2017年中級會計師考試《中級會計實務》摸底試卷(四)(教師版)

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1、2017 年中級會計師考試《中級會計實務》摸底試卷 （4） 一、單選題 根據(jù)下面資料，回答 {GTR} 題 甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設備，該設備由 A、 B 、 C 、 D 四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設 備和材料成本 7320 萬元，人工成本 1200 萬元，資本化的借款費用 1920 萬元。安裝費用 1140 萬元， 為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費 600 萬元，外聘專業(yè)人員服務費 360 萬元，員工培訓費 120 元。 2015 年 1 月，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。因設備剛剛投產(chǎn)，未能滿負荷運轉(zhuǎn)，甲公司當年度虧損 720 萬元。該設備整體預計使用年限為 15

2、年，預計凈殘值為 0 ，采用年限平均法計提折舊。 A、 B 、 C、 D 各部件在達到預定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為 3360 萬元、 2880 萬元、 4800 萬元、 2160 萬元， 各部件的預計使用年限分別為 10 年、 15 年、 20 年和 12 年。按照稅法規(guī)定，該設備采用年限平均法按 10 年計提折舊，預計凈殘值為 0 ，其初始計稅基礎與會計計量相同。 甲公司預計該設備每年停工維修時間為 15天。因技術進步等原因，甲公司于 20X9年1月對該設備進 行更新改造，以新的部件 E 代替了 A 部件。 要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列 （1）?（5）問題。

3、 1 、甲公司建造該設備的成本是（ ）萬元。 A 、 12180 B、 12540 C、 12660 D、 13380 【答案】 B 【解析】設備的成本 =7320+1200+1920+1140+600+360=12540（ 萬元 ） 2 、下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是（ ）。 A 、按照《稅法》規(guī)定的年限 10 年作為其折舊年限 B、按照整體預計使用年限 15年作為其折舊年限 C、按照A、B、C、D各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限 D 、按照整體預計使用年限 15 年與稅法規(guī)定的年限 10 年兩者孰低作為其折舊年限 【答案】 C 【解析】

4、對于構成固定資產(chǎn)的各組成部資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的 方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適用不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方 式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益。因此，企業(yè)應將其各組成部分單獨確認為單項固定資產(chǎn)。 ）萬元。 3 、甲公司該設備 2015 年度應計提的折舊額是（ A 、 744 ． 3 B、 825 ． 55 C、 900 ． 60 D、 1149 ． 50 【解析】 A=[12540X 3360 /(3360+2880+4800+2160)] / 10X11 / 12=292 . 6(萬元) /15X11/12=167 .

5、2(萬元) 720X11 /12=209(萬元) 712X11 /12=156 . 75(萬元) B=[12540 X 2880 / (3360+2880+4800+2160)] C=[12540 X 4800 /(3360+2880+4800+2160)] D=[12540 X 2160 /(3360+2880+4800+2160)] 合計： 825 ． 55 萬元。 4 、對于甲公司就該設備維修保養(yǎng)期間的會計處理，下列各項中，正確的是（ ）。 A、維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應當計入設備的成本 B 、維修保養(yǎng)期間應當計提折舊并計入當期成本費用 C、維修保養(yǎng)期間計提的折舊應當遞延至

6、設備處置時一并處理 D 、維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應當在設備的使用期間內(nèi)分期計入損益 【答案】 B 【解析】設備的維修保養(yǎng)費屬于費用化的后續(xù)支出，直接計入當期損益。 5 、對于甲公司就該設備更新改造的會計處理，下列各項中，錯誤的是（ ）。 A、更新改造時發(fā)生的支出應當直接計入當期損益 B 、更新改造時被替換部件的賬面價值應當終止確認 C、更新改造時替換部件的成本應當計入設備的成本 D 、更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應當予以資本化 【答案】 A 【解析】更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應當予以資本化，故不能直接計入當期損益，選項 A 不對。 6、某事業(yè)單位 2015

