資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則匯編（全套）

資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則匯編（全套）,資產(chǎn)評估,執(zhí)業(yè),準(zhǔn)則,匯編,全套 附件 金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南 第一章 總則 第一條 為規(guī)范金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告編制和出 具行為，保護(hù)資產(chǎn)評估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益，根據(jù)金 融企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理有關(guān)規(guī)定和《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則— —資產(chǎn)評估報告》制定本指南。 第二條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估師根據(jù)金融企業(yè) 國有資產(chǎn)評估管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，編制和出 具金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告，應(yīng)當(dāng)遵守本指南。 本指南所稱金融企業(yè)，是指占有國有資產(chǎn)并取得金融業(yè) 務(wù)許可證的企業(yè)、金融控股公司以及其他從事金融類業(yè)務(wù)的 企業(yè)。 第三條 本指南所指金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告（以下 簡稱資產(chǎn)評估報告），由標(biāo)題及文號、目錄、聲明、摘要、 正文、附件、評估明細(xì)表和評估說明構(gòu)成。 第四條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)清晰、準(zhǔn)確 陳述資產(chǎn)評估報告內(nèi)容，不得使用誤導(dǎo)性的表述。 第五條 資產(chǎn)評估報告提供的信息，應(yīng)當(dāng)使金融企業(yè)國 有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門和相關(guān)機(jī)構(gòu)能夠全面了解資產(chǎn)評估情 況，使資產(chǎn)評估報告使用人正確理解評估結(jié)論。 第六條 資產(chǎn)評估報告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完整，符合本指南的要 求。 第二章 標(biāo)題及文號、聲明和摘要 第七條 資產(chǎn)評估報告標(biāo)題應(yīng)當(dāng)簡明清晰，一般采用“企業(yè)名稱+經(jīng)濟(jì)行為關(guān)鍵詞+評估對象+資產(chǎn)評估報告”的形式。 第八條 資產(chǎn)評估報告文號包括資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)特征字、 種類特征字、年份、報告序號。 第九條 資產(chǎn)評估報告聲明通常包括以下內(nèi)容： （一）本資產(chǎn)評估報告依據(jù)財政部發(fā)布的資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則和中國資產(chǎn)評估協(xié)會發(fā)布的資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則編制。 （二）委托人或者其他資產(chǎn)評估報告使用人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定和資產(chǎn)評估報告載明的使用范圍使用資產(chǎn)評估報告；委托人或者其他資產(chǎn)評估報告使用人違反前述規(guī)定使用資產(chǎn)評估報告的，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估師不承擔(dān)責(zé)任。 （三）資產(chǎn)評估報告僅供委托人、評估委托合同中約定的其他資產(chǎn)評估報告使用人和法律、行政法規(guī)規(guī)定的資產(chǎn)評估報告使用人使用；除此之外，其他任何機(jī)構(gòu)和個人不能成為資產(chǎn)評估報告的使用人。 （四）資產(chǎn)評估報告使用人應(yīng)當(dāng)正確理解評估結(jié)論，評 估結(jié)論不等同于評估對象可實現(xiàn)價格，評估結(jié)論不應(yīng)當(dāng)被認(rèn) 為是對評估對象可實現(xiàn)價格的保證。 （五）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估師遵守法律、行政法 規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，堅持獨(dú)立、客觀和公正的原則，并對所 出具的資產(chǎn)評估報告依法承擔(dān)責(zé)任。 （六）資產(chǎn)評估報告使用人應(yīng)當(dāng)關(guān)注評估結(jié)論成立的假 設(shè)前提、資產(chǎn)評估報告特別事項說明和使用限制。 （七）其他需要聲明的內(nèi)容。 第十條 資產(chǎn)評估報告摘要應(yīng)當(dāng)簡明扼要地反映經(jīng)濟(jì) 行為、評估目的、評估對象和評估范圍、價值類型、評估基 準(zhǔn)日、評估方法、評估結(jié)論及使用有效期、對評估結(jié)論產(chǎn)生 影響的特別事項等關(guān)鍵內(nèi)容。 資產(chǎn)評估報告摘要應(yīng)當(dāng)采用下述文字提醒資產(chǎn)評估報 告使用人閱讀全文：“以上內(nèi)容摘自資產(chǎn)評估報告正文，欲 了解本評估業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況和正確理解評估結(jié)論，應(yīng)當(dāng)閱讀 資產(chǎn)評估報告正文?！? 第三章 正文 第十一條 資產(chǎn)評估報告正文應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： （一）緒言； （二）委托人、被評估單位及資產(chǎn)評估委托合同約定的 其他資產(chǎn)評估報告使用人概況； （三）評估目的； （四）評估對象和評估范圍； （五）價值類型； （六）評估基準(zhǔn)日； （七）評估依據(jù)； （八）評估方法； （九）評估程序?qū)嵤┻^程和情況； （十）評估假設(shè)； （十一）評估結(jié)論； （十二）特別事項說明； （十三）資產(chǎn)評估報告使用限制說明； （十四）資產(chǎn)評估報告日； （十五）簽名蓋章。 第十二條 緒言一般采用包含下列內(nèi)容的表述格式： “×××（委托人全稱）： ×××（資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)全稱）接受貴單位（公司）的委 托，按照法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的規(guī)定，堅持獨(dú)立、 客觀、公正的原則，采用×××評估方法（評估方法名稱）， 按照必要的評估程序，對×××（委托人全稱）擬實施×× ×行為（事宜）涉及的×××（資產(chǎn)——單項資產(chǎn)或者資產(chǎn) 組合、企業(yè)整體價值、股東全部權(quán)益、股東部分權(quán)益）在× ×××年××月××日的××價值（價值類型）進(jìn)行了評估。 現(xiàn)將評估情況報告如下。” 第十三條 資產(chǎn)評估報告正文應(yīng)當(dāng)介紹委托人、被評估 單位(或者產(chǎn)權(quán)持有單位)及資產(chǎn)評估委托合同約定的其他 資產(chǎn)評估報告使用人的概況。 （一）委托人和資產(chǎn)評估委托合同約定的其他資產(chǎn)評估 報告使用人概況一般包括企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表 人、注冊資本、股東構(gòu)成及主要經(jīng)營范圍等。 委托人、資產(chǎn)評估委托合同約定的其他資產(chǎn)評估報告使 用人與被評估單位(或者產(chǎn)權(quán)持有單位)為同一單位的，按照 對被評估單位(或者產(chǎn)權(quán)持有單位)的要求編寫。 （二）被評估單位(或者產(chǎn)權(quán)持有單位)概況應(yīng)當(dāng)按以下 要求編寫： 1．