中石化全套內(nèi)部控制系統(tǒng)制度21油氣生產(chǎn)成本管理業(yè)務控制矩陣.doc

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2.1油氣生產(chǎn)成本管理業(yè)務控制矩陣 業(yè)務目標 業(yè)務風險 控制點 適用單位 不相容 崗位 控制點分值 控制點相關資料 相關制度索引 會計報表認定 會計報表項目 1存在和發(fā)生/真實性；2完整性；3權利與義務；4估價或分攤；5表達和披露；6準確性 1 2 3 4 5 6 1.年度預算分解和下達 1.1 經(jīng)營風險：成本預算未按規(guī)定進行分解，導致成本難以有效控制。 1.1 分（子）公司財務部門依據(jù)股份公司下達的成本預算制定分解方案，報經(jīng)理（預算委員會）審批后，下達到所屬單位。 分（子）公司 8 成本費用預算分解方案（表） 2.13.1 1.2人工成本預算的分解及控制。參見《3.2人工成本管理業(yè)務流程》。 分（子）公司 1.1 經(jīng)營風險：未按規(guī)定編制分解預算，降低物資采購成本效果。 1.3分（子）公司財務部門結合物資采購部門提交的本年度物資采購方案制定物資采購成本預算，報分管副經(jīng)理（或物資采購委員會主任）審批后，分解到各下級單位。 分（子）公司 3 物資采購成本預算（分解表） 2.13.1 1.1 3.1 經(jīng)營風險：未按規(guī)定編制分解安全成本預算，降低安全措施成本效果。 1.4分（子）公司財務部門結合安全部門提交的本年度安全措施和預算方案制定安全性成本預算方案（包括保安系統(tǒng)、消防系統(tǒng)、財產(chǎn)保險、環(huán)境保護等），報分管副經(jīng)理（總會計師）審批后，分解到各下級單位。 分（子）公司 4 安全性成本預算（分解表） 2.13.1 9.31 9.32 1.1 經(jīng)營風險：未合理編制折舊預算方案，導致折舊不能準確計提。 1.5分（子）公司財務部門結合資產(chǎn)管理部門提供的各下級單位年度資產(chǎn)規(guī)模和投資計劃制定折舊預算方案，報分管副經(jīng)理（總會計師）審批后，分解到各下級單位。 分（子）公司 4 折舊預算（分解表） 2.13.1 1.1 經(jīng)營風險：重大或不易控制的支出項目未有效實施控制，降低成本控制效果。 1.6 在油氣生產(chǎn)成本中，對電費、井下作業(yè)成本、三次采油費用等比重較大或經(jīng)常變化不易控制的支出項目，分（子）公司必須設置專門的項目組，負責預算分解、方案實施和過程控制。 分（子）公司 5 2.13.1 1.1 經(jīng)營風險：成本預算責任不落實，降低成本控制效果。 1.7 所有成本預算都以經(jīng)濟責任人承諾書的形式下達，由各部門、各單位、各項目負責人簽字承諾。 分（子）公司 4 經(jīng)濟責任人承諾書（或文件） 2.13.1 1.1 經(jīng)營風險：預算未在ERP系統(tǒng)正確維護，導致不能實現(xiàn)系統(tǒng)控制。 1.8分（子）公司財務部門根據(jù)批準的預算，在ERP系統(tǒng)對各基金中心的承諾項目進行年度預算分配，并按月下達。 分（子）公司 5 預算指標審批表 2.13.1 2.10.1 2. 賬務設置 2.1 財務風險：成本費用未按規(guī)定核算，影響財務報告。 2.1 分（子）公司根據(jù)股份公司內(nèi)部會計制度及成本費用核算管理辦法的有關規(guī)定，在ERP系統(tǒng)維護各類成本中心、內(nèi)部訂單等，按照礦區(qū)、產(chǎn)品類別等進行成本項目的核算，同時按照費用要素和所管轄單位設置費用要素賬和各種管理臺賬。成本核算賬務設置類別由財務部門負責人審批。 分（子）公司 6 費用要素賬和各種管理臺賬 成本中心主數(shù)據(jù)變更申請表 1.6.11 2.10.1 1.13.2 　 　 　 　√ 營業(yè)成本 3. 成本控制、歸集、核算與分配 1.1 經(jīng)營風險：預算調(diào)整未經(jīng)審批，導致總預算目標無法落實。 3.1 分（子）公司生產(chǎn)開發(fā)部門負責監(jiān)督和控制開發(fā)方案的執(zhí)行。下屬采油廠開發(fā)方案涉及產(chǎn)量調(diào)整影響預算目標的，在經(jīng)分管廠長審批簽字后，報分（子）公司開發(fā)部門審核，經(jīng)預算委員會(或預算部門)審批，財務部門進行相應的調(diào)整。分（子）公司開發(fā)方案調(diào)整，影響預算總目標的，報油田事業(yè)部審批。 分（子）公司 4 預算方案（表） 預算調(diào)整審批資料 （涉及產(chǎn)量調(diào)整的）開發(fā)方案資料等 2.13.1 1.1 2.1 經(jīng)營風險、財務風險：未落實技改、降本增效措施，導致成本難以控制，影響財務報告。 3.2 分（子）公司生產(chǎn)工藝技術部門負責技術改進措施、降本增效措施的落實。生產(chǎn)工藝技術部門負責人對技術改造措施、節(jié)能降耗支出的費用單據(jù)審核后，財務部門據(jù)以入賬。 分（子）公司 4 2.13.1 √ 　 　 √ √ 營業(yè)成本 2.1 2.2 財務風險：統(tǒng)計數(shù)據(jù)錯誤，影響財務報告。 