經(jīng)濟(jì)師考試 財(cái)政稅收專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù) 沖刺串講班講義 全

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1、69 / 70 2014年經(jīng)濟(jì)師考試 財(cái)政稅收 沖刺串講班講義-全 第一章　公共財(cái)政與財(cái)政職能 第一節(jié)　公共產(chǎn)品與公共財(cái)政理論 　　公共財(cái)政的理論基礎(chǔ)是"公共產(chǎn)品"和"市場(chǎng)失靈"理論。 　　一、公共產(chǎn)品的概念及其特征 　　掌握公共產(chǎn)品的概念：純公共產(chǎn)品是指這樣的產(chǎn)品——每個(gè)人消費(fèi)這種產(chǎn)品不會(huì)導(dǎo)致他人對(duì)該產(chǎn)品消費(fèi)的減少。 　　掌握公共產(chǎn)品的特征 效用的不可分割性 　 受益的非排他性 　 取得方式的非競(jìng)爭(zhēng)性 消費(fèi)者的增加不引起生產(chǎn)成本的增長(zhǎng)，即增加一個(gè)消費(fèi)者，其邊際成本等于零。 提供目的的非盈利性 　 　　公共產(chǎn)品

2、的核心特征是：受益的非排他性與取得方式的非競(jìng)爭(zhēng)性 　　注意 "混合產(chǎn)品"的概念，比如教育。 　　公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品的區(qū)別主要是就消費(fèi)該產(chǎn)品的不同特征來(lái)加以區(qū)別的,并不是指產(chǎn)品的所有制性質(zhì). 　　二、掌握市場(chǎng)失靈與公共財(cái)政 　　"市場(chǎng)失靈"是財(cái)政存在的前提，從而也就決定了財(cái)政的職能范圍。 　　掌握市場(chǎng)失靈的表現(xiàn)：公共產(chǎn)品缺失、外部效應(yīng)、不完全競(jìng)爭(zhēng)、收入分配不公、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)與失衡 　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政分配的范圍是以“市場(chǎng)失靈”為標(biāo)準(zhǔn)，以糾正和解決“市場(chǎng)失靈”這一問(wèn)題來(lái)界定的。 　　三、熟悉構(gòu)建我國(guó)公共財(cái)政體系（2011年新增） 第二節(jié)　財(cái)政的職能 　　資源配置職能

3、、收入分配職能和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能。 　　一、資源配置職能 　?。ㄒ唬┱莆召Y源配置職能的含義 　　財(cái)政資源配置的主體是政府，所以也稱為政府資源配置。 　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，之所以必須進(jìn)行財(cái)政資源配置，主要原因：（1）許多社會(huì)公共需要和公共產(chǎn)品無(wú)法通過(guò)市場(chǎng)來(lái)提供和滿足；（2）市場(chǎng)配置有一定的盲目性。 　?。ǘ┱莆肇?cái)政資源配置方式 　　財(cái)政資源配置方式是指政府提供公共產(chǎn)品的決定方式和資金供應(yīng)方式。財(cái)政資源配置方式實(shí)際上是一種政治程序。 　　公共產(chǎn)品的效率由資源配置效率和生產(chǎn)效率組成。財(cái)政資源配置方式實(shí)質(zhì)上是財(cái)政運(yùn)行機(jī)制。提高公共產(chǎn)品的供給效率，實(shí)質(zhì)上涉及政治體制的民主化、科學(xué)化和法制

4、化的問(wèn)題。 　?。ㄈ┝私夤伯a(chǎn)品效率供給的難點(diǎn) 　?。ㄋ模┱莆战鉀Q公共產(chǎn)品效率問(wèn)題的基本途徑 　　1.實(shí)現(xiàn)公共產(chǎn)品資源配置效率的基本途徑是完善民主、科學(xué)的財(cái)政決策體制。 　　2.實(shí)現(xiàn)公共產(chǎn)品生產(chǎn)效率的基本途徑是完善公共部門的組織制度和激勵(lì)約束制度，確保公共部門的行為不偏離政府的意圖。 　?。ㄎ澹┱莆召Y源配置職能的范圍 　　包括直接滿足消費(fèi)需求的公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品，以及天然壟斷行業(yè)的產(chǎn)品等。 　?。┵Y源配置職能的主要內(nèi)容 1.調(diào)節(jié)全社會(huì)的資源在政府部門和非政府部門之間的配置 體現(xiàn)在財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重的高低上 2.調(diào)節(jié)資源在不同地區(qū)之間的配置 主要是通過(guò)稅收、

5、投資、財(cái)政補(bǔ)貼和財(cái)政體制中的轉(zhuǎn)移支付等手段和政策來(lái)實(shí)現(xiàn) 3.調(diào)節(jié)資源在國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門之間的配置 （1）調(diào)整投資結(jié)構(gòu) （2）改變現(xiàn)有企業(yè)的生產(chǎn)方向，即調(diào)整資產(chǎn)的存量結(jié)構(gòu) 　　二、收入分配職能 　?。ㄒ唬┱莆帐杖敕峙涞哪繕?biāo)：實(shí)現(xiàn)公平分配 　?。ǘ┱莆丈鐣?huì)公平的準(zhǔn)則 　　保證生存權(quán)準(zhǔn)則；效率與公平兼顧；共同富裕準(zhǔn)則 　?。ㄈ┦煜ど鐣?huì)不公平的原因 　　生產(chǎn)要素占有狀況的不公平；制度不完善；個(gè)人及家庭狀況的不同 　　（四）收入分配職能的實(shí)現(xiàn) 　　1.財(cái)政的收入分配范圍 　?。?）在效率的基礎(chǔ)上盡可能改善初始條件的不公平 　?。?）完善市場(chǎng)機(jī)制，盡可能創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境

6、 　?。?）在個(gè)人偏好方面進(jìn)行適當(dāng)?shù)母深A(yù)——社會(huì)保障 　　2.財(cái)政的收入分配方式 　?。?）在組織財(cái)政收入時(shí)要考慮社會(huì)公平 　　（2）在安排財(cái)政支出時(shí)要考慮社會(huì)公平：在提供社會(huì)公共勞務(wù)時(shí)要考慮社會(huì)公平；構(gòu)建效率市場(chǎng)的制度體系；不斷改善市場(chǎng)機(jī)制初始條件的不平等狀況。 　?。?）要實(shí)行社會(huì)保障，以利于社會(huì)公平的切實(shí)實(shí)現(xiàn) 　?。ㄎ澹┦杖敕峙渎毮艿闹饕獌?nèi)容 　　財(cái)政的分配職能主要是通過(guò)調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤(rùn)水平和居民的個(gè)人收入水平來(lái)實(shí)現(xiàn)的。 1.調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)水平 稅收手段：消費(fèi)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅 統(tǒng)一稅制，公平稅負(fù) 2.調(diào)節(jié)居民的個(gè)人收入水平 （1）稅收：個(gè)人所得

7、稅、社會(huì)保障稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅 （2）轉(zhuǎn)移支付：社會(huì)保障支出、救濟(jì)支出、補(bǔ)貼 　　三、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能 　?。ㄒ唬┱莆战?jīng)濟(jì)穩(wěn)定的含義 　　充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定、國(guó)際收支平衡 　?。ǘ┱莆战?jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的主要內(nèi)容 　　1.通過(guò)財(cái)政預(yù)算收支進(jìn)行調(diào)節(jié)——逆經(jīng)濟(jì)風(fēng)向行事 （1）社會(huì)總需求大于社會(huì)總供給時(shí) 實(shí)行國(guó)家預(yù)算收大于支的結(jié)余政策進(jìn)行調(diào)節(jié)——緊縮性財(cái)政政策，壓縮需求 （2）社會(huì)總供給大于社會(huì)總需求時(shí) 實(shí)行國(guó)家預(yù)算支大于收的赤字政策進(jìn)行調(diào)節(jié)——擴(kuò)張性財(cái)政政策，刺激需求 （3）社會(huì)總供求平衡時(shí) 國(guó)家預(yù)算應(yīng)該實(shí)行收支平衡的中性政策 　　2.通過(guò)制度性安排，發(fā)揮財(cái)政 "內(nèi)在

