建立并持續(xù)完善中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度論文

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精選資料 畢 業(yè) 論 文 摘 要 摘 要 隨著多種所有制經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小企業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。促進(jìn)其在競爭日益激烈的國際、國內(nèi)新形勢下健康快速發(fā)展，對于確保國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長、促進(jìn)市場競爭、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、促進(jìn)市場繁榮、方便群眾生活、增加就業(yè)、保持社會穩(wěn)定等眾多方面發(fā)揮愈加重要的作用。但是，中小企業(yè)受經(jīng)營規(guī)模、財力、人力、經(jīng)驗等因素的限制，企業(yè)組織體系通常采用垂直管理模式，存在著管理基礎(chǔ)薄弱，管理跨度小、幅度窄，尤其是內(nèi)部會計控制不健全，崗位設(shè)置、職責(zé)劃分交叉重疊、信息失真等現(xiàn)象嚴(yán)重，對中小企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展頗有影響 。因此，建立并持續(xù)完善中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，對于確保其健康發(fā)展至關(guān)重要。本文從分析中小企業(yè)目前內(nèi)部會計控制存在的問題及原因入手，依據(jù)內(nèi)部會計控制的標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)，尋找與中小企業(yè)自身特點(diǎn)相適應(yīng)的內(nèi)部會計控制措施。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制；存在問題及原因分析；標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)；完善措施 目 次 1 引言…………………………………………………………………………… 1 2 中小企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題……………………………………… Y 2.1自身的內(nèi)部控制環(huán)境問題 ………………………………………………… Y 2.2人員的風(fēng)險意識問題 ……………………………………………………… Y 2.3內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制問題………………………………………………………… Y 2.4會計信息失真問題………………………………………………………… Y 3中小企業(yè)如何完善內(nèi)部會計控制…………………………………………… 3.1設(shè)立中發(fā)小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度應(yīng)遵循的原則……………………… 3.2措施應(yīng)緊緊圍繞既定目標(biāo)去執(zhí)行………………………………………… 3.3完善中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的具體措施………………………………… 結(jié)論 …………………………………………………………………………… Y 致謝 …………………………………………………………………………… Y 參考文獻(xiàn)…………………………………………………………………………Y 引 言 中小企業(yè)是指依法設(shè)立的，人員、資產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模較所處行業(yè)的大企業(yè)相比都比較小的各種所有制和各種形式的企業(yè)。中小企業(yè)目前大多是非公有制企業(yè)。我國中小企業(yè)和非公有制經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。據(jù)統(tǒng)計我國的中小企業(yè)已超過1000萬家，占我國企業(yè)總數(shù)的90％，實現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值占全國的60％。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的55.6%，提供的出口額占62.3%，上繳稅收占46.2%，并提供了75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會。事實也證明，凡是中小企業(yè)發(fā)展勢頭好的地區(qū)也是經(jīng)濟(jì)最活躍的地區(qū)，江浙、廣東地區(qū)可為例證。 但是，中小企業(yè)的內(nèi)控管理不容樂觀。我國的中小企業(yè)發(fā)跡于20世紀(jì)80年代的短缺經(jīng)濟(jì)，發(fā)展于90年代國有經(jīng)濟(jì)的調(diào)整時期，近些年來獲得較快的發(fā)展速度。大多數(shù)中小企業(yè)具有規(guī)模較小、業(yè)務(wù)單一、經(jīng)營靈活、效率較高的優(yōu)點(diǎn)，相對大企業(yè)而言，具有一定的創(chuàng)新優(yōu)勢。由于中小企業(yè)是在市場經(jīng)濟(jì)中出生和成長起來的，具有很強(qiáng)的生存意識，大多采用了集中一點(diǎn)、尋找空白、特色經(jīng)營、關(guān)鍵環(huán)節(jié)突破等經(jīng)營策略，具備較好的經(jīng)營彈性。然而，或許正是這些優(yōu)勢造就了它們的諸多劣勢：組織結(jié)構(gòu)簡單、規(guī)章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高。尤其是在內(nèi)部會計控制上存在財務(wù)不透明、會計信息質(zhì)量不高、會計處理隨意性大、信息失真等一系列問題，嚴(yán)重影響了中小企業(yè)健康快速的發(fā)展。