7、 年 12 月 31 日 “事業(yè)基金 ”科目的貸方余額為 50 萬元。該事業(yè)單位 2016 年有關資 料如下：收到上級補助收入 55 萬元，對附屬單位補助支出 50 萬元。取得事業(yè)收入 100 萬元，發(fā)生 “事 業(yè)支出 — 其他資金支出 ” 100萬元。如不考慮相關稅費及其他因素，該事業(yè)單位 2016 年年末的事業(yè)基金 余額為（ ）萬元。 A 、 50 B、 55 C、 56 D、 65 【答案】 B 【解析】該事業(yè)單位 2016 年年末事業(yè)基金余額 =事業(yè)基金期初余額 50+本期事業(yè)結余的金額 （55+100- 50-100）=55（ 萬元 ） 。 7、 2016 年

8、11 月 1 日，甲公司經(jīng)董事會批準實施 W 產(chǎn)品的促銷活動，其主要內(nèi)容是：客戶每單筆購買 1 萬元以上 （含 1 萬元 ）的 W 產(chǎn)品，可同時獲取 0 ． 2 萬個獎勵積分 （相當于價值 0 ． 2 萬元的商品 ）， 1 萬 元以下的不能獲取獎勵積分，獎勵積分的計算基礎是不合增值稅稅額的銷售貨款；該獎勵積分可以在下 一個月份用于抵扣新購貨的價款，但不能用于抵扣增值稅稅額。甲公司 2016 年 11 月合計銷售 （不含增 值稅 ）2000 萬元，其中不能獲取積分的單筆 1 萬元以下銷售合計 800 萬元。甲公司 2016 年 11 月份應 確認的銷售收入為（ ）萬元。 A、 200

9、0 B、 1666 ． 67 C、 1800 D、 1760 【答案】 C 【解析】獎勵積分的公允價值 =（2000-800） X0. 2/（1+0 . 2）=200（萬元），甲公司2016年11月份應確 認的銷售收入 =2000-200=1800（ 萬元 ） 。 8 、下列關于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（ ）。 A、為建造固定資產(chǎn)領用的工程物資計入當期損益 B、固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失 C、工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業(yè)外支出 D 、已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬 A

10、、 B 和 C 應計人所建造固定資產(chǎn)的成本。 9 、甲公司 2014 年 1 月 1 日以 3000 萬元的價格購入乙公司 30 ％的股份，另支付相關費用 15 萬元。購 入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為 11000 ?萬元（假定乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬 面價值相等 ）。乙公司 2014 年實現(xiàn)凈利潤 600 萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。 假定不考慮其他因素，該投資對甲公司 2014 年度利潤總額的影響為 （）萬元。 A 、 165 B、 180 C、 465 D、 480 【答案】 C 【解析】購入時產(chǎn)生的營業(yè)外收入 =11000X 3

11、0 %-（3000+15）=285（萬元），期末根據(jù)凈利潤確認的投資收 益=600X 30%=180（萬元），所以對甲公司 2014年利潤總額的影響 =285+180=465（萬元）。 10 、甲公司 2015 年度的財務報告于 2016 年 3 月 31 日對外批準報出。該公司在 2016 年 6 月份發(fā)現(xiàn)： 2015 年年末庫存鋼材賬面余額為 310 萬元。經(jīng)檢查，該批鋼材在 2015 年年末的預計售價為 300 萬元， 預計銷售費用和相關稅金為 10 萬元，甲公司 2015 年 12 月 31 日未計提存貨跌價準備。不考慮其他因 素，甲公司 2016 年 12 月 31 日資產(chǎn)

12、負債表中存貨項目年初數(shù)應調(diào)減（ ）萬元。 A 、 15 B、 13． 5 C、 0 D、 20 D 2015 年 12 月 31 日存貨應計提跌價準備 =310-（300-10）=20（ 萬元 ） ，甲公司 2016 年 12 月 31 20 萬元。 11 、 2016 年 1 月，某企業(yè)因技術改造獲得政府無償撥付的專項資金 100 萬元； 5 月，因技術創(chuàng)新項目 收到政府直接撥付的貼息款項 60 萬元；年底，由于重組等原因，經(jīng)政府批準減免所得稅 50 萬元。該 企業(yè) 2016 年度獲得的政府補助金額為（ ）萬元。 A 、 210 B、 150 C、 160 D、

