生產(chǎn)成本控制方案.doc

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生產(chǎn)成本控制方案 方案 名稱 生產(chǎn)成本控制方案 受控狀態(tài) 編 號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 一、目的 為了實施對生產(chǎn)成本的規(guī)范化管理，將企業(yè)成本控制在合理的范圍內(nèi)，特制定本方案。 二、生產(chǎn)成本預(yù)算編制 （一）生產(chǎn)成本預(yù)算編制程序 各有關(guān)部門按照預(yù)算編制的要求，在每年11月份，向財務(wù)部提供下一年度及每月的成本預(yù)算資料，財務(wù)部于每年12月份編制下一年度成本預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理審查后，于12月底上報董事長，經(jīng)批準后貫徹執(zhí)行。 （二）生產(chǎn)成本的預(yù)算編制分工 財務(wù)部負責組織整個企業(yè)成本預(yù)算的編制。與生產(chǎn)成本有關(guān)的各專業(yè)管理部門按照職責分工，分別負責生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟指標的制定、分管專業(yè)和生產(chǎn)成本的預(yù)算編制。 （三）生產(chǎn)成本的預(yù)算編制要求 財務(wù)部根據(jù)企業(yè)預(yù)算管理要求，結(jié)合上年度的成本實際完成情況，以及企業(yè)下達的年度定額成本計劃及企業(yè)的實際情況，編制本年度生產(chǎn)成本預(yù)算。 （四）生產(chǎn)預(yù)算的調(diào)整 由生產(chǎn)技術(shù)指標調(diào)整而造成的生產(chǎn)預(yù)算調(diào)整以及因企業(yè)因素而引起的成本增減，財務(wù)部按有關(guān)程序申請調(diào)整預(yù)算。月度生產(chǎn)計劃、各項生產(chǎn)技術(shù)指標的調(diào)整文件或資料，專業(yè)管理部門應(yīng)及時提交財務(wù)部。 三、生產(chǎn)成本控制 （一）生產(chǎn)成本定額管理 企業(yè)按照全面預(yù)算管理的要求，對生產(chǎn)成本實施定額成本管理辦法。 （二）生產(chǎn)成本控制 生產(chǎn)部負責進行生產(chǎn)生產(chǎn)成本的測算和事后生產(chǎn)成本指標的分解、下達。 （三）生產(chǎn)成本控制的內(nèi)容和主要措施 生產(chǎn)成本控制的內(nèi)容和主要措施如下表所示。 生產(chǎn)成本控制內(nèi)容和措施 序號 內(nèi)容 具體措施 1 物料成本的控制 （1）嚴格執(zhí)行《物料需求計劃》 （2）加強物料的退補料管理 （3）減少物料損耗，防止物料浪費 2 人工成本的控制 （1）嚴格按照工藝路線進行生產(chǎn) （2）通過實施標準工時提高工作效率 （3）完善工時記錄、監(jiān)督 （4）推行計件工資制，降低單位人工成本 3 折舊費用的控制 （1）準確測算并有效提高機器設(shè)備利用率 （2）及時維護機器設(shè)備，降低折舊費用 4 水電費的控制 （1）通過實施標準化操作降低水電費用的支出 （2）通過推行節(jié)約減損技巧降低水電消耗 5 廢品的統(tǒng)計與管理 （1）及時對廢品情況進行記錄 （2）提高廢品處理的效率和效能 四、生產(chǎn)成本考核 （一）考核辦法 根據(jù)全面預(yù)算要求，實施目標管理的考核辦法，建立定額成本管理機制，通過對生產(chǎn)成本計劃與生產(chǎn)成本實際指標的對比，對生產(chǎn)部生產(chǎn)成本的控制情況進行分析、考核。 （二）考核主體 1．由生產(chǎn)部經(jīng)理、財務(wù)部經(jīng)理以及與生產(chǎn)成本管理相關(guān)的各部門負責人組成目標成本監(jiān)督小組，作為生產(chǎn)成本考核的主體。 2．財務(wù)部按照成本習(xí)性，對生產(chǎn)基地目標成本管理工作負有業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督義務(wù)。對于出現(xiàn)的一般問題，財務(wù)部經(jīng)理直接解決，解決無效時報總經(jīng)理解決。 （三）考核實施 考核為季度考核和年度考核相結(jié)合?？己酥黧w構(gòu)成的考核小組通過各項成本計劃指標與成本實際指標的測算、分析，對生產(chǎn)部生產(chǎn)成本控制情況進行確認，并根據(jù)企業(yè)的考核獎懲標準針對考核結(jié)果實施獎勵和懲罰。具體內(nèi)容詳見企業(yè)相關(guān)考核辦法。 五、生產(chǎn)成本核算 （一）核算依據(jù) 產(chǎn)品核算原則以中華人民共和國《企業(yè)會計準則》為準。核算方法以《股份制會計制度》為準。 （二）核算形式 成本核算報告以財務(wù)報表形式編制，報表分月報、季報、年報三種。 六、生產(chǎn)成本分析 （一）生產(chǎn)成本分析目的 揭示成本管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，充分暴露和發(fā)現(xiàn)矛盾，為制定降低成本的具體措施提供依據(jù)，保證目標成本的實現(xiàn)。 （二）生產(chǎn)成本分析的形式和內(nèi)容 1．分析形式。 企業(yè)實行全面分析與專題分析、事前事中與事后分析、定期分析與不定期分析相結(jié)合的生產(chǎn)成本分析方法。 2．分析內(nèi)容。 （1）月度主要分析生產(chǎn)成本與經(jīng)濟技術(shù)指標的偏差。 （2）季度主要進行專題分析。 （3）半年或年度分析主要進行成本綜合分析，既要與上年同期比，又要與年度目標成本計劃比。 （三）生產(chǎn)成本分析的實施 1．事后的生產(chǎn)分析是向總經(jīng)理進行書面報告的最主要形式，財務(wù)部的成本分析報告應(yīng)于月度8日、季度8日、年度10日內(nèi)完成。 2．各專業(yè)管理部門分管指標的分析分別于月度30日內(nèi)以書面形式提交財務(wù)部。 3．按月、季、年召開成本分析會議，就成本管理中出現(xiàn)的問題制定整改措施，作出相應(yīng)決議，定人、定事、定日期，并指定有關(guān)部門會后檢查與總結(jié)，成本分析會議可結(jié)合經(jīng)濟活動分析會進行。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期