酒店 成本核算員附件

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附1 公司成本科工作職責(zé) 1．各項(xiàng)原料、物料、成品、在制品收付事項(xiàng)的核對(duì)。 2．原料轉(zhuǎn)帳傳票的編制事項(xiàng)。 3．工廠成本轉(zhuǎn)帳傳票的編制事項(xiàng)。 4．折舊費(fèi)用的計(jì)算事項(xiàng)。 5．工廠成本的審核事項(xiàng)。 6．工廠零用金的審核事項(xiàng)。 7．外協(xié)加工報(bào)告、加工成本審核事項(xiàng)。 8．結(jié)帳時(shí)有關(guān)成本科目的調(diào)整事項(xiàng)。 9．營(yíng)業(yè)所銷貨成本與補(bǔ)貼的計(jì)算事項(xiàng)。 10．各工廠間，各項(xiàng)成本的分析比較及控制事項(xiàng)。 11．其他與成本計(jì)算的有關(guān)事項(xiàng)。 附2 材料費(fèi)用 計(jì)入產(chǎn)品成本的材料分為： 1．直接材料：凡直接供給產(chǎn)品制造所需，而能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的原料。 2．間接材料：凡間接用于產(chǎn)品制造，但并非形成產(chǎn)品本質(zhì)，或雖形成產(chǎn)品本質(zhì)，但所占成本比例甚微，或不便計(jì)入產(chǎn)品成本的物料。 附3 人工費(fèi)用 計(jì)入產(chǎn)品成本的人工可分為： 1．直接人工：凡從事直接生產(chǎn)的員工報(bào)酬，能直接計(jì)入各該產(chǎn)品的成本內(nèi)者，皆屬于直接人工。 2．間接人工：從事廠務(wù)、研究等工作，及不直接從事生產(chǎn)的員工報(bào)酬，及不能或不便直接計(jì)入產(chǎn)品成本者，皆性屬于間接人工。 附4 制造費(fèi)用 制造費(fèi)用系指生產(chǎn)過(guò)程中，除直接原料、直接人工外，所發(fā)生的一切其他費(fèi)用。包括間接材料、間接人工，及其他費(fèi)用等。 費(fèi)用分?jǐn)偟幕A(chǔ)依下列方式辦理： 服務(wù)部門費(fèi)用以下列基礎(chǔ)攤?cè)敫髟诔杀局行? 1． 供電費(fèi)用：按各成本中心實(shí)際耗電度分?jǐn)偂? 2． 給水費(fèi)用：按各成本中心實(shí)際用水量分?jǐn)偂? 3． 供汽費(fèi)用：按各成本中心實(shí)際耗用蒸汽量分?jǐn)偂? 4． 原動(dòng)力費(fèi)用：按各成本中心的機(jī)器使用空氣壓量分?jǐn)偂? 5． 廠務(wù)部門及其他輔助部門的費(fèi)用：按各成本中心員工人數(shù)分?jǐn)偂? 附5 成本計(jì)算 1．生產(chǎn)部應(yīng)于次月3日前，分別呈送下列生產(chǎn)月報(bào)表。包括： 制一科生產(chǎn)月報(bào)表、制二科生產(chǎn)月報(bào)表、制三科生產(chǎn)月報(bào)表、材料月報(bào)表。以上各報(bào)表一式二聯(lián)，第一聯(lián)自存、第二聯(lián)送成本科。 2．成本科根據(jù)上列的報(bào)表，編制原物料、在制品、制成品的收發(fā)存明細(xì)表。 3．成本科根據(jù)“耗用直接材料明細(xì)表”、“制造費(fèi)用”及直接人工匯總分?jǐn)偙?，?jì)算制成品及在制品的單位成本及總成本，并編制“成本計(jì)算表”。 4．成品的單位成本采加權(quán)平均法。其公式為： （上月底結(jié)存總金額＋本月生產(chǎn)總金額）／（上月底結(jié)存量＋本月總生產(chǎn)量） 5．成本科根據(jù)成本計(jì)算表編制傳票。其分錄為，借：“制成品”，貸：“在制品”。并登錄于“在制品明細(xì)分類帳”及“制成品明細(xì)分類帳”。 6．成本科根據(jù)“收發(fā)存明細(xì)表”核對(duì)發(fā)票后，編制傳票。其分錄為，借：“銷貨成本”、“推銷費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”，貸：“制成品”。 7．成本科于每月結(jié)算完竣后，應(yīng)將其有關(guān)的成本報(bào)表匯送會(huì)計(jì)科，匯訂財(cái)務(wù)報(bào)表的用。 附6 注意事項(xiàng) 設(shè)立各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)注意的事項(xiàng)： 1． 