單位內(nèi)部會計管理和監(jiān)督制度lxs

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精選資料 “單位內(nèi)部的會計管理及監(jiān)督制度” 為了確保會計行為合法規(guī)范，保證會計資料真實、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度結(jié)合本單位的實際情況，特制訂本制度。 目 錄 第一章 單位內(nèi)部會計管理體系 3 第二章 會計人員崗位責任制 5 第三章 賬務處理程序制度 9 第四章 會計電算化管理制度 17 第五章 對外投資決策機制和程序，重大投資決策集體審議、聯(lián)簽責任制度 20 第六章 財務收支審批制度 21 第七章 成本費用核算制度 23 第八章 財務會計分析制度 27 第九章 計量驗收制度 30 第十章 財產(chǎn)清查制度 31 第十一章 會計交接制度 32 第十二章 會計檔案管理制度 33 第十三章 發(fā)票、收據(jù)領、用、存、繳銷管理制度 36 第十四章 貨幣資金內(nèi)部控制管理制度 38 第十五章 物資采購、保管管理制度 40 第十六章 財務支出報銷審批制度 42 第十七章 固定資產(chǎn)管理制度 43 第十八章 應收帳款管理制度 45 第十九章 擔保決策程序和責任制度 47 第二十章 定額管理制度 48 第二十一章 內(nèi)部稽核管理制度 51 第二十二章 質(zhì)量保證金管理制度 53 第二十三章 銷售及收款內(nèi)部控制管理制度 55 第二十四章 銷售確認管理規(guī)定 61 第二十五章 采購內(nèi)控制度 63 第二十六章 存貨內(nèi)控管理制度 66 附圖 71 第一章 單位內(nèi)部會計管理體系 第一條 單位負責人對會計工作的職責 1． 單位負責人是單位會計行為的第一責任人，負責組織制定和實施單位內(nèi)部的會計管理和監(jiān)督制度，并領導單位的會計核算與會計監(jiān)督工作。 2． 單位負責人應在單位的財務會計報告上簽字和蓋章，并對單位的會計資料的真實性和完整性負責。 3． 單位負責人應當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責，不授意、指使/強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項；對忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計人員應予以獎勵。 第二條 會計機構(gòu) 本單位設置獨立的會計機構(gòu)，隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模增大，還可設置總會計師，并執(zhí)行《總會計師條例》。 第三條 會計機構(gòu)的地位與作用以及與單位內(nèi)部其他職能機構(gòu)的關(guān)系 一、 會計機構(gòu)是從事會計核算的專職機構(gòu)，負責辦理如下事項： 1． 款項和有價證券的收付，并集中保存與管理現(xiàn)金、銀行存款與有價證券，包括相關(guān)的銀行結(jié)算憑證與印鑒； 2． 財物的收發(fā)、增減和使用； 3． 債權(quán)、債務的發(fā)生和結(jié)算； 4． 收入、支出、費用、成本的計算，并集中保存與管理發(fā)票和收據(jù)； 5． 財務成果的計算和處理； 6． 資本、基金的增減。 單位的所有經(jīng)濟事項最終都必須與會計記錄相聯(lián)系，會計機構(gòu)對單位所有的經(jīng)濟與業(yè)務活動實施會計監(jiān)督。 二、 會計機構(gòu)負責匯總各職能部門提交的相關(guān)資料，經(jīng)綜合平衡后編制財務收支計劃，資金運作計劃，報送單位負責人審批，并對上述計劃的執(zhí)行情況進行反饋與監(jiān)督。 第四條 會計核算組織形式 實行以財務處為主體的一級核算組織形式，根據(jù)單位發(fā)展和需要也可實施以工程處、車間等為內(nèi)部核算主題的二級核算組織形式。 第五條 內(nèi)部審計 設置內(nèi)部審計人員，內(nèi)審人員受單位負責人委托，對會計機構(gòu)工作以及單位內(nèi)部會計管理與監(jiān)督實施情況進行監(jiān)督，對單位重大項目進行內(nèi)審，對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和其他經(jīng)濟業(yè)務根據(jù)需要進行內(nèi)審，編制內(nèi)部審計工作計劃，負責與上級主管審計部門聯(lián)系和上報有關(guān)報表。 第二章 會計人員崗位責任制 第一條 任職資格 1．從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格，新進人員必須持有會計從業(yè)資格。 為確保會計從業(yè)資格會計人員必須每年接受不少于24課時的后續(xù)教育，并取得相應的證明。 2．擔任會計機構(gòu)負責人應具備會計師以上的技術(shù)職務資格。 3．單位不得任用《會計法》第四十條提及的禁入人員擔任會計工作。 第二條 工作崗位的設置 1．會計機構(gòu)應設置工作崗位如下： 會計機構(gòu)負責人；出納崗位；總帳及報表核算崗位；固定資產(chǎn)、存貨及其他財產(chǎn)物資核算崗位；工資及社會保險核算崗位；收入、支出、成本以及財務成果核算崗位；債權(quán)、債務及資金核算崗位；納稅申報崗位。根據(jù)單位實際情況，實施一員多崗，但必須以不違反內(nèi)部牽制和不相容職務分離原則為前提。 2．會計機構(gòu)內(nèi)部應當建立稽核制度 指定專人擔任稽核工作，也可以由會計機構(gòu)負責人兼任稽核工作。 3．會計工作人員回避制度 單位負責人的配偶及直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人，會計機構(gòu)的負責人的配偶及直系親屬不得在本單位擔任出納工作。 第三條 工作崗位的職責 一、會計機構(gòu)的負責人 1． 負責主持會計機構(gòu)的日常管理工作，按照《會計法》及國家統(tǒng)一的會計制度要求組織單位的會計核算工作。 2． 設計、擬訂單位的會計管理與監(jiān)督制度，并在單位負責人領導下組織實施該制度。 3． 編制單位財務收支計劃和資金運作計劃，并在單位負責人領導下實施計劃。 4． 搞好財務會計分析，參與經(jīng)營決策。 5． 組織編制單位的財務會計報告，并予簽字、蓋章。 6． 組織對會計人員的考核，參與對會計人員的任用、調(diào)配等人事安排。 二、出納崗位 1． 嚴格審核原始憑證，把好報銷關(guān)，發(fā)現(xiàn)不真實、不合法的原始憑證，拒絕辦理或通過匯報領導進行處理，對不符合規(guī)定要求的原始憑證有權(quán)要求更正、修改。 2． 按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收、付、存和銀行結(jié)算業(yè)務。 3． 做好現(xiàn)金和銀行收付日報表，做到日清月結(jié)，平時與計算機記帳核對，每月末要核對銀行對帳單以求帳實相符。 4． 出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權(quán)債務帳目的登記工作，不得一人掌管全部銀行印鑒。 