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1、2008年綜合所得稅申報與節(jié)稅2008年所得稅事變更 扶養(yǎng)親屬者，村里長證明不再適用 債券利息採分離課稅 退職所得定額免稅金額調(diào)高 出售房屋之財產(chǎn)交易所得額提高 綜合所得稅率級距調(diào)整2008年綜合所得稅申報與節(jié)稅97年度綜合所得稅稅率級距變動 單位：元級別96年綜合所得淨(jìng)額97年綜合所得淨(jìng)額稅率10370,0000410,0006%2370,000990,000410,0001,090,00013%3990,0001,980,0001,090,0002,180,00021%41,980,0003,720,000 2,180,0004,090,00030%53,720,000以上4,090,00
2、0以上40%2008年綜合所得稅申報與節(jié)稅(一)所得額 薪資所得：薪資所得：伙食費、加班費、交通津貼與勞退自提6%以內(nèi)免稅。利息所得：利息所得：郵局存款本金100萬以內(nèi)之利息所得免稅，定存利息則屬應(yīng)稅，境內(nèi)銀行之外幣帳戶產(chǎn)生之利息亦屬應(yīng)稅。其他利息所得不可享有27萬之儲蓄特別扣除額。營利所得：營利所得：股利所得、多層次傳銷事業(yè)之利潤等。執(zhí)行業(yè)務(wù)所得執(zhí)行業(yè)務(wù)所得 租賃與權(quán)利金所得：租賃與權(quán)利金所得：房屋租賃所得合理畢業(yè)損耗費用可採列舉方式，若無法舉證，則以租金收入的43%為費用標(biāo)準。押金部分則需設(shè)算利息計算租賃收入。2008年綜合所得稅申報與節(jié)稅 財產(chǎn)交易所得：財產(chǎn)交易所得：房屋買賣獲利可扣除仲
3、介費、契稅等發(fā)生費用後來計算財產(chǎn)交易所得，或按財政部每年發(fā)布的當(dāng)?shù)刎敭a(chǎn)交易所得課稅標(biāo)準來計算應(yīng)稅所得。競技競賽及機會中獎獎金或給與：競技競賽及機會中獎獎金或給與：如尾牙獎金，但統(tǒng)一發(fā)票與公益彩券的獎金按20%分離課稅，其餘獎金不再併入綜合所得總額。退職所得退職所得 其他所得：其他所得：如失業(yè)給付、提早就業(yè)獎助津貼等均屬勞保的保險給付，免納所得稅。變動所得：變動所得：一次給付的撫恤金或死亡補償?shù)?，所得人只就變動所得額的半數(shù)申報所得稅，其餘半數(shù)免稅。2008年綜合所得稅申報與節(jié)稅(二)免稅額 年滿70歲以上之年長者，免稅額為每人11萬5000元，未滿70歲者每人7萬7000元。村里長的減稅證明已無
4、效，從今年申報96年度綜合所得稅起，不能再用村里長開立的無謀生能力或同居事實文件。更具體的扶養(yǎng)證明：戶口名簿、確切扶養(yǎng)事實(如匯款資料)、審視受扶養(yǎng)的親屬，其父母是否確實無力扶養(yǎng)。2008年綜合所得稅申報與節(jié)稅父母、祖父母等子女、孫子女等叔、伯、甥、孫等兄、弟、姐、妹等其他親屬旁系二親等血親直系血親尊親屬直系血親卑親屬條件限制：1.未滿20歲2.已滿20歲仍在學(xué)3.已滿20歲身心障礙條件限制：1.未滿20歲，需同居一家且確實受納稅義務(wù)人扶養(yǎng)2.年滿60歲且無謀生能力條件限制：1.未滿20歲2.已滿20歲仍在學(xué)3.已滿20歲身心障礙4.已滿20歲無謀生能力條件限制：1.年滿60歲2.未滿60歲無
5、謀生能力(三)一般扣除額 標(biāo)準扣除額：單身為4萬6000元，夫妻合併申報為9萬2000元。列舉扣除額：捐贈：捐贈：若為非現(xiàn)金捐贈，需納入最低稅負計算；對政黨的捐贈目前僅對五大政黨捐贈才可節(jié)稅；捐款予私立學(xué)校興學(xué)基金現(xiàn)在亦可全數(shù)抵稅。人身保險費：人身保險費：全民健保費用可單除列舉扣除；另外，其餘人壽保險契約之要保人與被保人要在同一申報戶才可列舉扣除。醫(yī)藥及生育費：醫(yī)藥及生育費：到大陸醫(yī)院就診費用可列舉申報醫(yī)療費用；雇用外籍看護之費用不得列舉扣除；屬醫(yī)療性質(zhì)的整形美容費用才可列報醫(yī)療費用。災(zāi)害損失：災(zāi)害損失：災(zāi)害發(fā)生30日內(nèi)檢付證明申請，可核實認列。自用住宅購屋借款利息與房屋租金支出：自用住宅購屋