8、穩(wěn)定器"作用 （1）在收入方面 主要是實(shí)行累進(jìn)所得稅制 （2）在支出方面 主要體現(xiàn)在轉(zhuǎn)移性支出的安排上，如社會(huì)保障、補(bǔ)貼、救濟(jì)和福利支出等 　　3.財(cái)政政策和其他政策配合的調(diào)節(jié) 第二章　財(cái)政支出理論 第一節(jié)　財(cái)政支出的分類 分類依據(jù) 分類結(jié)果 1.按財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類（重要） （1）購(gòu)買性支出 （2）轉(zhuǎn)移性支出 2.按財(cái)政支出在社會(huì)再生產(chǎn)中的作用分類（很重要） （1）補(bǔ)償性支出 （2）消費(fèi)性支出 （3）積累性支出 3.按照財(cái)政支出的目的性分類（熟悉） （1）預(yù)防性支出 （2）創(chuàng)造性支出 4.按照政府對(duì)財(cái)政支出的控制能力分類（熟悉） （1）

9、不可控制性支出 （2）可控制性支出 5.按財(cái)政支出的收益范圍分類（熟悉） （1）一般利益支出 （2）特殊利益支出 第二節(jié)　財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)影響 　　1.掌握購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出對(duì)生產(chǎn)、流通、分配和國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同影響。 　 購(gòu)買性支出對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響 轉(zhuǎn)移性支出的經(jīng)濟(jì)影響 對(duì)流通領(lǐng)域的影響 在社會(huì)總需求中，占主要地位的是個(gè)人的消費(fèi)需求。 政府購(gòu)買性支出是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下各種商品和勞務(wù)的銷售得以實(shí)現(xiàn)的必不可少的條件。 政府轉(zhuǎn)移性支出是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下各種商品和勞務(wù)的銷售得以實(shí)現(xiàn)的必不可少的條件。 對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)域的影響 掌握：1.政府購(gòu)買性支出的增加：直接或間

10、接增加社會(huì)總需求——價(jià)格上升——企業(yè)利潤(rùn)率提高——企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)——所需生產(chǎn)資料增多——導(dǎo)致社會(huì)生產(chǎn)的膨脹，增加國(guó)民收入，形成經(jīng)濟(jì)繁榮的局面。 如果轉(zhuǎn)移性支出的對(duì)象是個(gè)人或者家庭，其對(duì)生產(chǎn)的影響就是間接的。 掌握：2.政府購(gòu)買性支出的減少：往往會(huì)通過(guò)直接或間接減少社會(huì)總需求，而導(dǎo)致社會(huì)生產(chǎn)的萎縮，減少國(guó)民收入，形成經(jīng)濟(jì)萎縮的局面。 如果轉(zhuǎn)移性支出的對(duì)象是企業(yè)，其對(duì)生產(chǎn)的影響就是直接的。 對(duì)分配領(lǐng)域的影響 1.購(gòu)買性支出的總額不變，只是所購(gòu)買的商品或者勞務(wù)的結(jié)構(gòu)發(fā)生改變時(shí)，將影響整個(gè)社會(huì)的收入分配狀況。 可能改變?cè)诔醮畏峙渲行纬傻膰?guó)民收入分配格局。 　　 2.購(gòu)買性支出在總額上

11、發(fā)生改變，而在結(jié)構(gòu)上仍保持著原來(lái)的狀況。 （1）購(gòu)買性支出普遍增加時(shí)：促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)增長(zhǎng)——國(guó)民收入增加——資本的利潤(rùn)率和勞動(dòng)力的工資都會(huì)有所提高。 （2）購(gòu)買性支出普遍減少時(shí)：社會(huì)生產(chǎn)萎縮——國(guó)民收入減少——資本的利潤(rùn)率和勞動(dòng)力的工資都會(huì)有所下降。 　　2.掌握購(gòu)買性支出與轉(zhuǎn)移性支出的經(jīng)濟(jì)影響比較 　 購(gòu)買性支出 轉(zhuǎn)移性支出 （一）對(duì)社會(huì)的生產(chǎn)和就業(yè)的影響不同 對(duì)生產(chǎn)和就業(yè)的影響是直接的 對(duì)生產(chǎn)和就業(yè)的影響是間接的 對(duì)國(guó)民收入分配的影響不同 對(duì)國(guó)民收入分配的影響是間接的 對(duì)國(guó)民收入分配的影響是直接的 （二）對(duì)政府的效益約束不同 對(duì)政府的效益約束較強(qiáng) 對(duì)政府的效益約

12、束較弱 （三）對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)組織的預(yù)算約束不同 對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的預(yù)算約束是硬的 對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的預(yù)算約束是軟的 （四）執(zhí)行財(cái)政職能的側(cè)重點(diǎn)不同 以購(gòu)買性支出占較大比重的支出結(jié)構(gòu)的財(cái)政活動(dòng)，執(zhí)行資源配置的職能較強(qiáng) 以轉(zhuǎn)移性支出占較大比重的支出結(jié)構(gòu)的財(cái)政活動(dòng)，執(zhí)行國(guó)民收入分配的職能較強(qiáng) 第三節(jié)　財(cái)政支出的規(guī)模 　　一、財(cái)政支出規(guī)模的衡量指標(biāo) 　　可以用財(cái)政支出規(guī)模的絕對(duì)量和相對(duì)量來(lái)衡量財(cái)政支出規(guī)模。常用財(cái)政支出的相對(duì)量作為衡量和考察財(cái)政支出的指標(biāo)。 　　用財(cái)政支出占國(guó)民收入的比重來(lái)衡量財(cái)政分配的規(guī)模，反映了 財(cái)政分配的真實(shí)規(guī)模，也反映了財(cái)政分配對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的作用程度，更能反

13、映財(cái)政分配的真實(shí)狀況。 　　我國(guó)選用的衡量指標(biāo)： 財(cái)政支出/國(guó)民收入。而現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家大多選用國(guó)民生產(chǎn)總值或者國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值作為分母衡量財(cái)政支出的規(guī)模。 　　了解國(guó)民收入與國(guó)民生產(chǎn)總值的差異 　　二、財(cái)政支出的增長(zhǎng)趨勢(shì) 　　掌握財(cái)政支出的增長(zhǎng)趨勢(shì)：財(cái)政支出無(wú)論是從絕對(duì)量上還是從相對(duì)量上來(lái)看，在世界各國(guó)都呈現(xiàn)出上升的趨勢(shì)。 　　熟悉西方財(cái)政經(jīng)濟(jì)理論界對(duì)財(cái)政支出規(guī)模趨勢(shì)的分析：瓦格納的“政府活動(dòng)擴(kuò)張法則”、皮考克和魏斯曼的 "公共收入增長(zhǎng)導(dǎo)致論"、馬斯格雷夫和羅斯托的"經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論"。熟悉其具體內(nèi)容 　　三、熟悉中國(guó)財(cái)政支出規(guī)模分析 　　從1978年至1996年，我國(guó)財(cái)政支

14、出占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值以及中央財(cái)政支出占全國(guó)財(cái)政支出總額的比重都呈現(xiàn)出明顯的下降趨勢(shì)。 　　原因：政策性調(diào)整；管理水平的原因；管理體制上的原因；統(tǒng)計(jì)原因 第四節(jié)　財(cái)政支出的效益分析 　　一、財(cái)政支出效益分析的意義 　　財(cái)政支出必須講究效益，其根本原因在于社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的有限性。 　　二、掌握財(cái)政支出效益分析的特點(diǎn) 　?。ㄒ唬┯?jì)算所費(fèi)與所得的范圍不同 　　財(cái)政支出效益分析中計(jì)算所費(fèi)與所得的范圍較寬。 　　（二）衡量效益的標(biāo)準(zhǔn)不同 　　財(cái)政支出效益分析中不能單純地以經(jīng)濟(jì)效益為衡量標(biāo)準(zhǔn)，而必須確定經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的雙重的效益標(biāo)準(zhǔn)。 　　（三）擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)不同 　　財(cái)政分配所追求

