稅法-中國人民大學(xué)出版社-答案-第五版

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1、 稅法 - 中國人民大學(xué)出版社 - 答案- 第五版 第一章 稅法概論 一、 單項選擇題 1．D 2．A 3．A 4．C 5．B 6．B 7．A 8．C 9．B 10．D 11．B 12．D 13．C 14．A 15．C 16．B17．D18．D19．C20．B 二、多項選擇題 1 ． ABCD 2 ． ABCD 3 ．

2、 ABCD 4．ABCD 5．AC 6．ABCD 7．ACD 8．ACD 9．ABC 10．ABD 11．ABCD 第二章 稅務(wù)管理 二、 單項選擇題 1．C 2．B 3．A4．C5C．6．A 7．A 8．C 9．A 10．A 11．C 12．C13．A 14．D 15．A 16．C17．B18．C 19．B20．B 二、多項選擇題 1． ABCD 2． AD 3． CD 4． AC 5．CD 6．ABCD 7．ACD

3、8．ABD 9．BCD 10．CD 第三章增值稅法 一、單項選擇題 1．D 2．C 3．A 4．D 5．A 6．C 7．D 8．B 9．D 10．C 11．C 12．A 13．B 14．D 15．C 16．A 17．C18．B19．B20．D 【注釋】： 1．D 應(yīng)交增值稅稅額＝ 131200（ 1+3%） 3%＝ 3821.36 （元） 6．C 對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)能夠按銷售方事實收取的不含的全部價

4、款征收。上述 業(yè)務(wù)當(dāng)征稅額 =[20 5700(1+17%)+16570(1+17%)] 17%=18971.71(元 ) 8．B 運費的 7％可以計算抵扣，購進貨物時發(fā)生的運費、合理損耗、入庫前的挑選整理費應(yīng)計入其購貨成本，本題中價款為 1755000 1．17=1500000(元)合理損耗量為 1000X1％=lO噸，而實際損耗 20 噸，則非正常損耗的 10 噸的對應(yīng)的進項稅和對應(yīng)的運費進項稅不得抵扣， 則可以抵扣的進項稅 =(150000017％+10000 7％)9901000=253143(元) 13．B 當(dāng)期免抵稅額不得免

5、征和抵扣稅額＝ 200 （17％－ 13％）＝ 8（萬元） 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝ 10017％－（ 68－8）－ 5＝－48（萬元） 出口貨物“免抵退”稅額＝ 20013％＝ 26（萬元） 按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時： 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 即該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額＝ 48（萬元） 當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅 額 該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額＝ 48－48＝0 期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為 22（48-26）萬元。 14．D 應(yīng)納稅額 =16800017%-1346-200 7%-8425=1877

6、5(元)實際稅負 =18775 168000=11.17%實際稅負超過 3% 的部分實行即征即退實際應(yīng)負擔(dān)的增值稅 =168000 3%=5040( 元)。 16．A 應(yīng)繳納的增值稅＝ 158080（ 1+3% ） 3% － 5850（ 1+17% ） 17% ＝3754（元） 17.C 可抵扣進項稅額＝ 50（ 1＋ 10%）（ 1＋ 20%） 13%＝ 8.58 （萬元） 19.B 該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額 =5000013%-(4000013% 3/5)=3380( 元 ) 。 二、多項選

7、擇題 1．BCD 2．AB  3． AD  4．BC 5．AC 6．BCD  7．BCD  8．AB  9．ACD 10．ABC 11．AC  12．ABC  13．AD  14．CD 15．CD 16．ABCD 17．ABCD 18．ACD 19．ABC 20．ACD 【注釋】： 20．ACD 稅法規(guī)定，平銷返利的返利收入應(yīng)沖減進項稅 額。商場的銷項稅額 =420+100013%

8、=550( 萬元 ) 進項稅額 =420-247(1+17%) 17%+1000 13%-120 1.0313%=498.97(萬元 ) 該業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅 =550-498.97=51.03(萬元 )。 三、計算題 1． （1）當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅＝ 520006020％+23400（ 1+17％） 20％+520000.5＝129000（元） （2）當(dāng)月可抵扣的增值稅進項稅額＝ 50000 13％+25500＝32000（元） （3）當(dāng)月增值稅銷項稅額＝ 520006017％+23400（ 1+17％） 17

9、％＝ 105400（元） （ 4）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額＝ 105400-32000 ＝ 73400（元） 2．（1）A 公司本期銷項稅＝ （720＋100）17％ ＝ 139.40（萬元） （ 2）A 公司本期進項稅＝ 34517％＋ 34＝92.65 （萬元） A 公司本期應(yīng)納增值稅＝ 139.40－92.65－23＝23.75（萬元） （3）計算 B 超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅： B 超市本期進項稅＝（ 720＋100）17％＋ 28 13％＋（ 15＋3.4） 7％－ 217％＋ 38.45