13、110 【解析】政府補助不包含直接減免的所得稅，該企業(yè) 元）。 A 、將 “事業(yè)結余 ”科目借方余額轉(zhuǎn)入 B 、將 “事業(yè)結余 ”科目貸方余額轉(zhuǎn)入 C 、將 “經(jīng)營結余 ”科目借方余額轉(zhuǎn)入 D 、將 “經(jīng)營結余 ”科目貸方余額轉(zhuǎn)入 非財政補助結余分配 ”科目貸方 2016 年度獲得的政府補助金額 =100+60=160（ 萬 12 、甲公司于 2016 年 1 月 1 日以銀行存款 12000 萬元購人乙集團有表決權股份的 30 ％，能夠?qū)σ壹? 團施加重大影響。取得該項投資時，乙集團各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等，雙方采 用的會計政策、會計期間相同。

14、2016 年度，乙集團中母公司個別報表中的凈利潤為 1000 萬元，乙集 團合并報表中的凈利潤為 1200 萬元，歸屬于母公司凈利潤為 1140 萬元。不考慮其他因素。甲公司 2016 年 12 月 31 日因?qū)σ壹瘓F的長期股權投資應確認投資收益為（ ）萬元。 A 、 300 B、 360 C、 342 D、 1140 【答案】 C 【解析】在持有投資期間，被投資單位編制合并財務報表的，應當以合并財務報表中，凈利潤、其他綜 合收益和其他所有者權益中歸屬于被投資單位的金額為基礎進行會計處理，應確認投資收益 =1140X 30 % =342（ 萬元 ） 。 13 、下列各項不

15、通過 “在建工程一待攤支出 ”科目核算的是（ ）。 A、在建工程發(fā)生的臨時設施費 B、在建工程建設期間發(fā)生的符合資本化條件的借款費用 C、在建工程負荷聯(lián)合試車形成的對外銷售產(chǎn)品的成本 D 、在建工程由于自然災害造成的凈損失 D “營業(yè)外支出 ”科目，貸記 “在建工程一建筑工程 在建工程一安裝工程 ”等科目，不沖減 “在建工程一待攤支出 ”科目。 ）。 14 、事業(yè)單位在年末對非財政補助結余進行的下列會計處理中，不正確的是（ 非財政補助結余分配 ”科目借方 非財政補助結余分配 ”科目貸方 非財政補助結余分配 ”科目借方 【答案】 C 【解析】年度終了，經(jīng)營結余如為借方余

16、額，為經(jīng)營虧損，不予結轉(zhuǎn)。 15 、下列各項中，符合資產(chǎn)會計要素定義的是（ ）。 A、以經(jīng)營租賃方式出租的房地產(chǎn) B、籌建期間發(fā)生的開辦費 C 、約定 3 個月后購入的存貨 D 、經(jīng)營租賃方式租入的設備 【答案】 A 【解析】資產(chǎn)，是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 的資源。選項 B ，預期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；選項 C ，不是由過去的交易或事項形成；選項 D ，不 是承租人擁有或控制的，因此以上三項均不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。 二、多選題 17 、對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應考慮的因素有

17、（ ）。 A、在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本 B 、在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預計銷售價格 C、在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的直接人工 D 、在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預計發(fā)生的銷售費用 【答案】 B,C,D 【解析】在產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 =在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品對外銷售的預計銷售價格一預計銷售產(chǎn)成品發(fā)生的 銷售費用和相關稅費一在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計還將發(fā)生的成本。 18 、下列各項有關職工薪酬的會計處理中，錯誤的有（ ）。 A、與設定受益計劃相關的當期服務成本應計入當期損益 B 、與設定受益計劃負債相關的利息費用應計人其他綜合收益 C、與設定受益計劃相關的過去服務成

18、本應計入期初留存收益 D 、因重新計量設定受益計劃凈負債產(chǎn)生的精算損失應計入其他綜合收益 【答案】 B,C 【解析】選項 B 和 C ，均應計入當期損益。 B,C,D ）。 19 、下列有關投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的表述中，正確的有（ A、不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價值模式 B、滿足特定條件時可以采用公允價值模式 C、同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價值模式 D 、同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式 【答案】 A,B,D 【解析】對投資性房地產(chǎn)進行核算時，同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式進行后續(xù)計量， 選項 C 錯誤。