本文從分析中小企業(yè)內(nèi)部會計控制方面存在的問題及原因入手，依據(jù)內(nèi)部會計控制的標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)，探求“實用、簡潔、有效”的內(nèi)部會計控制制度，確保中小企業(yè)的健康快速發(fā)展。 中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題 　 當(dāng)前，中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在問題較多，主要包括以下幾個方面： （一）自身的內(nèi)部控制環(huán)境問題 　　任何一個企業(yè)的內(nèi)部控制必然受到法人治理結(jié)構(gòu)、管理理念、組織制衡等多種因素的影響。控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，它決定著其他要素能否發(fā)揮和怎樣發(fā)揮作用，影響著控制目標(biāo)的實現(xiàn)。中小企業(yè)的控制環(huán)境很不完善，突出表現(xiàn)在以下幾個方面：一是對內(nèi)部會計控制的重要性認(rèn)識不夠，無章可循或有章不循的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。目前，仍有不少單位內(nèi)部會計控制基礎(chǔ)薄弱,相當(dāng)一部分單位的領(lǐng)導(dǎo)對建立內(nèi)部會計控制制度不夠重視,對內(nèi)部會計控制建設(shè)持冷漠態(tài)度。有的并未建立健全內(nèi)部會計控制制度,有的內(nèi)部會計控制制度殘缺不全,甚至有的單位負(fù)責(zé)人超越內(nèi)部會計控制行使職權(quán),不支持會計工作,使內(nèi)部會計控制執(zhí)行起來大打折扣,失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。二是沒有規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，我國中小企業(yè)內(nèi)部人控制嚴(yán)重，股東會、監(jiān)事會作用有限，甚至形同虛設(shè)，嚴(yán)重影響了互相監(jiān)督、互相制約的體制，規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)是一個權(quán)利分配、制衡和約束的整體，可以為中小企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施提供制度保證。三是內(nèi)部控制制度不健全，會計控制制度不完善, 不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，一方面內(nèi)部控制跟不上形勢發(fā)展的步調(diào)，制度建設(shè)滯后；另一方面企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，制約了會計控制制度的有效發(fā)揮。 （二）人員的風(fēng)險意識問題 　　中小企業(yè)的人員意識問題集中表現(xiàn)在風(fēng)險意識淡薄、風(fēng)險評估不夠，普遍存在著對內(nèi)部控制認(rèn)識不到位的現(xiàn)象，忽視了會計的命脈功能，脫離會計控制。管理人員對內(nèi)部控制的意識偏差，會導(dǎo)致內(nèi)部制度局部形同虛設(shè)，造成企業(yè)管理整體混亂。我國中小企業(yè)缺乏的就是這種風(fēng)險意識和機(jī)制，不管是什么風(fēng)險，企業(yè)都應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險意識，建立起可以識別、分析和管理風(fēng)險的機(jī)制，避免盲目擴(kuò)張等行為。 （三）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制問題 　　內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分，但目前相當(dāng)一部分中小企業(yè)對建立內(nèi)部監(jiān)督不夠重視，內(nèi)部監(jiān)督體系殘缺不全、有關(guān)內(nèi)容不夠合理或流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),即使有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。有的企業(yè)沒有制度化的內(nèi)部審計，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的有效性和執(zhí)行力，損害了企業(yè)的利益。 （四）會計信息失真問題 　　信息系統(tǒng)的好壞會影響到內(nèi)部控制的有效性，有的企業(yè)為達(dá)到某種目的，可以根據(jù)不同用途編制不同的報表內(nèi)容。中小企業(yè)信息系統(tǒng)存在最為嚴(yán)重的問題是會計處理缺乏一貫性與完整性，會計信息失真現(xiàn)象普遍存在。企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，中小企業(yè)因其規(guī)模小、業(yè)務(wù)少、交易額小等特點(diǎn)，不易引起各檢查機(jī)關(guān)的足夠重視，于是有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)就利用這一點(diǎn)，指使會計做假賬、報虛數(shù)，人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬等。 　　 中小企業(yè)如何完善內(nèi)部會計控制制度 任何措施的實施要想不偏離方向，必須要有一定的理論基礎(chǔ)，把握好應(yīng)該遵循的原則，始終圍繞目標(biāo)去開展工作。 一 、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度應(yīng)遵循的原則： 　　成本效益 中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則，如果分工和制衡的成本高于其效益，則不應(yīng)當(dāng)采用該項控制。