內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范.doc

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天馬行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——對(duì)外投資 第一章總則 第一條為了加強(qiáng)單位對(duì)外投資的內(nèi)部控制，規(guī)范對(duì)外投資行為，防范對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)，保證對(duì)外投資的安全，提高對(duì)外投資的效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 第二條本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有對(duì)外長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的其他單位（以下統(tǒng)稱單位）。對(duì)外短期投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制可參照?qǐng)?zhí)行。 國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)對(duì)單位對(duì)外投資業(yè)務(wù)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 第三條國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門(mén)或本系統(tǒng)的對(duì)外投資內(nèi)部控制規(guī)定。 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)的對(duì)外投資內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的對(duì)外投資內(nèi)部控制制度，明確對(duì)外投資決策、執(zhí)行、處置等環(huán)節(jié)的控制方法、措施和程序。 第四條單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位對(duì)外投資內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。 第二章崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第五條單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 對(duì)外投資不相容崗位至少包括： （一）對(duì)外投資項(xiàng)目可行性研究與評(píng)估； （二）對(duì)外投資的決策與執(zhí)行； （三）對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行。 第六條單位辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，掌握金融、投資、財(cái)會(huì)、法律等方面的專業(yè)知識(shí)。 單位對(duì)辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的人員，可以根據(jù)具體情況定期進(jìn)行崗位輪換。 第七條單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)外投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門(mén)或人員辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。 第八條審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)外投資授權(quán)審批制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的對(duì)外投資業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。 第九條單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)外投資責(zé)任追究制度，對(duì)在對(duì)外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)的部門(mén)及人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。 第十條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的對(duì)外投資業(yè)務(wù)制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，明確各環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，確保對(duì)外投資全過(guò)程得到有效控制。 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審批文件、投資合同或協(xié)議、投資方案書(shū)、對(duì)外投資處置決議等文件資料的管理，明確各種文件資料的取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理規(guī)定及相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。 第三章對(duì)外投資可行性研究、評(píng)估與決策控制 第十一條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)外投資可行性研究、評(píng)估與決策環(huán)節(jié)的控制，對(duì)投資建議的提出、可行性研究、評(píng)估、決策等作出明確規(guī)定，確保對(duì)外投資決策合法、科學(xué)、合理。 第十二條單位應(yīng)當(dāng)編制對(duì)外投資建議書(shū)，由相關(guān)部門(mén)或人員對(duì)投資建議項(xiàng)目進(jìn)行分析與論證，并對(duì)被投資單位資信情況進(jìn)行調(diào)查或?qū)嵉乜疾?。?duì)外投資項(xiàng)目如有其他投資者的，應(yīng)根據(jù)情況對(duì)其他投資者的資信情況進(jìn)行了解或調(diào)查。 第十三條單位應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門(mén)或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，重點(diǎn)對(duì)投資項(xiàng)目的目標(biāo)、規(guī)模、投資方式、投資的風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出評(píng)價(jià)。 第十四條單位應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門(mén)或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估，形成評(píng)估報(bào)告。 評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映評(píng)估人員的意見(jiàn)，并由所有評(píng)估人員簽章。 第十五條對(duì)外投資實(shí)行集體決策，決策過(guò)程應(yīng)有完整的書(shū)面記錄。 嚴(yán)禁任何個(gè)人擅自決定對(duì)外投資或者改變集體決策意見(jiàn)。 第四章對(duì)外投資執(zhí)行控制 第十六條單位應(yīng)當(dāng)制定對(duì)外投資實(shí)施方案，明確出資時(shí)間、金額、出資方式及責(zé)任人員等內(nèi)容。對(duì)外投資實(shí)施方案及方案的變更，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位最高決策機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審查批準(zhǔn)。 