19、 20 、 2016 年 3 月，甲公司決定以一批產(chǎn)品和一項交易性金融資產(chǎn)與乙公司擁有的一臺設備 （固定資產(chǎn) ） 和其持有的一項長期股權投資進行交換。假設該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠 計量。下列關于該項非貨幣性資產(chǎn)交換的賬務處理，正確的有（ ）。 A、甲公司換出的庫存商品，應該視同銷售處理，按照其公允價值確認收入，同時結轉(zhuǎn)相應的成本 B 、甲公司將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入投資收益 C、乙公司將換出固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入營業(yè)外收支 D 、乙公司應將為換入交易性金融資產(chǎn)支付的相關稅費計入換入資產(chǎn)成本 【答案】 A,B,C

20、 A 、 B 和 C 正確；換入交易性金 【解析】換出資產(chǎn)影響當期損益的金額與出售資產(chǎn)處理原則相同，選項 融資產(chǎn)支付的相關稅費應計入投資收益，選項 D 錯誤。 21 、甲公司于 2016 年 11 月 3 日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮? 款本息 5000 萬元，另支付逾期借款罰息 200 萬元。至 12 月 31 日，法院尚未作出判決。對于此項訴訟， 甲公司預計除需償還到期借款本息外，有 60 ％的可能性還需支付逾期借款罰息 100 至 200 萬元 （假定在 此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同 ），另需支付訴訟費用 15 萬元。甲公司下列會計處理

21、中正確的 有（ ）。 A 、確認預計負債 165 萬元 B 、確認預計負債 150 萬元 C、確認營業(yè)外支出 150萬元 D 、確認管理費用 15 萬元 【解析】甲公司應確認預計負債的金額 =（100+200） + 2+15=165（萬元），選項A正確，選項B錯誤；應 確認營業(yè)外支出=（100+200） + 2=150（萬元），選項c正確；訴訟費15萬元計入管理費用，選項 D正確。 22 、下列事項中，不屬于會計政策變更的有（ ）。 A、按新的控制定義調(diào)整合并財務報表合并范圍 B 、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由公允價值模式改為成本模式 C、對初次發(fā)生的融資租賃業(yè)務，采用與以前經(jīng)

22、營租賃不同的會計核算方法 D 、分期收款銷售商品由按合同約定收款日期分期確認收入改為銷售成立日按公允價值確認收入 【答案】 B,C 【解析】選項 B ，屬于會計差錯，不屬于會計政策變更；選項 C ，屬于當期發(fā)生的交易或事項與以前相 比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。 23、甲股份有限公司 （以下簡稱 “甲公司 ” ）2015年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為 2016 年 3 月 30 日，實際對外公布的日期為 2016 年 4 月 3 日。甲公司 2016 年 1 月 1 日至 4 月 3 日發(fā)生的下列 事項中，應當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項

23、的有（ ）。 A 、 3 月 1 日發(fā)現(xiàn) 2015 年 10 月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬 B、 3 月 11 日臨時股東大會決議購買乙公司 51 ％的股權并于 4 月 2 日執(zhí)行完畢 C、 3 月 10 日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款 1000 萬元，對此項訴訟甲公司已于 2015 年年末 確認預計負債 800 萬元 D 、 2 月 1 日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重組協(xié)議系甲公司于 2016 年 1 月 5 日與 丁公司簽訂 【答案】 A,C 【解析】選項 A ，資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)重要的前期會計差錯，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；選項 C

24、，資產(chǎn)負債表日后期間對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的事項提供新的證據(jù)，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。 24 、下列各項中，屬于民間非營利組織應確認為捐贈收入的有（ ） 。 A、接受勞務捐贈 B 、接受有價證券捐贈 C、接受辦公用房捐贈 D 、接受貨幣資金捐贈 【解析】對于民間非營利組織接受的勞務捐贈，不予確認，但應當在會計報表附注中作相關披露，選項 A 不正確。 25 、關于售后回購，下列說法中正確的有（ ）。 A、售后回購無論何種情況下均應確認收入 B、售后回購無論何種情況下均不能確認收入 C、如果商品所有權上的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，則在銷售商品時應確認收入 D 、如果商品所

