內(nèi)部會計控制規(guī)范-工程項目.doc

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天馬行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632 內(nèi)部會計控制規(guī)范——工程項目 財政部 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新建生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局，黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，解放軍總后勤部，武警部隊后勤部，各中央管理企業(yè)： 為了促進(jìn)各單位的內(nèi)部會計控制建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部會計監(jiān)督，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序我們制定了《內(nèi)部會計控制規(guī)范-工程項目（試行）》。該控制規(guī)范以單位內(nèi)部會計控制為主，同時兼顧與會計相關(guān)的控制?，F(xiàn)將《內(nèi)部會計控制規(guī)范-工程項目（試行）》印發(fā)給你們，請布置所屬有關(guān)單位自發(fā)布之日起試行。試行中有何問題，請及時反饋我部。 附件：內(nèi)部會計控制規(guī)范-工程項目（試行） 中華人民共和國財政部 第一章總則 第一條為了加強(qiáng)對工程項目的內(nèi)部控制，防范工程項目管理中的差錯與舞弊， 提高資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 第二條本規(guī)范適用于國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì) 組織（以下統(tǒng)稱單位）。 國家有關(guān)法律法規(guī)對工程項目另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 第三條國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本 系統(tǒng)的工程項目內(nèi)部控制規(guī)定。 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的工程項目內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的工程項目內(nèi)部管理制度，并組織實(shí)施。 第四條單位負(fù)責(zé)人對本單位工程項目內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。 第二章崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第五條單位應(yīng)當(dāng)建立工程項目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理工程項目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 工程項目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括： （一）項目建議、可行性研究與項目決策； （二）概預(yù)算編制與審核； （三）項目實(shí)施與價款支付； （四）竣工決算與竣工審計。 第六條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項目的特點(diǎn)，配備合格的人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。辦理工程項目業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。 單位應(yīng)當(dāng)配備專門的會計人員辦理工程項目會計核算業(yè)務(wù)，辦理工程項目會計業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)熟悉國家法律法規(guī)及工程項目管理方面的專業(yè)知識。 第七條單位應(yīng)當(dāng)對工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。 第八條審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理工程項目業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 第九條嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。 第十條單位應(yīng)當(dāng)制定工程項目業(yè)務(wù)流程，明確項目決策、概預(yù)算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。 第三章項目決策控制 第十一條單位應(yīng)當(dāng)建立工程項目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對項目建議書和可行性研究報告的編制、項目決策程序等作出明確規(guī)定，確保項目決策科學(xué)、合理。 第十二條單位應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對項目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評審，出具評審意見。 第十三條單位應(yīng)當(dāng)建立工程項目的集體決策制度，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。 嚴(yán)禁任何個人單獨(dú)決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。 第十四條單位應(yīng)當(dāng)建立工程項目決策及實(shí)施的責(zé)任制度，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查。 第四章概預(yù)算控制 第十五條單位應(yīng)當(dāng)建立工程項目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對概預(yù)算的編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理。 第十六條單位應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。 第五章價款支付控制 第十七條單位應(yīng)當(dāng)建立工程進(jìn)度價款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對價款支付的條件、方式以及會計核算程序作出明確規(guī)定，確保價款支付及時、正確。 第十八條單位辦理工程項目價款支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合《內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金（試行）》的有關(guān)規(guī)定。 單位辦理工程項目采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合《內(nèi)部會計控制規(guī)范-采購與付款（試行）》的有關(guān)規(guī)定。 第十九條單位會計人員應(yīng)對工程合同約定的價款支付方式、有關(guān)部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核。復(fù)核無誤后方可辦理價款支付手續(xù)。 單位會計人員在辦理價款支付業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價款與會同約定的價款支付方式及金額不符，或與工程實(shí)際完工情況不符等異常情況，應(yīng)當(dāng)及時報告。 第二十條單位因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的應(yīng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。單位會計人員應(yīng)對工程變更價款支付業(yè)務(wù)進(jìn)行審核。 第二十一條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對工程項目資金籌集與運(yùn)用、物資采購與使用、財產(chǎn)清理與變動等業(yè)務(wù)的會計核算，真實(shí)、完整地反映工程項目資金流入流出情況及財產(chǎn)物資的增減變動情況。 第六章竣工決算控制 第二十二條單位應(yīng)當(dāng)建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收等作出明確規(guī)定，確?？⒐Q算真實(shí)、完整、及時。 第二十三條單位應(yīng)當(dāng)建立竣工清理制度，明確竣工清理的范圍、內(nèi)容和方法，如實(shí)填寫并妥善保管竣工清理清單。 第二十四條單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定及時編制竣工決算。 單位應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門及人員對竣工決算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。 第二十五條單位應(yīng)當(dāng)建立竣工決算審計制度，及時組織竣工決算審計。 未實(shí)施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)。 第二十六條單位應(yīng)當(dāng)及時組織工程項目竣工驗收，確保工程質(zhì)量符合設(shè)計要求。 單位應(yīng)當(dāng)對竣工驗收進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查驗收人員、驗收范圍、驗收依據(jù)、驗收程序等是否符合國家有關(guān)規(guī)定。 第二十七條驗收合格的工程項目，應(yīng)當(dāng)及時編制財產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加強(qiáng)對資產(chǎn)的管理。 第七章監(jiān)督檢查 第二十八條單位應(yīng)當(dāng)建立對工程項目內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。 第二十九條工程項目內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括： （一）工程項目業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。 （二）工程項目業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。 （三）工程項目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查責(zé)任制度是否健全，獎懲措施是否落實(shí)到位。 （四）概預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí)，是否按規(guī)定對概預(yù)算進(jìn)行審核。 （五）各類款項支付制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。 （六）竣工決算制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計。 第三十條對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的工程項目內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，單位應(yīng)當(dāng)采取措施，及時加以糾正和完善。 第八章附則 第三十一條本規(guī)范由財政部負(fù)責(zé)解釋。 第三十二條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。 需要更多的管理制度，請到