15、的是整個(gè)社會(huì)的最大效益 　　三、掌握財(cái)政支出效益分析的方法和適用的領(lǐng)域 方法 適用范圍 （一）成本-效益分析法 適用于那些有直接經(jīng)濟(jì)效益的支出項(xiàng)目，如基本建設(shè)投資支出項(xiàng)目。 （二）最低費(fèi)用法 適用于那些只有社會(huì)效益，其產(chǎn)品不能進(jìn)入市場(chǎng)的支出項(xiàng)目，如國(guó)防支出、軍事、行政、文化、衛(wèi)生等支出項(xiàng)目。 （三）“公共勞務(wù)”收費(fèi)法 對(duì)于那些既有社會(huì)效益，又有經(jīng)濟(jì)效益，但其經(jīng)濟(jì)效益難以直接衡量，而產(chǎn)品可以全部或部分進(jìn)入市場(chǎng)的支出項(xiàng)目（如教育、交通等支出），適宜采用公共勞務(wù)收費(fèi)法。 1.免費(fèi)和低價(jià)政策 如強(qiáng)制進(jìn)行義務(wù)教育，強(qiáng)制注射疫苗 2.平價(jià)政策 公路、公園、鐵路、醫(yī)療。 3

16、.高價(jià)政策 適用于從全社會(huì)利益來(lái)看必須限制使用的"公共勞務(wù)"，如繁華階段的機(jī)動(dòng)車停車收費(fèi) （四）公共定價(jià)法 （2011年新增） 公共定價(jià)法一般包括兩個(gè)方面：（1）純公共定價(jià)；（2）管制定價(jià) 1.平均成本定價(jià)法 2.二部定價(jià)法 現(xiàn)在幾乎所有受價(jià)格管制的行業(yè)（如電力、燃?xì)?、電話等自然壟斷行業(yè)）都普遍采用這種定價(jià)方法 3.負(fù)荷定價(jià)法 按不同時(shí)間段或時(shí)期的需求制定不同的價(jià)格，如電力、燃?xì)狻㈦娫挼刃袠I(yè) 第三章　財(cái)政支出的內(nèi)容 類別 內(nèi)容 購(gòu)買性支出 社會(huì)消費(fèi)性支出 行政管理費(fèi)、國(guó)防支出、文教科衛(wèi)事業(yè)費(fèi) 投資性支出 基礎(chǔ)設(shè)施投資、財(cái)政農(nóng)業(yè)投資 轉(zhuǎn)移性支出 社

17、會(huì)保障支出 財(cái)政補(bǔ)貼 稅收支出 第一節(jié)　購(gòu)買性支出 　　購(gòu)買性支出包括社會(huì)消費(fèi)性支出和財(cái)政投資性支出。 　　屬于社會(huì)消費(fèi)性支出的有：行政管理費(fèi)，國(guó)防費(fèi)，文教、科學(xué)、衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)，還有工交商農(nóng)等部門的事業(yè)費(fèi)等。 　　從世界各國(guó)的一般發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，社會(huì)消費(fèi)性支出的絕對(duì)規(guī)?？偟氖浅尸F(xiàn)一種擴(kuò)張趨勢(shì)，相對(duì)規(guī)模在一定發(fā)展階段也是擴(kuò)張趨勢(shì)，達(dá)到一定規(guī)模則相對(duì)停滯。 　　一、行政管理費(fèi)與國(guó)防費(fèi)支出 　　（一）行政管理費(fèi)支出 　　掌握行政管理費(fèi)支出的內(nèi)容：包括行政支出、公安支出、國(guó)家安全支出、司法檢察支出和外交支出。 　　按費(fèi)用要素分類，行政管理費(fèi)包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)兩大類。

18、 　　從世界各國(guó)的一般情況看，行政管理費(fèi)支出的絕對(duì)數(shù)是增長(zhǎng)的，但它在財(cái)政支出總額中所占的比重卻應(yīng)是下降趨勢(shì)。 　?。ǘ┦煜?guó)防支出 　　熟悉國(guó)防費(fèi)支出的內(nèi)容：包括國(guó)防費(fèi)、民兵建設(shè)費(fèi)、國(guó)防科研事業(yè)費(fèi)和防空經(jīng)費(fèi)等。我國(guó)國(guó)防費(fèi)全部納入國(guó)家預(yù)算安排，實(shí)行財(cái)政撥款制度，按照《預(yù)算法》實(shí)施管理，國(guó)防費(fèi)預(yù)、決算由全國(guó)人民代表大會(huì)審批，由國(guó)家和軍隊(duì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施嚴(yán)格的審計(jì)和監(jiān)督。 　　二、文教科學(xué)衛(wèi)生等事業(yè)支出 　　（一）教育支出 　　從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看，教育服務(wù)一般被看作是一種混合產(chǎn)品。但其中義務(wù)教育：純公共產(chǎn)品；義務(wù)教育以外的高層次教育：混合產(chǎn)品。 　　從實(shí)踐看，各國(guó)政府特別是發(fā)展中國(guó)家一般在

19、提供教育服務(wù)方面發(fā)揮主導(dǎo)作用。發(fā)展中國(guó)家當(dāng)前教育支出體制改革的關(guān)鍵，在于加大對(duì)初等教育的投資，提高初等教育經(jīng)費(fèi)在教育經(jīng)費(fèi)中的比重。 　?。ǘ┛茖W(xué)研究支出 　　用于那些外部效應(yīng)較強(qiáng)的科學(xué)研究支出（主要是基礎(chǔ)科學(xué)的經(jīng)費(fèi)）應(yīng)由政府承擔(dān)，而那些可以通過(guò)市場(chǎng)交換來(lái)充分彌補(bǔ)成本的科學(xué)研究支出（主要是應(yīng)用性研究經(jīng)費(fèi)），則可由微觀主體來(lái)承擔(dān)。 　　我國(guó)財(cái)政用于科學(xué)研究支出及其占財(cái)政支出和GDP的比重基本上是逐年有所提高。 　?。ㄈ┬l(wèi)生支出 　　公共衛(wèi)生領(lǐng)域是具有很大外部效應(yīng)和非排他性的公共產(chǎn)品，因此應(yīng)由政府提供公共衛(wèi)生。此外政府提供公共衛(wèi)生的另一個(gè)重要理由，是公平的收入分配。 　　熟悉世界銀行

20、提出的政府要對(duì)衛(wèi)生事業(yè)進(jìn)行干預(yù)的三條理由 　?。ㄋ模┘訌?qiáng)管理，提高文教科學(xué)衛(wèi)生支出的效益 　　1.逐步規(guī)范財(cái)政資金供應(yīng)范圍 　　2.改革和完善文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度 　　3.改革事業(yè)單位管理形式 　　新的管理形式改為“核定收支，定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用”辦法。 　　4.推行定額管理，改進(jìn)資金分配辦法 　　過(guò)去經(jīng)費(fèi)分配一向采取“基數(shù)加增長(zhǎng)法”，新的分配辦法是在定額管理的基礎(chǔ)上，實(shí)行“零基預(yù)算法”。 　　5.多種形式發(fā)展事業(yè)，多渠道籌集資金，實(shí)行收支統(tǒng)一管理 　　三、財(cái)政投資性支出 　?。ㄒ唬┱莆照?cái)政投資的特點(diǎn)、范圍和標(biāo)準(zhǔn) 　　1.政府財(cái)政投資的特