三、總帳及報表核算崗位 1． 按照科目匯總表及時登記總分類帳。 2． 做好總分類帳與明細帳 3． 在帳表一致的前提下及時正確編制有關(guān)會計報表。 四、固定資產(chǎn)、存貨及其他財產(chǎn)物資核算崗位 1． 根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，正確劃分固定資產(chǎn)、存貨及其他財產(chǎn)物資之間的界限，據(jù)以確認入帳。 2． 根據(jù)制度規(guī)定結(jié)合單位實際，建立固定資產(chǎn)明細帳，逐筆登記固定資產(chǎn)的增加與減少事項，有關(guān)固定資產(chǎn)的購建、投入、轉(zhuǎn)移、報廢、毀損、盤盈、盤虧等事項都按必須規(guī)定程序辦理必要手續(xù)，方可進行登記入帳或調(diào)整帳面。 3． 根據(jù)會計制度確定固定資產(chǎn)使用年限，正確計提固定資產(chǎn)折舊費用。 4． 定期將固定資產(chǎn)帳與本單位管理固定資產(chǎn)部門核對數(shù)量、金額，固定資產(chǎn)管理部門核對卡、物數(shù)量與存放使用地點，以確保帳、卡、物三相符。 5． 根據(jù)單位的實際情況設置存貨及物資明細帳，并確定有關(guān)存貨計算方式，在辦妥規(guī)定手續(xù)后，按照驗收入庫、出庫等原始憑證登記有關(guān)增加或減少事項。 6． 督促指導財產(chǎn)物資保管部門應建立相應的存貨及其財產(chǎn)明細帳，包括數(shù)量與金額。每月編制收發(fā)、存匯總表以與會計帳面數(shù)核對，確保帳帳相符，帳實相符。 7． 對低值易耗品建立收、發(fā)、存有關(guān)手續(xù)，采用一次攤銷的低值易耗品要建立輔助登記，加強對在用低值易耗品的管理，對兩用物品（單位和家庭都能使用）以及價值較大的更要加強實物管理。 五、收入、支出及財務成果（包括結(jié)余、基金）的核算崗位 1． 根據(jù)銷售部門開具發(fā)票以及業(yè)務部門通知開具收據(jù)等確認收入，確認收入同時并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本。 2． 遵守國家有關(guān)規(guī)定，做好發(fā)票、收據(jù)的購買與管理工作，包括辦理申領、收回、核銷的登記查驗等手續(xù)。 3． 編制材料耗費等各種分配明細表以及有關(guān)收入、支出、成本費用的轉(zhuǎn)帳憑證，登記有關(guān)收入及成本費用明細帳，根據(jù)國家規(guī)定計算各種應交款。 4． 編制各類有關(guān)收入、支出、成本、效益的報表供上級或有關(guān)部門需要，為單位組織經(jīng)濟考核提供必要的會計數(shù)據(jù)。 5． 做好年終結(jié)算工作，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、計提各項基金，做好記帳憑證。 六、應收、應付及資金核算崗位 1． 根據(jù)有關(guān)合同和協(xié)議審核有關(guān)應收、應付及借款、投資事項的憑證與資料。 2． 做好應收帳款、應付帳款、其他應付款以及投資等轉(zhuǎn)帳記帳憑證和各種明細帳。 3． 每月檢查上述有關(guān)債權(quán)債務往來以及融資、投資項目的履行情況，定期編制未辦理清轉(zhuǎn)的事項清單，督促有關(guān)銷售、采購等業(yè)務部門抓緊清理工作。 七、稽核崗位 1． 審核原始憑證必須具備的基本要素：憑證名稱，填制日期、單位或填制人姓名，接受憑證單位名稱，經(jīng)辦人員的簽字、蓋章，經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、數(shù)量、單價、和金額等。基本要素是否真實、完整、合法、合規(guī)，發(fā)現(xiàn)有錯誤的情況是否按規(guī)定更正或重辦，對一些特殊情況下的原始憑證是否具備一定的附加條件。 2． 審核記帳憑證必須的基本要素：填制日期，憑證編號，經(jīng)濟業(yè)務摘要，會計科目及借貸方向、金額、所附原始憑證張數(shù)，填制憑證人員、記帳人員、會計機構(gòu)負責人簽字或蓋章是否真實、完整、合法、合規(guī)。 3． 審核帳簿的設置和啟用是否完備、合規(guī)，是否按照經(jīng)審核的憑證登記帳簿，審核帳簿的記載、更正及結(jié)帳是否合規(guī)，總帳、明細帳、日記帳之間是否保持正確的勾稽關(guān)系。 4． 審核報表的編制及簽署是否符合制度規(guī)定及政府主管部門的規(guī)定要求，帳表之間、表表之間是否保持正確的勾稽關(guān)系，財務報告是否完備、合規(guī)。 5． 其他須經(jīng)稽核的事項。 八、納稅崗位 1． 納稅人員必須取得稅務部門發(fā)放的納稅員證件。 2． 正確及時編報、申報各種流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅以及營業(yè)稅和稅收附加申報表等。 3． 及時辦理申報免稅、退稅審報工作。 4． 對違反稅收政策的行為及時向領導作出匯報。 第三章 帳務處理程序制度 第一條 本單位執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。 第二條 根據(jù)“工業(yè)會計制度”和科技企業(yè)的有關(guān)問題，本單位設置下列會計科目： 。。。。。。。 。。。。。。。 第三條 單位的會計核算程序 現(xiàn)金、銀行日記帳 收入記帳憑證 支出記帳憑證 會計報表 總分類帳 科目匯總表 原始憑證 明細分類帳 轉(zhuǎn)帳憑證 第四條 單位的會計憑證 一、 自制原始憑證 1．預借款申請單 ① 格式：一式三聯(lián)（見附圖一） ② 使用范圍與填制要求 凡沒有取得對方原始憑證前，要支付的材料費、加工費及其他費用必須填制預借款申請單（包括預借差旅費或其他內(nèi)容所需的現(xiàn)金），本單位由用款人提出申請，在一千元以下由分管部門主管和分管副所長批準，所辦核準，財務部門付款。借款人辦妥業(yè)務事項取得對方原始憑證，應在三天內(nèi)辦完所內(nèi)所需程序進行沖帳核銷。一千以上還需所長批準。 2．報帳單 ①格式：單聯(lián)（見附圖二） ②使用范圍與填制要求 凡用現(xiàn)金支付的費用需填制報帳單，審批權(quán)限與預借款申請單類同。屬于購買物資還需附入庫單、發(fā)票，屬于加工費需附加工費支付單、發(fā)票，屬于工資、津貼、獎金等需附受款人簽字清單。 3．外埠出差費報銷單 ① 格式：單聯(lián)（見附圖三） ② 使用范圍與填制要求 職工因公出差外省市因報銷費用和補貼須填制該單，起點時間必須按每一地點上車、下車逐項填列，報銷標準按所制定外埠出差標準執(zhí)行，凡因私或繞道或不符合規(guī)定部分不準列支，審批權(quán)限與上述報銷相同。 4．醫(yī)藥費報銷單 ① 格式：單聯(lián)（見附圖四） ② 使用范圍與填制要求 職工家屬勞保在本單位，符合享受家屬醫(yī)療報銷范圍的職工以及退休職工填制該報銷單，報銷單首先經(jīng)本所后勤專職人員審核費用有否自理部分，查核就診卡、勞?？ǎ瑢徍藷o誤簽名或蓋章，然后經(jīng)分管領導批準簽字，報銷單方可有效向財務部門報銷。 