93年綜合所得稅結(jié)算申報(bào)免稅額及各項(xiàng)扣除額應(yīng)檢附證件一覽表

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1、 102 年度綜合所得稅結(jié)算申報(bào)免稅額及各項(xiàng)扣除額應(yīng)檢附證件一覽表 項(xiàng) 目 金 一、免稅額 1. 納稅義務(wù)人本 每人 85,000 元人配偶、受扶 養(yǎng)親屬 2.年滿 70 歲之 每人 127,500元 納稅義務(wù)人 本人、配偶 暨受扶養(yǎng)直 系尊親屬  額 減 免 或 扣 除 條 件 應(yīng) 檢 附 證 件 本人、配偶及下列符合規(guī)定之受扶養(yǎng)親屬： 1. 本人及配偶之直系尊親屬年滿 60 歲或無謀生 1. 身分證或戶口名簿影本。能力者。 2. 子女未滿 20 歲或 20 歲以上在校就學(xué)、身心 2. 學(xué)生證、殘障

2、或身心障礙手冊或相關(guān)證 殘障或無謀生能力者。 明影本。 3. 本人或配偶之同胞兄弟姊妹合於 上述之情況 3. 同上者（但受扶養(yǎng)者之父或母為現(xiàn)役軍人、國 中、國小、幼稚園、托兒所教職員薪資所得免稅者，不得列報(bào)減除）。 4. 其他親屬或家屬（如伯、姪、孫、甥、舅4.A 同戶籍者附戶口名簿或身分證影本。 等） B 非同戶籍，惟同居一家確受扶養(yǎng)者， A須未滿 20 歲或年滿 20 歲以上因在校就學(xué)、 附受扶養(yǎng)者（或其監(jiān)護(hù)人）註明確受 身心障礙或無謀生能力，確係受納稅義務(wù) 納稅義務(wù)人扶養(yǎng)之切結(jié)書，或其他適 人扶養(yǎng)者。 當(dāng)證明文件。 B 須與納稅義務(wù)人同居一家

3、，共同生活，且 C 無謀生能力者附醫(yī)師證明，殘障或身 確實(shí)受納稅義務(wù)人扶養(yǎng)。 心障礙手冊影本。 C 但受扶養(yǎng)者之父或母為現(xiàn)役軍人、國中、 D 受扶養(yǎng)人之父母親服務(wù)機(jī)關(guān)製發(fā)之在 國小、幼稚園、托兒所教職員薪資免稅所 職證明或薪資所得扣繳憑單或投保單 得者，不得列報(bào)減除。 位開立之全民健保之保費(fèi)收據(jù)或其他 適當(dāng)證明文件。 二、扣除額 ※標(biāo)準(zhǔn)或列舉扣除額只能擇一採用，不得同時(shí)並採。 1.標(biāo)準(zhǔn)扣除額 每 1 申報(bào)戶 79,000 元 單身者。 不需檢附任何證件。 每 1 申報(bào)戶 158,000元 有配偶者。 2.列舉扣除額

4、 應(yīng)逐項(xiàng)檢附證明。 1. 對政府機(jī)關(guān)、勞軍及依文化資產(chǎn)保存法第 31 1、2 受贈(zèng)位開立之捐款收據(jù)正本。 條之 1 規(guī)定贊助款，不受金額限制。 3.A 受贈(zèng)機(jī)關(guān)、機(jī)構(gòu)或團(tuán)體開具領(lǐng)受捐贈(zèng)的 2. 對教育、文化、公益、慈善機(jī)關(guān)或團(tuán)體，最 證明文件 B.購入該捐贈(zèng)土地的買賣契約 多以所得總額 20％為限。 書及付款證明，或其他足資證明文件。 3. 以購入土地或其他實(shí) 物捐贈(zèng)者。 4.A. 受贈(zèng)機(jī)關(guān)、機(jī)構(gòu)或團(tuán)體開具領(lǐng)受捐贈(zèng) 1.捐 贈(zèng) 所得總額 20%或全額 4.

5、以文物、古物、藝術(shù)品、美術(shù)品或其他具歷 的證明文件。 B. 目的事業(yè)主管機(jī)關(guān)出具 史、文化、藝術(shù)、科學(xué)等價(jià)值之物件捐贈(zèng) 認(rèn)定價(jià)值的證明。 者。 5. A. 受贈(zèng)機(jī)關(guān)、機(jī)構(gòu)或團(tuán)體開具領(lǐng)受捐贈(zèng) 5.94 年 7 月 8 日以後以未上市（櫃）公司股票 捐贈(zèng)者。 的證明文件。 B.受贈(zèng)單位出具載有於 97 年度股票出售價(jià)金的收據(jù)或證明文件。 每人每年最高 24,000 本人、配偶及申報(bào)受扶養(yǎng)直系親屬之人身保 2.保險(xiǎn)費(fèi) 險(xiǎn)、國民年金保險(xiǎn) 及公、勞保、全民健康保