企業(yè)價值評估中，被評估單位(或者產(chǎn)權(quán)持有單位) 概況一般包括： （1）企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、主要經(jīng)營 范圍、經(jīng)營產(chǎn)品、注冊資本、取得金融業(yè)務(wù)許可證或者主管 部門準(zhǔn)入批復(fù)文件、企業(yè)股東及持股比例、企業(yè)股權(quán)變更等 歷史沿革情況； （2）被評估單位(或者產(chǎn)權(quán)持有單位)主要股東介紹， 一般包括主要股東的名稱、住所、法定代表人、主要經(jīng)營范 圍、注冊資本及經(jīng)營業(yè)績； （3）企業(yè)的財務(wù)核算體系介紹，近三年資產(chǎn)、財務(wù)及 經(jīng)營狀況； （4）企業(yè)各子公司、分公司及主要部門的構(gòu)成情況， 并以適當(dāng)?shù)男问奖砻鞲骷壸庸镜墓蓹?quán)結(jié)構(gòu)及股權(quán)比例； （5）企業(yè)經(jīng)營特點。如：銀行信貸資產(chǎn)的種類、規(guī)模 及質(zhì)量等，營業(yè)網(wǎng)點及分布情況、市場地位情況等；保險公 司的主要險種、保費(fèi)收入、賠付情況、市場地位等；證券公 司的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、自營業(yè)務(wù)、承銷業(yè)務(wù)的規(guī)模和收入比重，營 業(yè)網(wǎng)點數(shù)量及分布情況，市場地位等。 2．單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評估，被評估單位(或者產(chǎn)權(quán) 持有單位)概況一般包括企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表 人、注冊資本、股東構(gòu)成及主要經(jīng)營范圍等。 （三）委托人和被評估單位(或者產(chǎn)權(quán)持有單位)及資產(chǎn) 評估委托合同約定的其他資產(chǎn)評估報告使用人之間的關(guān)系， 如產(chǎn)權(quán)關(guān)系、交易關(guān)系等。若存在關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)說明關(guān)聯(lián) 方、交易方式等基本情況。 第十四條 資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)說明本次資產(chǎn)評估的目 的及其所對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為，并說明該經(jīng)濟(jì)行為獲得批準(zhǔn)的相 關(guān)情況或者其他經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)。 第十五條 資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)對評估對象進(jìn)行具體描 述，以文字、表格等方式說明評估范圍。 企業(yè)價值評估中，通常需要說明下列內(nèi)容： （一）委托評估對象和評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為涉及的評估 對象和評估范圍是否一致，不一致的說明原因，并說明是否經(jīng)過審計、審計意見類型及審計期間； （二）企業(yè)表外業(yè)務(wù)的類型、數(shù)量； （三）企業(yè)的客戶資源、營銷網(wǎng)絡(luò)及業(yè)務(wù)合同等無形資 產(chǎn)； （四）引用其他機(jī)構(gòu)出具的報告結(jié)論所涉及的資產(chǎn)類型、數(shù)量和賬面金額（或者評估值）。 單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評估，通常需要說明委托評估資產(chǎn)的數(shù)量、法律權(quán)屬狀況、經(jīng)濟(jì)狀況等。 第十六條 資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)明確價值類型及其定義。 選擇市場價值以外的價值類型，還應(yīng)當(dāng)說明價值類型選擇理 由。 第十七條 資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)說明評估基準(zhǔn)日及確定 評估基準(zhǔn)日所考慮的主要因素。如：經(jīng)濟(jì)行為的實現(xiàn)；會計 期末及國家相關(guān)部門制定的監(jiān)管指標(biāo)變動情況；利率、匯率 和金融產(chǎn)品市場價格變化；特定經(jīng)濟(jì)行為文件的約束等。 第十八條 資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)說明本次評估業(yè)務(wù)所對 應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為、法律法規(guī)、評估準(zhǔn)則、權(quán)屬、取價等依據(jù)： （一）經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)應(yīng)當(dāng)為有效批復(fù)文件以及可以說明 經(jīng)濟(jì)行為及其所涉及的評估對象與評估范圍的其他文件資 料； （二）法律法規(guī)依據(jù)通常包括與金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估 有關(guān)的法律法規(guī)等； （三）評估準(zhǔn)則依據(jù)包括評估業(yè)務(wù)中依據(jù)的相關(guān)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)范； （四）權(quán)屬依據(jù)通常包括國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證書、基準(zhǔn)日股份持有證明、出資證明、信貸合同、保險合同、委托理財合同、國有土地使用證（或者國有土地使用權(quán)出讓合同）、房屋所有權(quán)證、房地產(chǎn)權(quán)證（或者不動產(chǎn)權(quán)證書）、專利證書、商標(biāo)注冊證、著作權(quán)（版權(quán)）相關(guān)權(quán)屬證明、機(jī)動車行駛證、抵債合同、抵押登記資料等其他權(quán)屬證明文件； （五）取價依據(jù)通常包括企業(yè)提供的財務(wù)會計、經(jīng)營方面的資料，國家有關(guān)部門發(fā)布的統(tǒng)計資料、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和政策文件，以及評估機(jī)構(gòu)收集的資本市場資料等。 第十九條 資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)說明所選用的評估方法 及其理由。 未采用兩種以上評估方法進(jìn)行評估，資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng) 披露其他基本評估方法不適用的原因或者所受的操作限制。 采用收益法、市場法評估的，應(yīng)當(dāng)對評估過程及主要參 數(shù)的選取進(jìn)行說明。 采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法或者成本法評估的，應(yīng)當(dāng)對主要資產(chǎn)及 負(fù)債的評估方法進(jìn)行說明。 采用兩種以上方法進(jìn)行企業(yè)價值評估的，還應(yīng)當(dāng)說明評 估結(jié)論確定的方法。 第二十條 資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)說明自接受資產(chǎn)評估業(yè) 務(wù)委托起至出具資產(chǎn)評估報告的主要評估工作過程，一般包 括以下內(nèi)容： （一）接受項目委托，確定評估目的、評估對象與評估 范圍、評估基準(zhǔn)日，擬定評估計劃等過程； （二）指導(dǎo)被評估單位清查資產(chǎn)、準(zhǔn)備評估資料，核實 資產(chǎn)與驗證資料等過程； （三）選擇評估方法、收集市場信息和估算等過程； （四）評估結(jié)果匯總、評估結(jié)論分析、撰寫資產(chǎn)評估報 告和內(nèi)部審核等過程。 第二十一條 資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)說明資產(chǎn)評估所使用 的假設(shè)。 第二十二條 資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)以文字和數(shù)字形式清 晰說明評估結(jié)論，并明確評估結(jié)論的使用有效期。評估結(jié)論 通常是確定的數(shù)值。