擔(dān)保(內(nèi)部會計控制規(guī)范.doc

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附件1： 內(nèi)部會計控制規(guī)范——擔(dān)保（試行） 第一章 總 則 第一條 為了加強(qiáng)單位對擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范擔(dān)保行為，防范擔(dān)保風(fēng)險，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有對外擔(dān)保業(yè)務(wù)的其他單位（以下統(tǒng)稱單位）。 國家有關(guān)法律法規(guī)對擔(dān)保業(yè)務(wù)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 第三條 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)定。 各單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確擔(dān)保評估、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制方法、措施和程序。 第四條 單位應(yīng)當(dāng)制定擔(dān)保政策，明確擔(dān)保的對象、范圍、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保的事項，定期檢查擔(dān)保政策的執(zhí)行情況及效果。 單位負(fù)責(zé)人對本單位擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建立健全及有效實施負(fù)責(zé)。 第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 單位應(yīng)當(dāng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括： （一）擔(dān)保業(yè)務(wù)的評估與審批； （二）擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行。 單位不得由同一部門或個人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程。 第六條 單位辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，了解擔(dān)保法等相關(guān)法律法規(guī)，熟悉擔(dān)保業(yè)務(wù)流程，掌握擔(dān)保專業(yè)知識。 第七條 單位應(yīng)當(dāng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。 第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。對于審批人超越權(quán)限審批的擔(dān)保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。 第九條 單位應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度，對在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行擔(dān)保業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。 第十條 單位應(yīng)當(dāng)制定擔(dān)保業(yè)務(wù)流程，明確擔(dān)保業(yè)務(wù)的評估、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保擔(dān)保業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。 第三章 擔(dān)保評估與審批控制 第十一條 單位應(yīng)當(dāng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險評估，確保擔(dān)保業(yè)務(wù)符合國家法律法規(guī)和本單位的擔(dān)保政策，防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險。 第十二條 單位提供擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門或人員對申請擔(dān)保人是否符合擔(dān)保政策進(jìn)行審查；對符合單位擔(dān)保政策的申請擔(dān)保人，單位可自行或委托中介機(jī)構(gòu)對其資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力、財務(wù)信用及申請擔(dān)保事項的合法性進(jìn)行評估，形成書面評估報告；評估報告應(yīng)當(dāng)全面反映評估人員的意見，并經(jīng)評估人員簽章。 單位要求申請擔(dān)保人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)對與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)進(jìn)行評估。 第十三條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估報告以及法律顧問或?qū)＜业囊庖姡瑢?dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行集體審批。 嚴(yán)禁任何個人擅自決定提供擔(dān)保或者改變集體審批意見。 單位向關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在審批環(huán)節(jié)應(yīng)予回避。 第十四條 被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項的，單位應(yīng)當(dāng)重新履行評估與審批程序。 第四章 擔(dān)保執(zhí)行控制 第十五條 單位有關(guān)部門或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)集體審批意見，按規(guī)定的程序訂立擔(dān)保合同。訂立擔(dān)保合同前，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖?，確保合同條款符合《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國擔(dān)保法》和單位擔(dān)保政策的規(guī)定。 申請擔(dān)保人同時向多方申請擔(dān)保的，單位應(yīng)與其在擔(dān)保合同中明確約定本單位的擔(dān)保份額，并落實擔(dān)保責(zé)任。 單位應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同中明確要求被擔(dān)保人定期提供財務(wù)會計報告，并及時報告擔(dān)保事項的實施情況。 第十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的監(jiān)測報告制度，加強(qiáng)對被擔(dān)保人財務(wù)風(fēng)險及擔(dān)保事項實施情況的監(jiān)測，定期形成書面報告，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時采取有效措施化解風(fēng)險。 第十七條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對反擔(dān)保財產(chǎn)的管理，妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的財產(chǎn)和權(quán)利憑證，定期核實財產(chǎn)在存續(xù)狀況和價值，確保反擔(dān)保財產(chǎn)安全、完整。 第十八條 單位應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同到期時全面清理用于擔(dān)保的財產(chǎn)、權(quán)利憑證，按照合同約定及時終止擔(dān)保關(guān)系。 第十九條 單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度關(guān)于擔(dān)保業(yè)務(wù)的處理規(guī)定，對擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和披露。 第五章 監(jiān)督檢查 第二十條 單位應(yīng)當(dāng)建立對擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限,定期或不定期地進(jìn)行檢查。 第二十一條 擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括： （一）擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。 （二）擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查擔(dān)保對象是否符合規(guī)定，擔(dān)保業(yè)務(wù)評估是否科學(xué)合理，擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批手續(xù)是否符合規(guī)定，是否存在越權(quán)審批的行為。 （三）擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批情況。重點檢查擔(dān)保業(yè)務(wù)審批過程是否符合規(guī)定的程序。 （四）擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)測報告制度的落實情況。重點檢查對被擔(dān)保人財務(wù)風(fēng)險及被擔(dān)保事項的實施情況是否定期提交監(jiān)測報告，以及反擔(dān)保財產(chǎn)的安全、完整是否得到保證。 （五）擔(dān)保合同到期是否及時辦理終結(jié)手續(xù)。 第二十二條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當(dāng)及時報告，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明原因，采取措施加以糾正和完善。 單位監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)按照單位內(nèi)部管理權(quán)限報告擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況。 第六章 附 則 第二十三條 本規(guī)范由財政部負(fù)責(zé)解釋。 第二十四條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。