【薪酬管理論文】新個人所得稅制下的企業(yè)薪酬管理

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1、【薪酬管理論文】新個人所得稅制下的企業(yè)薪酬管理 摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷實施，國家對企業(yè)薪酬管理工作提出了更高的要求。在這樣的背景下，新個人所得稅應(yīng)運而生，企業(yè)薪酬管理工作有法可依，有章可循?；谝陨锨闆r，本文在個人所得稅主要變化的基礎(chǔ)上，分析了新個人所得稅對企業(yè)薪酬管理產(chǎn)生的主要影響，接著，從主動引導(dǎo)企業(yè)職工參與個稅申報和薪酬管理、根據(jù)規(guī)定逐步調(diào)整薪酬結(jié)構(gòu)與管理方式、借助信息系統(tǒng)提高薪酬數(shù)據(jù)管理的準(zhǔn)確性三方面入手，研究了新個人所得稅下對薪酬管理的建議。希望通過這次研究，為企業(yè)薪酬管理工作的開展提供有效的參考。 關(guān)鍵詞：新個人所得稅；

2、企業(yè)；薪酬；管理 新個人所得稅，主要是指在征納和管理個人所得稅期間，國家征稅機(jī)關(guān)與居民、非居民之間在社會關(guān)系方面涉及的法律法規(guī)。新個人所得稅的不斷實施在減少員工個稅稅額、提高企業(yè)薪酬管理的水平方面體現(xiàn)出了非常高的應(yīng)用價值。因此，為了有效地激勵員工積極工作，實現(xiàn)物盡其用，人盡其才，如何更好利用新個人所得稅是企業(yè)在開展薪酬管理工作過程中必須思考和解決的問題。 一、個人所得稅的主要變化 （一）稅制模式轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合與分類相結(jié)合新個人所得稅的實施，將單一的稅制模式轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合與分類相結(jié)合的復(fù)合型稅制模式。同時，將員工薪資所得。員工勞務(wù)報酬所得、勞務(wù)稿酬所得、個

3、人特許權(quán)所得都成功納入到個人所得稅中。但是，對于企業(yè)經(jīng)營所得、紅利分紅所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得而言，在征稅方式選擇方面仍然以分類征稅方式為主［1］。與分類稅制方式相比，綜合稅制方式更能彰顯出納稅人真實的納稅水平，有利于充分發(fā)揮量能納稅的優(yōu)勢。 （二）扣繳方式轉(zhuǎn)變?yōu)榘丛吕塾嬵A(yù)扣預(yù)繳自從新個人所得稅實施以來，新個人所得稅相關(guān)文件明文規(guī)定扣繳義務(wù)人在支付個人工資和薪酬所得的過程中，要嚴(yán)格按照相關(guān)稅款的預(yù)收要求，以月為時間單位［2］，完成對個人金額的扣繳工作。除此之外，扣繳義務(wù)人還可以采用扣預(yù)個人所得稅的方式，支付個人工資和薪酬所得。同時，一旦發(fā)現(xiàn)年度預(yù)扣金額與實際年度應(yīng)繳金額不符，個人居民

4、可以在第二年的6月30號左右到指定的機(jī)關(guān)辦理所，對稅款進(jìn)行多退少補。 （三）年終獎計稅采用過渡期銜接方案對于國家財政部而言，新個人所得稅相關(guān)文件已經(jīng)明確指出了納稅人可以不將年終獎納入到當(dāng)年綜合所得的核算中，使年終獎單獨抽取出來進(jìn)行納稅計算［3］，這樣一來，有利于避免一些納稅人為了逃稅、退稅而出現(xiàn)增加適用稅率的情況。此外，納稅人有權(quán)利選擇是否將年終獎納入礦綜合所得的稅收計算中，這為維護(hù)納稅人的基本權(quán)益提供了保障。 二、新個人所得稅對企業(yè)薪酬管理產(chǎn)生的主要影響 新個人所得稅的改革和實施，對企業(yè)薪酬管理發(fā)展方面既帶來了很好的機(jī)遇，又帶來人力嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

5、因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要明確新個人所得稅對薪酬管理帶來的深遠(yuǎn)影響，只有這樣，才能為促進(jìn)薪酬管理工作能夠正常、有序、順利地開展提供參考和依據(jù)。 （一）新個人所得稅的實施有利于促進(jìn)企業(yè)薪酬管理在新個人所得稅的實施背景下，盡管部分企業(yè)仍然采用綜合所得計稅的方式管理員工薪酬，但是，相當(dāng)多的員工由于考慮到薪資待遇水平、專項附加扣除等因素，都積極主動地參與到企業(yè)的納稅申報中，并逐漸加大了對企業(yè)薪酬管理和個稅核算的關(guān)注度［4］，使企業(yè)不得不提高薪酬管理的科學(xué)性和透明性，以滿足和維護(hù)員工的知情權(quán)和相關(guān)利益。除此之外，由于新個人所得稅的實施要求企業(yè)在繳納個人所得稅期間需要考慮到所有員工全年綜合所得稅，因

