對(duì)我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制的思考(1)

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1、對(duì)我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制的思考(1) 摘　要：我國(guó)現(xiàn)行所得稅制對(duì)調(diào)節(jié)個(gè)人差距力度不夠；稅率結(jié)構(gòu)復(fù)雜；明顯岐視勞動(dòng)；征管方式落后和稅種歸屬不當(dāng)；征管效率低下。應(yīng)向以家庭為單位按年課征的綜合稅制發(fā)展；完善對(duì)個(gè)人所得稅的征管方式；合理確定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)；簡(jiǎn)化稅制和降低稅率；納稅人有知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)?！　￡P(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅制；問(wèn)題；對(duì)策　　我國(guó)自1980年開(kāi)征個(gè)人所得稅以來(lái)，個(gè)人所得稅收入逐年增長(zhǎng)，在調(diào)節(jié)收入分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，增加財(cái)政收入等方面起到了一定的積極作用，但與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、環(huán)境的變化、居民收入分配狀況相比卻顯得相對(duì)滯后，特別是在全面建設(shè)小康社

2、會(huì)這一歷史背景下，隨著居民收入水平的不斷提高，這一稅種必然成為我國(guó)稅收中的重要支柱，改革和完善這一所得稅制就尤為迫切?！　∫?、我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制存在的問(wèn)題　　1.現(xiàn)行個(gè)人所得稅對(duì)調(diào)節(jié)個(gè)人差距的力度不夠，收入再分配功能難以發(fā)揮。隨著個(gè)人收入水平不斷提高，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)偏低問(wèn)題突出，廣大工薪階層成為納稅主體，而高收入者繳納稅款與其收入相比，很不相稱(chēng)。特別是現(xiàn)行的分項(xiàng)按次征稅的個(gè)人所得稅制，存在很多弊端。由于個(gè)人所得稅制設(shè)計(jì)得不合理，工薪階層成了個(gè)人所得稅的實(shí)際納稅主體，使個(gè)人所得稅存在逆向調(diào)節(jié)，有違個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)的目的。國(guó)務(wù)院稅務(wù)總局的調(diào)查顯示，個(gè)人所得稅目前主要來(lái)自于工薪階層、個(gè)人工商戶所得

3、、承包和承租所得、利息股息和紅利所得。許多高收入者只要采用“化整為零”的方法就會(huì)輕易地使很多收入達(dá)不到起征點(diǎn)，或使用的稅率比較低，從而達(dá)到偷逃稅目的。　　2.稅率結(jié)構(gòu)復(fù)雜，分類(lèi)稅制不能體現(xiàn)其公正性。我國(guó)現(xiàn)行采用的是分類(lèi)所得稅制，即將個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得劃分為11類(lèi)，對(duì)不同的應(yīng)稅項(xiàng)目實(shí)行不同稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行按年、月或次計(jì)征。這種稅制在實(shí)施中暴露出的問(wèn)題，一是不能全面衡量納稅人的真實(shí)納稅能力，會(huì)造成所得稅來(lái)源多、綜合收入高的人少交稅；所得稅來(lái)源少，收入相對(duì)集中的人多交稅。這有違稅收公平原則，難以有效調(diào)節(jié)高收入和低收入差距懸殊的矛盾。二是現(xiàn)行稅制費(fèi)用扣除簡(jiǎn)單，免稅額太低，未體現(xiàn)稅收公平原則

4、?！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，凡取得工薪后，每月固定扣除費(fèi)用，由于每個(gè)納稅人為取得相同數(shù)額的所得支付的成本費(fèi)用占所得的比率各不相同，甚至相差很大，因而規(guī)定所有納稅人都從所得中扣除相同數(shù)額的費(fèi)用是不合理的，不能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則，無(wú)法體現(xiàn)稅收縱向公平?！　?.我國(guó)個(gè)人所得稅制明顯歧視勞動(dòng)，重視資本?，F(xiàn)行的個(gè)人所得稅對(duì)非獨(dú)立勞動(dòng)所得（工資、薪金）按5%—45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率；對(duì)獨(dú)立勞動(dòng)所得（勞務(wù)報(bào)酬）按20%的比例稅率征稅，一次收入畸高的可以實(shí)現(xiàn)加成征收；對(duì)資本所得（股息、利息、紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得）按20%的比例稅率征稅，明顯帶有資本所得輕征稅，勞動(dòng)所得重征稅的傾向。另外，

5、個(gè)人購(gòu)買(mǎi)彩票中大獎(jiǎng)和靠?jī)?chǔ)蓄利息養(yǎng)老運(yùn)用同樣的稅率，無(wú)法反映個(gè)人所得稅的公平原則?！　?.征管方式落后、稅種歸屬不當(dāng)使個(gè)人所得稅跑、冒、滴、漏嚴(yán)重。我國(guó)現(xiàn)行分類(lèi)分項(xiàng)扣繳個(gè)人所得稅，納稅人及扣繳義務(wù)人偷漏稅現(xiàn)象很普遍。同時(shí)，稅法中沒(méi)有明確不按規(guī)定履行扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人應(yīng)負(fù)有哪些法律責(zé)任，這助長(zhǎng)了其逃脫扣繳義務(wù)的動(dòng)機(jī)。至于個(gè)人申報(bào)制度更是形同虛設(shè)。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制及粗放型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式影響至深，成本意識(shí)淡薄，求數(shù)量輕效益，鋪張浪費(fèi)嚴(yán)重；再者，混亂的分配秩序使個(gè)人收入多元化、隱蔽化，難以控制；目前個(gè)人收入除了工資、薪金可以監(jiān)控外，其他隱性收入、灰色收入基本上處于失控狀態(tài)。另一方面，個(gè)人所得稅劃歸地方，大大

6、削弱了中央政府對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控及更好地穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的職能，不能有效地調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，緩解貧富差距，并拉大了內(nèi)地沿海間的差距?！　?.征管效率低下，不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。我國(guó)現(xiàn)行的分類(lèi)所得課稅由于應(yīng)稅所得的確定涉及到按月、次或年度計(jì)算扣除額及稅率不同，要求既要嚴(yán)格區(qū)分所得的性質(zhì)，又要解決同類(lèi)收入“次”的確定問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)被迫消耗大量精力去認(rèn)定個(gè)人收入的各項(xiàng)應(yīng)稅所得項(xiàng)目，但仍存在收入項(xiàng)目定性不準(zhǔn)確或難以定性問(wèn)題。同時(shí)，分類(lèi)所得課稅模式設(shè)計(jì)容易產(chǎn)生制度上的漏洞，使納稅人可以通過(guò)分解收入、轉(zhuǎn)移類(lèi)型等方式達(dá)到多扣除、減少應(yīng)稅所得、降低稅率或獲得減免來(lái)避稅。在征管上分項(xiàng)進(jìn)行來(lái)源扣繳，也容易造成納稅人的稅負(fù)不公，從客觀上刺激人們鉆空子逃稅。共2頁(yè): 1 [2] 下一頁(yè) 論文出處(作者):淺論我國(guó)失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整