特殊經(jīng)濟(jì)行為的評估結(jié)論也可以用區(qū)間 值表達(dá)： （一）采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法進(jìn)行企業(yè)價值評估，應(yīng)當(dāng)以文字 形式說明資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）的賬面價值、 評估價值及其增減幅度，并同時采用評估結(jié)果匯總表反映評 估結(jié)論； （二）單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評估，應(yīng)當(dāng)以文字形式說 明賬面價值、評估價值及其增減幅度； （三）采用兩種以上方法進(jìn)行企業(yè)價值評估，除單獨(dú)說 明評估價值和增減幅度外，應(yīng)當(dāng)說明兩種以上評估方法結(jié)論 的差異及其原因和最終確定的評估結(jié)論及其理由； （四）存在多家被評估單位的項目，應(yīng)當(dāng)分別說明各單 位的評估價值； （五）特殊情況下，在與經(jīng)濟(jì)行為相匹配的前提下，評 估結(jié)論可以用區(qū)間值表示，同時給出確定數(shù)值評估結(jié)論的建 議。 第二十三條 資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)說明評估程序受到的限制、評估特殊處理、評估結(jié)論瑕疵以及期后事項等特別事項，通常包括下列內(nèi)容： （一）引用其他機(jī)構(gòu)出具的報告結(jié)論情況，并說明承擔(dān)引用不當(dāng)?shù)南嚓P(guān)責(zé)任； （二）因權(quán)屬資料不全面或者存在瑕疵、評估資料不完整等使評估程序受到限制的情形； （三）評估基準(zhǔn)日存在的法律、經(jīng)濟(jì)等未決事項； （四）或有負(fù)債（或有資產(chǎn)）的性質(zhì)、金額及與評估對象的關(guān)系； （五）被評估單位執(zhí)行國家相關(guān)部門制定的行業(yè)監(jiān)管指標(biāo)的情況； （六）評估基準(zhǔn)日至資產(chǎn)評估報告日之間可能對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響的事項，包括該期間利率、匯率、金融產(chǎn)品 市場價格變化及國家對金融企業(yè)監(jiān)管政策的變化等； （七）評估對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為中，可能對評估結(jié)論產(chǎn)生重 大影響的瑕疵情形。 資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)說明對特別事項的處理方式、特別事 項對評估結(jié)論可能產(chǎn)生的影響，并提示資產(chǎn)評估報告使用人 關(guān)注其對經(jīng)濟(jì)行為的影響。 第二十四條 資產(chǎn)評估報告使用限制應(yīng)當(dāng)載明： （一）使用范圍； （二）委托人或者其他資產(chǎn)評估報告使用人未按照法律、 行政法規(guī)規(guī)定和資產(chǎn)評估報告載明的使用范圍使用資產(chǎn)評 估報告的，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不承擔(dān)責(zé)任； （三）除委托人、資產(chǎn)評估委托合同中約定的其他資產(chǎn) 評估報告使用人和法律、行政法規(guī)規(guī)定的資產(chǎn)評估報告使用 人之外，其他任何機(jī)構(gòu)和個人不能成為資產(chǎn)評估報告的使用 人； （四）資產(chǎn)評估報告使用人應(yīng)當(dāng)正確理解評估結(jié)論，評 估結(jié)論不等同于評估對象可實現(xiàn)價格，評估結(jié)論不應(yīng)當(dāng)被認(rèn) 為是對評估對象可實現(xiàn)價格的保證。 第二十五條 資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)載明資產(chǎn)評估報告日。 資產(chǎn)評估報告日通常為評估結(jié)論形成的日期，可以不同 于資產(chǎn)評估報告的簽發(fā)日。 第二十六條 資產(chǎn)評估報告正文應(yīng)當(dāng)由至少兩名承辦 該評估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估師簽名，并加蓋資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)印章。 聲明、摘要和評估明細(xì)表上通常不需要另行簽名蓋章。 第四章 附件 第二十七條 資產(chǎn)評估報告附件內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與評估目的、評估方法、評估結(jié)論相關(guān)聯(lián)。資產(chǎn)評估報告附件通常包括下列文件： （一）與評估目的相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為文件； （二）被評估單位的財務(wù)報表及審計報告； （三）委托人和被評估單位法人營業(yè)執(zhí)照； （四）被評估單位金融業(yè)務(wù)許可證； （五）委托人和被評估單位產(chǎn)權(quán)登記證； （六）評估對象涉及的主要權(quán)屬證明資料； （七）委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人的承諾函； （八）簽名資產(chǎn)評估師的承諾函； （九）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)備案文件或者資格證明文件； （十）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)法人營業(yè)執(zhí)照副本； （十一）負(fù)責(zé)該評估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估師資格證明文件； （十二）資產(chǎn)評估委托合同； （十三）其他重要文件。 第二十八條 資產(chǎn)評估報告附件內(nèi)容及其所涉及的簽 章應(yīng)當(dāng)清晰、完整，相關(guān)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)評估報告摘要、正 文一致。資產(chǎn)評估報告附件為復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)與原件一致。 第二十九條 企業(yè)確認(rèn)的與經(jīng)濟(jì)行為相對應(yīng)的評估基準(zhǔn)日企業(yè)財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)評估報告附件，按照法律、行政法規(guī)規(guī)定需要進(jìn)行審計的，審計報告（含會計報表和附注）應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)評估報告附件。 引用其他機(jī)構(gòu)出具的報告結(jié)論，根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，需要經(jīng)相應(yīng)主管部門批準(zhǔn)（備案）的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)主管部門的批準(zhǔn)（備案）文件作為資產(chǎn)評估報告的附件。 第五章 評估明細(xì)表 第三十條 評估明細(xì)表可以根據(jù)本指南的基本要求和 企業(yè)會計核算所設(shè)置的會計科目，結(jié)合評估方法特點進(jìn)行編 制。 （一）單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評估、采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法進(jìn) 行企業(yè)價值評估，評估明細(xì)表包括按會計科目設(shè)置的資產(chǎn)、 負(fù)債評估明細(xì)表和各級匯總表； （二）采用收益法進(jìn)行企業(yè)價值評估，可以根據(jù)收益法 評估參數(shù)和盈利預(yù)測項目的構(gòu)成等具體情況設(shè)計評估明細(xì) 表的格式和內(nèi)容； （三）采用市場法進(jìn)行企業(yè)價值評估，可以根據(jù)評估技 術(shù)說明的詳略程度決定是否單獨(dú)編制符合市場法特點的評 估明細(xì)表。 第三十一條 資產(chǎn)負(fù)債會計科目的評估明細(xì)表格式和 內(nèi)容基本要求如下： （一）表頭應(yīng)當(dāng)含有資產(chǎn)或負(fù)債類型（會計科目）名稱、被評估單位、評估基準(zhǔn)日、表號、金額單位、頁碼。 （二）表中應(yīng)當(dāng)含有資產(chǎn)負(fù)債的名稱（明細(xì)）、經(jīng)營業(yè)務(wù)或者事項內(nèi)容、技術(shù)參數(shù)、發(fā)生（購、建、創(chuàng)）日期、賬面價值、評估價值、評估增減幅度及備注等基本內(nèi)容。 （三）表尾應(yīng)當(dāng)標(biāo)明被評估單位填表人員、填表日期和評估人員。 （四）評估明細(xì)表按會計明細(xì)科目、一級科目逐級匯總，并編制資產(chǎn)負(fù)債表的評估匯總表及以人民幣萬元為金額單位的評估結(jié)果匯總表。 （五）會計計提的減值準(zhǔn)備在相應(yīng)會計科目合計項下和相關(guān)科目匯總表中列示。 （六）評估結(jié)果匯總表應(yīng)當(dāng)按以下順序和項目內(nèi)容列示： 資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)等類別和項目。 第三十二條 不同類型金融企業(yè)業(yè)務(wù)模式不同，適用的 收益法評估明細(xì)表也有所區(qū)別。 （一）采用股權(quán)自由現(xiàn)金流折現(xiàn)模型，通常編制財務(wù)報 表調(diào)整表（如果有調(diào)整）、現(xiàn)金流量測算表、收入預(yù)測表、 支出預(yù)測表、所有者權(quán)益變動表、其他綜合收益預(yù)測表、折 現(xiàn)率測算表。 （二）采用企業(yè)自由現(xiàn)金流折現(xiàn)模型，通常編制財務(wù)報 表調(diào)整表（如果有調(diào)整）、現(xiàn)金流量測算表、收入預(yù)測表、 支出預(yù)測表、折舊攤銷預(yù)測表、資本性支出預(yù)測表、凈流動 資金增加額預(yù)測表、折現(xiàn)率測算表。 第三十三條 收益法評估明細(xì)表表頭應(yīng)當(dāng)含有評估參 數(shù)或者預(yù)測項目名稱、被評估單位、評估基準(zhǔn)日、表號、金 額單位等。 第三十四條 被評估單位有兩家以上分支機(jī)構(gòu)的，評估 明細(xì)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的組織架構(gòu)、核算方式等因素合理編制。 第六章 評估說明 第三十五條 評估說明包括評估說明使用范圍聲明、委 托人和被評估單位編寫的《企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項 的說明》和資產(chǎn)評估師編制的《資產(chǎn)評估說明》。 第三十六條 關(guān)于評估說明使用范圍的聲明，應(yīng)當(dāng)寫明 評估說明使用單位或者部門的范圍及限制條款。 第三十七條 委托人和被評估單位可以共同編寫或者分別編寫《企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項的說明》。委托人單位負(fù)責(zé)人和被評估單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對所編寫的說明簽名，加蓋相應(yīng)單位公章并簽署日期。 《企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項的說明》包括以下內(nèi) 容： （一）委托人、被評估單位各自概況； （二）關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為的說明； （三）關(guān)于評估對象與評估范圍的說明； （四）關(guān)于評估基準(zhǔn)日的說明； （五）可能影響評估工作的重大事項說明； （六）資產(chǎn)負(fù)債情況、未來經(jīng)營和收益狀況預(yù)測說明； （七）資料清單。 第三十八條 資產(chǎn)評估說明是對評估對象進(jìn)行核實、評 定估算過程的詳細(xì)說明，應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容： （一）評估對象與評估范圍說明； （二）資產(chǎn)核實總體情況說明； （三）評估技術(shù)說明； （四）評估結(jié)論及分析。 第三十九條 評估對象與評估范圍說明應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè) 價值評估、單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評估的不同情況確定內(nèi)容 的詳略程度。 第四十條 資產(chǎn)核實總體情況說明通常包括人員組織、 實施時間、核實過程、影響事項及處理方法、核實結(jié)論等。 第四十一條 評估技術(shù)說明應(yīng)當(dāng)考慮不同經(jīng)濟(jì)行為和 不同評估方法的特點介紹評定估算的思路及過程。 第四十二條 采用成本法評估單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合、 采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法評估企業(yè)價值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)的具體情 況以及資產(chǎn)負(fù)債類型編寫評估技術(shù)說明。各項資產(chǎn)負(fù)債評估 技術(shù)說明應(yīng)當(dāng)包含資產(chǎn)負(fù)債的內(nèi)容和金額、核實方法、評估 值確定的方法和結(jié)論等基本內(nèi)容。 第四十三條 采用收益法或者市場法評估企業(yè)價值，評 估技術(shù)說明通常包括以下內(nèi)容： （一）影響企業(yè)經(jīng)營的宏觀、區(qū)域經(jīng)濟(jì)因素； （二）所在行業(yè)現(xiàn)狀與發(fā)展前景； （三）企業(yè)的業(yè)務(wù)情況； （四）企業(yè)的資產(chǎn)、財務(wù)分析和調(diào)整情況； （五）評估方法的運(yùn)用過程。 第四十四條 采用收益法進(jìn)行企業(yè)價值評估，應(yīng)當(dāng)根據(jù) 行業(yè)特點、企業(yè)經(jīng)營方式和所確定的預(yù)期收益口徑以及評估 的其他具體情況等編寫評估技術(shù)說明。企業(yè)的資產(chǎn)、財務(wù)分 析和調(diào)整情況以及評估方法運(yùn)用過程說明通常包括以下內(nèi) 容： （一）收益法的應(yīng)用前提及選擇理由和依據(jù)； （二）收益預(yù)測的假設(shè)條件； （三）企業(yè)經(jīng)營、資產(chǎn)、財務(wù)分析； （四）收益模型選擇理由及基本參數(shù)說明； （五）收益期限及預(yù)測期的說明； （六）收益預(yù)測的說明； （七）折現(xiàn)率的確定說明； （八）預(yù)測期后價值確定說明； （九）其他資產(chǎn)和負(fù)債評估說明； （十）評估價值。 第四十五條 采用市場法進(jìn)行企業(yè)價值評估，應(yīng)當(dāng)根據(jù) 行業(yè)特點、被評估單位實際情況以及上市公司比較法或者交 易案例比較法的特點等編寫評估技術(shù)說明。企業(yè)的資產(chǎn)、財 務(wù)分析和調(diào)整情況以及評估方法運(yùn)用過程說明通常包括以 下內(nèi)容： （一）具體方法、應(yīng)用前提及選擇理由； （二）企業(yè)經(jīng)營、資產(chǎn)、財務(wù)分析； （三）分析選取確定可比企業(yè)或者交易案例的說明； （四）價值比率的選擇及因素修正說明； （五）評估對象價值比率的測算說明； （六）評估價值。 第四十六條 評估結(jié)論及分析通常包括： （一）評估結(jié)論。采用兩種或者兩種以上方法進(jìn)行企業(yè)價值評估，應(yīng)當(dāng)說明不同評估方法結(jié)果的差異及其原因和最終確定評估結(jié)論的理由。 （二）評估價值與賬面價值比較變動情況及說明。 （三）折價或者溢價情況（如有）。 第七章 出具與裝訂 第四十七條 資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)使用中文撰寫。需要同 時出具外文資產(chǎn)評估報告的，以中文資產(chǎn)評估報告為準(zhǔn)。 評估結(jié)論一般以人民幣為計量幣種，使用其他幣種表示 的，應(yīng)當(dāng)注明該幣種與人民幣在評估基準(zhǔn)日的匯率。 第四十八條 資產(chǎn)評估報告封面應(yīng)當(dāng)載明資產(chǎn)評估報 告標(biāo)題及文號、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)全稱和資產(chǎn)評估報告日。 第四十九條 資產(chǎn)評估報告標(biāo)題及文號一般在封面上 方居中位置，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)名稱及資產(chǎn)評估報告日應(yīng)當(dāng)在封 面下方居中位置。資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)用 A4 規(guī)格紙張印刷。 第五十條 資產(chǎn)評估報告一般分冊裝訂，各冊應(yīng)當(dāng)具有 獨(dú)立的目錄。 聲明、摘要、正文和附件合訂成冊，其目錄中應(yīng)當(dāng)含有 其他冊的目錄，但其他冊目錄的頁碼不予標(biāo)注。評估說明和 評估明細(xì)表一般分別獨(dú)立成冊。必要時附件可以獨(dú)立成冊。 單獨(dú)成冊的，其封面格式、標(biāo)題中的“企業(yè)名稱+經(jīng)濟(jì) 行為關(guān)鍵詞+評估對象”及文號等應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)評估報告保持 一致。 評估明細(xì)表一般按會計科目順序裝訂。 