21、點(diǎn)和范圍 　 非政府部門投資 政府投資 盈利性 追求微觀上的盈利性 可以不盈利或微利，但是政府投資項(xiàng)目的建成，可以極大地提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體效益 項(xiàng)目規(guī)模 一般無(wú)力承擔(dān)規(guī)模較大的投資項(xiàng)目，只能從事周轉(zhuǎn)快、見(jiàn)效快的短期性投資。 政府財(cái)力雄厚，而且資金來(lái)源多半是無(wú)償?shù)?，可以投資于大型項(xiàng)目和長(zhǎng)期項(xiàng)目。 效益標(biāo)準(zhǔn) 不可能顧及非經(jīng)濟(jì)的社會(huì)效益 可以從事社會(huì)效益好而經(jīng)濟(jì)效益一般的投資 　　影響政府投資與非政府部門投資在世界各國(guó)社會(huì)總投資中所占的比重的因素主要有兩個(gè)：（1）經(jīng)濟(jì)體制的差異；（2）經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的差異。 　　在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，政府對(duì)投資的宏觀調(diào)控需要通過(guò)間接和直

22、接兩種方式進(jìn)行。了解直接調(diào)控和間接調(diào)控的概念。 　　2.政府財(cái)政投資的決策標(biāo)準(zhǔn) 　　資本-產(chǎn)出比率最小化標(biāo)準(zhǔn)；資本-勞動(dòng)力最大化標(biāo)準(zhǔn)；就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn) 　?。ǘ┗A(chǔ)設(shè)施投資 　　1.熟悉基礎(chǔ)設(shè)施的特點(diǎn)：基礎(chǔ)設(shè)施特別是大型基礎(chǔ)設(shè)施，大多數(shù)屬于資本密集型行業(yè)，具有初始投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)、投資回收慢的特征，這些特點(diǎn)決定了應(yīng)該由政府支持基礎(chǔ)設(shè)施投資。 　　2.從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看，基礎(chǔ)設(shè)施從總體上說(shuō)可以歸類為混合產(chǎn)品，可以由政府提供，可以由市場(chǎng)提供，也可以采取混合提供方式。了解基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式 　　3.財(cái)政投融資制度 　　財(cái)政投融資是通過(guò)國(guó)家信用方式籌集資金的。政府投資并不意味著完全的無(wú)償撥

23、款。熟悉財(cái)政投融資的五個(gè)基本特征： 　　（1）財(cái)政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資 　?。?）財(cái)政投融資的目的性很強(qiáng)，范圍有嚴(yán)格限制 　　它主要是為具有提供“公共產(chǎn)品”特征的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)部門融資。 　　（3）計(jì)劃性與市場(chǎng)機(jī)制相結(jié)合 　?。?）財(cái)政投融資由國(guó)家設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)——政策性金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理和經(jīng)營(yíng)。 　　政策性銀行的資本金，主要應(yīng)由政府預(yù)算投資形成。 　　（5）財(cái)政投融資的預(yù)算管理比較靈活 　?。ㄈ┴?cái)政農(nóng)業(yè)投資 　　1.了解財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)投資的必要性 　　2.掌握財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)投入的范圍 　　主要投資于以水利為核心的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣、農(nóng)村教育和培訓(xùn)等方

24、面。注重農(nóng)業(yè)科研活動(dòng)，推動(dòng)農(nóng)業(yè)技術(shù)進(jìn)步。 第二節(jié)　轉(zhuǎn)移性支出 　　一、社會(huì)保障支出 　?。ㄒ唬┥鐣?huì)保障的概念與內(nèi)容 　　1.掌握社會(huì)保障和社會(huì)保障制度的概念 　　注意社會(huì)保障制度由德國(guó)的俾斯麥政府于19世紀(jì)80年代首創(chuàng) 　　2. 掌握我國(guó)社會(huì)保障的內(nèi)容 　　社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利、社會(huì)優(yōu)撫，掌握其具體內(nèi)容，注意社會(huì)保險(xiǎn)是現(xiàn)代社會(huì)保障的核心內(nèi)容，是一國(guó)居民的基本保障 　?。ǘ┝私馐袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下社會(huì)保障制度的經(jīng)濟(jì)意義 　?。ㄈ┱莆丈鐣?huì)保障制度的類型 類型 特點(diǎn) 采用的國(guó)家 1.社會(huì)保險(xiǎn)型 政府按照“風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，互助互濟(jì)”的保險(xiǎn)原則舉辦的社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃。受保人和

25、雇主要繳納保險(xiǎn)費(fèi)。受保人發(fā)生受保事故時(shí)，無(wú)論其經(jīng)濟(jì)條件如何，只要按規(guī)定交納了保險(xiǎn)費(fèi)，就可以享受政府提供的保險(xiǎn)金。 　 2.社會(huì)救濟(jì)型 （1）受保人不用繳納任何費(fèi)用，保障資金完全由政府從一般政府預(yù)算中籌資； （2）受保人享受保障計(jì)劃的津貼需要經(jīng)過(guò)家庭收入及財(cái)產(chǎn)調(diào)查，只有經(jīng)濟(jì)條件符合受保人的資格才享受政府的津貼。 澳大利亞和加拿大的公共養(yǎng)老金計(jì)劃 3.普遍津貼型 政府按照“人人有份”的福利原則舉辦的一種社會(huì)保障計(jì)劃。在這種計(jì)劃中受保人及其雇主并不需要繳納任何費(fèi)用，普遍津貼的資金來(lái)源與社會(huì)救濟(jì)一樣也完全由政府一般預(yù)算撥款，與社會(huì)救濟(jì)不同的是，受保人在享受津貼時(shí)并不需要進(jìn)行家庭生計(jì)調(diào)查。

26、 新西蘭的公共養(yǎng)老金計(jì)劃 4.節(jié)儉基金型 政府按照個(gè)人賬戶的方式舉辦的社會(huì)保障計(jì)劃。在這種計(jì)劃模式下，雇主和雇員都必須依法按照職工工資的一定比例向雇員的個(gè)人賬戶繳費(fèi)。個(gè)人賬戶中繳費(fèi)和投資收益形成的資產(chǎn)歸職工個(gè)人所有。一當(dāng)職工不幸去世時(shí)，其個(gè)人賬戶中的資產(chǎn)家屬可以繼承。 節(jié)儉基金型的社會(huì)保障計(jì)劃與社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃相比，其最大的特點(diǎn)是受保人之間不能進(jìn)行任何形式的收入再分配，因而不具有互助互濟(jì)的保險(xiǎn)功能。這種保障計(jì)劃雖然沒(méi)有任何收入再分配功能，但卻具有強(qiáng)制儲(chǔ)蓄的功能 新加坡、馬來(lái)西亞、印度等20多個(gè)發(fā)展中國(guó)家的公共養(yǎng)老金 　?。ㄋ模┱莆瘴覈?guó)的基本社會(huì)保障制度（重點(diǎn)內(nèi)容） 　　養(yǎng)老保險(xiǎn)、失

27、業(yè)保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)，掌握個(gè)人、企業(yè)繳費(fèi)的比例以及待遇。 　　1.養(yǎng)老保險(xiǎn) 　　企業(yè)繳費(fèi)的比例一般不得超過(guò)企業(yè)工資總額的20%；個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)比例為本人繳費(fèi)工資的8%。養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的運(yùn)行方式。個(gè)人繳費(fèi)年限滿15年，在退休后可按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。 　　養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的結(jié)余除預(yù)留相當(dāng)于兩個(gè)月的養(yǎng)老金開支外，其余全部要購(gòu)買國(guó)家債券和存入專戶，不能用于其他盈利性投資。 　　2.失業(yè)保險(xiǎn) 　　城鎮(zhèn)企事業(yè)單位要按照單位工資總額的2%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；職工個(gè)人要按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，但城鎮(zhèn)企事業(yè)單位招用的農(nóng)民合同制工人本人不繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。 失業(yè)前所在單位和個(gè)人累