10、 ＝ 182.44（萬元） B 超市將庫存的飲料贈送 A 公司，視同銷售。銷項稅＝（ 6201.17＋1401.17＋41.17＋23.521.17） 17％+（128＋86） 1.1717％＝145.52（萬元），所以，應(yīng)納增值稅＝ 145.52 － 182.44－34.89＝－ 71.81（萬元） 3．（1）8 月份納稅情況： 銷項稅額 =10000017%+20000（1+17% ）17%+3400 （ 1+17% ） 17% =20400（元） 不得抵扣的進項稅額 =[68000+（900+100）7%] 5

11、0000[100000+ （ 20000+3400）（ 1+17% ）+50000] =20020.59（元） 準(zhǔn)予抵扣的進項稅額 =68000+（900+100） 7%-20020.59 =48049.41（元） 應(yīng)納增值稅 =20400-48049.41=-27649.41（元） 8 月未抵扣完的增值稅額為 27649.41元，留待 9 月份繼續(xù)抵扣。 （2）9 月份納稅情況： 銷項稅額 =30000017%=51000（元） 進項稅額 =5000+340-（28000-930）17%-930（1-7% ）

12、 7% =668.1（元） 9 月應(yīng)納增值稅 =51000-668.1-27649.41 =22682.49（元） [提示 ]不得抵扣的進項稅額 =當(dāng)月全部的進項稅額（當(dāng)月免稅項目銷售額、 非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計 /當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計） 自 2008 年 6 月 1 日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。自 2007 年 2 月 1 日起，硝酸鍍不再享受化肥產(chǎn)品免征增值稅政策。 4． （ 1）可以抵扣的進項稅＝ 21.417％＝ 3.64（萬元） （ 2）可以抵扣進項稅

13、＝（ 3013% ＋27% ） （ 600000－4000） 600000＝4.01（萬元） （ 3）可以抵扣進項稅＝ 1.3＋4 7% ＋11.5 17% ＝3.54（萬元） （ 4）銷項稅額＝ [31＋3.51（ 1+17% ）＋ 500 2210000＋520002210000]17%＝ 9.71（萬元） 進項稅額＝ 3.74（萬元） （ 5）銷項稅額＝ 1.4（ 1＋5% ）（ 1－10% ） 17% ＝0.28（萬元） （ 6）銷項稅額＝ 517％＝ 0.85（萬元） （ 7）進項稅轉(zhuǎn)出＝ 14003013% 1

14、0000＝ 0.55（萬元） （ 8）進項稅轉(zhuǎn)出＝ 226.0917％＝ 38.44（萬元）酒廠本月應(yīng)納增值稅 ＝（ 9.71+0.28+0.85）－ （ 3.64+4.01+3.54+3.74-0.55-38.44） ＝ 34.90（萬元） 5．（1）為雜志社印刷雜志業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅： 銷項稅 =10000013%=13000（元） （2）向廢舊物資回收單位銷售貨物的增值稅銷 項稅： 銷項稅 =3510（ 1+17% ） 17%=510 （元） 計算該印刷廠本月銷項稅額： 銷項稅

15、 =13000+510+4000（ 1+17% ） 17%+50001217%+ （5000+1000） （ 1+17% ） 17% =25162.99（元） （ 3）計算該印刷廠本月進項稅額：本月可以抵扣進項稅 =40000 17%+17000+1020-3000017%=19720（元） 計算該印刷廠本月應(yīng)納增值稅稅額： 本月應(yīng)納增值稅 =25162.99-19720=5442.99（元） 第四章 消費稅法 一、單項選擇題 1．C 2．B 3．B 4．C 5

16、．C 6．A 7．D 8．C 9．C 10．B 11．C 12．A 13．D 14．D 15．A 16．D17．D 18．C 19．A 20．B 【注釋】： 6．A 組成計稅價格 =150+60+90=300（萬元） 當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費稅額 =30080％30％=72（萬元）或 9080％=72（萬元） 生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅額 = [290+51.48 （1+17％） ] 30％-72=28.2（萬元） 12．A 進口轎車應(yīng)納消費稅稅額 =(5+5 25%)10

17、(1-9%) 9%=6.18( 萬元 )。 13．D 鉑金戒指、金銀鑲嵌項鏈屬于金銀首飾， 金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費稅 ;鍍金鑲嵌手鐲非金銀首飾，于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅 ;金銀首飾零售業(yè)務(wù)不包括修理、清洗業(yè)務(wù)。現(xiàn)行政策規(guī)定，鉆石減 按 5% 征收消費稅。該企業(yè)應(yīng)納消費稅 =(58950+ 35780) 1.17 5%+2357945%+1237810%=170 75.79(元)。 14．D 本月外購煙絲的買價＝ 8.5 17% ＝50（萬元），生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價＝ 5080% ＝40（萬元），準(zhǔn)予扣除的消費稅＝ 4030% ＝12（萬元）。應(yīng)納稅 額=1974