第五十一條 資產(chǎn)評估報告封底或者其他適當(dāng)位置應(yīng) 當(dāng)標(biāo)注資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)名稱、地址、郵政編碼、聯(lián)系電話、傳 真、電子郵箱等。 第八章 附則 第五十二條 本指南自 2017 年 10 月 1 日起施行。中國 資產(chǎn)評估協(xié)會于 2011 年 12 月 30 日發(fā)布的《關(guān)于修改評估 報告等準(zhǔn)則中有關(guān)簽章條款的通知》（中評協(xié)〔2011〕230 號） 中的《金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》同時廢止。 附：1. “聲明”編寫指引（供參考） 2.“資產(chǎn)評估師承諾函”編寫指引（供參考） 3.《企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項的說明》編寫 指引（供參考） 4.《資產(chǎn)評估說明》編寫指引（供參考） 附 1 “聲明”編寫指引 （供參考） 一、本資產(chǎn)評估報告依據(jù)財政部發(fā)布的資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則和中國資產(chǎn)評估協(xié)會發(fā)布的資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則編制。 二、委托人或者其他資產(chǎn)評估報告使用人應(yīng)當(dāng)按照法律行政法規(guī)規(guī)定和本資產(chǎn)評估報告載明的使用范圍使用資產(chǎn)評估報告；委托人或者其他資產(chǎn)評估報告使用人違反前述規(guī)定使用資產(chǎn)評估報告的，本資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評估師不承擔(dān)責(zé)任。 本資產(chǎn)評估報告僅供委托人、資產(chǎn)評估委托合同中約定的其他資產(chǎn)評估報告使用人和法律、行政法規(guī)規(guī)定的資產(chǎn)評估報告使用人使用；除此之外，其他任何機(jī)構(gòu)和個人不能成為資產(chǎn)評估報告的使用人。 本資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評估師提示資產(chǎn)評估報告使用人應(yīng)當(dāng)正確理解評估結(jié)論，評估結(jié)論不等同于評估對象可實現(xiàn)價格，評估結(jié)論不應(yīng)當(dāng)被認(rèn)為是對評估對象可實現(xiàn)價格的保證。 三、本資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評估師遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，堅持獨(dú)立、客觀和公正的原則，并對所出 具的資產(chǎn)評估報告依法承擔(dān)責(zé)任。 四、評估對象涉及的資產(chǎn)、負(fù)債清單由委托人、被評估單位申報并經(jīng)其采用簽名、蓋章或者法律允許的其他方式確認(rèn)；委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人依法對其提供資料的真實性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。 五、本資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評估師與資產(chǎn)評估報告中的評估對象沒有現(xiàn)存或者預(yù)期的利益關(guān)系；與相關(guān)當(dāng)事人沒有現(xiàn)存或者預(yù)期的利益關(guān)系，對相關(guān)當(dāng)事人不存在偏見。 六、資產(chǎn)評估師已經(jīng)（或者未）對資產(chǎn)評估報告中的評估對象及其所涉及資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查；我們已經(jīng)對評估對象及其所涉及資產(chǎn)的法律權(quán)屬狀況給予必要的關(guān)注，對評估對象及其所涉及資產(chǎn)的法律權(quán)屬資料進(jìn)行了查驗，對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行了如實披露，并且已提請委托人及其他相關(guān)當(dāng)事人完善產(chǎn)權(quán)以滿足出具資產(chǎn)評估報告的要求。 七、本資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告中的分析、判斷和結(jié)果受資產(chǎn)評估報告中假設(shè)和限制條件的限制，資產(chǎn)評估報告使用人應(yīng)當(dāng)充分考慮資產(chǎn)評估報告中載明的假設(shè)、限制條件、特別事項說明及其對評估結(jié)論的影響。 附 2 “資產(chǎn)評估師承諾函”編寫指引 （供參考） ×××公司（單位）： 受你單位的委托，我們對你單位擬實施×××行為（事宜）所涉及的×××（資產(chǎn)——單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合、企業(yè)整體價值、股東全部權(quán)益、股東部分權(quán)益），以×××× 年××月××日為基準(zhǔn)日進(jìn)行了評估，形成了資產(chǎn)評估報告。 在本報告中披露的假設(shè)條件成立的前提下，我們承諾如下： 一、具備相應(yīng)的職業(yè)資格。 二、評估對象和評估范圍與資產(chǎn)評估委托合同的約定一 致。 三、對評估對象及其所涉及的資產(chǎn)進(jìn)行了必要的核實。 四、根據(jù)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則選用了適當(dāng)?shù)脑u估方法。 五、充分考慮了影響評估價值的因素。 六、評估結(jié)論合理。 七、評估工作未受到非法干預(yù)并獨(dú)立進(jìn)行。 資產(chǎn)評估師簽名： 年 月 日 附 3 《企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項的說明》編寫指引 （供參考） 一、委托人、被評估單位及資產(chǎn)評估委托合同約定的其他資產(chǎn)評估報告使用人概況 （一）委托人和資產(chǎn)評估委托合同約定的其他資產(chǎn)評估報告使用人概況一般包括企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本、股東構(gòu)成及主要經(jīng)營范圍等。 委托人、資產(chǎn)評估委托合同約定的其他資產(chǎn)評估報告使用人與被評估單位為同一單位的，按照對被評估單位的要求編寫。 （二）被評估單位概況 1．企業(yè)價值評估中，被評估單位概況一般包括： （1）企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本。 （2）企業(yè)性質(zhì)、取得金融業(yè)務(wù)許可證或者主管部門準(zhǔn) 入批復(fù)文件、企業(yè)股東及持股比例、企業(yè)股權(quán)變更等歷史沿 革情況。 （3）被評估單位主要股東介紹，一般包括主要股東的 名稱、住所、法定代表人、主要經(jīng)營范圍、注冊資本及經(jīng)營 業(yè)績。 （4）法定許可經(jīng)營范圍、實際主要經(jīng)營范圍、經(jīng)營產(chǎn) 品介紹。 （5）企業(yè)的財務(wù)核算體系介紹，近三年資產(chǎn)、財務(wù)、 經(jīng)營狀況。 （6）企業(yè)各子公司、分公司及主要部門的構(gòu)成情況， 并以適當(dāng)?shù)男问奖砻鞲骷壸庸镜墓蓹?quán)結(jié)構(gòu)及股權(quán)比例。 （7）企業(yè)經(jīng)營特點及經(jīng)營風(fēng)險分析，如： 1)銀行信貸資產(chǎn)的種類、規(guī)模及質(zhì)量等，營業(yè)網(wǎng)點及分 布、市場地位等情況； 2)保險公司的主要險種、保費(fèi)收入、賠付情況、市場地 位等； 3)證券公司的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、自營業(yè)務(wù)、承銷業(yè)務(wù)的規(guī)模和 收入比重，營業(yè)網(wǎng)點數(shù)量及分布情況，市場地位等。 （8）企業(yè)客戶穩(wěn)定性和流動性分析。 （9）企業(yè)投資策略分析。 （10）企業(yè)發(fā)展歷程及未來發(fā)展規(guī)劃。 （11）企業(yè)執(zhí)行國家相關(guān)部門制定的行業(yè)監(jiān)管指標(biāo)的情 況。 （12）執(zhí)行的主要會計政策，經(jīng)營是否存在國家政策、法規(guī)的限制或者優(yōu)惠，經(jīng)營的優(yōu)劣勢分析。 2．