股份有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制制度

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精選資料 I-Tech（愛他）股份有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制制度 貨幣資金內(nèi)部控制制度 本制度包括兩部分內(nèi)容：貨幣資金管理及監(jiān)管制度 貨幣資金管理制度 1． 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) 公司實(shí)行貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工 公司對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 2． 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。 支付申請(qǐng)。單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。 支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。 支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。 3． 公司對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。 4． 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 5． 批準(zhǔn)付款及付款方式 1） 對(duì)于不同種類的付款，規(guī)定不同的授權(quán)人、權(quán)限和付款方式(例如應(yīng)付帳款，公司內(nèi)部往來帳和其他相關(guān)帳目)，并在付款授權(quán)的基礎(chǔ)上和充分利用信用條款的原則下執(zhí)行付款程序。監(jiān)督檢查單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。 現(xiàn)金管理制度 公司建立現(xiàn)金庫存限額的管理制度，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。 公司必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 1．現(xiàn)金使用的范圍嚴(yán)格按照國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條理》的規(guī)定執(zhí)行。 2．除以上規(guī)定外，財(cái)務(wù)人員支付個(gè)人款項(xiàng)，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會(huì)計(jì)審核，主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。 支票及有關(guān)印章的管理制度 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。 支票按照使用范圍分為人民幣現(xiàn)金支票和人民幣轉(zhuǎn)帳支票。 財(cái)產(chǎn)清查制度 1．財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和要求 (1) 貨幣資金的清查 (2) 存貨的清查 (3) 固定資產(chǎn)的清查 (4) 應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查 2. 財(cái)產(chǎn)清查的方法 在財(cái)產(chǎn)清查過程中,主要清查方法有以下幾種: 實(shí)地盤點(diǎn)法, 抽樣盤存法 3. 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 認(rèn)真分析財(cái)產(chǎn)清查發(fā)生問題的原因,并確定處理辦法。在財(cái)產(chǎn)清查過程中所發(fā)現(xiàn)的超儲(chǔ)積壓物資、呆滯和不需用物資,應(yīng)積極組織調(diào)劑或改裝,做到物盡其用,并積極向外推銷或報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門組織調(diào)撥。對(duì)于長期不清的結(jié)算賬款,應(yīng)指定專人,主動(dòng)與對(duì)方單位研究解決。 根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)整帳簿記錄,做到帳實(shí)相符。 低值易耗品管理制度 （一） 低值易耗品的點(diǎn)驗(yàn)、登記和報(bào)銷低值易耗品購回后，應(yīng)明確保管人，個(gè)人使用物品，使用人即為保管人，部門使用物品，由部門指定管理人員，報(bào)綜合部備案。采購的低值易耗品，請(qǐng)領(lǐng)人持《請(qǐng)領(lǐng)單》、購物發(fā)票及所購物品交綜合部驗(yàn)收，票物相符，辦理領(lǐng)用手續(xù)，填制《低值易耗品增置報(bào)告單》一式三份，綜合部、財(cái)務(wù)部、領(lǐng)用部門各一份，作為記賬保管依據(jù)。