斷定一項控制是否有效，應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)整體利益的角度上考慮。盡管一些控制 方法 會影響工作效率，但對整個企業(yè)來講，如果不采用，可能對企業(yè)造成更大的損失，則仍應(yīng)實施該項控制。 　　突出重點(diǎn)、分清主次 針對中小企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)、對企業(yè)成敗有直接影響的方面，如影響盈虧、成本的重要事項，應(yīng)嚴(yán)格控制；次要的事項，根據(jù)中小企業(yè)的能力限制，可簡單控制或不控制 　　靈活多變 內(nèi)部會計控制制度應(yīng)隨著中小企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化而變化。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時發(fā)現(xiàn)所存在的缺陷，并采取措施予以補(bǔ)救。 因地制宜 中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點(diǎn)，在制定內(nèi)部控制制度時，不能照搬大企業(yè)的做法，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)業(yè)務(wù)、規(guī)模等特點(diǎn)，制定適合本企業(yè)情況的控制制度。 二、措施應(yīng)緊緊圍繞下列目標(biāo)去執(zhí)行 　保證企業(yè)決策所依存息的可靠性和完整性 隨著 現(xiàn)代 經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)中也常見多地區(qū)的經(jīng)營，這就使得中小企業(yè)決策越來越依賴于各種錯綜復(fù)雜的財務(wù)經(jīng)營信息。內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是保證這些信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的信息的可靠性和完整性，防止支持決策信息的錯誤和貧乏。 　保證企業(yè)各部門遵循已制定的政策 計劃、外部 法律 法規(guī)。政策計劃是企業(yè)管理層制定的，而法律法規(guī)則源于企業(yè)外部法律環(huán)境，遵循企業(yè)內(nèi)部的政策、計劃是為了保證經(jīng)營活動的有序進(jìn)行，遵守法律、法規(guī)則有利于企業(yè)避免來自外部政府的懲罰損失。 　保護(hù)資產(chǎn)的安全 中小企業(yè)應(yīng)制定一系列內(nèi)部控制制度，以實現(xiàn)保護(hù)資產(chǎn)安全的目標(biāo)。如對資產(chǎn)接觸人進(jìn)行權(quán)限的限制，設(shè)置 計算 機(jī)密碼和操作口令，聘用保安人員和對倉庫保管員制定嚴(yán)格的物資流動程序等。 　提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性和有效性 中小企業(yè)應(yīng)依靠內(nèi)部控制制度進(jìn)行完整的會計核算，進(jìn)而編制財務(wù)報告，并采用運(yùn)籌學(xué)的方法 分析 各個經(jīng)營指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)性，考察企業(yè)是否存在設(shè)備未能充分利用、費(fèi)用核算不規(guī)范、工作人員是否超標(biāo)和生產(chǎn)臺班開工不足等情況，保證提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性和有效性，實現(xiàn)企業(yè)財富最大化。 　保證實現(xiàn)企業(yè)所制定的經(jīng)營目標(biāo) 中小企業(yè)的諸多經(jīng)營活動和一切內(nèi)部控制措施都是為了經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，因此中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度應(yīng)圍繞企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)來建設(shè)，以確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。 只有達(dá)到以上5個基本標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部會計控制制度才可稱之為有效的內(nèi)部會計控制制度。只有在這樣的內(nèi)部會計控制制度下，中小企業(yè)才能健康穩(wěn)定地發(fā)展。 （三）完善中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的具體措施 了解了應(yīng)把握的原則和目標(biāo)，結(jié)合中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、機(jī)構(gòu)簡單、人員精悍等特點(diǎn)，在控制上要把握好“小而不粗、疏而不漏”的原則，從“實用、簡潔、有效”著眼。具體應(yīng)從以下幾方面入手來建立和健全其內(nèi)部控制：（一）切實提高單位負(fù)責(zé)人對建立和完善內(nèi)部會計控制制度重要性的認(rèn)識，建立良好的適應(yīng)中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的控制環(huán)境 　　隨著經(jīng)濟(jì)改革的深化，單位負(fù)責(zé)人支配的權(quán)利與承擔(dān)的責(zé)任比以前都有顯著增加，在設(shè)立內(nèi)部會計控制時,單位負(fù)責(zé)人的認(rèn)識和態(tài)度至關(guān)重要。只有單位負(fù)責(zé)人不斷提高自己執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)的自覺性，切實加強(qiáng)對本單位會計工作的領(lǐng)導(dǎo)，理順會計工作關(guān)系，才能保證中小企業(yè)單位內(nèi)部會計控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。