6、此，企業(yè)和員工逐漸加大了對全年綜合所得稅的關(guān)注度，同時，也迫切需要了解基本工資、福利、獎金等薪酬模塊對個人所得稅帶來的一系列影響。在這樣的背景下，企業(yè)要順應(yīng)新個人所得稅的實施，不斷提高薪酬管理水平。 （二）新個人所得稅的實施有利于促進(jìn)薪酬結(jié)構(gòu)變革在新個人所得稅實施之前，企業(yè)通常采用按月申報和年終獎計稅方式，完成員工薪酬管理工作。甚至部分企業(yè)為了降低員工的稅負(fù)壓力，采用提高年終獎?wù)急鹊姆绞?。但是，?dāng)新個人所得稅實施后，年終獎計稅政策被取消，同時，年終獎也逐漸喪失存在的意義［5］，因此，提高年終獎?wù)急冗@一方式也慢慢被淘汰。在這樣的形勢下，企業(yè)為了激勵員工積極投入到工作中，提高工作效

7、率，需要根據(jù)企業(yè)實際的經(jīng)營發(fā)展情況，對員工薪酬管理做出了科學(xué)、合理地優(yōu)化和調(diào)整，以達(dá)到充分發(fā)揮薪酬激勵作用的目的。除此之外，部分企業(yè)喜歡在年初給員工發(fā)放上一年的年終獎，這種方式導(dǎo)致員工在次年匯算稅收時出現(xiàn)逃稅現(xiàn)象，不利于企業(yè)科學(xué)納稅。 （三）新個人所得稅的實施給薪酬管理提出挑戰(zhàn)隨著新個人所得稅的有效實施，我國對企業(yè)薪酬數(shù)據(jù)管理工作的要求越來越高。首先，由于企業(yè)員工在專項附加信息扣除方面相當(dāng)復(fù)雜，具有較高的動態(tài)變化特點。特別是那些中大型企業(yè)，員工數(shù)量較多，薪酬數(shù)據(jù)管理難度加大，為薪酬管理人員帶來了很大的工作壓力［6］。其次，企業(yè)在繳納職工個稅期間，需要科學(xué)計算和綜合核算企業(yè)本年度

8、的薪酬數(shù)據(jù)，因此，涉及的薪酬數(shù)據(jù)計算量比較龐大。在新個人所得稅實施之前，薪酬管理人員在核算員工個稅期間，需要依賴辦公軟件的使用。當(dāng)新個人所得稅實施后，由于企業(yè)員工薪酬數(shù)據(jù)變得異常龐大，如果仍然依靠辦公軟件，將會嚴(yán)重影響員工個稅核算的精確度，在這一情況下，新個人所得稅的出現(xiàn)，無疑給企業(yè)的薪酬數(shù)據(jù)管理工作和員工個稅核算工作帶來了不小的挑戰(zhàn)。 三、新個人所得稅下對企業(yè)薪酬管理的建議 新個人所得稅的出現(xiàn)為企業(yè)薪酬管理工作的開展提供了正確的方向，為充分發(fā)揮新個人所得稅的指導(dǎo)優(yōu)勢，先提出一系列行之有效的建議，以達(dá)到提高企業(yè)薪酬管理水平的目的，使企業(yè)員工能夠積極投入到工作中，

9、為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。 （一）主動引導(dǎo)企業(yè)職工參與個稅申報和薪酬管理在新個人所得稅的不斷實施下，企業(yè)員工的個人所得稅逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榧{稅人與扣繳義務(wù)人共存的發(fā)展模式。當(dāng)參與個人所得稅繳納的員工人數(shù)越來越多，員工對企業(yè)的薪酬管理和個稅管理的公開性和透明度提出了更高的要求。因此，企業(yè)首先要在短時間內(nèi)完成對薪酬相關(guān)制度的優(yōu)化和完善，使薪酬管理職責(zé)和個稅管理內(nèi)容更加明確化、透明化，以確保薪酬管理制度的系統(tǒng)性、完整性和科學(xué)性。同時，為了真正發(fā)揮出薪酬相關(guān)制度的作用，企業(yè)還要積極引導(dǎo)和監(jiān)督員工，使員工嚴(yán)格按照薪酬相關(guān)制度規(guī)范工作。其次，要進(jìn)一步加大對納稅申報相關(guān)知識的宣傳力度，使員工充分認(rèn)識到參

10、與納稅申報的重要性［7］，從而自覺主動地參與到納稅申報中。由于個人所得稅的繳納是企業(yè)全體員工必須履行的責(zé)任和義務(wù)，因此，企業(yè)有責(zé)任、有義務(wù)引導(dǎo)和監(jiān)督員工積極履行這一義務(wù)，從而提高員工履行這一義務(wù)的自律性。最后，企業(yè)還要根據(jù)個稅征繳的實際情況，為企業(yè)員工有針對性地開展專業(yè)的咨詢服務(wù)，使員工能夠井然有序地完成個人申報的各個流程和環(huán)節(jié)。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)還要加大對薪酬專業(yè)人員和納稅專業(yè)人員的培訓(xùn)力度，以達(dá)到提高他們專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)的目的，使他們能夠更好地適應(yīng)新政策的發(fā)展需求。 （二）根據(jù)規(guī)定逐步調(diào)整薪酬結(jié)構(gòu)與管理方式通常而言，基本工資、獎金和福利是薪酬結(jié)構(gòu)的三大核心內(nèi)容。其中，