25、有權上的主要風險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，不確認收入，應將售價與回購價的差額，在回購期 間按期計提利息 【答案】 C,D 【解析】如果有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足商品銷售確認條件的，應確認收入，若不滿足商品銷售 的確認條件，則不能確認收入，選項 A 和 B 錯誤。 26 、下列各項中，屬于減值測試時預計其未來現(xiàn)金流量應考慮的因素有（ ）。 A、尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量 B 、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出 C、用該資產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 D 、已作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量 【答案】 C,D 【解析】企業(yè)預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應當以資產(chǎn)的當前狀

26、況為基礎，不應當包括與將來可能會發(fā)生的、 尚未作出承諾的重組事項或與資產(chǎn)改良有關的預計未來現(xiàn)金流量；不應當包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn) 生的現(xiàn)金流量等；應考慮已作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量。 27 、預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量。下列關于最佳估計數(shù)說 法正確的有（ ）。 A、企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應當綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素 B 、或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結果及相關概率計算確定 C、如果所需支出存在一個金額范圍，最佳估計數(shù)按該范圍內(nèi)的中間值確定 D 、企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對預計負債的

27、賬面價值進行復核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反 映當前最佳估計數(shù)的，應當按照當期最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整 A,B,D 【解析】所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數(shù)應當按照 該范圍內(nèi)的中間值確定。選項 C 應按加權平均數(shù)確定。 28 、下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應考慮的因素有（ ）。 A、取得借款使用的主要計價貨幣 B、確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計價貨幣 C、確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣 D 、從經(jīng)營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣 【答案】 A,B,C,D 【解析】企業(yè)在確定記賬本位幣時，需要考慮以上

28、全部事項。 29 、關于資產(chǎn)負債表日后事項，下列說法中正確的有（ ）。 A、資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金 項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字 B 、對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的事項，通過 “以前年度損益調(diào)整 ”科目核算，然后 將 “以前年度損益調(diào)整 ”科目的余額轉(zhuǎn)入 “利潤分配一未分配利潤 ”科目 C 、資產(chǎn)負債表日后事項期間發(fā)生的 “已證實資產(chǎn)發(fā)生減損 ”一定是調(diào)整事項 D 、資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，按謹慎性會計信息質(zhì)量要求，對不利事項，應當調(diào)整報告年度 財務報表相關項目數(shù)字；對有利事項，則不做調(diào)整

29、 【答案】 A,B 【解析】選項 C ，資產(chǎn)負債表日后事項期間發(fā)生的 “已證實資產(chǎn)發(fā)生減損 ”，可能是調(diào)整事項，也可能是 非調(diào)整事項；選項 D ，資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，無論是有利事項還是不利事項，均應當調(diào)整 報告年度財務報表相關項目數(shù)字。 30 、下列各項收入中，屬于民間非營利組織收入的有（ ） 。 A、捐贈收入 B 、會費收入 C、事業(yè)收入 D 、一般預算收入 【答案】 A,B 【解析】捐贈收入和會費收入屬于民間非營利組織收入；事業(yè)收入屬于事業(yè)單位收入；一般預算收入屬 于財政總預算收入。 ）。 31 、關于事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金，下列會計處理中正

30、確的有（ A 、應當在取得固定資產(chǎn)時，按照確定的成本 （購買價款、相關稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可 歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝調(diào)試費和專業(yè)人員服務費等 ），借記 “固定資產(chǎn) ”科目，貸記 “非 流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) ”科目 B 、如取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的，應當同時按照構成資產(chǎn)成本的全部支出金額，借記 “事業(yè)支出 ”等科目， 在財政直接支付方式下，按照實際支付金額，貸記 “財政補助收人 ”科目，按照扣留的質(zhì)量保證金，貸記 “其他應付款 ［扣留期在 1 年以內(nèi) （含 1 年）］ ，科目’ 事業(yè)支出 C、取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應當同時按照不包括質(zhì)量