28、計(jì)繳費(fèi)時(shí)間 領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的待遇 不足1年的 不能領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金 滿l年不滿5年的 最長(zhǎng)期限為l2個(gè)月 滿5年不足l0年的 最長(zhǎng)期限為l8個(gè)月 l0年以上的 最長(zhǎng)期限為24個(gè)月 　　3.醫(yī)療保險(xiǎn) 　　用人單位的繳費(fèi)率應(yīng)控制在職工工資總額的6%左右，職工個(gè)人的繳費(fèi)率一般為本人工資收入的2%。目前我國(guó)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的運(yùn)行模式。 　?。ㄎ澹┪覈?guó)社會(huì)保障制度的進(jìn)一步改革 　　1.養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資模式問(wèn)題 　　養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資模式可分為現(xiàn)收現(xiàn)付式和基金式兩大類?；鹗接址譃橥耆鹗胶筒糠只鹗絻煞N。 　　我國(guó)目前社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的籌資模式，

29、基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式。有人主張保險(xiǎn)的籌資模式及時(shí)地轉(zhuǎn)為部分基金式。 　　掌握遼寧試點(diǎn)具體做法： 　?、倨髽I(yè)不再為職工向個(gè)人賬戶繳費(fèi)，企業(yè)的繳費(fèi)全部進(jìn)入統(tǒng)籌基金，用于支付當(dāng)期的養(yǎng)老金； 　?、诼毠€(gè)人要按工資總額的8%向個(gè)人賬戶繳費(fèi)； 　?、蹅€(gè)人賬戶中的繳費(fèi)額不再為當(dāng)期支付的養(yǎng)老金融資，個(gè)人賬戶將部分的“實(shí)賬”運(yùn)行，個(gè)人賬戶中的存儲(chǔ)額將用于國(guó)債投資或存入銀行； 　?、芨母锴奥毠€(gè)人賬戶中的“空賬”將不被填實(shí)； 　?、萏岣呋A(chǔ)養(yǎng)老金的支付標(biāo)準(zhǔn)。 　　2.開征社會(huì)保險(xiǎn)稅問(wèn)題 　　3.廣大農(nóng)村人口的社會(huì)保障問(wèn)題 　　二、財(cái)政補(bǔ)貼支出 　　1.財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì) 　?。?）財(cái)政補(bǔ)貼的

30、主體是國(guó)家； 　?。?）補(bǔ)貼的對(duì)象是企業(yè)和居民； 　?。?）補(bǔ)貼的目的是為了貫徹一定的政策，滿足某種特定的需要，實(shí)現(xiàn)特定的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)； 　?。?）補(bǔ)貼的性質(zhì)是通過(guò)財(cái)政資金的無(wú)償補(bǔ)助而進(jìn)行的一種社會(huì)財(cái)富的再分配。 　　掌握財(cái)政補(bǔ)貼的概念。 　　財(cái)政補(bǔ)貼支出與社會(huì)保障支出同屬財(cái)政的轉(zhuǎn)移性支出。兩者的差別主要體現(xiàn)在同相對(duì)價(jià)格體系的關(guān)系上。 　　2.掌握財(cái)政補(bǔ)貼的分類，企業(yè)虧損補(bǔ)貼與價(jià)格補(bǔ)貼的區(qū)別 分類依據(jù) 分類結(jié)果 注意 （1）按財(cái)政補(bǔ)貼的項(xiàng)目和形式分類 價(jià)格補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、外貿(mào)補(bǔ)貼、房租補(bǔ)貼、職工生活補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、減免稅收等 企業(yè)虧損補(bǔ)貼僅限于國(guó)有企業(yè)，也稱

31、為計(jì)劃虧損補(bǔ)貼。 企業(yè)虧損補(bǔ)貼與價(jià)格補(bǔ)貼的區(qū)別： ①價(jià)格補(bǔ)貼直接與市場(chǎng)零售商品有關(guān)，而企業(yè)虧損補(bǔ)貼主要與工業(yè)生產(chǎn)資料有關(guān)； ②價(jià)格補(bǔ)貼的直接受益人是居民，企業(yè)虧損補(bǔ)貼的直接受益人是相關(guān)的企業(yè)； ③價(jià)格補(bǔ)貼是在流通環(huán)節(jié)上的補(bǔ)貼，企業(yè)虧損補(bǔ)貼是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的補(bǔ)貼； ④價(jià)格補(bǔ)貼的對(duì)象是商品，而企業(yè)虧損補(bǔ)貼的對(duì)象是企業(yè)。 價(jià)格補(bǔ)貼在財(cái)政支出中列支，企業(yè)虧損補(bǔ)貼作為沖減收入處理。 （2）按補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)分類 生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼、工礦產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、生產(chǎn)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼等 流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼 農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、商業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼等 分配環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼 財(cái)政貼息

32、和稅收支出等 消費(fèi)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼 職工副食品補(bǔ)貼 （3）按補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類 生產(chǎn)補(bǔ)貼 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼、財(cái)政貼息 生活補(bǔ)貼 職工副食品補(bǔ)貼 （4）按補(bǔ)貼的內(nèi)容分類 現(xiàn)金補(bǔ)貼--明補(bǔ) 職工副食品補(bǔ)貼 實(shí)物補(bǔ)貼--暗補(bǔ) 補(bǔ)貼接受主體并未真正獲益的財(cái)政補(bǔ)貼，即補(bǔ)貼利益發(fā)生了轉(zhuǎn)移的那部分財(cái)政補(bǔ)貼。如農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼。 　　3.了解財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)影響分析及其實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 　　三、稅收支出 　?。ㄒ唬┱莆斩愂罩С龅母拍钆c分類 　　掌握稅收支出的概念：政府為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出。 　　掌

33、握稅收支出的分類：從稅收支出所發(fā)揮的作用來(lái)看，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。 　?。ǘ┦煜ざ愂罩С龅男问? 形式 解釋 1.稅收豁免 在一定期間內(nèi)，對(duì)納稅人的某些所得項(xiàng)目或所得來(lái)源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒?dòng)不列入課稅范圍等，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。 最常見(jiàn)的稅收豁免項(xiàng)目有兩類：（1）免除關(guān)稅與貨物稅；（2）免除所得稅。 2.納稅扣除 準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。 3.稅收抵免 允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。 最主要的稅收抵免有兩種形式，即投資抵免（投資津貼）和國(guó)外

34、稅收抵免。 4.優(yōu)惠稅率 對(duì)合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率。納稅限額事實(shí)上就是優(yōu)惠稅率的方式之一。 5.延期納稅 也稱“稅負(fù)延遲繳納”，是允許納稅人對(duì)那些合乎規(guī)定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額。 6.盈虧相抵 盈虧相抵有一定的時(shí)間限制；就其應(yīng)用的范圍來(lái)看，盈虧相抵辦法通常只能適用于所得稅方面。 7.加速折舊 　 8.退稅 作為稅收支出形式的退稅是指優(yōu)惠退稅。 包括兩種形式：出口退稅和再投資退稅。 出口退稅涉及的稅種有：退還進(jìn)口稅；退還已納的國(guó)內(nèi)銷售稅、增值稅、消費(fèi)稅等。 　?。ㄈ┝私舛愂罩С龅念A(yù)算控制 　　非制度化的臨時(shí)監(jiān)督與控制、建立統(tǒng)一的稅收支出

35、賬戶、臨時(shí)性與制度化相結(jié)合的控制方法。 第四章　稅收理論 第一節(jié)　稅收概述 　　一、稅收的本質(zhì) 　　掌握稅收的概念。稅收由國(guó)家征收，行使征稅權(quán)的主體是國(guó)家。稅收是政府取得財(cái)政收入最佳、最有效的形式。 　　掌握稅收的本質(zhì)：作為權(quán)力主體的國(guó)家，在取得財(cái)政收入的分配活動(dòng)中，同社會(huì)集團(tuán)、社會(huì)成員之間形成的一種特定分配關(guān)系。 　　二、掌握稅收的職能 　　財(cái)政職能（收入職能）、經(jīng)濟(jì)職能（調(diào)節(jié)職能）、監(jiān)督職能，其中稅收的財(cái)政職能是稅收首要的和基本的職能。 第二節(jié)　稅收原則 　　一、稅收原則概述 　　1.熟悉制定稅收原則的依據(jù)：政府公共職能；社會(huì)生產(chǎn)力水平；生產(chǎn)關(guān)系狀況。