5．收貨報告單 ① 格式：一式三聯(lián)（見附圖五） ② 使用范圍與填制要求 收貨報告單適用于本單位外購原材料、輔助材料、包裝物以及后勤部門辦公用品、勞防用品等物資采購、驗收、入庫憑證。收貨報告單必須反映供貨單位名稱、日期、發(fā)票號碼、物資名稱、數(shù)量、價格，經(jīng)質(zhì)量、數(shù)量驗準后簽名或蓋章，交倉庫和財務部門入帳登記。 6．低值易耗品收貨報告單 ① 格式：一式三聯(lián)（見附圖六），圖樣類同收貨報告單，稍有修改 ② 使用范圍與填制要求 低值易耗品是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中多次使用而不改變原有實物形態(tài)，其價值是逐步喪失，具有低值與易耗兩個特征的物資，本單適用于價值在2000元以下不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，在生產(chǎn)上使用包括一般工具、通用工具、刃具、量具、模具、夾具、專用工具（不隨產(chǎn)品銷售的附件），在管理上包括辦公桌、椅、電話、電風扇、計算器、取暖器等，填單要求與收貨報告單相同。 7．固定資產(chǎn)收貨報告單 ① 格式：一式二聯(lián)（見附圖七） ② 使用范圍與填制要求 本單適用于使用年限一年以上的房屋、建筑物、機器、設備、器具、工具，單位價值2000元以上的財產(chǎn)物資。不需要安裝調(diào)試的固定資產(chǎn)根據(jù)發(fā)票內(nèi)容加上運雜費等直接填制，自制設備和需要安裝調(diào)試的固定資產(chǎn)應通過在建工程核算，竣工驗收后再填制該單。 8．產(chǎn)品零件完工入庫單 ① 格式：一式三聯(lián)（見附圖八） ② 使用范圍與填制要求 本單適用于自制半成品，凡作為半成品投產(chǎn)，完工后合格送半成品倉庫，產(chǎn)品零件價格應按實際發(fā)生工料費用結(jié)算，也可采用計劃價格，領用時由財務部門分攤半成品價格差異。 9．外協(xié)作件加工入庫單 ① 格式：一式五聯(lián)（見附圖九） ② 使用范圍與填制要求 本單適用外協(xié)單位加工半成品所發(fā)生的數(shù)量與加工費，并且是整個零件加工，不是某一工步的加工，經(jīng)驗收合格，可進入半成品倉庫。加工如屬于包工包料，其總價加工價格，加工如屬發(fā)料加工，總價應由材料價格加上加工費價格，目前入庫單缺少材料類目需修改。 10．產(chǎn)品完工檢驗入庫單 ① 格式：一式五聯(lián)（見附圖十） ② 使用范圍與填制要求 本單適用本所完工產(chǎn)成品入庫依據(jù)，檢驗部門檢驗整機產(chǎn)品質(zhì)量及整機所附零件數(shù)量，完工的產(chǎn)成品必須完成所有加工步驟，可隨時銷售發(fā)運給客戶。 11．限額領料單 ① 格式：一式三聯(lián)（見附圖十一） ② 使用范圍與填制要求 本單適用領用構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料、配套件、半成品，在領用時按產(chǎn)品投產(chǎn)數(shù)量實行限額控制。填制時必須填清材料名稱、規(guī)格、數(shù)量、金額、用途，必須填清工作令號、產(chǎn)品名稱、加工零件圖號等。 12．領料單 ① 格式：一式三聯(lián)（見附圖十二） ② 使用范圍與填制要求 本單適用領用幫助形成產(chǎn)品實體所消耗的材料、輔料等，包括制造工夾具，產(chǎn)品三包期內(nèi)領用領料、報廢補料等，填制時必須分清用途，有消耗定額按定額領料，無消耗定額必須由相關(guān)主管部門領導審核控制。 13．低值易耗品領料單 ① 格式： ② 使用范圍與填制要求 本單適用領用屬于低值易耗品一類的物資，生產(chǎn)上有刀具、刃具、量具、模具、工具、夾具以及不滿2000元的設備等，管理上有電話機、電風扇、計算器、辦公桌、椅、取暖器等。由于該類物資在使用中可以反復多次使用，因此在填制領用時，必須由有關(guān)部門領導批準簽字，領用后建立個人使用卡片，加強在用低值易耗品的實物管理。 14．外協(xié)作加工材料領料單 ① 格式：一式五聯(lián)（見附圖十三） ② 使用范圍與填制要求 本單適用發(fā)給外協(xié)加工單位制造本所產(chǎn)品零部件所需材料填制的憑證，在外協(xié)單位未交付完工零部件時，該材料所有權(quán)應屬本所，要建帳控制。本單填制必須有產(chǎn)品及零件名稱、加工零件材料定額及加工數(shù)量、外協(xié)單位名稱，計劃部門應有專人負責發(fā)外加工材料結(jié)存及多余料的回收工作，待零件完工交付后，才能核銷發(fā)外加工材料。 15．銷售材料憑證 ① 格式：一式三聯(lián)（見附圖十四） ② 使用范圍與填制要求 本單適用材料調(diào)撥以及產(chǎn)品保修期外向客戶提供半成品所向倉庫領用填制的憑證。本單使用必須是向客戶收款的材料以及半成品，三包期內(nèi)和不收費的材料和半成品不應該使用該憑證，為了達到內(nèi)控目的，該憑證上應注明開發(fā)票的號碼、經(jīng)辦人員及部門批準負責人簽章。 16．工作令號通知單 ① 格式：一式六聯(lián)（見附圖十五） ② 使用范圍與填制要求 本單適用計劃部門布置科研生產(chǎn)的指令，倉庫和落了部門依據(jù)限額發(fā)料和備料，車間、研究室根據(jù)指令要求安排生產(chǎn)，質(zhì)檢部門按照通知單驗收質(zhì)量和數(shù)量，財務部門按照通知單核算產(chǎn)品成本。正常情況下完工通知單上的完工數(shù)量與工作令號通知單一致時，該工作令號完成使命，退出生產(chǎn)領域。如產(chǎn)品試制失敗或其他原因要取消該工作令號，計劃部門應另出通知。計劃部門要經(jīng)常關(guān)心工作令號通知單布置的任務進度，清理未完成的工作令號。 17．產(chǎn)品加工路線單 ① 格式：一式二聯(lián)（見附圖十六） ② 使用范圍與填制要求 本單適用零件加工過程中的控制、反映在制品加工數(shù)量及進程，是登載在制品臺帳的依據(jù)，也是填制完工半成品入庫依據(jù)，填制報廢單的依據(jù)，月末將未完成產(chǎn)品加工路線單匯總后，可反映某產(chǎn)品在制品的概況是成本核算一個重要數(shù)據(jù)。 18．外協(xié)作件加工檢驗單 ① 格式：一式三聯(lián)（見附圖十七） ② 使用范圍與填制要求 本單適用產(chǎn)品制造過程中需要外單位加工某道工步或加工某個零件經(jīng)檢驗要付款所填制的憑證。 19．工作票 ① 格式：一式二聯(lián)（見附圖十八） ② 使用范圍與填制要求 本單適用車間、研究室統(tǒng)計產(chǎn)品發(fā)生的實動工時和完成定額工時以及廢品損失。填制要求做到及時、正確。工時是會計成本核算最基本的數(shù)據(jù)，是修改公式定額的依據(jù)，是職工工作效益反映的依據(jù)。 20．倉庫材料金額匯總表 ① 格式：一式二聯(lián)（見附圖十九） ② 使用范圍與填制要求 本表是由材料倉庫核算員填制，月終結(jié)帳后，填制交所財務部門。填制要求及時、正確，本月結(jié)存必須與倉庫材料明細帳加積數(shù)一致，是反映材料動態(tài)和占用資金主要報表。 21．