請(qǐng)領(lǐng)部門憑購物發(fā)票、《低值易耗品增置報(bào)告單》到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷入賬手續(xù)，費(fèi)用在請(qǐng)領(lǐng)部門相關(guān)費(fèi)用中列支。綜合部按照《低值易耗品增置報(bào)告單》分類登記低值易耗品臺(tái)賬。低值易耗品的管理、報(bào)廢和變更。 （二） 在用低值易耗品的報(bào)廢由綜合部集中辦理。報(bào)廢時(shí)，由使用部門填制《低值易耗品報(bào)廢申請(qǐng)單》一式三份，經(jīng)綜合部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，綜合部、財(cái)務(wù)部、使用部門據(jù)此銷賬。 （三） 定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)。發(fā)現(xiàn)盤盈、短缺等應(yīng)由綜合部填制《物資清點(diǎn)記錄》并查找原因，提出處理意見，報(bào)中心業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。因個(gè)人使用與保管不當(dāng)造成損壞的，需照價(jià)賠償。財(cái)務(wù)部和綜合部根據(jù)審批處理意見進(jìn)行賬務(wù)核算。 材料管理制度 為強(qiáng)化集團(tuán)公司及子/分公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的需要,對(duì)材料加強(qiáng)管理，達(dá)到節(jié)約經(jīng)費(fèi)，使有限的資金能夠發(fā)揮出更大的效能，特制定本辦法。 庫存材料計(jì)價(jià)方法： 1．入庫材料價(jià)值的確定： （1） 外購材料價(jià)值的組成： 買價(jià),即供貨發(fā)票所列價(jià)格； 運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)； 運(yùn)輸途中的合理損耗； 入庫前的加工、整理及挑選費(fèi)用。 （2） 自制材料價(jià)值按實(shí)際制造發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用確定。 （3） 委托加工材料價(jià)值的組成： 1） 發(fā)出材料實(shí)際成本； 2） 支付的加工費(fèi)用； 3） 運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。 2．盤盈的材料價(jià)值的確定： （1） 有同類材料的,按同類材料實(shí)際購置價(jià)值確定； （2） 沒有同類材料的,按當(dāng)前市場價(jià)確定； （3） 即沒有同類庫存材料,也沒有市場價(jià)的,可按評(píng)估價(jià)入賬。 3．投資者投入的材料，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值確定 材料入庫： 驗(yàn)收記賬員依據(jù)結(jié)算發(fā)票或購貨清單核點(diǎn)入庫材料的數(shù)量、品種與價(jià)格，正確無誤后填制“采購入庫單”； 采購及庫管員依據(jù)“采購入庫單”點(diǎn)驗(yàn)入庫，加蓋“材料收訖”章，并持“采購入庫單”、結(jié)算發(fā)票或購貨清單到財(cái)務(wù)部報(bào)賬； 入庫單需經(jīng)庫管員（收料人）、核驗(yàn)員、財(cái)務(wù)審核員簽章； 保管人員對(duì)材料物資的安全與完整負(fù)責(zé)，妥善保管，注意防潮、放火、防磁。材料管理人員以外的任何人員不得擅自行動(dòng)用各種材料。 材料請(qǐng)領(lǐng)出庫 各部門根據(jù)公務(wù)、業(yè)務(wù)開展的實(shí)際需求，請(qǐng)領(lǐng)材料；驗(yàn)記賬員按照請(qǐng)領(lǐng)人需求，填制“材料出庫單”； 庫管員依據(jù)經(jīng)請(qǐng)領(lǐng)人所在部門負(fù)責(zé)人簽批后的請(qǐng)領(lǐng)單，辦理材料出庫，并在“材料出庫單”上加蓋“材料發(fā)訖”戳記； 驗(yàn)記賬員根據(jù)加蓋“材料發(fā)訖”后的“材料出庫單”登記庫存材料明細(xì)賬。 “材料出庫單”需經(jīng)庫管員、核驗(yàn)員、財(cái)務(wù)審核員簽章。 固定資產(chǎn)管理制度 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 1． 公司的固定資產(chǎn)原值，應(yīng)按其不同來源渠道分別確定。 2． 公司的固定資產(chǎn)應(yīng)按原值入帳，入帳后固定資產(chǎn)價(jià)值不能隨意變動(dòng)。 固定資產(chǎn)的折舊 公司的各項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法按月提取，計(jì)入成本、費(fèi)用。 固定資產(chǎn)的購置和處置。 固定資產(chǎn)的購置要納入公司年度預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行審批手續(xù)。 固定資產(chǎn)的移轉(zhuǎn)、毀損和閑置 1．