36、 　　2.熟悉古典稅收原則 　 稅收原則 威廉配第：最早提出稅收原則一詞 著作：《賦稅論》和《政治算術(shù)》 稅收原則：公平、簡(jiǎn)便、節(jié)省 亞當(dāng)斯密 代表作：《國(guó)民財(cái)富性質(zhì)和原因的研究》（《國(guó)富論》 稅收原則：平等、確定、便利、最少征收費(fèi)用 瓦格納 財(cái)政政策原則 國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則 社會(huì)公正原則 稅務(wù)行政原則 　　二、掌握現(xiàn)代稅收原則 　 具體內(nèi)容 1.財(cái)政原則 （1）充裕原則； （2）彈性原則； （3）便利原則； （4）節(jié)約原則——節(jié)省稅務(wù)行政費(fèi)用 2.經(jīng)濟(jì)原則 （1）配置原則——稅收活動(dòng)必須有利于資源配置 （2）效率原則（重要） 第一，稅收的

37、經(jīng)濟(jì)效率原則 第二，稅收本身的效率原則 3.公平原則 在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來(lái)，稅收公平原則是設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的最重要的原則。 （1）普遍原則 （2）平等原則——現(xiàn)代社會(huì)的公平原則主要是指平等原則，包括橫向公平和縱向公平。 橫向公平，又稱為“水平公平”，對(duì)相同境遇的人課征相同的稅。 縱向公平，又稱為“垂直公平”。對(duì)不同境遇的人課征不同的稅。 判斷“境遇”的標(biāo)準(zhǔn)一般包括受益標(biāo)準(zhǔn)和能力標(biāo)準(zhǔn)。 測(cè)定納稅人納稅能力強(qiáng)弱的標(biāo)準(zhǔn)：收入、財(cái)產(chǎn)和支出。收入通常被認(rèn)為是測(cè)定納稅人納稅能力的最好的尺度。 第三節(jié)　稅法與稅制 　　一、稅法概述 　?。ㄒ唬┦煜ざ惙ǖ母拍? 　　稅法是由

38、國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總和。 　　（二）熟悉稅法的淵源 　　稅法屬于成文法，而不是習(xí)慣法。稅法的淵源主要就是成文法。 　　1.稅法的正式淵源 　?。?）憲法；（2）稅收法律；（3）稅收法規(guī)；（4）部委規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件；（5）地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件；（6）自治條例和單行條例；（7）國(guó)際稅收條約或協(xié)定 　　2.稅法的非正式淵源：習(xí)慣、判例、稅收通告等。 　?。ㄈ┦煜ざ惙ǖ男Яεc解釋（2011年新增） 　　1.稅法的效力：空間效力和時(shí)間效力 　　2.稅法的解釋 　　立法解釋、行政解釋、司法解釋，注意立法解釋和司法解釋可以

39、作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)，而行政解釋則不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力，不能作為法院判案的直接依據(jù) 　?。ㄋ模┦煜ざ惙ǖ姆ǘㄖ髁x原則 　　該原則的實(shí)質(zhì)在于對(duì)國(guó)家的權(quán)力加以限制。稅收法定主義原則的內(nèi)容可以概括為三個(gè)原則：課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和課稅程序合法原則。 　　二、稅制要素 　?。ㄒ唬┦煜ざ愂罩贫鹊母拍? 　?。ǘ┱莆斩愂罩贫鹊幕緲?gòu)成要素，熟悉其他構(gòu)成要素 　?。?）納稅人（納稅義務(wù)人、納稅主體） 　　稅法上規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人 　　（2）征稅對(duì)象 　　也稱作“征稅客體”，指對(duì)什么征稅，即國(guó)家征稅的標(biāo)的物，它是一個(gè)稅種區(qū)別于另外

40、一個(gè)稅種的主要標(biāo)志。 　　稅目：是征稅對(duì)象的具體化，體現(xiàn)了征稅的廣度，反映各稅種具體的征稅范圍。 　　計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn) 　?。?）稅率 　　稅率體現(xiàn)征稅程度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。 　　稅率的基本形式：比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率 　　掌握全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率的差別；超額累進(jìn)稅率的特點(diǎn)：計(jì)算方法比較復(fù)雜；累進(jìn)幅度比較緩和、速算扣除數(shù)的計(jì)算和應(yīng)用 　?。?）減稅免稅 　　減稅免稅分為稅基式減免和稅額式減免。 　　①稅基式減免。通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式減稅免稅。注意免征額與起征點(diǎn)的異同。 　?、诙愵~式減免。通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅。

41、 　　三、熟悉我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度 　　法律級(jí)次分類 類型 制定機(jī)關(guān) 具體內(nèi)容 （1）稅收法律 全國(guó)人大及其常委會(huì) 企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征管法 全國(guó)人大或其常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院立法 增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅暫行條例 （2）稅收行政法規(guī) 國(guó)務(wù)院 實(shí)施細(xì)則 （3）稅收地方性法規(guī) 地方人大及其常委會(huì) 　 （4）稅收部門規(guī)章 國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門 　 （5）稅收地方規(guī)章 地方政府 　 　　稅種分類 類別 具體稅種 （1）貨物和勞務(wù)稅類 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅 （2）所得稅類 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 （3）資源稅類 資

42、源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 （4）特定目的稅類 城建稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、煙葉稅等 （5）財(cái)產(chǎn)和行為稅類 房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅等 （6）關(guān)稅類 關(guān)稅 第四節(jié)　稅收負(fù)擔(dān) 　　一、稅收負(fù)擔(dān)概述 　?。ㄒ唬┱莆斩愂肇?fù)擔(dān)的概念 　　稅收負(fù)擔(dān)：一定時(shí)期內(nèi)納稅人因國(guó)家征稅而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。 　　稅收負(fù)擔(dān)是稅收制度和稅收政策的核心。 　?。ǘ┦煜ざ愂肇?fù)擔(dān)的衡量指標(biāo) 類型 指標(biāo) 1宏觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo) （1）國(guó)民生產(chǎn)總值（或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值）負(fù)擔(dān)率 （2）國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率 2.微觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo) （1）企業(yè)（個(gè)人）稅收負(fù)擔(dān)率 （2）直接稅負(fù)

43、擔(dān)率 （3）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率 （4）企業(yè)所得稅稅負(fù)率 　　（三）稅收負(fù)擔(dān)的影響因素 類別 具體影響因素 1.經(jīng)濟(jì)因素 （1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平或生產(chǎn)力發(fā)展水平 一國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響其稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素 （2）一國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)體制 （3）一定時(shí)期的宏觀經(jīng)濟(jì)政策——膨脹時(shí)期提高稅負(fù)；蕭條時(shí)期降低稅負(fù) 2.稅制因素 （1）征稅對(duì)象 （2）計(jì)稅依據(jù) （3）稅率 （4）減免稅 （5）附加和加成 　　二、稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿 　?。ㄒ唬┒愗?fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念 　　掌握稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的概念：納稅人通過(guò)各種途徑將應(yīng)繳納稅金全部或者部分地轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)從而造成納稅人與負(fù)稅人