6、險(xiǎn) 保險(xiǎn)費(fèi)收據(jù)及服務(wù)單位填發(fā)的證明正本。 元，但全民健康保險(xiǎn)費(fèi) 保費(fèi)。 不受金額限制 公立醫(yī)院、全民健康保險(xiǎn)特約醫(yī)院及診所 3.醫(yī)藥及生育費(fèi) 核實(shí)認(rèn)列，無金額限制 本人、配偶或受扶養(yǎng)親屬之醫(yī)藥費(fèi)及生育費(fèi)； 或經(jīng)財(cái)政部認(rèn)可之醫(yī)院所出具之收據(jù)正 惟已受有保險(xiǎn)給付部分不得扣除。 本。 須為不可抗力之災(zāi)害，如火災(zāi)、水災(zāi)、風(fēng)災(zāi)、 4.災(zāi)害損失 核實(shí)扣除，無金額限制 地震等損失，並於發(fā)生後 15 日內(nèi)報(bào)備者；但已 稅捐機(jī)關(guān)核發(fā)之損失證明正本。 受有保險(xiǎn)賠償或救濟(jì)金部分，不得扣除。

7、 5. 自用住宅購屋 每年 300,000 元 借款利息 6.房屋租金支出 每年 120,000元  該購屋借款當(dāng)年度的利息單據(jù)正本及房屋 購買自用住宅向金融機(jī)構(gòu)借款所支付之利息， 稅單影本。 但須先減除申報(bào)之儲(chǔ)蓄投資特別扣除額，且以 在該地址辦竣戶籍登記文件。 一屋為限。 1. 租賃契約書及支付租金之付款證明。 納稅義務(wù)人及其配偶與受扶養(yǎng)直系親屬在中華 2. 納稅義務(wù)人本人、配偶或受扶養(yǎng)直系親 民國境內(nèi)租屋供自住且非供營業(yè)或執(zhí)行業(yè)務(wù)使 屬，於課稅年度在承租地址辦竣戶籍登 用者，其所支付之租金。但

8、已申報(bào)購屋借款利 記文件，或納稅義務(wù)人載明承租之房屋 息者，不得扣除。 於課稅年度內(nèi)係供自住且非供營業(yè)或執(zhí)行業(yè)務(wù)使用之切結(jié)書。 7. 政治獻(xiàn)金法規(guī) 每一申報(bào)戶可扣除之總 A. 依政治獻(xiàn)金法之規(guī)定 ，對政黨、政治團(tuán)體及 應(yīng)檢附「擬參選人政治獻(xiàn)金受贈(zèng)收據(jù)」或 定之捐贈(zèng)額，不得超過當(dāng)年度申擬參選人之捐贈(zèng)，每一申報(bào)戶可扣除之總「政黨、政治團(tuán)體政治獻(xiàn)金受贈(zèng)收據(jù)」正 第 1頁/共 3頁 102 年度綜合所得稅結(jié)算申報(bào)免稅額及各項(xiàng)扣除額應(yīng)檢附證件一覽表 項(xiàng) 目 金 額減免或扣除條件應(yīng) 檢 附 證 件 報(bào)之綜合所得總額 2

9、0 額，不得超過當(dāng)年度申報(bào)之綜合所得總額 20 本 ％，其總額並不得超 20 ﹪，其總額並不得超過 20 萬元，個(gè)人對同一 萬元， 個(gè)人對同一擬參 擬參選人每年捐贈(zèng)總額不得超過 10 萬元。但 選人每年捐贈(zèng)總額不得 對於未依法登記為候選人或登記後其候選人 超過 10 萬元。 資格經(jīng)撤銷者之捐贈(zèng)或收據(jù)格式不符者，不 予認(rèn)定。 B.對政黨之捐贈(zèng)，政黨推薦之候選人於 97 年度

10、 立法委員選舉之平均得票率未達(dá) 2﹪者或收 據(jù)格式不符者，不予認(rèn)定。 A.已開立政治獻(xiàn)金專戶收受政治獻(xiàn)金者， 應(yīng)檢附向監(jiān)察院申報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)告書影本 及經(jīng)監(jiān)察院審核完竣的擬參選人政治獻(xiàn) 8. 公職人員選舉 候選人自選舉公告之日起至投票日後 30 日內(nèi)， 金收支結(jié)算表 及選舉委員會(huì)通知領(lǐng)取競 所支付與競選活動(dòng)有關(guān)的競選經(jīng)費(fèi)，於規(guī)定最 選費(fèi)用補(bǔ)貼的相關(guān)文件。 罷免法規(guī)定之

11、 高限額內(nèi)減除 減除政治獻(xiàn)金及依公職人員選 B.未開立政治獻(xiàn)金專戶收受政治獻(xiàn)金者， 競選經(jīng)費(fèi) 舉罷免法第 43 條規(guī)定政府補(bǔ)貼競選經(jīng)費(fèi)後的 應(yīng)依政治獻(xiàn)金法 第 20 條第 3 項(xiàng)第 2 款規(guī) 餘額，可於投票日年度列報(bào)扣除。 定項(xiàng)目將競選經(jīng)費(fèi)分別列示，並檢附競 選經(jīng)費(fèi)支出憑據(jù) 及選舉委員會(huì)通知領(lǐng)取 競選費(fèi)用補(bǔ)貼的相關(guān)文件或其他證明文 件。 9. 總統(tǒng)副總統(tǒng)選 同一組候選人自選舉公告之日起至投票日後 應(yīng)檢附候選人自行依協(xié)議比例列