用料成本：原料質(zhì)量、用料比率、及購(gòu)入價(jià)格等。 2． 損耗：料品所含揮發(fā)份，及各制程的加工條件。 3． 產(chǎn)能：各制程產(chǎn)速、移動(dòng)率、批量、及規(guī)格等。 4． 人工：編制、待遇、實(shí)際工作內(nèi)容、及工作效率等。 5． 包裝成本：包裝方式、材質(zhì)、價(jià)格等。 6． 變動(dòng)費(fèi)用：?jiǎn)挝挥昧?、生產(chǎn)效率、供應(yīng)價(jià)格、及使用時(shí)間等。 7． 固定費(fèi)用：各項(xiàng)金額的合理性，分?jǐn)偟暮侠硇?，及產(chǎn)量因素。 附7 原物料成本計(jì)算 倉(cāng)庫(kù)部門每次月5日前應(yīng)將本月料品別收發(fā)存月報(bào)表送會(huì)計(jì)部門核對(duì)。 人工成本為給付員工的本薪、加班費(fèi)、獎(jiǎng)金及各項(xiàng)津貼補(bǔ)助、勞保給付等。 附8 直接人工成本計(jì)算 1．人工成本為給付員工的本薪、加班費(fèi)、獎(jiǎng)金及各項(xiàng)津貼補(bǔ)助、勞保給付等。 2．直接人工：系指生產(chǎn)部門直接從事的生產(chǎn)操作、維護(hù)及現(xiàn)場(chǎng)主管人員的勞力報(bào)酬，如型造科、生技科的所有人員均是，其人工成本依其重點(diǎn)產(chǎn)品分?jǐn)偮史謩e攤?cè)朐摦a(chǎn)品內(nèi)。 3．會(huì)計(jì)部門依據(jù)“薪資清冊(cè)”編制轉(zhuǎn)帳傳票登帳。 附9 制造費(fèi)用成本計(jì)算 1．制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)應(yīng)按其性質(zhì)根據(jù)有關(guān)的原始憑證編制記帳憑證，并記入制造費(fèi)用明細(xì)分類帳，而各項(xiàng)費(fèi)用于每月終了結(jié)總后編制“工繳匯總比較表”。 2．每月服務(wù)部門的費(fèi)用除計(jì)入“工繳匯總比較表”外，并依“人工費(fèi)用分?jǐn)偦鶞?zhǔn)表”分?jǐn)傆?jì)算。 附10 成本計(jì)算 1．會(huì)計(jì)人員根據(jù)生產(chǎn)管理部門設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量以便訂出整個(gè)公司的標(biāo)準(zhǔn)材料成本，標(biāo)準(zhǔn)直接人工，與標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用，并依生產(chǎn)管理部門設(shè)訂的損耗率，分?jǐn)偮室援a(chǎn)品類別標(biāo)準(zhǔn)分別設(shè)定出各產(chǎn)品的單位標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)成本。 2．產(chǎn)品別標(biāo)準(zhǔn)成本表每年視原料、直接人工及制造費(fèi)用實(shí)際變動(dòng)善予以修正。 3．會(huì)計(jì)人員每月根據(jù)實(shí)際直接人工與制造費(fèi)用的資料編制“工繳匯總比較表”，匯總統(tǒng)計(jì)當(dāng)月發(fā)生的制造工繳成本，并憑以“基準(zhǔn)單位成本分?jǐn)傆?jì)算表”分?jǐn)傆?jì)算各月的基準(zhǔn)單位直接人工暨制造費(fèi)用，并依據(jù)生產(chǎn)管理部門庫(kù)管人員編制送來(lái)的“料品類別收發(fā)存月報(bào)表”的資料對(duì)會(huì)計(jì)庫(kù)存帳并統(tǒng)計(jì)其當(dāng)月各類材料耗用金額，亦以“基準(zhǔn)單位成本分?jǐn)傆?jì)算表”分?jǐn)傆?jì)算各月的基準(zhǔn)單位材料成本。 4．會(huì)計(jì)人員最后以“產(chǎn)品類別生產(chǎn)成本計(jì)算表”將該月依“基準(zhǔn)單位成本分?jǐn)傆?jì)算表”計(jì)算得出的基準(zhǔn)單位材料，直接人工制造費(fèi)用成本過(guò)入本表各基準(zhǔn)單位成本欄內(nèi)，并以“人工費(fèi)用分?jǐn)偦鶞?zhǔn)表”及“材料耗用分?jǐn)偦鶞?zhǔn)表”設(shè)定，各規(guī)格定格的直接人工、制造費(fèi)用視材料的分?jǐn)偮史謩e過(guò)入成本計(jì)算的分?jǐn)偮蕶趦?nèi)，并以此計(jì)算材料，直接人工暨制造費(fèi)用的單位成本，且合計(jì)為實(shí)際制造單位成本。 11