44、不一致的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。 　　稅負(fù)歸宿：稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)。 　　（二）掌握稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（稅收輾轉(zhuǎn)）的形式 　　稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式主要有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)和稅收資本化四種。 方式 解釋 1.前轉(zhuǎn) 又稱“順轉(zhuǎn)”。前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最典型和最普通的形式。 2.后轉(zhuǎn) 又稱“逆轉(zhuǎn)”。 3.消轉(zhuǎn) 自我消化稅款。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。 4.稅收資本化 也稱為“資本還原”，是指生產(chǎn)要素購(gòu)買者將所購(gòu)買的生產(chǎn)要素未來(lái)應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過(guò)從購(gòu)入價(jià)格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。 稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中。 名義上稅款是由買主繳納，實(shí)際上則是由賣主承擔(dān)。 　?。ㄈ?/p>

45、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件 　　1.商品經(jīng)濟(jì)的存在；2.自由的價(jià)格體制 　?。ㄋ模┦煜ざ愗?fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律（2011年新增） 1.供給彈性較大、需求彈性較小的商品的征稅較易轉(zhuǎn)嫁 商品需求彈性大小和稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成反比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成正比 商品供給彈性大小和稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成正比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成反比 當(dāng)商品的需求彈性大于供給彈性時(shí)，則稅負(fù)由需求方負(fù)擔(dān)的比例小于供給方負(fù)擔(dān)的比例；當(dāng)商品的需求彈性小于供給彈性時(shí)，則稅負(fù)由需求方負(fù)擔(dān)的比例大于由供給方負(fù)擔(dān)的比例 2. 對(duì)壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁 　 3.流轉(zhuǎn)稅較易轉(zhuǎn)嫁 　 4.征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁 　 第五節(jié)

46、　國(guó)際稅收 　　一、國(guó)際稅收概述 　　（一）熟悉國(guó)際稅收的概念 　　國(guó)際稅收：國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。 　　（二）國(guó)際稅收的研究?jī)?nèi)容：主要研究所得稅和資本收益稅方面的問(wèn)題。 　　國(guó)際稅收需要研究的重要內(nèi)容主要有：稅收管轄權(quán)問(wèn)題，國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除，國(guó)際避稅與反避稅。 　　二、稅收管轄權(quán) 　　（一）掌握稅收管轄權(quán)的概念及確定原則 　　屬地主義原則和屬人主義原則，其中屬地主義原則是各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的最基本原則 　　（二）熟悉稅收管轄權(quán)的種類 　　1.收入來(lái)源地管轄權(quán)，也稱為地域管轄權(quán)——按屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán) 　　2.居民管轄權(quán)——按屬人主義原則確立的

47、稅收管轄權(quán) 　?。ㄈ┒愂展茌牂?quán)的選擇 　　多數(shù)國(guó)家，同時(shí)實(shí)行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán) 　　三、國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除 　　（一）國(guó)際重復(fù)征稅及其產(chǎn)生的原因 　　國(guó)際重復(fù)征稅是國(guó)際稅收的基本理論問(wèn)題和核心內(nèi)容。 　　國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因： 　　首先，跨國(guó)納稅人、跨國(guó)所得、各國(guó)對(duì)所得稅的開征是產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的重要前提。 　　其次，產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因是各國(guó)稅收管轄權(quán)的交叉。 　?。ǘ┱莆諊?guó)際重復(fù)征稅的免除 方法 解釋 作用 1.低稅法 居住國(guó)政府對(duì)其居民國(guó)外來(lái)源的所得，單獨(dú)制定較低的稅率征稅，以減輕重復(fù)征稅。 只能在一定程度上降低重復(fù)征稅的數(shù)額，不

48、能從根本上免除國(guó)際重復(fù)征稅。只有當(dāng)單獨(dú)制定的較低稅率趨于零時(shí)，國(guó)際重復(fù)征稅才趨于徹底免除 2.扣除法 居住國(guó)政府對(duì)其居民取得的國(guó)內(nèi)外所得匯總納稅時(shí)，允許居民將其在國(guó)外已納的所得稅作為費(fèi)用在應(yīng)納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。 不能從根本上免除國(guó)際重復(fù)征稅。 3.免稅法（豁免法） 居住國(guó)政府對(duì)其居民來(lái)源于非居住國(guó)的所得額，單方面放棄征稅權(quán)。這種方法是承認(rèn)收入來(lái)源地管轄權(quán)的獨(dú)占地位 可從根本上免除國(guó)際重復(fù)征稅，但可能造成本國(guó)應(yīng)稅收入的喪失。 4.抵免法（重點(diǎn)） 居住國(guó)政府對(duì)其居民的國(guó)外所得在國(guó)外已納的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國(guó)所得稅款中抵扣。 該方法承認(rèn)收入來(lái)源地管轄

49、權(quán)優(yōu)先于居民管轄權(quán)，是目前解決國(guó)際重復(fù)征稅最有效的方法。 　　掌握抵免方法： 抵免方法 適用范圍 （1）直接抵免 適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的跨國(guó)納稅人，如總公司和分公司之間匯總利潤(rùn)的稅收抵免。 （2）間接抵免 適用于跨國(guó)母子公司之間的稅收抵免。 　　掌握抵免限額的計(jì)算方法——分國(guó)抵免限額、綜合抵免限額、分項(xiàng)抵免限額。在綜合抵免法下，納稅人可獲得最大限度的抵免。 　　稅收饒讓：居住國(guó)政府對(duì)其居民在國(guó)外得到的所得稅減免優(yōu)惠的部分，視同在國(guó)外實(shí)際繳納的稅款給予稅收抵免，不再按居住國(guó)稅法規(guī)定的稅率進(jìn)行補(bǔ)征。 　　目的：為保障各國(guó)稅收優(yōu)惠措施的實(shí)際效果。 　　四、了解國(guó)際避稅與反避稅

50、 　　國(guó)際避稅：跨國(guó)納稅人利用各國(guó)稅法規(guī)定的差異和漏洞，以不違法的手段減輕或消除國(guó)際稅負(fù)的行為。 　　五、了解國(guó)際稅收協(xié)定 第五章　商品課稅制度 第一節(jié)　增值稅制 　　一、了解增值稅的概念 　　二、掌握增值稅的征稅范圍 　　在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物。 　　（一）銷售貨物的規(guī)定 　　1.基本規(guī)定：貨物指的是有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。 　　2.掌握視同銷售貨物的規(guī)定 　?。?）將貨物交付他人代銷； 　?。?）銷售代銷貨物； 　　（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)

51、構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； 　?。?）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； 　?。?）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； 　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者； 　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者； 　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。 　　（二）提供的應(yīng)稅勞務(wù)——加工、修理修配勞務(wù) 　?。ㄈ┗旌箱N售行為 　　1.含義：一項(xiàng)銷售行為既涉及到增值稅的征稅范圍又涉及營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。 　　2.稅務(wù)處理——依據(jù)納稅人的主業(yè)判斷是征增值稅，還是征營(yíng)業(yè)稅。 情形 稅務(wù)處理 以納增值稅為主的

52、納稅人的混合銷售行為，納增值稅 以納營(yíng)業(yè)稅為主的納稅人的混合銷售行為，納營(yíng)業(yè)稅 特殊規(guī)定：建筑業(yè)的混合銷售行為 納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為：應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額 　?。ㄋ模┘鏍I(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的規(guī)定 　　兼營(yíng)行為是多項(xiàng)行為涉及到兩種稅（增值稅和營(yíng)業(yè)稅）的征稅范圍。 　　稅務(wù)處理：分別核算，分別納稅；未分別核算的：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。 　?。ㄎ澹┎糠重浳锏恼鞫愐?guī)定 　　（1）貨物期貨。包括商

53、品期貨和貴金屬期貨，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。 　?。?）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。 　?。?）建筑材料、構(gòu)件。在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅；其他情形，征收增值稅。 　?。?）集郵商品 情形 稅務(wù)處理 郵政部門銷售集郵商品 營(yíng)業(yè)稅 集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥；郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品 增值稅 　?。?）縫紉，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。 　?。?）飲食業(yè)銷售貨物 情形 稅務(wù)處理 飲食店、餐館、酒店、賓館、飯店等銷售食品 營(yíng)業(yè)稅 飲食店、餐館、酒店、賓館、飯店等附設(shè)的門市部、外賣點(diǎn)對(duì)外銷售食品；專門生產(chǎn)或銷售貨物（包括燒