31、保證金的支出金額，借記 等科目，在財政授權支付方式下，貸記 “零余額賬戶用款額度 ”科目 D 、取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，固定資產(chǎn)入賬金額應扣除質(zhì)量保證金 A,B,C D 不正確。 三、判斷題 32 、權益結算的股份支付在等待期內(nèi)每期計入成本費用的金額相等。（ ） A、正確 B、錯誤 【答案】 0 【解析】等待期內(nèi)每期計入成本費用的金額與期末可行權權益工具數(shù)量的最佳估計數(shù)等因素有關，所以 各期金額并不一定相等。 33 、在企業(yè)不提供資金的情況下，境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務和正常情況下可預 期債務的，境外經(jīng)營應當選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作

32、為記賬本位幣。（ ） A、正確 B 、錯誤 【答案】 1 【解析】 34 、企業(yè)為建造自用固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金不計入在建工程成本， 應確認為無形資產(chǎn) （土地使用權 ） 。（ ） A、正確 B、錯誤 【答案】 1 【解析】 35 、企業(yè)改變土地使用權的用途，將其作為用于出租或資本增值目的時，應將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。 （） A、正確 B 、錯誤 【答案】 1 【解析】 36 、企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生資產(chǎn)負債表日后因自然災害導致資 產(chǎn)發(fā)生重大損失，應作為非調(diào)整事項進行處理。（ ） A、正確 B

33、、錯誤 【答案】 1 【解析】 37 、企業(yè)對境外經(jīng)營財務報表進行折算時，資產(chǎn)負債表各項目均采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，利 潤表各項目均采用交易發(fā)生日的即期匯率或與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。（ ） A、正確 B 、錯誤 【答案】 0 【解析】企業(yè)對境外經(jīng)營財務報表進行折算時，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的 即期匯率折算，所有者權益項目除 “未分配利潤 ”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算；利潤表 中的收入和費用項目，可以采用交易發(fā)生日即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與 交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。 38 、預計

34、資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未 作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關的預計未來現(xiàn)金流量。（ ） A、正確 B 、錯誤 【答案】 1 【解析】 39 、企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真 實反映當前最佳估計數(shù)，應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。（ ） A、正確 B、錯誤 【答案】 1 【解析】 40 、被投資單位分配股票股利的，投資方不作會計處理，但應于除權日備查登記所增加的股數(shù)，以反映 股份的變化情況。（ ） A、正確 B 、錯誤 【答案】 1 【

35、解析】 41 、或有應收金額實際發(fā)生時，計入資本公積。（ ） A、正確 B 、錯誤 【答案】 0 【解析】或有應收金額實際發(fā)生時，計入當期損益。 42 、事業(yè)單位長期投資 （債券投資 ）賬面余額應與對應的非流動資產(chǎn)基金賬面余額相等。（ ） A、正確 B 、錯誤 【答案】 1 【解析】 43 、如果存在三個參與方組合能夠集體控制某項安排的，則構成共同控制。（ A、正確 B、錯誤 【答案】 0 【解析】如果存在兩個或兩個以上的參與方組合能夠集體控制某項安排的，不構成共同控制；有且只有 一組參與方組合能夠集體控制某項安排的，才構成共同控制。 44 、因為應收票據(jù)可能

36、發(fā)生壞賬，將來收取的貨幣金額是不確定的，因此，應收票據(jù)屬于非貨幣性資產(chǎn)。 （） A、正確 B 、錯誤 【答案】 0 【解析】應收票據(jù)作為企業(yè)的債權，有相應的發(fā)票等原始憑證作為收款的依據(jù)，雖然在收回貨款過程中 有可能發(fā)生壞賬損失，但是，企業(yè)可以根據(jù)以往與購貨方交往的經(jīng)驗，估計出發(fā)生壞賬的可能性以及壞 賬金額，所以應收票據(jù)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益是固定的或可確定的，屬于貨幣性資產(chǎn)。 45 、對子公司的長期股權投資一定按成本法核算。（ ） A、正確 B 、錯誤 【答案】 0 【解析】風險投資機構、共同基金以及類似主體 （如投資連接保險產(chǎn)品 ）持有的、在初始確認時按照金融