資產(chǎn)內(nèi)部移轉(zhuǎn)處理 2．資產(chǎn)送修處理 3．出租 4．毀損處理 5．閑置固定資產(chǎn)處理 6．抵押資產(chǎn)的毀損、出租、外借處理 固定資產(chǎn)的盤點(diǎn) 年度終了前公司必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作應(yīng)由公司主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，組織固定資產(chǎn)管理部門，使用部門和財(cái)務(wù)部門，依靠員工全面清點(diǎn)實(shí)物，以實(shí)物與帳、卡相對(duì)照，查清固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和技術(shù)狀況，填制固定資產(chǎn)盤存表。 固定資產(chǎn)日常管理 1． 負(fù)責(zé)公司的固定資產(chǎn)管理工作，掌管固定資產(chǎn)帳冊(cè)和卡片，對(duì)固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)和資金渠道進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，會(huì)同有關(guān)部門共同確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。 2． 根據(jù)有關(guān)部門提供的年度固定資產(chǎn)變動(dòng)和修理計(jì)劃資料，核編財(cái)務(wù)收支計(jì)劃中有關(guān)固定資產(chǎn)的各項(xiàng)計(jì)劃。 3． 參加固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、移交、盤點(diǎn)、清查等工作，并提出建議和處理意見。 4． 負(fù)責(zé)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，辦理固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄。 采購與付款內(nèi)部控制制度 采購部門應(yīng)視材料使用狀況、用量、采購頻率、市場供需狀況、交易習(xí)慣及價(jià)格穩(wěn)定性等因素，選擇最有利的采購作業(yè)方式辦理采購業(yè)務(wù)。 （1） 采購作業(yè)方式包括；定期合同采購、特約廠商采購、一般采購。 由采購部門按請(qǐng)購部門提出的請(qǐng)購單，逐筆詢價(jià)、議價(jià)、并了解交易條件后訂購。 （2）詢價(jià) 1） 采購部門收到“請(qǐng)購單”時(shí)，即加蓋受件章，轉(zhuǎn)采購經(jīng)辦人員辦理詢價(jià)。 2） 采購經(jīng)辦人員收到“請(qǐng)購單”，先判斷請(qǐng)購材料的名稱、規(guī)格、需求日期、數(shù)量等是否填寫明確，有無供應(yīng)廠商報(bào)價(jià)。對(duì)于資料填寫不全或規(guī)格不詳者，注明“填單異常，說明欠祥”等字樣后退請(qǐng)購部門修訂。 3） 對(duì)于加工合同采購項(xiàng)目，采購部門應(yīng)要求廠商填具“成本分析表”連同報(bào)價(jià)單一并送來，作為議價(jià)參考。 4） 詢價(jià)完成后，采購經(jīng)辦人根據(jù)全部報(bào)價(jià)資料進(jìn)行議價(jià)。 （3）議價(jià) 1） 議價(jià)時(shí)除注意質(zhì)量、價(jià)格外，還應(yīng)注意交貨期有無保證，能否向廠商爭取分期付款。 2） 議價(jià)完成后，由經(jīng)辦人員擬訂合作對(duì)象，呈請(qǐng)集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)核批。 （4）訂購 由采購經(jīng)辦人員于“請(qǐng)購單”上填記訂購日及約定日，再交由采購助理人員填制采購聯(lián)絡(luò)函，寄送廠商。將“請(qǐng)購單”第二聯(lián)送材料庫以待收料。 （5）采購作業(yè)要求： 1） 集團(tuán)必須指定專人或機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)采購，對(duì)采購商品的質(zhì)量和價(jià)格負(fù)責(zé)。采購的執(zhí)行人必須與倉儲(chǔ)、會(huì)計(jì)、驗(yàn)收人分離。 2） 大額的采購應(yīng)通過招標(biāo)方式選擇供應(yīng)商。 3） 所有采購要經(jīng)采購發(fā)起部門負(fù)責(zé)人簽批后，報(bào)財(cái)務(wù)部和集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。 4） 所有采購應(yīng)有合同，如無合同則采購發(fā)起單位和采購執(zhí)行人應(yīng)進(jìn)行書面說明。 5） 采購訂單應(yīng)連續(xù)編號(hào)。 6） 所有采購應(yīng)取得合法發(fā)票，如無發(fā)票則采購發(fā)起單位和采購執(zhí)行人應(yīng)進(jìn)行書面說明。 