3.3 分（子）公司計劃統(tǒng)計部門負責編制和統(tǒng)計產(chǎn)品產(chǎn)量、工作進度、實物工作量和各種生產(chǎn)報表，并由部門負責人審核簽字，以保證數(shù)字的真實、準確。 分（子）公司 4 統(tǒng)計報表 生產(chǎn)報表等 √ 營業(yè)成本 3.4 生產(chǎn)過程中人工成本相關費用支出的控制。參見《3.2人工成本管理業(yè)務流程》。 分（子）公司 1.1 經(jīng)營風險：超限額、超項目進度和超預算使用材料，成本不能有效控制。 3.5 分（子）公司物資采購部門負責全年的物資采購和供應管理，制定各單位、各指定項目的全年材料限額一覽表，并交財務部門備案。對超過限額、超過項目進度和預算進度的，限制領料、發(fā)料和購料。 分（子）公司 4 全年材料限額一覽表 2.1 財務風險：未經(jīng)審核確認，相關支出不實，影響財務報告。 3.6 消防、財產(chǎn)保險、環(huán)境保護、安全措施等支出須經(jīng)安全、環(huán)保部門負責人審核簽字，財務部門據(jù)以入賬。 分（子）公司 4 1.6.11 √ 　 　 √ √ 營業(yè)成本 2.1 財務風險：未經(jīng)審核確認，導致成本核算不實。 3.7 分（子）公司各個專業(yè)項目組（如電費、井下作業(yè)成本、三次采油費用等）或承包單位負責項目的實施和控制，專業(yè)項目組或承包單位負責人對預算中的項目支出審核簽字，財務部門據(jù)以入賬。 分（子）公司 4 1.6.11 √ 　 　 √ √ 營業(yè)成本 2.1 財務風險：折舊或折耗未按規(guī)定計提，影響財務報告。 3.8財務部門按規(guī)定每月在ERP系統(tǒng)計提折舊與折耗。折舊匯總表交財務部門負責人復核簽字。 分（子）公司 記賬 審核 4 折舊匯總表 1.6.10 √ 　 √ √ √ 營業(yè)成本 累計折舊 2.1 財務風險：分配方法不準確，或成本結轉規(guī)則未在ERP中系統(tǒng)正確設置，影響財務報告。 3.9 分（子）公司財務部門按照股份公司《油氣生產(chǎn)成本核算與管理辦法》核算油氣生產(chǎn)成本，在ERP系統(tǒng)運行分配、分攤等功能進行油氣生產(chǎn)成本的分配。成本結轉規(guī)則設置與修訂按規(guī)定程序?qū)徍恕? 對跨期成本，依據(jù)有關規(guī)定計算和分配。相關會計憑證需附計算依據(jù)。 分（子）公司 記賬 審核 4 成本結轉規(guī)則設置與修訂程序?qū)徟鷨危ǚ桨福? 1.6.11 1.6.10 √　 　 　 √　 √　 √ 營業(yè)成本 存貨 長期待攤費用 2.1 財務風險：隨意改變油氣生產(chǎn)間接成本和跨期的成本項目的分配標準或方法，影響財務報告。 3.10 分（子）公司對油氣生產(chǎn)間接成本和跨期成本項目，需要改變分配標準和方法的，列出本單位需分配的間接成本、跨期的成本項目匯總一覽表經(jīng)財務部門負責人審核后，報財務部批準實行。 分（子）公司 記賬 審核 5 成本分配表 變更申請批復等相關資料 1.6.10 　 　 　 √ 營業(yè)成本 長期待攤費用 2.1 財務風險：未按規(guī)定核算油氣產(chǎn)品的商品產(chǎn)品成本，影響財務報告。 3.11 分（子）公司財務部門根據(jù)統(tǒng)計部門在ERP系統(tǒng)維護的油氣產(chǎn)品商品數(shù)量，計算各種油氣產(chǎn)品的商品產(chǎn)品成本，并由財務部門負責人進行審核。 分（子）公司 4 統(tǒng)計月報表 油氣產(chǎn)品成本計算表 1.6.10 2.10.1 √　 　 　 　 √ √ 存貨 2.1 財務風險：未按規(guī)定結轉銷售成本，造成銷售成本數(shù)據(jù)不準確，影響財務報告。 3.12 分（子）公司財務部門根據(jù)銷售部門在ERP系統(tǒng)維護的油氣產(chǎn)品銷售數(shù)量，結轉各種油氣產(chǎn)品的銷售成本，材料成本差異月末結轉為零，并由財務部門負責人進行審核。 分（子）公司 4 油氣銷售統(tǒng)計報表 1.6.10 2.10.1 √ 　 　 　 √ √ 營業(yè)成本 存貨 4. 編制成本報表 2.2 財務風險：未按規(guī)定編制報表，影響財務報告。 4.1 分（子）公司財務部門按照股份公司內(nèi)部會計制度規(guī)定及本單位管理需要，每月編制油氣生產(chǎn)成本報表，經(jīng)財務部門負責人、總會計師審核后，向上一級主管部門報送。 分（子）公司 6 油氣生產(chǎn)成本報表 1.6.10 　 　 　 　 √ √ 營業(yè)成本 存貨 5. 分析與考核 1.1 經(jīng)營風險：未按規(guī)定進行成本分析，對問題不落實，導致成本難以有效控制。 5.1 分（子）公司財務部門每月組織對油氣生產(chǎn)成本進行分析，形成分析報告，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出建議。 分（子）公司 4 成本分析報告 1.6.10 1.1 經(jīng)營風險：未按規(guī)定對預算指標完成情況進行考核，降低成本費用控制效果。 5.2 分（子）公司財務部門向績效考核部門提供審核后的油氣生產(chǎn)成本費用發(fā)生情況，由績效考核部門對各單位預算指標的完成情況進行考核。 分（子）公司 6 績效考核結果 1.6.10