半成品收發(fā)情況表（月報） ① 格式：一式二聯(lián)（見附圖二十） ② 使用范圍與填制要求 本表是由半成品倉庫核算員填制，月終結(jié)帳后，填制交所財務部門。填制要求及時、正確，本月結(jié)存必須與半成品庫明細帳加積數(shù)一致，是反映材料動態(tài)和占用資金主要報表。 22．產(chǎn)成品產(chǎn)出月報表 ① 格式：（見附圖二十一） ② 使用范圍與填制要求 本表由計劃處根據(jù)當月完工產(chǎn)品填制此表，反映完工產(chǎn)品數(shù)量和產(chǎn)值，是編制統(tǒng)計報表和其他報表的一項依據(jù)。 23．產(chǎn)成品收發(fā)存月報表 ① 格式：一式四聯(lián)（見附圖二十二） ② 使用范圍與填制要求 本單由銷售部門填制，反映產(chǎn)成品的實物動態(tài)。填制時必須以由關(guān)原始憑證為依據(jù)，本月收入是以產(chǎn)品入庫單和退貨開的紅字發(fā)票為依據(jù)，本月發(fā)出是以發(fā)給客戶作為銷售的產(chǎn)品，與直接銷售無關(guān)的展覽會和陳列室應包括在結(jié)存中。表中發(fā)出商品是指產(chǎn)品交付客戶，由于還未調(diào)試安裝等原因，未開發(fā)票的數(shù)量。 二、記帳憑證 1．記帳憑證種類 ① 收入記帳憑證（見附圖二十三） ② 付出記帳憑證（見附圖二十四） ③ 轉(zhuǎn)帳記帳憑證（見附圖二十五） 2．使用范圍 凡涉及先進和銀行結(jié)算的會計事項，使用收入記帳憑證或付出記帳憑證，其余的會計事項則使用轉(zhuǎn)帳記帳憑證。 3．填制要求 收入憑證和付出憑證由分管的出納人員填制，轉(zhuǎn)帳憑證則由會計人員填制，填制摘要要能反映會計事項主要方面、往來單位、經(jīng)濟業(yè)務，會計科目一級科目必須填制，有二級科目的必須填制，無二級會計科目的則可不填。憑證上日期、編號、附件必須填全，制單人、出納由出納人員蓋章，然后交復核人員復核簽章，經(jīng)復核后交記帳員記帳和簽章，最后由財務主管簽章。 第五條 單位的會計帳簿 1．帳冊種類 ① 總帳：采用三欄式 ② 日記帳：包括現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳，采用三欄式 ③ 明細分類帳：根據(jù)會計科目設置，生產(chǎn)成本、技術(shù)開發(fā)成本、管理費用科目采用多欄式，其余科目明細帳可采用三欄或多欄式。 2．會計帳簿必須附有“啟用表”，并填寫內(nèi)容。 3．會計帳簿要按照頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、空頁。會計人員應按照《會計基礎工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定進行登帳，結(jié)出余額，更正錯誤以及結(jié)帳、轉(zhuǎn)帳，不得采用偽造、編造、涂改、擦抹、退色等不合法、不合規(guī)的做法。 第六條 單位的財務會計報告 1．會計報告的類別 ① 月度會計報告：資產(chǎn)負債表、上交稅金明細表、損益表，次月8日前上報科委條財處、電氣集團公司技術(shù)中心、稅務所。年度企業(yè)會計報告根據(jù)當年財政部門決定編制各類會計報表 ② 納稅申報表：次月8日前報送徐匯稅務分局，包括增值稅、營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅、個人所得調(diào)節(jié)稅等。 ③ 其他報表：基本建設投資月報、年報，報送電氣集團公司、節(jié)能投資公司，科技成果轉(zhuǎn)化月報報送科技成果轉(zhuǎn)化辦公室。 2．會計報表應根據(jù)登記完整、核對無誤的壞機帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算正確、內(nèi)容完整、說明清楚，各會計報表之間、會計報表各項目之間凡有對應關(guān)系的應當相互一致。 3．財務會計報告應包括會計報表，會計報表附件和財務情況說明書，向不同的政府主管部門和有關(guān)會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據(jù)應當一致，絕對不允許提供虛假的會計報告，財務會計報告應披露單位提供的擔保、未決訴訟等或有事項，并對會計處理方法的變更予以說明。 第四章 會計電算化管理制度 第一條 會計電算化崗位責任制 從事會計電算化工作的會計人員必須具備電算化初級證書。 1． 電算主管：負責協(xié)調(diào)計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行工作。 2． 軟件操作：負責輸入記帳憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)，輸出記帳憑證、會計帳簿、報表和進行部分會計數(shù)據(jù)處理工作。 3． 審核記帳：負責對輸入計算機的會計數(shù)據(jù)進行審核，操作會計軟件登記機內(nèi)帳簿，對打印輸出的帳簿、報表進行確認。 4． 數(shù)據(jù)分析：負責對計算機內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進行分析，可由會計主管兼任。 5． 會計檔案資料保管員：負責存檔數(shù)據(jù)光盤、程序光盤、輸出的帳表、憑證和各種會計檔案資料的保管工作，做好光盤、數(shù)據(jù)及資料的安全保密工作。 實行會計電算化可一人多崗，并有稽核與操作相分離的內(nèi)控制度。 第二條 會計電算化操作管理制度 1． 明確規(guī)定上機操作對會計軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，對操作密碼要求嚴格管理，指定專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件。 2． 預防已輸入計算機的原始憑證和記帳憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機內(nèi)帳簿。 3． 操作人員離開機房前應執(zhí)行相應命令退出會計軟件。 4． 根據(jù)本單位實際情況由專人保存必要的上機操作記錄、操作人、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。 5． 憑證輸入計算機前，應先經(jīng)過檢查和預處理，不合法、不正確、不合理、不真實、內(nèi)容不完整的憑證不能輸入。 6． 憑證輸入計算機后要進行復核，復核輸入內(nèi)容和原件是否一致，防止有意無意的錯誤，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤，復核人員和輸入人員不允許同一個人。輸入人員對于現(xiàn)金和銀行科目，必須將計算機內(nèi)容與出納員編制日報表核對，發(fā)現(xiàn)問題及時查核。憑證輸入后，輸入人員在憑證記帳人員一類目上蓋章。 7． 輸入的憑證必須由另一個人復核后才能用于記帳，計算機復核的內(nèi)容包括合法性、合理性、正確性、完整性和真實性，復核可采用屏幕查看、打印輸出和重復輸入復核三種方法。 8． 