18、5%+2015010000-12=76.95（萬元） 17．D 一標(biāo)準(zhǔn)箱 =250 條=50000 支; 50000/250=200 支/ 條 . 非標(biāo)準(zhǔn)條的卷煙每條卷煙有 5015=750 支, 非標(biāo)準(zhǔn)條一條 =750/200=3.75 標(biāo)準(zhǔn)條 ;卷煙的 稅率是按標(biāo)準(zhǔn)條價格確定的 ,將非標(biāo)準(zhǔn)條售價換算成標(biāo)準(zhǔn) 條售價為 175/3.75=46.67(元 ),比例稅率適用 30% 稅率檔次 ;每標(biāo)準(zhǔn)箱消費稅額 =150 元 (定額稅率部分 )+(50000 5015) 175 3 0%=3650( 元) 19．A 乙酒廠應(yīng)代

19、收代繳的消費稅＝ 820000.5＋ [60 000（1－l3% ）＋（ 25000＋15000）＋ 8000] （ 1－20% ）20% ＝33050（元）二、多項選擇題 1．AC 2．ABCD 3.ABCD 4． CD 5．BD 6．ACD 7．BD 8．BD 9．ACD 10．CD 【注釋】：10．CD 用香粉搭配生產(chǎn)成套化妝品屬于稅法規(guī)定的 “外購護膚護發(fā)品 (或化妝品 )生產(chǎn)護膚護發(fā)品 (或化妝品 )”，可以按規(guī)定抵扣已納消費稅?？梢缘挚垡鸭{消費稅 =730%=2.1( 萬元 )銷售 A 高檔化妝品應(yīng)納消費稅 =930%=2.7( 萬

20、元 )化妝品應(yīng)納消 費稅 =1430%+9 30%-7 30%=4.8( 萬元 )。 三、計算題 1．贈送客戶的手表組價 8689（ 1+20% ） （ 1-20% ）=13033.5（元），大于 10000 元，屬于高檔表，應(yīng)征消費稅。 上述業(yè)務(wù)共應(yīng)繳納消費稅 =（1215000+180000＋13033.5）20%=74606.7（元） 2．（1） 稅法規(guī)定，隨貨物價款一同向購買者收取的各種名目的收費， 按價外費處理， 一律并入銷售額計稅。糧食白酒的消費稅比例稅率為 20% 糧食白酒消費稅 =8000

21、02020%+20 20000.5+ （ 50000+12000） 1.1720%=350598.29（元） （ 2） 糧食白酒消費稅 =48000020%+50000+12000 1.1720%+30 20000.5=134547.01（元） （ 3） 糧食白酒消費稅 =1020000.5+1950010 20%=49000（元） （ 4） 稅法規(guī)定，確認汽配的稅額時，按出廠價（含包裝物押金）單位每噸大于等于 3000 元的，單位稅額為 250 元。 確認單位稅額的出廠價 =2850+175.5（1+17% ） =30

22、00（元），單位稅額為 250 元/噸啤酒消費稅 =400250=100000（元） （ 5） 稅法規(guī)定，自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于廣告、樣品、職工福利、獎勵等，于移送使用時納稅。 自產(chǎn)糧食白酒 0.2 噸應(yīng)繳納消費稅 =0.235000 （ 1+10% ）（ 1-20% ） 20%+0.22000 0.5=2125（元） （ 6） 稅法規(guī)定，黃酒的消費稅額為 240 元/噸，黃酒押金不征收消費稅， 到期時沒有退還的， 一律并入銷售額計算增值稅。 黃酒消費稅 =50240=12000（元） （ 7） 稅法規(guī)定，委托個體戶生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費品的，一律在收回后

23、由委托方繳納， 受托方不得代扣代繳消費稅。 糧食白酒繳納的消費稅 =[350000+85060 （ 1+6% ）]（ 1-20% ） 20%+10 2000 0.5=117561.32（元） 綜上： 本期應(yīng)納消費稅 =350598.29+134547.01+49000+100000+2125+12 000+117561.32＝765831.62 稅法規(guī)定，用甜菜配制的白酒， 比照薯類白酒征 稅；無醇啤酒比照啤酒征稅； 生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)或 外購葡萄酒直接銷售給生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和 個人的，不實行證明單管理， 按

24、消費稅暫行條件 規(guī)定申報繳納消費稅。 3．（1）甲廠 3 月份應(yīng)納的增值稅： ①銷項稅額＝ 36000017％＋ 24000050％ 17％＋ 3500017％＋ 120000090％ 17％＋ 40000017％＋（40000080％）20％ 17％ － 3400＋6000017％＋ 20005017％＋（200000＋49141.17） 17％＋ 600200 17％＋ 25000（1＋10％）17％＋ [20000（ 1 ＋ 5％） ]（ 1－30％） 17％＝ 444839（元）②進項稅額＝ 51000＋（ 8000＋

25、4800） 17％＋ 20007％＋ 20400＝73716（元） ③應(yīng)納稅額＝ 444839－73716－125400＝245723（元） （ 2）甲廠 3 月份應(yīng)納的消費稅： 應(yīng)納稅額＝ 36000030％＋ 24000050％ 30％＋ 3500030％＋ 120000090％ 30％＋ 6000030％＋（ 200000＋49141.17） 30％ ＋ 60022030％＋ [20000（ 1＋5％） ]（ 1 － 30％） 30％＝ 606360（元） （3）甲廠 3 月份應(yīng)退還的消費稅： 應(yīng)退消費稅＝