單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評估，被評估單位概況一般 包括企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本、股東 構(gòu)成及主要經(jīng)營范圍等。 （三）委托人和被評估單位及資產(chǎn)評估委托合同約定的 其他資產(chǎn)評估報告使用人之間的關(guān)系，如產(chǎn)權(quán)關(guān)系、交易關(guān)系等。若存在關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)說明關(guān)聯(lián)方、交易方式等基本情況。 二、關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為的說明 （一）說明本次資產(chǎn)評估滿足何種需要、所對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為類型及其經(jīng)濟(jì)行為獲得批準(zhǔn)的相關(guān)情況，或者其他經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)。 （二）獲得有關(guān)部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)載明批件名稱、批準(zhǔn)日期及文號。 三、關(guān)于評估對象與評估范圍的說明 企業(yè)價值評估中，通常需要說明下列內(nèi)容： （一）委托評估對象和評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為涉及的評估對象和評估范圍是否一致，不一致的應(yīng)當(dāng)說明原因，并說明是否經(jīng)過審計、審計意見類型及審計期間。 （二）企業(yè)表外業(yè)務(wù)的類型、數(shù)量。 （三）企業(yè)的主要客戶資源、營銷網(wǎng)絡(luò)及業(yè)務(wù)合同等無形資產(chǎn)。 （四）本次評估前是否進(jìn)行了財務(wù)重組。 （五）賬面資產(chǎn)是否根據(jù)以往評估結(jié)論進(jìn)行了調(diào)賬。 （六）委托其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估所涉及的資產(chǎn)類型、數(shù)量、賬面金額及另行委托的原因。 單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評估，通常需要說明委托評估資 產(chǎn)的數(shù)量、法律權(quán)屬狀況、經(jīng)濟(jì)狀況等。 四、關(guān)于評估基準(zhǔn)日的說明 （一）說明所確定的評估基準(zhǔn)日，評估基準(zhǔn)日表述為： ××××年××月××日。 （二）說明確定評估基準(zhǔn)日所考慮的主要因素，如經(jīng)濟(jì)行為的實現(xiàn)、財務(wù)報告期末、國家相關(guān)部門制定的行業(yè)監(jiān)管指標(biāo)變動情況以及利率、匯率和金融產(chǎn)品市場價格變化等。 （三）如果評估基準(zhǔn)日受特定經(jīng)濟(jì)行為文件的約束，應(yīng)當(dāng)載明該文件的名稱、批準(zhǔn)日期及文號。 五、可能影響評估工作的重大事項的說明一般包括下列內(nèi)容： （一）曾經(jīng)進(jìn)行過清產(chǎn)核資或者評估的情況，調(diào)賬情況； （二）影響經(jīng)營活動和財務(wù)狀況的重大合同、重大訴訟事項； （三）關(guān)于不良資產(chǎn)的說明。 六、資產(chǎn)負(fù)債清查情況、未來經(jīng)營和收益狀況預(yù)測的說 明 （一）資產(chǎn)負(fù)債清查情況說明 一般包括下列內(nèi)容： 1．清查范圍與評估范圍是否一致； 2．清查結(jié)論。 （二）未來經(jīng)營和收益狀況預(yù)測說明 一般包括下列內(nèi)容： 1．所在行業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)要素及發(fā)展前景、經(jīng)營歷史情況、 面臨的競爭情況及優(yōu)劣勢分析； 2．內(nèi)部管理制度、人力資源、核心技術(shù)、研發(fā)狀況、 無形資產(chǎn)、管理層構(gòu)成等經(jīng)營管理狀況； 3．近年企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、盈利、利潤分配、現(xiàn) 金流量等資產(chǎn)財務(wù)狀況； 4．未來主營業(yè)務(wù)收入、成本、費(fèi)用等的預(yù)測過程和結(jié) 果； 5．如果企業(yè)存在關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)說明關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì) 及定價原則等。 七、資料清單 一般包括下列內(nèi)容： （一）評估申報表（由資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具樣式）； （二）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的批文； （三）財務(wù)報表及審計報告； （四）資產(chǎn)權(quán)屬證明文件； （五）重大合同、協(xié)議等； （六）經(jīng)營統(tǒng)計資料； （七）其他資料。 附 4 《資產(chǎn)評估說明》編寫指引 （供參考） 資產(chǎn)評估說明是申請備案核準(zhǔn)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的必備材料，為方便金融企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門和相關(guān)機(jī)構(gòu)全面了解資產(chǎn)評估情況，本指引結(jié)合國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)備案核準(zhǔn)的要求，為資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評估師編寫資產(chǎn)評估說明提供指引。 第一部分 資產(chǎn)評估說明封面及目錄 一、封面 資產(chǎn)評估說明封面應(yīng)當(dāng)載明資產(chǎn)評估報告標(biāo)題及文號、 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)全稱和資產(chǎn)評估報告日。 二、目錄 （一）目錄應(yīng)當(dāng)在封面的下一頁排印，包括每一部分的 標(biāo)題和相應(yīng)頁碼。 （二）如果資產(chǎn)評估說明中收錄有關(guān)文件或者資料的復(fù) 印件，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一標(biāo)注頁碼。 第二部分 關(guān)于資產(chǎn)評估說明使用范圍的聲明 聲明應(yīng)當(dāng)寫明，資產(chǎn)評估說明供金融企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督 管理部門（含所出資企業(yè)）、相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和部門使用。除 法律、行政法規(guī)規(guī)定外，資產(chǎn)評估說明的全部或者部分內(nèi)容 不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸公開媒體。 第三部分 資產(chǎn)評估說明正文 一、評估對象與評估范圍說明 （一）評估對象與評估范圍內(nèi)容 1．委托評估的評估對象與評估范圍。 2．委托評估的資產(chǎn)類型、賬面金額。 3．委托評估的資產(chǎn)權(quán)屬狀況。 （二）主要經(jīng)營資產(chǎn)類型、資產(chǎn)狀況。 （三）主要實物資產(chǎn)的類型、數(shù)量及購置方式。 （四）企業(yè)申報的賬面記錄或者未記錄的無形資產(chǎn)情況。 （五）企業(yè)申報的表外業(yè)務(wù)的類型、數(shù)量。 （六）引用其他機(jī)構(gòu)出具的報告的結(jié)論所涉及的資產(chǎn)類 型、數(shù)量和賬面金額（或者評估值）。 單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評估，可以根據(jù)具體情況確定內(nèi) 容的詳略程度。 二、資產(chǎn)核實情況總體說明 （一）資產(chǎn)核實人員組織、實施時間和過程。 （二）特殊資產(chǎn)的核實方法 1．對于網(wǎng)點多、經(jīng)營地點分散的資產(chǎn)所采取的核實方 法。 2．對于經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)、主要客戶等情況所采取的核實方法。 （三）核實結(jié)論 1．資產(chǎn)核實結(jié)果是否與賬面記錄存在差異及原因。 2．權(quán)屬資料不完善、不清晰的資產(chǎn)核實情況。 