由我國所得稅法規(guī)定看綜合所得稅節(jié)稅空間

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1、由我國所得稅法規(guī)定看綜合所得稅節(jié)稅空間大漢技術(shù)學(xué)院財政稅務(wù)系副教授兼主任王 肇 蘭一、會計基礎(chǔ)：現(xiàn)金收付制二、課稅範(fàn)圍： 原則-屬地主義(所2，有ROC來源所得) 例外-大陸需列入(但香港、澳門不列入)三、納稅義務(wù)人：有ROC來源所得的個人 結(jié)算申報居住者(一課稅年度居留滿183天) 稅率6%40% 扣繳非居住者(一課稅年度居留不滿183天) 稅率:薪資、租金、利息、傭金、權(quán)利金20% 股利盈餘30%(依華僑回國條例20%) 財產(chǎn)交易所得35%申報扣繳何謂ROC來源所得？勞務(wù)報酬： 原則-勞務(wù)提供地在ROC境內(nèi)，需課稅 例外(一)：勞務(wù)提供地須在ROC境內(nèi)，但免稅 1.一般情形：在ROC境內(nèi)居

2、留不滿90天 且來自境外的薪資 2.來臺投資：在ROC境內(nèi)居留不滿183 天且來自境外的薪資 3.完全免稅：依技術(shù)合作或文化交換 合約，來自境外的薪資例外(二)：勞務(wù)提供地在ROC境外，但課稅四、稅額計算所得總額免稅額扣除額所得淨(jìng)額 所得淨(jìng)額稅率累進差額應(yīng)納稅額(1)所得總額： 屬地主義，十大類所得皆須列入綜所稅申報書中 例外一：大陸地區(qū)所得需入 例外二：不列入所得總額(不適用6%40%稅率) a.免稅所得 b.分離課稅所得 -政府舉辦之中奬奬金(20%) -短期票券利息(20%) -告發(fā)或檢舉奬金(20%) -金融資產(chǎn)證券化、不動產(chǎn)證券化受益憑證 分配之利息(6%) -受益人不特定之信託受所

3、得(20%) 十大類所得營利所得：稅額扣抵率執(zhí)行業(yè)務(wù)所得：設(shè)帳 未設(shè)帳薪資所得利息所得：免稅-郵政存簿儲金利息 分離課稅短票、金融資產(chǎn)證券化 定額免稅27萬租賃所得：核實認列或部訂標(biāo)準(zhǔn)(43%費用率)財產(chǎn)交易所得：核實認列 部訂標(biāo)準(zhǔn)(房屋現(xiàn)值某一比例)(2)免稅額：注意年齡本人：需年滿20歲，有所得？配偶：不論是否同居、服役或?qū)倜舛愃谜呔缮陥蠓鲳B(yǎng)親屬： a.直系尊親屬-年滿60歲以上或未滿60歲但無謀生 能力=本人、配偶、直系尊親屬年滿70，免稅額增加50% b.子女-未滿20歲或20歲以上因在校就學(xué)身心殘 障或無謀生能力 c.兄弟姐妹-規(guī)定同子女 d.其他親屬或家屬-20歲以下或是60歲

4、以上無謀生能 受扶養(yǎng)者之父母非屬免稅所得者 同戶籍：檢付戶口名簿 不同戶籍：受扶養(yǎng)者切結(jié)書、村里長證明、父母非 屬免稅所得者之證明(3)扣除額：注意以人頭計或以全戶計一般扣除額 ：標(biāo)準(zhǔn)扣除額 v.s 列舉扣除額 a.已婚 b.未婚特別扣除額 特別扣除額：所有人皆適用 a.財產(chǎn)交易損失：只能扣抵當(dāng)年度財產(chǎn)交易所得 當(dāng)年度無財產(chǎn)交易所得者得在以 後三年內(nèi)抵減之 b.薪資所得特別扣除額：只有薪資所得者才能扣除 c.儲蓄投資特別扣除額：金融機構(gòu)之存款、公債、公 司債、金融債券每戶二十七 萬以內(nèi)之利息所得 d.殘障特別扣除額：領(lǐng)有殘障手冊或診斷證明者e.教育學(xué)費特別扣除額：就讀大專以上院校之子女， 每戶

5、最高25,000列舉扣除額項目： a.捐贈： 1.教育、公益、慈善團體：所得總額20%為限 2.國防、勞軍、政府：無限制 3.政治捐贈：對政黨、政治團體及擬參選人合計不超過所得總額20%且最高額度為20萬元對同一擬參選人每年捐贈最高10萬元對不同擬參選人每年捐贈最高20萬 4.私立學(xué)校興學(xué)基金會：所得總額50% 5.文化捐贈：照實列舉扣除 b.保險費： 對象-本人、配偶及受扶養(yǎng)之直系親屬 金額-健保費照實認列 其他保費每人限額24,000 限制-要保人與被保險人同一申報戶c.醫(yī)藥及生育費：無限制d.災(zāi)害損失：無限制 e.購屋借款利息支出： 對象-本人、配偶或受扶養(yǎng)親屬 金額-30萬為限，但需減除儲蓄投資特別扣除額 限制-每戶一屋，且需為自用住宅 f.房屋租金支出： 對象-本人、配偶或受扶養(yǎng)直系親屬 金額-每戶12萬，但有申報購屋借款利息者不得 扣除 限制-在ROC境內(nèi)租屋供自住且非供營業(yè)或執(zhí)行 業(yè)務(wù)使用 須檢附下列証明文件- (i)承租房屋及支付租金之証明文件。 (ii)租屋供自住之証明文件：本人、配偶或直系 親屬一人辦理戶籍登記。g.競選經(jīng)費 報 告 完 畢 謝 謝 指 教