26、2000030％＝ 6000（元）（4）乙企業(yè) 3 月份應(yīng)代收代繳的消費稅： 應(yīng)代收代繳稅額＝ （300000＋8000＋4800）（ 1 － 30％） 30％＝ 134057.14（元） 第五章 營業(yè)稅法 三、 單項選擇題 1．D 2．D 3．D 4．D5．A 6．D 7．B 8．B 9．A 10．C 11．A 12．D 13．D 14．B 15．B 16．C17．C 18．C 19．D 20．A 【注釋】

27、12．D 自建自用不繳納營業(yè)稅， 自建銷售和自建抵債繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。 上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝ 21340 3% ＋28600 345% ＋ 15880 (1＋10%) (1－ 3%) 3% 45＝ 2979.06( 萬元 ) 17．C 2000 (1+10%) (1-3%) 3%+5000 5%+150 5%=325.54(萬元 ) 二、多項選擇題 1．ABCD 2．ACD 3．BCD 4． ABCD 5． ABD 6．ABD 7． ABCD 8．ABCD 9． AC 10．BCD 三、計算題

28、 1．計算該公園 3 月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額： ①文化體育業(yè)項目應(yīng)納營業(yè)稅額＝ 850003％ ＝ 2600（元） ②服務(wù)業(yè)項目應(yīng)納營業(yè)稅額＝ 150005％＋500005％＋ 750005％＋ 85005％＋ 32000 5％＋ 72000125％＝ 9300（元）③娛樂業(yè)項目應(yīng)納營業(yè)稅額＝ 1300020％＋ 700020％＝ 4000（元） ④附設(shè)的照相館銷售像冊、 鏡框，并提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為混合銷售行為，應(yīng)視同提供應(yīng)稅勞務(wù)，計征營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝ 28000 5％＝ 1 400（元） ⑤該公園 8 月份

29、應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額＝ 2600＋ 9300＋4000＋1400＝17300（元） 2．（ 1 ）代售門票手續(xù)費應(yīng)納營業(yè)稅 =3000 5%=150 （元） （2）福利彩票手續(xù)費應(yīng)納營業(yè)稅=5000 5%=250 （元） （ 3）代扣代繳營業(yè)稅 =530003%=1590 （元） （ 4）B 經(jīng)過國家主管部門批準(zhǔn)的社會團體，依照社團章程規(guī)定收取的會費不征收營業(yè)稅。 3．融資租賃業(yè)務(wù)的計稅收入＝ 70－50－8.5－1.5＝10（萬元） 本季度應(yīng)納營業(yè)稅＝（ 150＋ 30＋2＋ 3＋10 3 4） 5％＝ 9.29（萬元） 4．（1）建筑業(yè)營業(yè)稅＝

30、 50002000（1+10％） /（1-3％） 3％/10000＝34.02（萬元） （ 2）不動產(chǎn)營業(yè)稅＝ 6005％＝ 30（萬元）專項房屋維修基金不征收營業(yè)稅。 （ 3）1605％+1005％+（1500-689）5％+50 5％+（200+38） 5％＝ 67.95（萬元） （ 4）34. 02+30+67.95+4020％＝ 139.97（萬元） [提示 ] 對房地產(chǎn)主管部門或其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金， 不計征營業(yè)稅。 對勘察設(shè)計單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其

31、他勘探設(shè)計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設(shè)計總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計單位或個人的勘察設(shè)計費后的余額為計稅營業(yè)額。 消費者持服務(wù)單位銷售或贈與的固定面值消費卡進行消費時應(yīng)確認為該服務(wù)單位提供了營業(yè) 稅服務(wù)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)， 發(fā)生了營業(yè)稅納稅義務(wù)， 對該服務(wù)單位應(yīng)照章征收營業(yè)稅；其計稅依據(jù)為，消費者持卡消費時， 服務(wù)單位所沖減的有價消費卡面值額。 納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為（出具縣級和縣級以上人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件即可， 無論支付征地補償費的資金來源是否為財政資金），不征收營業(yè)稅。 四、綜合題 1．(1)D

32、(2)ABD (3)D (4)BD 2． （ 1）當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝ 1505％＝7.5（萬元） （ 2）當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝ 865％＝ 4.3（萬元） （3）當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝ 95％＝0.45（萬元） （ 4）當(dāng)月娛樂收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝ （ 17+6+23+71） 20％＝ 117 20％＝ 23.4（萬元） 第六章 關(guān)稅法 四、 單項選擇題 1．B 2．D 3．A 4．B 5．C 6．A 7．B 8．A 9．A 10．B 11．D

33、12．C 13．C 14．B 15．C 16．D 17．D18．A19．D20．B 【注釋】： 12.C 6020%（ 60-20 ） 60=8 16.D (35+12) 5%=2.35 19.D （200-5+5+2） 20%=40.4 二、多項選擇題 1．CD 2．ABCD 3．ABCD 4．BCD 5．ABCD 6．ABD 7．ABCD 8．ABD 9．ABD 10．ABC 三、計算題 1．（1）運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報