所有帳簿平時均保留在計算機內(nèi)，日記帳、材料帳、管理費用、財務費用、稅金帳戶必須每月打印，其他明細帳和總帳可根據(jù)需要按月、按季或按年打印往來戶帳，如不按月打印，但必須打印往來戶余額表，以便管理上使用。打印后的帳簿應連續(xù)編號，應由專人檢查后再作為正式帳頁進行裝訂，并由記帳人員和會計機構(gòu)負責人簽字或蓋章，以防止帳頁的散失和被抽換，保證會計資料的完整。裝訂成冊的帳簿應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號、另加目錄，記明每個帳戶的名稱和頁次。 9． 打印輸出后的正式帳、證、表不能加以人工修改，生成的會計帳簿、會計報表和其他會計資料的要求應當符合財政部關(guān)于會計電算化的有關(guān)規(guī)定。 10．人員或會計主管人員調(diào)動工作時要對有關(guān)數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接，以檢查數(shù)據(jù)的運行和有關(guān)數(shù)字的情況。 11．日常維護包括硬件維護和軟件維護，維護一般由電算維護員負責，軟件操作員等其他人員不得進行維護，電算主管可進行維護監(jiān)督工作。 第三條 計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度 1． 保證機房設備安全和計算機正常運行是進行會計電算化的前提條件，用于財務管理的計算機不得進行其他工作，要經(jīng)常對有關(guān)設備進行整潔，防止意外事故的發(fā)生。 2． 確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除，源程序備份及每月數(shù)據(jù)備份做到雙備份異地存放，在財務管理計算機中設置屏幕保護密碼。 3． 對正在使用的會計核算軟件進行修改，對通過會計軟件進行升級版和計算機硬件設備進行更換過程中要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關(guān)人員進行監(jiān)督。 4． 健全計算機硬件和軟件出現(xiàn)故障時的措施，保證會計數(shù)據(jù)的完整性。 5． 健全必要的防止計算機病毒的措施。 第四條 電算化會計檔案管理制度 1． 采用電子計算機進行會計核算，應當保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。 2． 電算化會計檔案包括會計帳簿、會計報表等。 3． 打印輸出的帳表必須由會計主管的簽章才能存檔保管。 4． 具體保管期限根據(jù)會計檔案管理制度執(zhí)行。 第五條 電算化會計移交管理制度 1. 負責會計電算化的操作人員，在離開自己工作崗位時，應當將自己的工作妥善移交給下一位操作員，包括會計電算化軟盤以及從計算機中刪除自己名字及密碼等。 2. 操作人員在離開會計電算化崗位時，不可以修改或刪除計算機中任何會計數(shù)據(jù)，保證會計數(shù)據(jù)準確，完整的移交到下一位操作員手中。 第六條 電算化會計的審查管理制度 1. 為了防止計算機操作人員的舞弊行為，有專門的監(jiān)督電算化會計人員，確保會計信息的真實可靠。 2. 監(jiān)督電算化會計人員具備良好的道德素質(zhì)，發(fā)現(xiàn)操作人員有舞弊行為可以撤銷操作人員的操作資格。 第七條 電算化會計軟件更新或升級的管理制度 1. 隨著計算機信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，計算機軟件的不斷更新，對于電算化軟件的更新或升級，將會通過一定的審批手續(xù)，待審批手續(xù)合格后再進行更新或升級。 2. 在會計軟件更新或升級過程中，保證實際數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并有有關(guān)人員進行監(jiān)督。 第五章 對外投資決策機制和程序，重大投資決策集體審議、聯(lián)簽責任制度 第一條 本制度適用對外投資、融資提供擔保等，涉及重大資產(chǎn)處置與資金調(diào)動等經(jīng)濟事項。 第二條 單位應對重大經(jīng)濟事項的審批作出明確規(guī)定，一般應包括如下內(nèi)容： 1．重大經(jīng)濟事項的內(nèi)容與范圍： ① 證券投資：包括股票投資、債券投資、證券投資等。 ② 投資參股或合作經(jīng)營辦企業(yè)，包括以貨幣資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨實物等投資方式。 ③ 收購企業(yè)或企業(yè)股份，參與資產(chǎn)重組。 ④ 重大固定資產(chǎn)調(diào)撥和企業(yè)改制中的資產(chǎn)處置。 ⑤ 申請貸款等信貸資金。 ⑥ 為附屬單位或控股企業(yè)提供經(jīng)濟擔保。 ⑦ 重大技術(shù)引進項目。 ⑧ 其他非正常性生產(chǎn)所需開支大筆資金的項目。 2．審批程序 ② 由歸口管理部門提出可行性方案。 ③ 由單位領導班子集體研究討論，作出書面決議。 ④ 采取單位負責人、歸口管理部門負責人、會計機構(gòu)負責人聯(lián)合簽署程序，嚴格內(nèi)部牽制措施。 第六章 財務收支審批制度 第一條 單位的會計機構(gòu)對財務收支實行監(jiān)督，必須堅持如下原則： 1． 對審批手續(xù)不全或確認有誤的財務收支，應當退回并要求補充、更正。 2． 對違反規(guī)定，不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務收支，應當制止與糾正或報告單位負責人處理。 3． 對違反國家統(tǒng)一會計制度以及財務制度的財務收支的應當拒絕辦理，并向單位負責人報告。 4． 對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務收支還應當向政府有關(guān)主管部門報告。 第二條 單位負責人應組織制定單位的財務收支計劃，具體由各管理部門、業(yè)務部門根據(jù)任務需要編制各自分管領域的計劃和預算，交會計機構(gòu)匯總平衡后編制預算或計劃方案，報經(jīng)單位負責人審定批準執(zhí)行。 第三條 為確保財務收支計劃的嚴格實施以及會計機構(gòu)對財務收支的有效監(jiān)督，單位負責人應對各管理部門及業(yè)務部門負責人出具書面委托，規(guī)定各部門負責人歸口管理財務收支的內(nèi)容、范圍、審批權(quán)限與額度。對于超過計劃預算并確需追加計劃的還應規(guī)定報告單位負責人審批的辦法。另外對違反授權(quán)規(guī)定的行為還應規(guī)定相應的處罰辦法。 第四條 會計機構(gòu)應根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定對單位各項收入進行確認后方可登記入帳。 1． 來自財政部門、市科委、有關(guān)上級系統(tǒng)的事業(yè)經(jīng)費、專項撥款、補助款必須取得有關(guān)撥款通知、批文、項目文件以及款項收入憑證后，才可確認入帳。 2． 單位對外提供的科研項目、技術(shù)服務及技術(shù)產(chǎn)品以及其他性質(zhì)的產(chǎn)品、勞務、服務等工作成果，應根據(jù)有關(guān)合同、協(xié)議、履行或完成工作成果的證明、發(fā)票、收據(jù)（如由會計機構(gòu)開具的，必須由有關(guān)業(yè)務部門提供書面通知）或款項收入憑證，確認收入予以入帳。 