54、鹵熟制食品在內(nèi)）的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人 增值稅 　　三、熟悉增值稅的納稅人 　　四、稅率 　?。ㄒ唬┒惵? 　　1.貨物稅率 　?。?）基本稅率：17% 　　（2）低稅率：13% ①生活必需品類 糧食、食用植物油、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣和居民用煤炭制品等 ②文化用品類 圖書、報(bào)紙、雜志 ③農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料類 飼料、化肥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)藥、農(nóng)膜 ④農(nóng)產(chǎn)品 ⑤音像制品、電子出版物、二甲醚 ⑥國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物 　?。?）零稅率——出口貨物 　　2.應(yīng)稅勞務(wù)稅率：17% 　?。ǘ┱魇章省∫?guī)模納稅人和一般納稅人按簡(jiǎn)易辦法納稅適

55、用 　　小規(guī)模納稅人：3% 　　1.納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨 納稅人 分類 稅務(wù)處理 一般納稅人 銷售使用過(guò)的、已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn) 按適用稅率征收增值稅 　 銷售使用過(guò)的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn) 依照4%征收率減半征收增值稅 應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+4%）4%50% 銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)外的其他物品 按適用稅率征稅 小規(guī)模納稅人 銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) 減按2%的征收率征收增值稅 應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）2% 納稅人銷售舊貨 依4%征收率減半征收增值稅 　　了解征收率的其他規(guī)定 　　五、銷售貨物

56、或應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù)——銷售額 　　（一）銷售額范圍的一般規(guī)定：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括收取的銷項(xiàng)稅額。 　　下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)——確實(shí)沒(méi)有形成銷售方的收入，收取時(shí)未使用納稅人的發(fā)票 　?。?）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅； 　?。?）同時(shí)符合兩項(xiàng)條件的代墊運(yùn)費(fèi)： 　?。?）同時(shí)符合三項(xiàng)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)： 　　（4）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。 　?。ǘ╀N售額范圍的特殊規(guī)定 銷售方式 具體類型 稅務(wù)處理 1.折扣折讓方式 折扣額和價(jià)格開在同一張發(fā)票上

57、的 按折扣后的銷售額計(jì)算納稅 將折扣額另開發(fā)票 不得從銷售額中減除折扣額 銷售折讓 可以從銷售額中減除折讓額。 2.以舊換新 一般貨物 按新貨物同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。 金銀首飾 可按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。 3.還本銷售 　 銷售額就是貨物銷售價(jià)格，不得扣減還本支出 4.以物易物 雙方均作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 5.包裝物押金 注意區(qū)分押金與租金 一般貨物 ①如果單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未逾期的，不并入銷售額征稅 ②因逾期未

58、收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅。 征稅時(shí)注意：①逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價(jià)再并入銷售額；②稅率為所包裝貨物適用稅率。 除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品 無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅 6.包裝物租金 隨貨物銷售收取 增值稅 單獨(dú) 營(yíng)業(yè)稅 7.視同銷售 售價(jià)、組價(jià) ①只征增值稅的：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本（1＋成本利潤(rùn)率10%） ②既征增值稅，又征消費(fèi)稅的： 組成計(jì)稅價(jià)格＝成本（1＋成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅；成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅稅法的規(guī)定計(jì)算。 　?。ㄈ┖愪N售額的換算 　　銷售額是否含稅的判斷：（1）發(fā)票——普通發(fā)票含稅；（2

59、）行業(yè)——零售價(jià)含稅；（3）價(jià)外費(fèi)用不特殊指明，含稅 　　1.一般納稅人：銷售額=含稅銷售額/（1+稅率） 　　2.小規(guī)模納稅人：銷售額=含稅銷售額/（1+征收率） 　　六、掌握增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　（一）一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 　　1.銷項(xiàng)稅額 　　銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率 　　2.進(jìn)項(xiàng)稅額 　?。?）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 　　①增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； 　?、诤ｊP(guān)完稅憑證上注明的增值稅額； 　?、凼召?gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的增值稅額，按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算。 　　進(jìn)項(xiàng)稅額 =買價(jià)扣除率（13%）

60、　　買價(jià)包括納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。 　　④支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的扣稅額 　　進(jìn)項(xiàng)稅額 =運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率（7%） 　　運(yùn)輸費(fèi)用金額：包括運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其它雜費(fèi)。郵寄費(fèi)不得扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。 　?、莼旌箱N售行為按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 　?。?）熟悉進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)間 　?。?）掌握不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額——未產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額 　?、儆糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨

61、物或者應(yīng)稅勞務(wù) 　?、诜钦p失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù) 　?、鄯钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) 　?、車?guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品 　　⑤上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用 　?。?）熟悉進(jìn)項(xiàng)稅額的扣減 　　（5）熟悉進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的處理 　　因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 　　關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知：按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科

62、目。 　?。ǘ┖?jiǎn)易辦法應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　應(yīng)納稅額=銷售額征收率；不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 　　1.銷售額為不含增值稅的銷售額。 　　2.征收率的規(guī)定：3% 　?。ㄈ┻M(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格稅率 　　七、熟悉增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 　　銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 銷售方式 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 直接收款 不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 托收承付和委托銀行收款 為發(fā)出貨物

63、并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 賒銷和分期收款 為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； 預(yù)收貨款 為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天 委托他人代銷貨物 收到代銷清單，收到全部或者部分貨款，發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天，三者中較早者 其他視同銷售行為 貨物移送的當(dāng)天 應(yīng)稅勞務(wù) 為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天 進(jìn)口貨物 報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 　　八、熟悉增值稅的納稅期限 　　1日、3日、5日、10日、15日、1

64、個(gè)月或1個(gè)季度。 　　納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。 　　九、熟悉增值稅的納稅地點(diǎn) 　　一般遵循屬地主義原則，具體內(nèi)容大家自己看一下。 　　十、熟悉增值稅的減稅、免稅 　?。ㄒ唬┢鹫鼽c(diǎn) 　　（二）增值稅暫行條例規(guī)定的免征項(xiàng)目 　　1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 　　2.避孕藥品和用具； 　　3.古舊圖書； 　　4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備； 　　5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備； 　　6.由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品； 　　7.個(gè)人（不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）銷售自己使用

65、過(guò)的物品。 　　十一、熟悉增值稅的征收管理 　　1.小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理 企業(yè)類型 小規(guī)模納稅人 一般納稅人 1.生產(chǎn)企業(yè) 年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下 年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上 2.商業(yè)企業(yè) 年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下 年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以上 　　2.增值稅一般納稅人的認(rèn)定及管理 　　凡增值稅一般納稅人，均應(yīng)向其企業(yè)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 第二節(jié)　消費(fèi)稅制 　　一、了解消費(fèi)稅的概念 　　二、熟悉消費(fèi)稅的納稅人

66、　　三、掌握消費(fèi)稅的征收范圍 　　煙，酒及酒精，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽車輪胎，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板。 　　四、消費(fèi)稅的稅率（無(wú)須記具體稅率） 　?。ㄒ唬┦煜はM(fèi)稅的稅率形式——比例稅率和定額稅率 征稅方式 范圍 復(fù)合征稅 卷煙、白酒 定額稅率 啤酒、黃酒、成品油 比例稅率 其他應(yīng)稅消費(fèi)品 　　掌握從高適用稅率的情形： 　　（1）納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算的，按最高稅率征稅； 　?。?）納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。 　?。ǘ┝私膺m用稅率的特殊規(guī)定 　　五、掌握消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù) 　　一般情況下，對(duì)于同一個(gè)納稅人的同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為而言，如果既征增值稅，又征消費(fèi)稅，其增值稅與消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額相同。 　?。ㄒ唬┳孕袖N售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù) 　　1.銷售數(shù)量——啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒 　　2