34、明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境的， 應(yīng)當(dāng)以境外加工費和料件費以及復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用和保險費審查確定完稅價格。 關(guān)稅＝（ 15＋6＋3＋1.2）25％＝ 6.3（萬元）。 （ 2）關(guān)稅完稅價采用的是 “CIF”價格條款，也即“成本加運費、保險費 ”，習(xí)慣上又稱 “到岸價 ”。進口材料應(yīng)納關(guān)稅＝（ 100＋1＋0.4）20％＝ 20.28（萬元）。 （ 3）運往境外修理的機械器具、運輸工具或其 他貨物，出境時已向海關(guān)報明， 并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的， 應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān) 費用、保險

35、費估定完稅價。 運往境外修理設(shè)備復(fù)運進境應(yīng)納關(guān)稅＝（ 5＋6 ＋ 1＋0.4） 15％＝ 1.86（萬元）。（4）計算當(dāng)月繳納進口關(guān)稅： 業(yè)務(wù) 2 租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物， 在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格；承租人申請一次性繳納稅款 的，經(jīng)海關(guān)同意， 按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。 租賃方式進口的貨物應(yīng)納關(guān)稅＝ 8015％＝ 12（萬元）。 業(yè)務(wù) 5 減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格， 扣除折舊部分價值作為完稅價格。 設(shè)備轉(zhuǎn)讓應(yīng)納關(guān)稅＝ 60〔1－18（124）〕15％＝5.

36、63（萬元）。 該企業(yè)當(dāng)年共納進口關(guān)稅＝ 6.3＋12＋20.28＋ 1.86＋5.63＝46.07（萬元）。 2．（1）進口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價格＝ 1600＋120＋20 ＋ 50＝1790（萬元） 進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅＝ 179030% ＝537（萬元） （2）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝（ 1790＋537） 17%＝395.59（萬元）。 3．（1）①進口小轎車的貨價 =1530=450（萬元） ②進口小轎車的運輸費 =4502%=9 （萬元） ③進口小轎車的保險費 =（450+9） 3‰=1

37、.38 （萬元） ④進口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅： 關(guān)稅的完稅價格 =450+9+1.38=460.38（萬元） 應(yīng)繳納關(guān)稅＝ 460.3860%=276.23（萬元） （ 2）①進口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費稅：消費稅組成計稅價格 =（460.38+276.23） （ 1-9% ）=809.46（萬元） 應(yīng)繳納消費稅 =809.469%= 72.85（萬元） ②進口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅： 應(yīng)繳納增值稅＝ 809.4617%= 137.61（萬元） 綜上，進口環(huán)節(jié)繳納稅金合計＝ 276.23+72.85+137.61＝486.69 （萬

38、元） 第七章 資源稅法五、 單項選擇題 1．D 2．A 3．D 4．B 5．B 6．C 7．A 8．B 9．D 10．D 11．C 12．D13．C14．C15．A 16．D 17．B18．B19．C20．C 【注釋】： 7.A 應(yīng)納稅額 =3000 20% 1.6 元 / 噸 =24000 元 8.B 應(yīng)納稅額 =15 萬噸 10 元/ 噸=150 萬元 9.D 應(yīng)納稅額 =610+0.5 40%10=72.5 萬元 13.C 自 2007 年 1 月 1 日起，對地面抽采煤層氣 暫不征收資源稅

39、。應(yīng)納稅額 =101.5=15 萬元 16.D 以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以固體鹽稅額 征稅；以外購液體鹽加工固體鹽， 液體鹽已納稅額準(zhǔn)予抵扣 應(yīng)納稅額=600020-5000 6=90000 元 15.A 應(yīng)納稅額 = （ 20+0.4） 30+600 200 10000=624 萬元 18.B 應(yīng)納資源稅為： 2870%5=200（萬元） 19.C 應(yīng)納稅額 =3353+3505+（150+1）70% 3=3402.14 20.C 應(yīng)納稅額 =30008=24000 二、多項選擇題 1．AC 2．BC 3． BD 4． BD 5．AB

40、CD 6．ABC 7．ABCD 8．ABCD 9．ABCD 10．ABC 三、計算題 1．該礦山本期應(yīng)納資源稅＝ 50000020＋ 800025＝10200000（元） 2．納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷 售數(shù)量為課稅數(shù)量；加熱、修井用原油，免資源稅。該油田本月應(yīng)納資源稅 =19.5 35+90001510000=696（萬元） 3．該企業(yè) 6 月份應(yīng)納資源稅 =（40000+100 12） 8=329600（元） 4．在開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的同時伴采出鋁土礦，對伴采礦石也應(yīng)計算資源稅； 鉛鋅礦石和鋁土礦

41、石屬于有色金屬礦原礦。 該礦山 5 月份應(yīng)納的資源 稅=13400020+450018=2761000（元） 5．收購資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購地繳納。礦山所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅 = （ 50-5）2.6=117（萬元） 第八章 土地增值稅法一、單項選擇題 1．C 2．C 3．D4．A5．B 6．B 7．C 8．C 9．B 10．B 11．D 12．A 13．A 14．C 15．B 16．A 17．D 18．D 19．B 20．B 注： 6.B