7） 集團(tuán)應(yīng)指定專人對(duì)所購商品進(jìn)行驗(yàn)貨和入庫 驗(yàn)收 （1） 驗(yàn)收部門收到有效的采購合同后，應(yīng)對(duì)供應(yīng)商發(fā)運(yùn)的商品進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收部門需比較所收商品與訂單上的要求是否相符，包括：商品的名稱、說明、數(shù)量、到貨時(shí)間等。然后再盤點(diǎn)商品，檢查商品有無損害。 （2） 驗(yàn)收后，驗(yàn)收部門對(duì)已經(jīng)收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。 （3） 驗(yàn)收人員將貨品送交倉庫或其請(qǐng)購部門時(shí)，應(yīng)取得倉庫或請(qǐng)購部門簽收的驗(yàn)收單副聯(lián)第一聯(lián)和第二聯(lián)，第一聯(lián)留做備查，第二聯(lián)送交財(cái)務(wù)部。 付款 付款應(yīng)嚴(yán)格按照合同的約定執(zhí)行。 采購執(zhí)行人或采購發(fā)起單位應(yīng)在合同約定的付款時(shí)間內(nèi)填寫支出憑單，由本單位的負(fù)責(zé)人簽批后報(bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部審核并由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人簽批后報(bào)集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。 以暫借款采購，采購經(jīng)辦人員應(yīng)該在“請(qǐng)購單”采購記錄欄內(nèi)加蓋“采購部門整理付款章”，以免會(huì)計(jì)部門重復(fù)付款。 銷售與收款內(nèi)部控制制度 銷售計(jì)劃 銷售經(jīng)理應(yīng)根據(jù)公司全年的銷售預(yù)算擬定月/季銷售計(jì)劃，銷售計(jì)劃不僅包括以銷售額為主體的預(yù)算數(shù)值， 還應(yīng)包括計(jì)劃的具體實(shí)施步驟。 推行合同審批與信用管理制度應(yīng)達(dá)到以下目標(biāo)： 1． 強(qiáng)化客戶資信管理，防范銷售中的信用風(fēng)險(xiǎn)。 2． 控制應(yīng)收帳款，加快資金周轉(zhuǎn)，提高公司財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。 3． 加強(qiáng)欠款追收，減少呆帳、壞帳損失，提高公司經(jīng)營利潤。 4． 規(guī)范賒銷管理，提高公司市場競爭力。 5． 建立公司內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度，全面提高公司管理素質(zhì)。 收款 辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入。 保證全部貨幣資金都必須如數(shù)、及時(shí)地記入現(xiàn)金、銀行存款日記賬或應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并如數(shù)、及時(shí)地將現(xiàn)金存入銀行。財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格審核銀行匯款通知單。 辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓。 注銷壞賬提取壞賬準(zhǔn)備 對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)中由于債務(wù)人破產(chǎn)、死亡等各種原因無法支付貨款的情況，公司應(yīng)明確原因，積極獲取充足的證據(jù)，根據(jù)合理的理由確實(shí)認(rèn)為某項(xiàng)貨款再也無法收回，應(yīng)按照公司的授權(quán)權(quán)限，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，核銷該筆貨款，并及時(shí)進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。 籌資內(nèi)部控制制度 （一） 籌資策略 為實(shí)現(xiàn)籌資全局性、根本性和長期性戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)資金籌集問題應(yīng)指定長/短期籌資策略。主要包括籌資的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則、籌資時(shí)機(jī)、籌資規(guī)模和籌資組合等方面。 （二） 公司籌資的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則 1． 以“投”定“籌”：公司投資是公司的各項(xiàng)需要，包括固定資產(chǎn)投資的需要和流動(dòng)資金的需要，必須以“投”定“籌”，籌資的時(shí)機(jī)、規(guī)模和組合，必須依據(jù)和適應(yīng)投資的要求，這一原則要求在制定籌資策略之前確定公司投資策略。 2． 量力而行：公司籌資需要付出資金成本，必須充分考慮公司的償還能力。因此，公司在籌資時(shí)，必須全面地衡量收益情況和償還能力。做到量力而行。 