對(duì)外投資業(yè)務(wù)需要簽訂合同的，應(yīng)當(dāng)征詢單位法律顧問(wèn)或相關(guān)專家的意見(jiàn)，并經(jīng)授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后簽訂。 第十七條以委托投資方式進(jìn)行的對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)對(duì)受托單位的資信情況和履約能力進(jìn)行調(diào)查，簽訂委托投資合同，明確雙方的權(quán)力、義務(wù)和責(zé)任，并建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。 第十八條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)（含現(xiàn)金和非現(xiàn)金資產(chǎn)，下同）投出環(huán)節(jié)的控制。辦理資產(chǎn)投出應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部制定的相關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的規(guī)定。 第十九條單位應(yīng)當(dāng)指定專門(mén)的部門(mén)或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，掌握被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，定期組織對(duì)外投資質(zhì)量分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時(shí)向有關(guān)部門(mén)和人員報(bào)告，并采取相應(yīng)措施。 單位可根據(jù)需求和有關(guān)規(guī)定向被投資單位派出董事、監(jiān)事、財(cái)務(wù)或其他管理人員。 第二十條單位應(yīng)當(dāng)對(duì)派駐被投資單位的有關(guān)人員建立適時(shí)報(bào)告、業(yè)績(jī)考評(píng)與輪崗制度。 第二十一條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收益的控制，對(duì)外投資獲取的利息、股利以及其他收益，均應(yīng)納入單位會(huì)計(jì)核算體系，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬。 第二十二條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)外投資有關(guān)權(quán)益證書(shū)的管理，指定專門(mén)部門(mén)或人員保管權(quán)益證書(shū)，建立詳細(xì)的記錄。未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸權(quán)益證書(shū)。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)定期和不定期地與相關(guān)管理部門(mén)和人員清點(diǎn)核對(duì)有關(guān)權(quán)益證書(shū)。 第二十三條單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地與被投資單位核對(duì)有關(guān)投資賬目，保證對(duì)外投資的安全、完整。 第五章對(duì)外投資處置控制 第二十四條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)外投資處置環(huán)節(jié)的控制，對(duì)投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷(xiāo)等的決策和授權(quán)批準(zhǔn)程序作出明確規(guī)定。 第二十五條對(duì)外投資的收回、轉(zhuǎn)讓與核銷(xiāo)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策，并履行相關(guān)審批手續(xù)。 對(duì)應(yīng)收回的對(duì)外投資資產(chǎn)，要及時(shí)足額收取。 轉(zhuǎn)讓對(duì)外投資應(yīng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格，并報(bào)授權(quán)批準(zhǔn)部門(mén)批準(zhǔn)；必要時(shí)，可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。 核銷(xiāo)對(duì)外投資，應(yīng)取得因被投資單位破產(chǎn)等原因不能收回投資的法律文書(shū)和證明文件。 第二十六條單位財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核與對(duì)外投資處置有關(guān)的審批文件、會(huì)議記錄、資產(chǎn)回收清單等相關(guān)資料，并按照規(guī)定及時(shí)進(jìn)行對(duì)外投資處置的會(huì)計(jì)處理，確保資產(chǎn)處置真實(shí)、合法。 第六章監(jiān)督檢查 第二十七條單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)外投資內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。 第二十八條對(duì)外投資內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括： （一）對(duì)外投資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置及人員配備情況。重點(diǎn)檢查崗位設(shè)置是否科學(xué)、合理，是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，以及人員配備是否合理。 （二）對(duì)外投資業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查分級(jí)授權(quán)是否合理，對(duì)外投資的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批等違反規(guī)定的行為。 （三）對(duì)外投資業(yè)務(wù)的決策情況。重點(diǎn)檢查對(duì)外投資決策過(guò)程是否符合規(guī)定的程序。 （四）對(duì)外投資的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查各項(xiàng)資產(chǎn)是否按照投資方案投出；投資期間獲得的投資收益是否及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，以及對(duì)外投資權(quán)益證書(shū)和有關(guān)憑證的保管與記錄情況。 （五）對(duì)外投資的處置情況。重點(diǎn)檢查投資資產(chǎn)的處置是否經(jīng)過(guò)集體決策并符合授權(quán)批準(zhǔn)程序，資產(chǎn)的回收是否完整、及時(shí)，資產(chǎn)的作價(jià)是否合理。 （六）對(duì)外投資的會(huì)計(jì)處理情況。重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)、完整。 第二十九條對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的對(duì)外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告，有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)查明原因，采取措施加以糾正和完善。 單位監(jiān)督檢查部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照單位內(nèi)部管理權(quán)限報(bào)告對(duì)外投 資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門(mén)的整改情況。 第七章附則 第三十條本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。 第三十一條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。 查看更多管理制度的相關(guān)資料敬請(qǐng)登錄：