42、收入 =12000 萬元 扣除項目金額 =0.2+0.5+1.5+25*60%=17.2 萬元增值額 =28-17.2=10.8 萬元增值率 =10.8/17.2=62.79% 應(yīng)納稅額 =10.8*40%-17.2*5%=3.46 萬元 7.C 收入 =12000 萬元 扣 除 項 目 金 額 =1200+2200+ （ 1200+2200 ） *10%+12000*5* （1+7%+3% ）+（1200+2200） *20%=5080 萬元 增值額 =12000-5080=6920 萬元增值率 =6920/5080=136.22% 應(yīng)納

43、稅額 =6920*50%-5080*15%=2698 萬元 8.C 收入 =8000 萬元 扣 除 項 目 金 額 =1000+3000+ （ 1000+3000 ） *10%+8000*5*+ （1000+3000）*20%=5600 萬元 增值額 =8000-5600=2400 萬元 增值率 =2400/5600=42.86% 應(yīng)納稅額 =2400*30%=720 萬元 10.B 收入 =2000 萬元 扣除項目金額 =500+1200*70%=1340 萬元增值額 =2000-1340=660 萬元增值率 =66

44、0/1340=49.25% 應(yīng)納稅額 =660*30%=198 萬元 14.C 收入 =5000 萬元 扣除項目金額 =3700+275+5000*千分之零點五 =3977.5 萬元 增值額 =5000-3977.5=1022.5萬元 增值率 =1022.5/3977.5=25.71% 應(yīng)納稅額 =1022.5*30%==306.75 萬元 15.B 收入 =1000 萬元 扣 除 項 目 金 額 =50+200+40+60+ （ 50+200 ） *20%=400 萬元 增值額 =1000-400=600 萬元

45、 增值率 =600/400=150% 應(yīng)納稅額 =600*50%-400*15%=240 萬元二、多項選擇題 1． ABC 2． AB 3． ABD 4． AD 5．BCD 6．ABCD 7．ABCD 8．BCD 9．ABCD 10．BCD 三、計算題 1．（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額＝（ 4000 ＋ 160） 50% ＝2080（萬元）。 應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額＝ （3000＋500）50% ＝1750（萬元）。 合計＝ 2080＋1750＝3830（萬元）。 （ 2）應(yīng)扣除的開發(fā)費用的金額＝

46、 （ 2080＋1750） 10% ＝383（萬元）。 （ 3）應(yīng)扣除的有關(guān)稅金＝ 65005% （1＋7% ＋ 3% ）＝ 357.5（萬元） 其他扣除項目＝ 383020% ＝766（萬元） 合計＝ 357.5＋766＝1123.5（萬元）。 （ 4）扣除項目合計＝ 3830＋ 383＋ 1123.5＝ 5336.5（萬元） 增值率＝（ 6500－5336.5） 5336.5＝21.80%應(yīng)繳納的土地增值稅＝（ 6500－5336.5） 30% ＝ 349.05（萬元） 2．（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

47、銷售已經(jīng)裝修的房產(chǎn)，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。 房地產(chǎn)開發(fā)成本＝ 1000＋500＋500＋ 600＋ 800 ＋ 200＝3600（萬元） 計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本 ＝ 36002＝1800（萬元） （ 2）取得土地使用權(quán)支付的金額＝ 5000＋ 200 ＝ 5200（萬元） 計算土堆增值稅時扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝ [200＋（3600＋5200）5%] 1/2＝320（萬元）（3）計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的稅金＝ 8000 5% （1＋7% ＋3% ）＝ 440（萬元） 注意，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的印花稅在

48、管理費用中核算，不在稅金中核算。 加計扣除金額＝ （1800＋52002）20%＝880 （萬元） 準(zhǔn)予扣除的項目合計＝ 52002＋ 1800＋320＋ 440＋880＝6040（萬元） （ 4）土地增值額＝ 8000－6040＝1960（萬元）增值率＝ 1960/6040＝32.45%，適用 30% 的稅率， 速算扣除系數(shù)為 0 應(yīng)納土地增值稅＝ 196030% ＝588（萬元 3.（1）D 征收土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額 =[ （2000＋800）12000/40000

49、] 50000/60000＝700（萬元） （ 2）B 征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額 =720050000/60000 ＋ 40012000/40000 50000/60000＝6100（萬元） （ 3）D 征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他項 目金額：（700＋6100）（10% ＋ 20% ）＝ 2040 （萬元） （ 4）C 2008 年應(yīng)繳納的土地增值稅： 增值額＝ 16000－ （ 700＋ 6100＋ 2040＋ 160005% ）＝ 6360（萬） 增值率＝ 6360/9640＝65.98% 應(yīng)繳

50、納的土地增值稅＝ 636040% －96405% ＝ 2062（萬元） 第九章 城市維護建設(shè)稅法和教育費附加 一、單項選擇題 1．D 2．D 3．A 4．D 5．A 6．C 7．D 8．A 9．B 10．A 11．D 12．D 13．C 14．D 15．A 16．A17．B 18．D 19．A 20．C 注： 5.A 應(yīng)交營業(yè)稅 =4000*3%*50%+8000000*5%=400060