11、基本工資和福利在整個薪酬結(jié)構(gòu)的調(diào)整中基本保持不變，變動幅度很小。而獎金主要分為月度獎金、季度獎金和年度獎金，這種多樣化的獎金形式對員工起著顯著的激勵作用，因此，在薪酬結(jié)構(gòu)的調(diào)整中通常表現(xiàn)出較高的變動性。在新個人所得稅實施之前，大部分企業(yè)為了降低員工的個稅負(fù)擔(dān)，通常采用提高員工年終獎比例的方式，利用年終獎進(jìn)行合理計稅。但是，當(dāng)新個人所得稅實施后，利用年終獎計稅的方式已行不通，為此，企業(yè)要樹立與時俱進(jìn)的觀念，對薪酬結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)合理地調(diào)整和優(yōu)化，以適應(yīng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需求。除此之外，企業(yè)還要根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況，采用行之有效的稅收籌劃措施和薪酬節(jié)點管理措施，如，為了避免企業(yè)因年初發(fā)放上一年的年終獎而

12、導(dǎo)致員工在次年出現(xiàn)匯算清繳這一現(xiàn)象，企業(yè)要在發(fā)放年終獎的時間上要加以調(diào)整，可以將年初發(fā)放改為年末發(fā)放等。最后，企業(yè)還要充分認(rèn)識到轉(zhuǎn)變個人稅管理角色的必要性。這是由于當(dāng)新個人所得稅實施后，人力資源部門在核算個稅方面的難度不斷加大，而財務(wù)部門在核算個稅方面卻相當(dāng)輕松，可以利用自然人稅收系統(tǒng)對員工個稅的具體數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)、準(zhǔn)確地核算。因此，為了降低企業(yè)各個部門核算個稅的難度，企業(yè)要加大個人稅管理角色的轉(zhuǎn)型。 （三）借助信息系統(tǒng)提高薪酬數(shù)據(jù)管理的準(zhǔn)確性在新個人所得稅不斷實施的背景下，企業(yè)在員工薪酬管理方面呈現(xiàn)出了很高的復(fù)雜度，因此，為了最大限度地提高員工薪酬核算結(jié)果的精確度，大量企業(yè)逐漸

13、加大了對薪酬管理系統(tǒng)的應(yīng)用力度，薪酬管理系統(tǒng)在簡化員工薪酬管理流程、提高個稅核算準(zhǔn)確度方面體現(xiàn)出非常高的應(yīng)用價值，尤其是中大型企業(yè)，對薪酬管理系統(tǒng)更是迫切需要。隨著我國信息技術(shù)的不斷發(fā)展，薪酬管理系統(tǒng)已在企業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用和普及，并取得良好的應(yīng)用成效。在這一背景下，薪酬管理人員逐漸用薪酬管理系統(tǒng)取代了傳統(tǒng)的辦公軟件，不僅為薪酬數(shù)據(jù)統(tǒng)計和核算帶來了很大的方便性和快捷性，而且，為企業(yè)節(jié)省大量的人力和物力成本發(fā)揮出重要作用。同時，由于薪酬管理系統(tǒng)在存儲大數(shù)據(jù)、處理大數(shù)據(jù)和應(yīng)用大數(shù)據(jù)方面具有強大的功能，因此，對提高企業(yè)薪酬管理的科學(xué)性和合理性起到了積極的促進(jìn)作用。因此，關(guān)于薪酬管理系統(tǒng)的科學(xué)應(yīng)用一

14、定要引起企業(yè)的高度重視。 四、結(jié)語 綜上所述，薪酬管理是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的核心和關(guān)鍵，因此，企業(yè)要想方設(shè)法為員工提供較好薪酬保障，對員工起到很好的激勵作用，有利于最大限度地提高員工的凝聚力、爆發(fā)力。而新個人所得稅的改革和實施，對員工的實際薪資收入產(chǎn)生了直接性影響，因此，充分利用新個人所得稅，對企業(yè)薪酬管理模式進(jìn)行優(yōu)化、調(diào)整和完善是企業(yè)工作的重中之重。企業(yè)要從薪酬管理結(jié)構(gòu)、薪酬管理水平等方面入手，采用行之有效的薪酬優(yōu)化策略，使企業(yè)的薪酬管理能夠更好適應(yīng)政策的發(fā)展需求，以達(dá)到提高企業(yè)生產(chǎn)力和市場競爭力的目的。 參考文獻(xiàn) ［1］劉衛(wèi)東.個人

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