12、舉扣除 30 日內(nèi)，所支付與競選活動(dòng)有關(guān)的競選經(jīng) 的協(xié)議書、向監(jiān)察院申報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)告書 舉罷免法規(guī)定 費(fèi)，於規(guī)定最高金額內(nèi)減除接受捐贈(zèng)後的餘 影本及經(jīng)監(jiān)察院審核完竣的擬參選人政 的競選經(jīng)費(fèi) 額，可列報(bào)扣除。 治獻(xiàn)金收支結(jié)算表。 個(gè)人透過財(cái)團(tuán)法人私立學(xué)校興學(xué)基金會(huì)，對 10.私立學(xué)校法 62 不得超過綜合所得 50%； 學(xué)校法人或該法 96 年 12 月 18 日修正條文施 如未指定捐款予特定的 行前

13、已設(shè)立的財(cái)團(tuán)法人私立學(xué)校的捐款，金 受贈(zèng)單位開立之捐款收據(jù)正本。 條規(guī)定之捐贈(zèng) 學(xué)校法人或?qū)W校者，得 額不得超過綜合所得總額 50％；惟如未指定 全數(shù)列舉扣除 。 捐款予特定的學(xué)校法人或?qū)W校者，得全數(shù)列 舉扣除。 三、特別扣除額 1. 財(cái)產(chǎn)交易損失可於當(dāng)年度財(cái)產(chǎn)交易所得中扣 不得超過當(dāng)年度申報(bào)之 除。 財(cái)產(chǎn)之實(shí)際成 交價(jià)額及取得與改良成本之 1.財(cái)產(chǎn)交易損失 2. 當(dāng)年度無

14、財(cái)產(chǎn)交易所得可資扣除，或扣除不 證明文件影本 或稽徵機(jī)關(guān)核發(fā)之損失證 財(cái)產(chǎn)交易所得 足者，得於以後 3 年度之財(cái)產(chǎn)交易所得扣除 明。 之。 2. 薪資所得特別 本人、配偶及合併申報(bào)之親屬有薪資所得者， 每人 108,000元 每人可扣除 104,000 元；但申報(bào)之薪資所得未 憑扣繳憑單認(rèn)定。 扣除額 達(dá) 104,000元者，僅能扣除其薪資所得總額。

15、 全年合計(jì)未超過 27 萬元 者，可全數(shù)扣除，超過 27 萬元者，以 27 萬元為 限。但依郵政儲(chǔ)金法規(guī) 定免稅 之存 簿儲(chǔ)金 利 本人、配偶及受扶養(yǎng)親屬於金融機(jī)構(gòu)之存款利 3. 儲(chǔ)蓄投資特別 息、所得稅法規(guī)定分離 息、儲(chǔ)蓄性質(zhì)之信託金收益及 87 年 12 月 31 日 憑扣繳憑單、緩課股票轉(zhuǎn)讓所得申報(bào)憑單 課稅之 公債、公司債、 以前取得公開發(fā)行並上市之緩課記

16、名股票，轉(zhuǎn) 扣除額 認(rèn)定。 金融債券、 短期票券利 讓、贈(zèng)與或作為遺產(chǎn)分配、放棄適用緩課規(guī)定 息及依金融資產(chǎn)證券化 或送存集保公司時(shí)之營利所得。 條例或不動(dòng)產(chǎn)證券化條 例規(guī)定分離課稅的受益 證券或資產(chǎn)基礎(chǔ)證券利 息不包括在內(nèi)。 4. 身心障礙 特別 本人、配偶或受扶養(yǎng)親屬，如 領(lǐng)有身心障礙手 身心障

17、礙手冊或身心障礙證明影本。 每人 108,000元 冊或身心障礙證明者 及精神衛(wèi)生法第 3條第 4 扣除額 款規(guī)定之病人。 ?？漆t(yī)師的嚴(yán)重病人診斷證明書影本。 5. 教育學(xué)費(fèi)特別 每名子女 25,000 元 就讀學(xué)歷經(jīng)教育部認(rèn)可之大專以上院校之子女 教育學(xué)費(fèi)。但空中大學(xué)、空中專校及五專前３ 繳費(fèi)收據(jù)影本或證明文件。 扣除額 年及已接受政府補(bǔ)助者除外。

18、 第 2頁/共 3頁 102 年度綜合所得稅結(jié)算申報(bào)免稅額及各項(xiàng)扣除額應(yīng)檢附證件一覽表 項(xiàng) 目 金 額 減 免 或 扣 除 條 件 應(yīng) 檢 附 證 件 除外條件： 6. 幼兒學(xué)前特別 1. 給減本特別扣除額後，適用稅率在 20%以 扣除額(101.1.1 5 歲以下子女每名 上。 起) 25,000元 2. 納稅人之基稅額超過同條例第十三條規(guī)定 之扣除金額 (600 萬元)。 第 3頁/共 3頁