三、資產(chǎn)基礎(chǔ)法或者成本法評估技術(shù)說明 采用成本法評估單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合，采用資產(chǎn)基礎(chǔ) 法評估企業(yè)價值應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)的具體情況，編寫評估技 術(shù)說明。各資產(chǎn)負(fù)債評估技術(shù)說明應(yīng)當(dāng)包含資產(chǎn)負(fù)債的內(nèi)容 和金額、核實方法、評估值確定的方法和結(jié)論等基本內(nèi)容。 銀行、保險公司、證券公司的資產(chǎn)負(fù)債項目評估技術(shù)說明編 寫內(nèi)容指引如下，其他企業(yè)可以參照這幾類公司的科目編寫。 資產(chǎn)基礎(chǔ)法評估技術(shù)說明，主要金融科目及固定資產(chǎn)科 目均應(yīng)當(dāng)列舉案例說明評估具體過程。每一科目的評估技術(shù) 說明應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目具體情況確定詳略程度。 (一)銀行資產(chǎn)基礎(chǔ)法評估技術(shù)說明編寫內(nèi)容指引 1．現(xiàn)金及存放中央銀行款項 （1）現(xiàn)金及存放中央銀行款項的內(nèi)容和金額。 （2）現(xiàn)金核實的方法和結(jié)論。 （3）存放中央銀行款項的金額，評估基準(zhǔn)日存款準(zhǔn)備 金率及應(yīng)存款金額，存款金額是否超出存款準(zhǔn)備金標(biāo)準(zhǔn)。 （4）查驗中央銀行存款對賬單、余額調(diào)節(jié)表的情況， 函證情況，以及評估基準(zhǔn)日執(zhí)行的利率標(biāo)準(zhǔn)。 （5）現(xiàn)金及存放中央銀行款項評估值的確定方法和結(jié) 論。 2.存放同業(yè)款項 （1）存放同業(yè)款項賬面金額、存款利率。 （2）存款進(jìn)行函證情況，不正常的未達(dá)賬項情況。 （3）存放同業(yè)款項評估值的確定方法和結(jié)論。 3.貴金屬 （1）貴金屬的種類、規(guī)格、重量以及保管方式。 （2）貴金屬的盤點方法。 （3）貴金屬評估值的確定方法和結(jié)論。 4.拆出資金 （1）拆出資金賬面金額、拆借銀行、拆借利率、拆借 期限。 （2）拆出資金函證情況。 （3）拆出資金評估值的確定方法和結(jié)論。 5.交易性金融資產(chǎn) （1）交易性金融資產(chǎn)的種類、賬面金額。 （2）交易性金融資產(chǎn)核實的方法和結(jié)論。 （3）交易性金融資產(chǎn)評估值的確定方法和結(jié)論。 6.衍生金融資產(chǎn) （1）衍生金融資產(chǎn)的種類、投資日期、持有數(shù)量及賬 面金額。 （2）影響衍生金融資產(chǎn)價值的主要因素，衍生金融資 產(chǎn)評估中主要參數(shù)（如利率、匯率等）的預(yù)測方法，并分析 其合理性。 （3）衍生金融資產(chǎn)評估值的確定方法和結(jié)論。 7.買入返售金融資產(chǎn) （1）買入返售金融資產(chǎn)的種類、賬面金額及情況介紹。 （2）買入返售金融資產(chǎn)核實的方法和結(jié)論。 （3）買入返售金融資產(chǎn)評估值的確定方法和結(jié)論。 8．應(yīng)收利息 （1）應(yīng)收利息的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容和對應(yīng)金額。 （2）應(yīng)收利息核實的方法及結(jié)論。 （3）應(yīng)收利息發(fā)生時間，可能形成壞賬款項的判斷依 據(jù)及結(jié)論。 （4）表外應(yīng)收利息的核實情況。 （5）應(yīng)收利息評估值的確定方法和結(jié)論。 9.發(fā)放貸款及墊款 （1）貸款 1)企業(yè)貸款管理制度。 2)貸款按照五級分類原則的分類情況，各級別貸款的金 額及情況介紹。 3)對公貸款抽樣方法，驗證貸款五級分類及計提貸款減 值準(zhǔn)備的合理性。 4)對私貸款抽樣方法。 5)函證情況介紹。 6)貸款評估值的確定方法和結(jié)論。 （2）貼現(xiàn)資產(chǎn) 1)貼現(xiàn)資產(chǎn)的賬面種類、金額。 2)貼現(xiàn)資產(chǎn)核實的方法和結(jié)論。 3)貼現(xiàn)資產(chǎn)評估值的確定方法和結(jié)論。 10．可供出售金融資產(chǎn) （1）可供出售金融資產(chǎn)的種類、發(fā)生時間和金額。 （2）可供出售金融資產(chǎn)核實的方法和結(jié)論。 （3）可供出售金融資產(chǎn)評估值確定的方法和結(jié)論。 11．持有至到期投資 （1）持有至到期投資的內(nèi)容和金額。 （2）持有至到期投資核實的方法和結(jié)論。 （3）持有至到期投資可以收回金額的判斷理由，并說 明評估值確定的方法和結(jié)論。 12．長期股權(quán)投資 （1）長期股權(quán)投資的內(nèi)容和金額。 （2）長期股權(quán)投資核實的內(nèi)容（投資日期、持股比例、 投資協(xié)議等）、方法和結(jié)論。 （3）對長期股權(quán)投資項目進(jìn)行分析，根據(jù)相關(guān)項目的 具體資產(chǎn)、盈利狀況及其對評估對象價值的影響程度等因素， 合理確定是否將其單獨(dú)評估。對于不單獨(dú)出具評估說明的各 級子公司，應(yīng)當(dāng)在其上級公司的評估說明中詳細(xì)說明其評估 方法，披露其重大事項。 （4）以適當(dāng)方式說明各級子公司采用的評估方法及理 由和評估結(jié)論。若各級子公司采用兩種及兩種以上方法評估， 應(yīng)當(dāng)說明評估結(jié)論的選擇方法及理由。 13．投資性房地產(chǎn) （1）投資性房地產(chǎn)的種類、內(nèi)容和金額。 （2）投資性房地產(chǎn)核實的方法和結(jié)論，并應(yīng)當(dāng)說明投 資性房地產(chǎn)權(quán)屬資料的查驗情況，租賃合同約定的租金、租 賃期限等內(nèi)容。 （3）采用收益法評估投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)說明現(xiàn)實租 賃合同約定的租金、租賃期限，租賃合同到期后租金的確定 方法，折現(xiàn)率確定方法和結(jié)論，評估值確定的方法和結(jié)論； 采用市場法評估投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)說明可比交易實例的選 取、可比因素比較調(diào)整、評估值確定的方法和結(jié)論。 14．固定資產(chǎn) （1）機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn) 1)機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)的數(shù)量、賬面原值、賬面凈值、 減值準(zhǔn)備等。 2)機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)的特點、購置方式、批量購置價 格情況、折舊及計提減值方法等。 3)機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)核實的方法和結(jié)論。 4)評估方法選取的依據(jù)和理由，并列示主要計算公式、 參數(shù)涵義及參數(shù)確定的方法。 5)采用成本法評估，應(yīng)當(dāng)說明重置全價的構(gòu)成、各費(fèi)用 項目的測算過程、采用的價格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等；說明設(shè)備成新 狀況。 6)采用市場法評估，應(yīng)當(dāng)說明交易價格的基本內(nèi)涵、交 易時間等情況。 7)根據(jù)評估業(yè)務(wù)的具體情況，應(yīng)當(dāng)選擇典型設(shè)備（一般 指單臺金額大、技術(shù)典型的設(shè)備）舉例說明評估參數(shù)的測算 和判斷以及評估值確定的方法、過程和結(jié)論。 （2）房屋建筑物類固定資產(chǎn) 1)房屋建筑物類固定資產(chǎn)的類型、數(shù)量、賬面原值、賬 面凈值、減值準(zhǔn)備等。 2)房屋建筑物類固定資產(chǎn)購建日期、結(jié)構(gòu)形式、權(quán)屬狀 況、日常維護(hù)、裝潢情況、折舊及計提減值方法，以及房屋 建筑物類固定資產(chǎn)所占用土地的情況。 3)房屋建筑物類固定資產(chǎn)核實的方法和結(jié)論。 4)評估方法選取的依據(jù)和理由，并列示主要計算公式、 參數(shù)涵義及參數(shù)確定的方法。 5)采用成本法評估，應(yīng)當(dāng)說明重置全價的構(gòu)成、各費(fèi)用 項目的測算過程、采用的價格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等；說明房屋建筑 物類資產(chǎn)成新狀況。 6)采用市場法評估，應(yīng)當(dāng)說明選取交易實例的依據(jù)或者 理由、交易實例的基本情況、成交時間、交易狀況及交易價 格內(nèi)涵等，對所選取的交易實例，應(yīng)當(dāng)全面介紹比較因素、 比較結(jié)果以及評估值確定的方法。 