6、借款利息與房屋租金支出：各以每戶30萬與12萬為限，兩者僅能則一申報。2008年綜合所得稅申報與節(jié)稅(四)特別扣除額 薪資特別扣除額：薪資特別扣除額：每人7萬8000元 財產(chǎn)交易損失特別扣除額：財產(chǎn)交易損失特別扣除額：不得超過當(dāng)年度申報的財產(chǎn)交易所得，若當(dāng)年度無財產(chǎn)交易所得可供扣除或扣除不足，可在往後3年度的財產(chǎn)交易所得扣除。儲蓄特別扣除額：儲蓄特別扣除額：每戶每年上限27萬 殘障特別扣除額：殘障特別扣除額：每人7萬7000元 教育特別扣除額：教育特別扣除額：每戶2萬5000元，子女以外的受扶養(yǎng)親屬之教育學(xué)費不得扣除，納稅人自己的學(xué)費也不得扣除。2008年綜合所得稅申報與節(jié)稅(五)扣繳稅額及可
7、扣抵稅額 已扣繳稅額：已扣繳稅額：薪資扣繳稅額及股利憑單上的可扣抵稅額 投資抵減稅額：投資抵減稅額：投資金額的20%為上限 重購自用住宅扣抵稅額：重購自用住宅扣抵稅額：需出售與新購的房屋均為自用住宅，房屋登記為本人、配偶或受扶養(yǎng)親屬所有，且在該地設(shè)籍。大陸地區(qū)已繳納所得稅可扣抵稅額：大陸地區(qū)已繳納所得稅可扣抵稅額：在大陸已繳過所得稅，在臺灣申報時就可扣抵。2008年綜合所得稅申報與節(jié)稅(六)節(jié)稅 單身節(jié)稅：單身節(jié)稅：採列舉扣除與申報扶養(yǎng)效益最大 爭取扶養(yǎng)親屬：爭取扶養(yǎng)親屬：多增加扶養(yǎng)親屬除可增加免稅額外，列舉費用亦可增加，尤其又以扶養(yǎng)直系尊親屬最劃算，所有的費用扣除額都可扣除。增加費用列舉：增
8、加費用列舉：以不動產(chǎn)規(guī)劃支出最有利，若為租屋族，可列報租金支出(上限12萬)，亦可考慮購屋，每年有30萬的自用房貸利息可供扣除。註：申報租金支出應(yīng)備文件有租賃契約書正本、支付房租證明文件、房客自用住宅證明文件。2008年綜合所得稅申報與節(jié)稅 雙薪小家庭節(jié)稅：雙薪小家庭節(jié)稅：房貸利息最能節(jié)稅 所得來源：擁有中國大陸收入不能漏報 利息所得對房貸利息扣除額的殺傷力：自用住宅房貸利息須先扣除利息所得後才可列報為費用，節(jié)稅規(guī)劃方向可減少利息收入，轉(zhuǎn)為其他可節(jié)稅或不或增加稅負的理財工具，如基金或保險等。2008年綜合所得稅申報與節(jié)稅 三代同堂家庭節(jié)稅：三代同堂家庭節(jié)稅：扶養(yǎng)尊親屬效益最大 超過70歲之尊親
9、屬免稅扣除額達11萬5500元，節(jié)稅效益大，但若尊親屬所得高過列舉扶養(yǎng)可扣抵之免稅額和扣除額，則申報扶養(yǎng)不劃算。捐贈列舉並非全數(shù)可列舉扣除：對寺廟捐贈收據(jù)無指定用途者才可申報扣除2008年綜合所得稅申報與節(jié)稅 中老年家庭節(jié)稅：中老年家庭節(jié)稅：注意退職所得、房屋買賣之財產(chǎn)交易所得、子女教育學(xué)費扣除額、子女工讀之薪資所得等 分次領(lǐng)取與一次領(lǐng)取之退職所得計稅方式何者劃算 處分不動產(chǎn)有利得或損失均要報稅，若無保留買賣契約與收據(jù)，只能以政府公告的房屋評定現(xiàn)值申報 就讀經(jīng)教育部承認之國內(nèi)外大專院校並受父母親扶養(yǎng)之子女學(xué)費可申報扣除，目前大陸就學(xué)學(xué)費不能列報扣除 扶養(yǎng)擁有工讀薪資所得之子女，應(yīng)考慮可增加扣除