第五條 會計機構(gòu)根據(jù)單位負責人對各管理部門、業(yè)務部門負責人的書面授權(quán)，制訂各類支出辦理報銷及經(jīng)費預算控制的具體辦法，報單位負責人審批后執(zhí)行。 第六條 對于專項經(jīng)費、撥入?？畹葘ｍ椊?jīng)費撥款，必須貫徹專款專用的原則，不得挪作他用，專項財務收支需由單位負責人審批或通過特別授權(quán)方式辦理。 第七條 屬于社會集團購買力專項控制的收支，須按照國家規(guī)定辦妥申報及審批手續(xù)，方可辦理采購及報銷手續(xù)。 第七章 成本費用核算制度 第一條 本單位根據(jù)實際情況采用制造成本法或稱為工廠成本。 1． 制造成本的概念：生產(chǎn)產(chǎn)品所消耗的直接材料、直接人工和制造費用，對于為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的有關(guān)費用和籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金以及為產(chǎn)品銷售發(fā)生費用，分別列為管理費用、財務費用和銷售費用，均不計入產(chǎn)品成本。 2． 制造成本計算方法：首先將生產(chǎn)中發(fā)生的直接材料、直接人工費用按成本計算對象進行匯集，其次將生產(chǎn)中發(fā)生的制造費用采用一定的分配方法在各個成本計算對象之間進行分配，根據(jù)成本計算對象匯集的全部生產(chǎn)費用，采用合理的分配方法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配，從，而求得產(chǎn)成品成本和期末在產(chǎn)品成果。 3． 制造成本法特點：采用制造成本法可以使產(chǎn)品成本包括的內(nèi)容與成本的經(jīng)濟內(nèi)涵相吻合，把不屬于制造成本的費用支出計入期間費用，更有利于對產(chǎn)品成本進行控制，從而達到降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟效益的目的。采用制造成本法可以提供銷售毛利的數(shù)據(jù)，反映產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中的經(jīng)濟效益，同時衡量是否能彌補各種費用支出（包括管理費用、財務費用和銷售費用）。 第二條 構(gòu)成產(chǎn)品成本的費用 1．費用的確認 費用表明企業(yè)為經(jīng)營收入而付出的努力，在會計核算上的費用往往僅指直接或間接為取得營業(yè)收入而發(fā)生的相應耗費。 2．產(chǎn)品的成本項目 ② 直接材料及外協(xié)加工費：直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要材料、外購半成品，有助于產(chǎn)品形成的輔助材料以及其他直接材料，委托外單位加工產(chǎn)品發(fā)生的協(xié)作費。 ③ 直接人工：指參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計算提取的職工福利費。 ④ 燃料與動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)外購的燃料及動力包括電費等，本單位該費用占產(chǎn)品成本比重較小，可以將其并入制造費用。 ⑤ 制造費用：指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務所發(fā)生的各項間接費用，包括車間、工程處管理人員工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保險費以及其他制造費用。 第三條 歸集和分配生產(chǎn)費用的方法 1．材料費用的歸集和分配 在生產(chǎn)活動中大量消耗的材料，包括原料及主要材料、輔助材料和燃料，根據(jù)不同的用途進行歸集，用于構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要材料和有助于產(chǎn)品形成的輔助材料，歸集到“直接材料”項目，直接計入到某批產(chǎn)品成本中去，用于維護生產(chǎn)設備和管理生產(chǎn)的各種材料列入“制造費用”項目，通過一定的方法間接分配到受益產(chǎn)品的成本中去。有些材料為幾種產(chǎn)品共同耗用，包括輔助材料（機油、砂皮、漆刷、回絲等），要采用合理簡便的分配方法，分配計入各種產(chǎn)品成本。不應計入產(chǎn)品成本而屬于期間費用的材料費用，則應計入“管理費用”“產(chǎn)品銷售費用”科目，用于購置和建造固定資產(chǎn)、其他專項工程以及集體福利設施的材料費用不得列入產(chǎn)品成本，也不得列入期間費用。 2．人工費的歸集和分配 人工費用包括工資和福利費用，分配工資和福利費用，首先劃清應計入產(chǎn)品成本和不應計入產(chǎn)品成本的期間費用工資及福利費界限，其中應計入產(chǎn)品成本的工資及福利費用還應按產(chǎn)品成本項目歸集，凡屬于生產(chǎn)車間直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、費用，列入產(chǎn)品成本“直接人工費”項目；企業(yè)各生產(chǎn)單位（車間、研究室）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的管理人員工資和提取福利費列入產(chǎn)品成本的：“制造費用”項目；企業(yè)行政管理人員的工資和提取的福利費作為期間費用記入“管理費用”科目，不應計入成本。設立銷售點和為銷售產(chǎn)品服務人員的工資和提取的福利費作為期間費用記入“產(chǎn)品銷售費用”科目，不應計入成本。 由于企業(yè)生產(chǎn)多種產(chǎn)品，人工費用需要采用一定的分配方法在各種產(chǎn)品之間進行分配，通常采用按產(chǎn)品實動工時比例分配的方法，計算公式如下： 分配率=生產(chǎn)工人工資總額各種產(chǎn)品實動工時之和 某種產(chǎn)品應分配的工資費用=該種產(chǎn)品實動工時分配率 按實動工時比例分配工資費用能使產(chǎn)品的工資支出與勞動生產(chǎn)率的水平聯(lián)系起來，勞動生產(chǎn)率提高了，單位產(chǎn)品消耗工時下降，分配的工資費用也少，由此可見生產(chǎn)工人實動工時的統(tǒng)計關(guān)系到產(chǎn)品成本中工資分配的正確性與合理性。 3．制造費用的歸集和分配 ① 制造費用是指企業(yè)各生產(chǎn)單位（車間、工程處）為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用。按其用途（工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保險費、租貨費、保險費、排污費以及其他）和發(fā)生地點，通過“制造費用“科目進行歸集，有的費用可根據(jù)支出憑證直接記入該明細帳，材料、工資、折舊以及待攤和預提費用等，要在月末時，根據(jù)匯總編制的各種費用分配計入，歸集在“制造費用”科目借方的各項費用，月末時應全部分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目計入產(chǎn)品成本?！