7)采用收益法評估，應(yīng)當(dāng)說明其租金預(yù)測情況，以及折 現(xiàn)率確定的方法和結(jié)論。 8)根據(jù)評估業(yè)務(wù)的具體情況，應(yīng)當(dāng)選擇典型房屋建筑物 舉例說明評估參數(shù)的測算和判斷以及評估值確定的方法和 過程。 9)對于在房屋建筑物科目核算的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按 投資性房地產(chǎn)的要求編寫評估技術(shù)說明。 15．無形資產(chǎn) （1）土地使用權(quán)（含固定資產(chǎn)——土地） 1)土地的宗數(shù)、面積，土地使用權(quán)取得方式、性質(zhì)、原 始入賬價值、攤銷政策、攤余價值等。 2)土地的登記狀況、權(quán)利狀況、利用狀況。土地的登記 狀況和權(quán)利狀況，以土地登記、土地使用證和土地使用權(quán)出 讓合同中的有關(guān)內(nèi)容為準(zhǔn)，土地利用狀況以建筑物、地上附 著物等產(chǎn)權(quán)登記內(nèi)容和實地勘查與調(diào)查的內(nèi)容為準(zhǔn)。 3)土地的一般因素、區(qū)域因素和個別因素。 4)土地使用權(quán)核實的方法和結(jié)論。 5)土地使用權(quán)評估價值內(nèi)涵，所選取評估方法的依據(jù)或 者理由。 6)采用市場法評估，應(yīng)當(dāng)說明所選交易實例的基本狀況、 成交日期、成交價格、交易情況等內(nèi)容，并說明交易情況、 交易日期等修正情況。 7)采用收益法評估，應(yīng)當(dāng)說明收益期限、凈收益與折現(xiàn) 率確定的過程和結(jié)論。 8)采用成本法評估，應(yīng)當(dāng)說明費(fèi)用項目的構(gòu)成、各費(fèi)用 項目的測算過程、采用的價格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等；說明與地上建 筑物費(fèi)用項目的劃分；說明評估對象的開發(fā)期限、開發(fā)狀況 和相應(yīng)的開發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù)；說明土地增值標(biāo)準(zhǔn)的確定方 法和依據(jù)；說明修正的因素及修正過程。 9)采用基準(zhǔn)地價修正法評估，應(yīng)當(dāng)說明基準(zhǔn)地價的公布 時間、批準(zhǔn)機(jī)關(guān)和文號、基準(zhǔn)地價的內(nèi)涵、利用基準(zhǔn)地價估 算宗地價格的公式；說明宗地位置、用途及評估對象所在級 別或者區(qū)域的基準(zhǔn)地價和對應(yīng)的因素修正系數(shù)；說明評估對 象的價值內(nèi)涵與基準(zhǔn)地價內(nèi)涵的差異，以及修正的內(nèi)容。 10)采用假設(shè)開發(fā)法評估時，應(yīng)當(dāng)說明開發(fā)完成后的不 動產(chǎn)價值、后續(xù)開發(fā)建設(shè)的必要支出和應(yīng)得利潤等的確定方 法、過程和結(jié)論。 11)引用土地估價報告評估結(jié)論的，應(yīng)當(dāng)說明涉及的土 地宗數(shù)、面積，土地使用權(quán)取得方式、性質(zhì)、原始入賬價值、 攤銷政策、攤余價值等；說明所引用土地評估結(jié)論的地價定 義、評估假設(shè)、評估方法以及對引用其他機(jī)構(gòu)出具的報告結(jié) 論進(jìn)行分析和調(diào)整的情況。 （2）其他無形資產(chǎn) 1)無形資產(chǎn)的名稱、形成過程、存在形式、存在期限、 權(quán)屬、原始入賬金額、攤銷政策、攤余價值等。 2)無形資產(chǎn)核實的內(nèi)容、方法、過程和結(jié)論。 3)選取評估方法的理由，并列示主要計算公式及參數(shù)涵 義。 4)采用收益法評估，應(yīng)當(dāng)說明收益預(yù)測的依據(jù)，如市場 調(diào)查結(jié)論、訂單合同、政府推廣文件等。 5)采用成本法評估，應(yīng)當(dāng)說明費(fèi)用項目的構(gòu)成、各費(fèi)用 項目的測算過程、采用的價格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等。 6)采用市場法評估，應(yīng)當(dāng)說明所選交易實例的依據(jù)或者 理由，交易實例的基本情況、成交時間、交易狀況及交易價 格內(nèi)涵等，對所選取的交易實例，應(yīng)當(dāng)全面介紹比較因素、 比較結(jié)果及評估值確定的方法和結(jié)論。 16．遞延所得稅資產(chǎn) （1）遞延所得稅資產(chǎn)的種類和內(nèi)容。 （2）遞延所得稅資產(chǎn)核實的方法和結(jié)論。 （3）遞延所得稅資產(chǎn)評估值確定的方法和結(jié)論。 17．其他資產(chǎn) （1）抵債資產(chǎn) 1)抵債資產(chǎn)的種類、取得時間、對應(yīng)的債權(quán)金額情況。 2)抵債資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)情況，抵債資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)瑕疵、使用受限 等情況對價值的影響分析。 3)抵債資產(chǎn)評估值的確定方法和結(jié)論。 （2）上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn) 1)其他資產(chǎn)的內(nèi)容、種類及形成原因等。 2)其他資產(chǎn)核實的方法和結(jié)論。 3)其他資產(chǎn)評估值確定的方法和結(jié)論。 18.向中央銀行借款 （1）向中央銀行借款的賬面金額、筆數(shù)、借款利率、 期限。 （2）向中央銀行借款核實的方法和結(jié)論。 （3）向中央銀行借款評估值的確定方法和結(jié)論。 19.同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項 （1）同業(yè)存放的金額，存款的同業(yè)銀行的名稱，存款 的種類。 （2）同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項核實的方法和結(jié)論。 （3）同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項評估值的確定方法 和結(jié)論。 20．拆入資金 （1）拆借機(jī)構(gòu)的名稱、拆入資金的期限、拆入利率、 賬面金額。 （2）拆入資金核實的方法和結(jié)論。 （3）函證情況介紹。 （4）拆入資金評估值的確定方法和結(jié)論。 21.交易性金融負(fù)債 （1）交易性金融負(fù)債的種類、賬面金額。 （2）交易性金融負(fù)債核實的方法和結(jié)論。 （3）交易性金融負(fù)債評估值的確定方法和結(jié)論。 22.衍生金融負(fù)債 （1）衍生金融負(fù)債的種類、投資日期、持有數(shù)量、持 有比例及賬面金額。 （2）衍生金融負(fù)債核實的方法和結(jié)論。 （3）衍生金融負(fù)債評估值的確定方法和結(jié)論。 23.賣出回購金融資產(chǎn)款 （1）賣出回購金融資產(chǎn)款的種類、賬面金額。 （2）賣出回購金融資產(chǎn)款核實的方法和結(jié)論。 （3）賣出回購金融資產(chǎn)款評估值的確定方法和結(jié)論。 24.吸收存款 （1）吸收存款的金額，存款的分類。 （2）吸收存款的構(gòu)成（一年期以上的存款、活期存款、 通知存款等）。 （3）吸收存款評估值的確定方法和結(jié)論。 25．應(yīng)付職工薪酬 （1）應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容和金額。 （2）被評估單位相關(guān)職工薪酬政策。 （3）工資、職工福利、社會保險費(fèi)、住房公積金、工 會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等項目的 核實方法和結(jié)論。 （4）對于無須支付的職工薪酬，應(yīng)當(dāng)說明依據(jù)和理由。 （5）應(yīng)付職工薪酬評估值的確定方法和結(jié)論。 26．應(yīng)交稅費(fèi) （1）應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容和對應(yīng)金額。 （2）被評估單位相關(guān)的稅收政策，說明被評估單位所 享有的優(yōu)惠稅收政策，享有優(yōu)惠政策的期限和批準(zhǔn)單位等。 （3）應(yīng)交稅費(fèi)核實的方法和結(jié)論。 （4）借方余額的原因及評估方法。 （5）應(yīng)交稅費(fèi)評估值的確定方法和結(jié)論。 27．應(yīng)付利息 （1）應(yīng)付利息的內(nèi)容、金額等。 （2）應(yīng)付利息核實的方法和結(jié)論。 （3）應(yīng)付利息評估值的確定方法和結(jié)論。 28．預(yù)計負(fù)債 （1）預(yù)計負(fù)