3． 籌資成本：籌資成本是公司為籌措資金而支出的一切費(fèi)用，主要包括： （1） 籌資過程中的組織管理費(fèi)； （2） 籌資后的利息或股息租金等支出； （3） 籌資時(shí)所支付的其他資金。籌資成本是決定公司籌資效益的決定性因素，對(duì)于選擇評(píng)價(jià)公司籌資方式有重要意義。 4． 借款對(duì)公司的控制權(quán)。在評(píng)價(jià)公司籌資方案時(shí)，必須把公司資產(chǎn)所有權(quán)、控制權(quán)的喪失程度作為一個(gè)重要的因素。 5． 公司籌資管理主要指公司籌資由一套審批程序及籌資過程的組織管理工作。 6． 公司負(fù)債率要控制在一定范圍內(nèi)。 7． 公司籌資要考慮稅款減免。 8． 有利于公司競爭力的提高。 （三） 籌資方式： 1． 銀行籌資 銀行籌資是公司資金籌集的最主要方式，銀行籌資方式包括：短期貸款、長期貸款、銀行承兌匯票等，集團(tuán)考慮籌資方式的選擇時(shí)應(yīng)綜合以上因素。 2． 股票籌資 股票籌資是公司最基本的融資方式之一，股票發(fā)行籌得的資金可供公司長期周轉(zhuǎn)使用，實(shí)際上是公司實(shí)力的主要標(biāo)志，對(duì)公司聲譽(yù)和業(yè)務(wù)發(fā)展有著重大影響。 3． 債券籌資 債券籌資是公司籌措長期資金的方式之一，可以降低資金成本，增加收入，維持對(duì)公司的控制權(quán)。 4． 租賃 租賃籌資是公司借助租賃手段來獲得經(jīng)營所需資金和資產(chǎn)。 成本與費(fèi)用內(nèi)部控制制度 成本開支范圍 公司成本費(fèi)用分為營業(yè)成本（費(fèi)用）、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出。 營業(yè)成本（費(fèi)用）開支范圍 工資：在職人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)助及公司規(guī)定的收入提成等。 職工福利費(fèi)：按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的職工福利費(fèi)。 折舊費(fèi)：各類專業(yè)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及融資租入和經(jīng)營性出租的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。 修理費(fèi)：各類專業(yè)用固定資產(chǎn)（含租入的固定資產(chǎn)）維護(hù)和修理費(fèi)。 低值易耗品：各專業(yè)的各種低值易耗品購置費(fèi)、修理費(fèi)。 業(yè)務(wù)費(fèi)：業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中實(shí)際耗費(fèi)的各類燃料、油料、材料、工具備品、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、資源占用費(fèi)、代辦手續(xù)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、生產(chǎn)人員因公使用名章刻制費(fèi)、差旅費(fèi)、專業(yè)圖書資料費(fèi)以及其他費(fèi)用。 管理費(fèi)用包括： （1） 工資：管理人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)助。 （2） 按規(guī)定計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工失業(yè)保險(xiǎn)金、工傷保險(xiǎn)金、醫(yī)療基金、退休統(tǒng)籌金、住房公積金和住房補(bǔ)貼。 （3） 公司總部和分公司機(jī)關(guān)辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公設(shè)備修理費(fèi)、折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷費(fèi)等。 （4） 地方稅費(fèi)、土地使用費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。 （5） 公司總部的廣告宣傳費(fèi)用和分公司的廣告營銷費(fèi)用。 （6） 無形資產(chǎn)和開辦費(fèi)攤銷、壞帳準(zhǔn)備（損失）、存貨盤虧（減盤盈）、毀損和報(bào)廢等費(fèi)用。 （7） 其他管理費(fèi)用。 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及為籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。 其他業(yè)務(wù)成本開支范圍包括與其他業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，如出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、出售產(chǎn)品的印刷費(fèi)、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)支出。 