爸圃熨M用”科目一般月末沒有余額。 制造費用分配率=制造費用總額各種產(chǎn)品實動工時總和 某種產(chǎn)品應負擔的制造費用=該種產(chǎn)品實動工時分配率 ② 關(guān)于固定資產(chǎn)計提折舊核算 首先確定固定資產(chǎn)計提折舊的范圍，應計提折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物；在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具；經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)以及融資租入的固定資產(chǎn)等。不計提折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；建設工程交付使用前的固定資產(chǎn)；過去已經(jīng)估價單獨入帳的土地等。 固定資產(chǎn)計提折舊方法本單位采用平均年限法，固定資產(chǎn)折舊率采用個別折舊率。 某項固定資產(chǎn)年折舊率= 某項固定資產(chǎn)月折舊率=該項固定資產(chǎn)年折舊率12 某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)年原值月折舊率 各類固定資產(chǎn)凈殘值比例在原價的3%~5%內(nèi)確定，凈殘值低于3%、高于5%的企業(yè)確定后要報主管財政部門備案。 第四條 完工產(chǎn)品成本的核算 企業(yè)發(fā)生的各項費用按照成本核算的要求劃清各種費用界限，即經(jīng)過分類、歸集和分配，其中應計入本月各種產(chǎn)品成本的各項費用，按照成本項目直接計入或分配計入了各種產(chǎn)品的成本；計入各種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用，又經(jīng)過在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間的分配，從而求得月末在產(chǎn)品的成本和完工產(chǎn)品的成本。 企業(yè)的完工產(chǎn)品包括產(chǎn)成品、自制材料、自制半成品、自制工具、模具等以及為在建工程生產(chǎn)的專用設備和提供勞務等。 本單位完工產(chǎn)品成本核算可選用下列而種方法： ① 約當產(chǎn)量法 所謂約當產(chǎn)量是指在產(chǎn)品按其完工程度折合成完工產(chǎn)品的當量，然后再將產(chǎn)品應負擔的全部產(chǎn)品費用，按完工產(chǎn)品產(chǎn)量和在產(chǎn)品約當產(chǎn)量的比例進行分配的一種方法。 在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量完工程度 產(chǎn)成品成本=單位成本產(chǎn)成品產(chǎn)量 月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)費用=本月完工產(chǎn)品成本+月末在產(chǎn)品成本 ② 在產(chǎn)品成本按定額成本計算 這種方法首先月末要有統(tǒng)計在產(chǎn)品投入數(shù)量盤存表，再根據(jù)按定額資料對各個加工階段上的在產(chǎn)品確定一個定額單位成本，根據(jù)在產(chǎn)品數(shù)量，分別乘以各項定額單位成本，即可計算出月末在產(chǎn)品的定額成本。 月末在產(chǎn)品成本=月末在產(chǎn)品數(shù)量在產(chǎn)品定額單位成本 產(chǎn)成品成本=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生費用-月末在產(chǎn)品成本 產(chǎn)成品單位成本=產(chǎn)成品總成本產(chǎn)成品產(chǎn)量 第五條 銷售產(chǎn)品成本的核算 企業(yè)產(chǎn)品銷售后獲得了銷售收入，同時需要結(jié)轉(zhuǎn)與收入相配比的成本。產(chǎn)品銷售成本是根據(jù)產(chǎn)成品明細帳中獲得： 某產(chǎn)品銷售成本=某產(chǎn)品銷售數(shù)量某產(chǎn)品單位成本 第八章 財務會計分析制度 第一條 財務會計分析工作應在單位負責人領導下，由會計機構(gòu)具體組織實施。 第二條 會計機構(gòu)負責人定期編寫財務會計分析報告，由單位負責人召集有關(guān)管理部門開會研究，以利單位改善管理，提高效益。 第三條 財務會計分析報告的主要內(nèi)容以下四個方面： 1． 財務收支計劃或費用定額執(zhí)行情況； 2． 對外投資、融資等重大經(jīng)濟事項的運作情況； 3． 財務會計指標體系的評價 4． 根據(jù)單位實際需要專題研究有關(guān)會計信息、成本管理、費用管理等問題。 第四條 財務會計分析指標體系 主要反映企業(yè)贏利能力、發(fā)展能力、償債能力、營運能力、產(chǎn)出效率、產(chǎn)銷銜接狀況等方面。 1．總資產(chǎn)貢獻率或稱為總資產(chǎn)報酬率 該指標反映企業(yè)全部資產(chǎn)的獲利能力是企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和管理水平的集中表現(xiàn)。 總資產(chǎn)貢獻率=（利潤總額+稅金總額+利息支出）（平均資產(chǎn)總額） 具體可由以下小指標來補充： ① 銷售凈利率=（凈利銷售收入）100% ② 銷售毛利率= [（銷售收入-銷售成本）銷售收入] 100% ③ 資產(chǎn)凈利率=（凈利潤平均資產(chǎn)總額）100% ④ 凈值報酬率=（利潤總額平均股東權(quán)益）100% =（利潤總額平均凈資產(chǎn)）100% 2．資本保值增值率 該指標反映企業(yè)凈資產(chǎn)的變動狀況，是企業(yè)發(fā)展能力的集中體現(xiàn)，是國有企業(yè)國有資產(chǎn)保值增率的反映。 資本保值增值率=報告期期末所有者權(quán)益上年同期期末所有者權(quán)益 3．資產(chǎn)負債率 該指標既反映企業(yè)經(jīng)營風險的大小，也反映企業(yè)利用債權(quán)人提供的資金從事經(jīng)營活動的能力。 資產(chǎn)負債率=負債總額資產(chǎn)總額 具體可由以下小指標來補充： ① 速動資產(chǎn)夠用天數(shù)=速動資產(chǎn)每天資金支出[（全部營業(yè)現(xiàn)金支出+利息支出 +所得稅支出）360] ② 資金流轉(zhuǎn)對負債比率=營業(yè)所得資金負債總額 4．流動資金周轉(zhuǎn)率 指一定時期內(nèi)流動資產(chǎn)完成的周轉(zhuǎn)次數(shù)，反映投入流動資金的周轉(zhuǎn)速度。 