51、應(yīng)交城建稅和教育費附加 =400060*（7%+3% ） =40006 6.C [（120+20）*3%+ （320+12）/（1+17% ）*17%]* （ 5%+3% ）=4.2 8.A 150*5%*7%=0.53 9.B （ 1）應(yīng)納的消費稅額＝ 4009％＝ 36（萬元） （ 2）應(yīng)納的營業(yè)稅額＝ 205％＝ 1（萬元） （3）應(yīng)納的增值稅額： 不得免征和抵扣稅額＝500（17％－ 13％）＝ 20（萬元） 應(yīng)納增值稅 ＝ 40017％－（ 100－20）＝－ 12（萬元） （題目中已知

52、 7 月份應(yīng)納增值稅額為 20 萬元， 說明 8 月份不存在期初留抵稅額） 免抵退稅額 ＝ 50013％＝ 65（萬元） 因為 65 萬元 <12 萬元，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額＝ 12 （萬元），免抵稅額＝ 65－12＝53（萬元）。 （ 4）8 月該企業(yè)應(yīng)納的城建稅＝（ 36＋1＋53）5％＝ 4.5（萬元） 8 月該企業(yè)應(yīng)納的教育費附加＝（ 36＋1＋53） 3％＝ 2.7（萬元） 應(yīng)納城建稅和教育費附加合計為 4.5＋2.7＝7.2（萬元）。 10.A 城建稅出口不退，進口不征，免抵增值稅應(yīng)征，故應(yīng)納城建稅 =（40+4）*5%=2.2

53、 11.D 出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城建稅和教育附加， 進口不征城建稅和教育附加；轉(zhuǎn)讓購置的土地使用 權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置原價后的余額為營業(yè)額計算營業(yè)稅， 不能減去購入時支付的各種稅費。 專利技術(shù)免征營業(yè)稅。 應(yīng)繳納城建 稅和教育附加＝ 200（5% ＋3% ）＋（500－340） 5% （ 5% ＋3% ）＝ 16.64（萬元）。 13.C （ 340+24）*7%=25.48 14.D [（220+100+30）*20%10000+110250] （ 7+3%）=72750 15.A 個體戶

54、銷售農(nóng)產(chǎn)品起征點為每月銷售額 5000 元，故 6000（ 1+4%） 4%（ 7%+3%）=23.08 16.A [(120+20) 3%+(320+12)(1+17%) 17%-18.25] (5%+3%)=2.74 17.C 應(yīng)補繳城建稅 =200007%=14000元，應(yīng)補繳滯納金 =140000.05%5=35 元 18.D （ 30+50） 7%=5.6 19.A 287%=1.96，受托方代收代繳消費稅和城建稅 20.C 1600（ 5%+3%）=128 二、多項選擇題 1．BCD 2．

55、BCD 3．ABCD 4．ABCD 5．AC 6．BD 7．ABC 8．ABCD 9．ABCD 10．ABCD 三、計算題 （1）應(yīng)納消費稅＝ 9.36/（1+17％）5％＝ 0.4（萬元） （ 2）混合飼料免征增值稅，寵物飼料依法征收增值稅。 應(yīng)納增值稅銷項稅＝〔 9.36/（1+17％） +600+358+8/（1+17％）〕17％+6/（1+17％）17％+（30+10.93） 1.1 17％＝ 172.03（萬元） 進項稅＝ 85+207％+5.1+17％＝ 91.57（萬元） 應(yīng)納增值稅＝ 172.03-91.57＝80.

56、46（萬元） （ 3）應(yīng)納營業(yè)稅＝ 218.72 5％＝ 10.94（萬元）本期應(yīng)納城建稅和教育費附加＝ （ 0.4+80.46+10.94）（ 7％+3％）＝9.18（萬元）四、綜合題 1．（1）C 進口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（ 1380000+20000） 20％＝ 280000（元） 進口化妝品應(yīng)繳納的消費稅 ＝（1380000+20000+280000）（1－30％）30％ ＝ 720000（元） 進口化妝品應(yīng)繳納的增值稅 ＝（1380000+20000+280000）（1－30％）17％ ＝ 4080

57、00（元） 進口化妝品應(yīng)繳納的稅金 ＝ 280000+720000+408000＝1408000（元）（2）A 本月應(yīng)繳納的增值稅： 進項稅 ＝ 408000（1-35％） +5500017％- （ 200000-28000）17％-28000（1-7％） 7％ +10000013％+400006％+20007％ +17000+12000 6％（1-20％） ＝ 276318.47（元）銷項稅 ＝ [21500 58+100058+150000050%+352152 （1+17% ）] 17% ＝ 400517.38（元）