10、的免稅額與扣除額是否大於薪資所得，才不會增加稅負2008年綜合所得稅申報與節(jié)稅 投資族節(jié)稅：投資族節(jié)稅：資產(chǎn)應(yīng)搭配省稅商品 黃金商品：買賣黃金現(xiàn)貨與黃金存摺皆要報稅，分屬營利所得(按一時貿(mào)易所得額之6%來申報營利所得，每年有5萬的免稅額)及財產(chǎn)交易所得 股票：所得稅率21%以下者，可考量可扣抵稅額高的節(jié)稅股(稅額扣抵比率最高上限為48.15%)外匯：外匯買賣價差要報稅(屬財產(chǎn)交易所得)債券等分離課稅商品：適用稅率21%以上者可留意 短期票券、可轉(zhuǎn)讓定期存單：20%(未來預(yù)計調(diào)整為10%)公債、公司債及金融債券：10%證券化商品：6%(預(yù)計調(diào)整為10%)結(jié)構(gòu)性商品：連結(jié)海外標(biāo)的免稅(預(yù)計調(diào)整為1
11、0%)2008年綜合所得稅申報與節(jié)稅(七)最低稅負制最低稅負制計算公式(【綜合所得淨(jìng)額+最低稅負6大項所得】-免稅額)*稅率=基本所得稅額一般所得稅額600萬20%取較高者註：六大項所得來源註：六大項所得來源1.海外所得(最快98年實施)2.特定保險給付3.未上市櫃股票(市價評定所得)及私募基金受益憑證交易所得4.非現(xiàn)金捐贈5.員工分紅配股6.其他：法律新增的稅負優(yōu)惠2008年綜合所得稅申報與節(jié)稅(八)保險節(jié)稅 最低稅負制實施後，自95年1月1日起生效的人壽人壽保險保險與年金保險年金保險契約，同一申報戶在同一年度保險給付超過3,000萬則須納入最低稅負的稅基計算(不含健康保險與傷害保險之理賠，
12、且要保人不等於受益人才會被納入課稅)死亡給付超過3,000萬元部份，以及生存給付全額計入所得 以申報戶為單位，若受益人成年獨立申報所得時，又可多3,000萬元的免稅額規(guī)劃空間2008年綜合所得稅申報與節(jié)稅(九)境外基金節(jié)稅規(guī)劃海外所得一戶全年海外所得小於100萬元者一戶全年海外所得大於100萬元者不必申報海外所得全數(shù)計入海外所得實施後建議規(guī)劃：分年贖回實施後建議規(guī)劃：分年贖回自海外所得開始計入最低稅負制後，可透過分年贖回方式，將每年海外獲利控制在100萬元以內(nèi)，即不必面對海外所得申報實施後建議規(guī)劃：提前獲利了結(jié)實施後建議規(guī)劃：提前獲利了結(jié)建議可在97年底之前將海外所得先獲利了結(jié)，墊高投資成本，
13、使獲利不致被最低稅負制所侵蝕認列時點為所得實現(xiàn)年度2008年綜合所得稅申報與節(jié)稅報稅注意事項(1)沒有開立扣繳憑單的財產(chǎn)交易所得，在報稅時最容易被忽略，如不動產(chǎn)交易所得不動產(chǎn)交易所得和匯差收入?yún)R差收入，是國稅局稽查今年度綜所稅申報的重點。列報扶養(yǎng) 要仔細衡量是否真有節(jié)稅效益，受扶養(yǎng)親屬的所得收入需納入；父親有收入而母親沒收入的狀況下，不受夫妻需合併申報所得稅之限制，子女可列報扶養(yǎng)母親；父母領(lǐng)有月退俸仍可申報扶養(yǎng)，年領(lǐng)取所得69.7萬以內(nèi)免稅，則申報扶養(yǎng)劃算；當(dāng)年度入伍服役的親屬可申報當(dāng)年度扶養(yǎng)，但當(dāng)兵後的年度即不可列報；村里長的減稅證明已無效，列報扶養(yǎng)非直系親屬應(yīng)注意相關(guān)文件是否齊全2008年綜合所得稅申報與節(jié)稅報稅注意事項(2)申報扶養(yǎng)領(lǐng)取中低收入老人津貼之親屬，因為各發(fā)放機關(guān)各有不同的請領(lǐng)規(guī)定，若被列入為扶養(yǎng)親屬，有可能會因此被取消領(lǐng)取津貼的資格。未滿20歲的子女縱使有所得，也要與父母合併申報綜合所得稅，否則有取巧逃避累進稅負之嫌，除補稅外尚會被依法送罰。但若未成年子女已經(jīng)婚嫁，不強制只能合併報稅。醫(yī)療保險理賠金是免稅的，所以不納入所得，不用再拿出來申報。同樣的，相關(guān)醫(yī)療支出也不可拿出來申報醫(yī)療費用抵稅。2008年綜合所得稅申報與節(jié)稅
某年綜合所得稅申報和節(jié)稅理論分析