流動資金周轉(zhuǎn)率=（銷售收入流動資產(chǎn)平均余額） 具體可由以下小指標來補充： ① 流動比率=流動資產(chǎn)流動負債 ② 速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）流動負債 ③ 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360（銷貨成本平均存貨） ④ 應收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=（平均應收帳款360）銷售收入 ⑤ 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入平均資產(chǎn)總額 5．成本費用利潤率 反映投入的生產(chǎn)成本及費用的經(jīng)濟效益，同時也反映企業(yè)降低成本所取得的經(jīng)濟效益。 成本費用利潤率=利潤總額成本費用總額 其中成本費用總額為產(chǎn)品銷售成本、銷售費用、管理費用、財務費用之和。 6．全員勞動生產(chǎn)率 該指標反映企業(yè)的生產(chǎn)效率和勞動投入的經(jīng)濟效益。 7．產(chǎn)品銷售率 該指標反映工業(yè)產(chǎn)品已實現(xiàn)銷售的程度，是分析工業(yè)產(chǎn)銷銜接情況，研究產(chǎn)品滿足市場需求的指標。 產(chǎn)品銷售率=工業(yè)銷售產(chǎn)值工業(yè)總產(chǎn)值（現(xiàn)價） 8． 其他 第九章 計量驗收制度 第一條 凡單位自制或購置的實物形態(tài)的資產(chǎn)，必須通過計量驗收，方可辦理會計入帳手續(xù)。 1． 自制的半成品、產(chǎn)成品須經(jīng)過計量驗收后開具入庫單。 2． 自制專用設備經(jīng)設備部門計量驗收后，書面通知有關(guān)部門登記入帳。 3． 外購原材料、輔助材料、低值易耗品、配套件、包裝物等，須經(jīng)質(zhì)量、數(shù)量驗收后開具入庫單。 4． 外協(xié)件需經(jīng)質(zhì)檢部門計量驗收后開具外協(xié)件加工入庫檢驗單。 5． 外購固定資產(chǎn)須經(jīng)設備部門計量驗收后開具固定資產(chǎn)入庫單，并建立實物卡片。 6． 外購辦公用品、勞防用品、生活用品須經(jīng)總務部門計量驗收后開具入庫單。 第二條 凡屬于企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，必須通過計量驗收，方可辦理會計入帳手續(xù)，包括下列情況： 1． 委托外單位加工所發(fā)材料； 2． 生產(chǎn)經(jīng)營活動所領用原材料、輔助材料、低值易耗品、配套件、包裝物、半成品； 3． 生產(chǎn)及管理部門領用固定資產(chǎn)； 4． 生產(chǎn)及管理部門領用辦公用品、勞防用品、生活用品； 5． 銷售給客戶的產(chǎn)成品； 6． 有償調(diào)撥的固定資產(chǎn)。 第三條 直接交付使用部門存放與使用，不經(jīng)過倉庫專門保管的物資，均須由保管部門進行計量驗收，并在報銷時予以書面驗收確認（例如技術(shù)書籍、各類報表等）。 第四條 對有一定技術(shù)要求的資產(chǎn)另行制訂具體的計量驗收標準。 第五條 計量驗收應包括物資的型號、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量。 第十章 財產(chǎn)清查制度 第一條 財產(chǎn)清查范圍 1．全面清查的范圍 包括貨幣資金、短長期投資、應收帳款、其他應收款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等。 2．局部清查范圍 包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券，需輪批清查的存貨以及根據(jù)實際需要確定的清查資產(chǎn)。 第二條 財產(chǎn)清查工作的組織領導 在單位負責人領導下組織財產(chǎn)清查小組，由財產(chǎn)管理部門、業(yè)務部門及會計機構(gòu)派人員參加。該小組應是負責財產(chǎn)清查的常設工作班子，其任務是：制定財產(chǎn)清查計劃，組織年終全面盤點及不定期的局部清查，對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題應查明情況，明確責任，及時作出處理，并采取整改措施，改進財產(chǎn)管理。 第三條 財產(chǎn)清查方法 1． 全面清查方法 一般年終進行，工作步驟應包括組織準備、落實部門及責任人、清查時間，經(jīng)過實地清點、函詢調(diào)查、核對帳實，作出盤點清單。 2．局部清查方法 ① 對庫存現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、采購備用金不定期突擊檢查。 ② 對流動性較大的存貨要進行有計劃的輪批抽查。 ③ 對應收帳款日常進行清理（包括函詢、對帳等方法）。 第四條 對財產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)問題的處理 1． 資產(chǎn)管理部門或保管使用部門要對問題作出專題報告，并提交財產(chǎn)清查小組研究處理。 2． 凡屬個人過失造成的損失應按照單位的規(guī)定辦法追究賠償責任，凡屬財產(chǎn)管理部門或使用部門責任造成的損失，應列為對這些部門考核范圍，采取整改措施，損失嚴重的予以處罰。 3． 需要報廢、報損的財產(chǎn)物資或要作壞帳處理的應收帳款等，需按國家有關(guān)制度規(guī)定的審批權(quán)限與程序，分別由單位負責人審批處理或上報上級主管部門以及國資、稅務等機關(guān)審批處理。 4． 財產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)有經(jīng)濟問題觸犯法律的，須移交司法部門處理。 第十一章 會計交接制度 第一條 會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人監(jiān)交；會計機構(gòu)負責人辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交。 第二條 移交工作的會計人員應在移交前作出準備如下： 1． 應對已受理的會計事項填完會計憑證，登畢會計帳簿，并在最后一筆余額處加蓋個人私章，以明確責任。 2． 整理好應移交的各項會計資料、印鑒、發(fā)票、收據(jù)，以及所保管的先進、有價證券等財產(chǎn)，并據(jù)以編制移交清冊，對未盡事項須另外作書面說明。 第三條 接受工作的會計人員須按移交清冊進行點收，對于現(xiàn)金、銀行存款、有價證券等資產(chǎn)，還應核對帳實（包括對銀行存款未達事項調(diào)節(jié)表的核查），在確定無誤后方可接受。另外對會計帳簿還須在帳簿啟用表上辦妥交接手續(xù)。 第四條 移交清冊應寫明單位名稱、交接日期、交接雙方及監(jiān)交人員的姓名、職務、交接清冊的頁數(shù)以及需要另行說明的書面材料一式三份，由各方人員簽名蓋章后，一份歸移交人員，一份歸接受人員，一份歸檔保管。 第五條 移交工作的會計人員，應對所擔任的會計工作的規(guī)范、合法，所制作的會計資料的真實、完整以及所保管的資產(chǎn)的真實完整承擔直接主管或經(jīng)辦的個人責任。 第六條 會計人員因病、事假等原因，須有較長時間離開崗位的也應比照上述規(guī)定的原則辦理領事交接手續(xù)。 第十二章 會計檔案管理制度 第一條 會計檔案是指