37、工具確認和計量準則的規(guī)定以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) （可能是對子公司投資 ）， 應當按照金融工具確認和計量準則進行后續(xù)計量。 46 、實質(zhì)性權利，是指持有人在對相關活動進行決策時，有實際能力行使的可執(zhí)行權利。目前不可行使 的權利不可能是實質(zhì)性權利。（ ） A、正確 B 、錯誤 【答案】 0 【解析】實質(zhì)性權利，是指持有人在對相關活動進行決策時，有實際能力行使的可執(zhí)行權利。通常情況 下實質(zhì)性權利應當是當前可執(zhí)行的權利，但在某些情況下當前不可行使的權利也可能是實質(zhì)性權利。 47 、會計計量是為了將符合確認條件的會計要素登記入賬，并列報于財務報表而確定其金額的過程

38、。 （） A、正確 B、錯誤 【答案】 1 【解析】 48 、自營方式建造固定資產(chǎn)應負擔的職工薪酬、輔助生產(chǎn)部門為之提供的水、電、修理、運輸?shù)葎趧眨? 以及其他必要支出等也應計入所建工程項目的成本。（ ） A、正確 B 、錯誤 【答案】 1 【解析】 49 、對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響，應調(diào)整比較財務報表最早期間的期初 留存收益，財務報表其他相關項目的金額也應一并調(diào)整。（ ） A、正確 B 、錯誤 【答案】 1 【解析】會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息的，應當采用追溯調(diào)整法處理，將會計政策 變更累計影響數(shù)調(diào)整列報前期最早期

39、初留存收益，其他相關項目的期初余額和列報前期披露的其他比較 數(shù)據(jù)也應當一并調(diào)整，但確定該項會計政策變更影響數(shù)不切實可行的除外 50 、在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，可能超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。 （） A、正確 B 、錯誤 【答案】 0 【解析】在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息 金額。 51 、企業(yè)合并業(yè)務發(fā)生時確認的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的可抵扣暫時性差異， 不確認遞延所得稅資產(chǎn)。（ ） A、正確 B、錯誤 【答案】 0 【解析】對于企業(yè)合并中確認的資產(chǎn)和負債的初始計

40、量金額與計稅基礎之間的差額，符合條件的應確認 為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負債。 四、計算分析題 52 、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始 日為 2016 年 3 月 31 日。 2016 年 3 月 31 日，該寫字樓的賬面余額 50000 萬元，已計提累計折舊 10000 萬元，未計提減值準備，公允價值為 46000 萬元，甲企業(yè)對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模 式進行后續(xù)計量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預計尚可使用 年限為 20 年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為 0。 201

41、6 年 12 月 31 日，該項寫字樓的公允價 值為 48000 萬元，甲企業(yè)適用的所得稅稅率為 25 ％。 要求：編制甲企業(yè) 2016 年度與所得稅有關的會計分錄。 【答案】 【解析】 2016 年 12 月 31 日，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為 48000 萬元，計稅基礎 =（50000-10000）- （50000-10000） / 20X9/12=38500（萬元），產(chǎn)生應納稅暫時性差異 =48000-38500=9500（ 萬元），應確認 遞延所得稅負債=9500X 25 % =2375（萬元）。其中，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)公允價值為 46000萬元，寫字 樓賬面價值 =50000-10000=40000（ 萬元 ），差額 6000 萬元確認其他綜合收益，遞延所得稅負債對應其 他綜合收益的金額 =6000X 25 %=1500（萬元），2016年轉(zhuǎn)換日后產(chǎn)生的影響損益的應納稅暫時性差異 =（48000-46000）+（50000 10000） /20X9/12=3500（萬元），遞延所得稅負債對應所得稅費用的金額 =3500 X 25 % =875（萬元），或遞延所得稅負債對應所得稅費用的金額 =2375-1500=875（萬元）。 會計分錄如下： 借：所得稅費用 875 其他綜合收益 1500 貸：遞延所得稅負債 2375