58、 應(yīng)納增值稅＝ 400517.38-276318.47＝124198.91（元） （ 3）C 本月應(yīng)繳納的消費稅： 委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的消費稅 ＝（ 80000+55000）（1－30％） 30％ ＝ 57857.14（元） 對外銷售化妝品應(yīng)交納的消費稅＝（ 2150058+100058）30％ +150000050%30％-720000 （1-35％） ＝ 148500（元） 酒精（應(yīng)該收回后在）銷售時繳納消費稅 ＝ 352152（1+17% ）5％＝ 15049.23（元）本月應(yīng)繳納的消費稅合計 ＝

59、148500+15049.23+57857.14＝221406.37（元）（4）C 酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主 （以下簡稱業(yè)主） 在約定的時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進行合作經(jīng)營， 如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟實體， 業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，根據(jù)有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)按照 “服務(wù)業(yè) —租賃業(yè) ”征收營業(yè)稅 本期應(yīng)納營業(yè)稅＝（ 205％+1205％） 10000 ＝ 70000（元） （ 5）D 本月應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加 （含委托加工環(huán)節(jié)） ＝（ 124198.91+221406.37+70000）（7

60、%+3% ） ＝ 41560.53 （元） 第十章 企業(yè)所得稅法 一、單項選擇題 1．A 2．C 3．D 4．B 5．D 6．D 7．A 8．C 9．D 10．C 11．B 12．C 13．D 14．D 15．A 16．D17．D 18．B 19．D 20．B 【注釋】： 5．D 當(dāng)年銷售（營業(yè)收入） =1000+200=1200 萬元， 業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額的 60% （ 1560%=9 萬）和

61、當(dāng)年銷售收入的 5‰（ 12005‰=6 萬元）取小扣除，即實際可扣除 6 萬元；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費按當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 15%扣除，即可扣除 120015%=180萬元7．A 納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨立納稅人交易原則的租金可根據(jù)受益時間，均勻扣除。納稅人以融資租賃方式取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除， 但可按規(guī)定提取折舊費用。本題企業(yè) 2008 年 3 月 1 日以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用， 租期 1 年，支付租賃費 12 萬元，每個月應(yīng)分攤 1 萬元費用， 2008 年使用受益 10 個月，在稅前應(yīng)扣除的經(jīng)營租賃費用為 10 萬元

62、。 10．C 因債權(quán)人緣故確實無法支付的款項 3 萬元應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額； 一般企業(yè)發(fā)生年度虧損的， 可以用下一納稅年度的所得彌補； 下一納稅年度所得不足彌補的， 可以逐年延續(xù)彌補， 但延續(xù)彌補期最長不得超過 5 年。該企業(yè) 2008 年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（ 750－728＋3－12－8）25％ ＝ 1.25 （萬元）＝ 12500（元）。 14．D 再銷售價格法：是指按照從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格， 減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進行定價的方法。 應(yīng)納稅額＝ [500000 － 500000（ 1－ 20%） ] 25%＝

63、 25000（元） 二、多項選擇題 1．AC 2．AD 3 ． ABCD 4.BC． 5．ABCD 6．ABCD 7．ABCD 8．ABCD9．CD 10．ABC 11．BC 12．BD 13．CD 14．ABCD 15．ACD 16．ABC 17．AB 18．ABCD 19．ACD 20．BD 三、計算題 1．（1）進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的增值稅可以從內(nèi)銷貨物的銷項稅中抵扣； 企業(yè)存貨發(fā)生非正常毀損，其耗用的原材料已

64、抵扣的進項稅應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出。企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納增值稅＝ 800017% －（ 460 － 1017% ）＝ 901.7（萬元）。出租設(shè)備取得租金應(yīng)納的營業(yè)稅＝ 2005% ＝10（萬元）。則企業(yè) 2008 年應(yīng)納城建稅和教育費附加＝ （901.7＋10）（7% ＋3% ）＝ 91.17（萬元）。企業(yè)自辦的學(xué) 校占用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，則 2008 年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（ 12－1）2＝22（萬元）。獨立于房屋之外的建筑， 如圍墻、煙囪、水塔等，不屬于應(yīng)稅房產(chǎn)，則 2008 年企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝ 3000（1－20% ）1.2% ＝28.8（萬元）。車輛自

65、重尾數(shù)在 0.5 噸（含）的，按 0.5 噸計算車船稅；超過 0.5 噸的，按 1 噸計算。客貨兩用車按載貨汽車的計稅單位和標(biāo)準(zhǔn)計算車船稅。 2008 年應(yīng)納車船稅＝ 302100＋10100＝7000（元）＝0.7（萬元）。契稅計入相關(guān)資產(chǎn)成本，不在稅費中核算。 2008 年準(zhǔn)予稅前扣除的稅費合計＝ 10＋91.17＋22＋28.8＋0.7＝ 152.67（萬元）。 （2）當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入＝ 8000＋200＝8200（萬元）。實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費 100 萬元， 10060%＝60，扣除限額＝ 82000.5% ＝41（萬元），所以準(zhǔn)予扣除 41 萬元。 （3）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額＝ 820015% ＝ 1230（萬元），實際發(fā)生數(shù)為 1300，準(zhǔn)予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為 1230 元，所以準(zhǔn)予稅