿 （ 第 38 段） 中所提出的條件 ?如不同意， 當(dāng)交易價(jià)格可變的情況下你建議采用 何種方法確認(rèn)收入，為什么 ? 問題 5：征求意見稿 （ 第 43段）提議，如客戶信用風(fēng)險(xiǎn)對交易價(jià)格的影響能 夠合理估計(jì)的， 交易價(jià)格應(yīng)反映客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)。 對于客戶信用風(fēng)險(xiǎn)將影響主體 確認(rèn)收入的金額而非是否確認(rèn)收入這一做法，你是否同意 ?如不同意，為什么 ? 問題 6

24、： 征求意見稿 （ 第 44-45 段 ） 提議， 如合同中包含了實(shí)質(zhì)性融資成分的， 主體應(yīng)對承諾對價(jià)的金額進(jìn)行調(diào)整以反映貨幣的時(shí)間價(jià)值。你是否同意 ?如不同 意，為什么 ? 問題 7：征求意見稿 （ 第 50段）提議，主體應(yīng)按照合同中各履約義務(wù)單獨(dú)售 價(jià)（必要時(shí)需予以估計(jì) ）之間的比例將交易價(jià)格分?jǐn)傊了新募s義務(wù)。 你是否同意 ? 如不同意，你認(rèn)為何種情況下上述分?jǐn)偡椒ú磺‘?dāng)，你建議應(yīng)如何分?jǐn)?? 合同成本 問題 8：征求意見稿 （ 第 57段）提議，如為完成合同發(fā)生的成本不符合其他 準(zhǔn)則 （ 例如 IAS2、 IAS16、 IAS38） 中關(guān)于資產(chǎn)確認(rèn)的條件，僅當(dāng)上述成本符

25、合征 求意見稿中特定條件時(shí)才能確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。 你認(rèn)為關(guān)于完成合同成本的會(huì)計(jì)處理要求是否可操作和合理 ?如不同意，為 什么 ? 問題 9：征求意見稿 （ 第 58 段）提出了與合同直接相關(guān)的成本，目的在于 （1） 就主體用于履行合同中履約義務(wù)的資源確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn) ;（2） 就虧損性履約義務(wù)確 認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債。 你是否同意 ?如不同意，你認(rèn)為應(yīng)包括或排除何種成本，為什么 ? 披露 問題 10：理事會(huì)關(guān)于信息披露的要求旨在幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解收入的 金額、 時(shí)間和不確定性以及相關(guān)現(xiàn)金流量的情況。 你認(rèn)為征求意見稿中的信息披 露要求能否實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo) ?如不能，為什么 ? 問題 1

26、1：理事會(huì)提議，對于預(yù)期超過 1 年的合同，主體應(yīng)披露其剩余履約 義務(wù)的金額以及履行時(shí)間。 你是否同意上述信息披露要求 ?如不同意，你認(rèn)為主體就其剩余履約義務(wù)應(yīng) 披露哪些信息 ? 問題 12：你是否同意主體對收入進(jìn)行分類披露，以最佳地描述收入的金額、 時(shí)間和不確定性以及現(xiàn)金流量是如何受經(jīng)濟(jì)事實(shí)影響的 ?如不同意，為什么 ? 生效日期和過渡性規(guī)定 問題 13： 你是否同意主體進(jìn)行追溯調(diào)整 （ 即假定主體對列報(bào)期間所有的合同 都一直采用征求意見稿所提議的方法 ）? 如不同意，為什么 ? 有無其他過渡方法能夠反映收入的可比信息且執(zhí)行成本較低 ?如有，請?zhí)峁? 該方法且說明其理由。

27、 應(yīng)用指南 問題 14：應(yīng)用指南旨在幫助主體能夠更好地應(yīng)用征求意見稿中的原則性規(guī) 定。你認(rèn)為現(xiàn)有的應(yīng)用指南能否解決操作性問題 ?如不能，你建議還需做哪些補(bǔ) 充? 問題 15：理事會(huì)提議主體對產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)做如下區(qū)分： （1） 就產(chǎn)品潛在瑕疵向客戶提供產(chǎn)品質(zhì)量保證。這不構(gòu)成一項(xiàng)履約義務(wù)，但 會(huì)影響關(guān)于主體是否轉(zhuǎn)移了承諾商品且履行了履約義務(wù)的判斷。 （2） 就產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶之后發(fā)生的故障等向客戶提供產(chǎn)品質(zhì)量保證。這構(gòu)成 一項(xiàng)單獨(dú)的履約義務(wù)，與主體轉(zhuǎn)移承諾商品的履約義務(wù)相區(qū)分。 你是否同意上述區(qū)分 ?你是否同意相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理方法 ?如不同意， 你認(rèn)為產(chǎn) 品質(zhì)量保證應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

28、，為什么 ? 問題 16：理事會(huì)提議，判斷一項(xiàng)知識產(chǎn)權(quán)許可是否視為銷售應(yīng)有以下考慮： (1) 如果主體給予客戶排他性使用其知識產(chǎn)權(quán)的許可，意味著主體負(fù)有允許 客戶使用知識產(chǎn)權(quán)的履約義務(wù)，并在整個(gè)許可期間內(nèi)履行該履約義務(wù)。 (2) 如果主體給予客戶非排他性使用其知識產(chǎn)權(quán)的許可，意味著主體負(fù)有轉(zhuǎn) 移許可的履約義務(wù)， 并在客戶能夠使用該知識產(chǎn)權(quán)許可且從中獲益時(shí)履行該履約 義務(wù)。 你是否同意收入的確認(rèn)方式依賴于知識產(chǎn)權(quán)許可是否具有排他性 ?你是否同 意上述收入確認(rèn)方法 ?同意或不同意的理由是什么 ? 后續(xù)修訂 問題 17：理事會(huì)提議，出售一些非金融資產(chǎn) ( 例如無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等 ) 相關(guān)利得或損失的會(huì)計(jì)處理也應(yīng)采用征求意見稿中關(guān)于收入確認(rèn)和計(jì)量的原則。 你是否同意 ?如不同意，為什么 ?