營業(yè)外支出是指公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈支出、非常損失，公益性捐贈(zèng)支出，債務(wù)重組損失、投資評(píng)估減值等。 正確區(qū)分收益性支出與資本性支出的界限，嚴(yán)格遵守成本開支范圍。 成本費(fèi)用的核算 成本費(fèi)用核算的原則 （1） 進(jìn)行專業(yè)成本核算以“一個(gè)會(huì)計(jì)年度”為計(jì)算期，在同一個(gè)計(jì)算期內(nèi)，成本計(jì)算對(duì)象的收入與耗費(fèi)，起止日期須一致。 （2） 各專業(yè)項(xiàng)目成本，必須根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完成產(chǎn)品產(chǎn)量所發(fā)生的實(shí)際消耗和實(shí)際價(jià)格，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行計(jì)算，不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本。采用計(jì)劃成本或定額成本進(jìn)行核算的，應(yīng)按規(guī)定，及時(shí)調(diào)整為實(shí)際成本。 （3） 必須劃清本期成本與下期成本的界限，分清各個(gè)專業(yè)項(xiàng)目成本之間的界限，分清在建工程成本與主營業(yè)務(wù)成本、項(xiàng)目成本之間的界限。 （4） 成本費(fèi)用核算資料要正確、完整，有關(guān)成本費(fèi)用核算的原始記錄、憑證、帳冊(cè)及統(tǒng)計(jì)資料要求內(nèi)容真實(shí)、齊全，記載及時(shí)、準(zhǔn)確。 （5） 嚴(yán)格按專業(yè)項(xiàng)目核算的規(guī)定，正確收集、分配生產(chǎn)費(fèi)用，成本核算的程序和方法，未經(jīng)總公司批準(zhǔn)不得隨意變動(dòng)。 成本費(fèi)用核算的方法 （1） 按規(guī)定的成本費(fèi)用項(xiàng)目和成本核算對(duì)象登記成本費(fèi)用明細(xì)帳。 （2） 根據(jù)帳簿的記錄和有關(guān)資料編制成本費(fèi)用報(bào)表，分析成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況和升降原因，預(yù)測成本發(fā)展趨勢，提出降低成本費(fèi)用的途徑和加強(qiáng)成本管理的建議。 （3） 進(jìn)行總分類核算和明細(xì)分類核算?？偡诸惡怂闶菍?duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行匯總，通過“主營業(yè)務(wù)成本”和“經(jīng)營費(fèi)用”科目匯集，確定生產(chǎn)費(fèi)用（專業(yè)費(fèi)用）總數(shù)。明細(xì)分類核算是在“主營業(yè)務(wù)成本”和“經(jīng)營費(fèi)用”科目下，按成本項(xiàng)目設(shè)置工資、職工福利費(fèi)、修理費(fèi)、折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷、業(yè)務(wù)費(fèi)等二級(jí)科目。將以上科目按業(yè)務(wù)分類對(duì)象設(shè)置三級(jí)科目。 相關(guān)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎ悍材苤苯恿腥敫鲗I(yè)項(xiàng)目成本的，則直接列入，不能直接列入的采用按業(yè)務(wù)工作量（人員經(jīng)費(fèi)比例）分?jǐn)偂? 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算：直接計(jì)入當(dāng)期損益。 預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用的核算。 在支出尚未發(fā)生而需要從成本和費(fèi)用中預(yù)提的支出項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，必須按公司規(guī)定執(zhí)行。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)之間出現(xiàn)差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)或增加有關(guān)成本和費(fèi)用。 支付分期攤銷的待攤費(fèi)用，按照費(fèi)用項(xiàng)目受益期限確定分?jǐn)倲?shù)額，分?jǐn)偲谝话悴怀^一年；在長期待攤費(fèi)用中核算的開辦費(fèi)用，自公司正常經(jīng)營的次月起分期平均攤銷，列入管理費(fèi)用，攤銷期為五年；在長期待攤費(fèi)用中核算的以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃期限內(nèi)分期攤銷，按其支出性質(zhì)列入成本或管理費(fèi)用。 可修改編輯  THANKS !!! 致力為企業(yè)和個(gè)人提供合同協(xié)議，策劃案計(jì)劃書，學(xué)習(xí)課件等等 打造全網(wǎng)一站式需求 歡迎您的下載，資料僅供參考