所以盡快提高單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識，取得單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部會計控制的理解和支持，對建立和完善內(nèi)部會計控制制度顯得十分重要。 企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)管理體制的核心，中小企業(yè)要從所有者立場出發(fā)，把企業(yè)最高管理者行使權(quán)利的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)，要明確股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責(zé)，創(chuàng)立良好的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分派體系，建立股東會、董事會、監(jiān)事會與經(jīng)理層相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，規(guī)范決策的程序，使其職權(quán)在授權(quán)范圍內(nèi)不受外界干預(yù)，每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門間進(jìn)行相互檢查，并提升管理者的管理理念。 （二）注重對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng) 　　內(nèi)部會計控制的作用主要體現(xiàn)在其執(zhí)行上。一項制度制定的再完善、再合理,如果沒有負(fù)責(zé)的、稱職的人來執(zhí)行,其作用將大打折扣，甚至沒有作用或起反作用。所以，要最大限度地發(fā)揮內(nèi)部會計控制的作用，發(fā)現(xiàn)并制止各種不合理、不合規(guī)定情況的出現(xiàn)與存在。中小企業(yè)的管理人員和財務(wù)人員應(yīng)該對企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響應(yīng)有明確的認(rèn)識，應(yīng)走出誤區(qū)、更新觀念、強(qiáng)化管理，要建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境和一個有效的管理系統(tǒng)。我們必須重視對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行人員的選用、培訓(xùn)和考核,提高這部分人員的素質(zhì)。中小企業(yè)產(chǎn)品單一，資金不雄厚，抵抗風(fēng)險的能力較差，企業(yè)管理者風(fēng)險意識普遍淡薄，生產(chǎn)經(jīng)營的許多方面都會受到來自企業(yè)內(nèi)外多因素的影響，具有較大的不確定性，因此強(qiáng)化風(fēng)險意識，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行防范和控制顯得尤為重要。 　?。ㄈ┙⑼晟频膬?nèi)部審計機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督 　　加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，必須重視內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一個組成部分，同時又是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它通過對內(nèi)部控制的檢查與評價來協(xié)助管理者完成管理目標(biāo)。中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督可以通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動來完成，也可以通過個別的、單獨(dú)的評估來實現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該設(shè)立完善的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，并由專門機(jī)構(gòu)或指定人員從事審計工作，賦予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員充分的權(quán)利，對具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進(jìn)行評價, 從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。 　?。ㄋ模┘訌?qiáng)對內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的控制 　　中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對關(guān)鍵點(diǎn)的控制，在實施企業(yè)內(nèi)部控制時，通過關(guān)鍵點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)而動全身的作用?？梢灾攸c(diǎn)關(guān)注以下幾個關(guān)鍵點(diǎn)：一是企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用、分配等實行嚴(yán)格的控制，進(jìn)行全程監(jiān)控，防止資金體外循環(huán)；二是對企業(yè)的各項成本費(fèi)用的支出，實施嚴(yán)格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行 為；三是對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)活動操作者的權(quán)力實施有效監(jiān)控，要做到權(quán)責(zé)明確，進(jìn)行相關(guān)的監(jiān)督人員檢查和審核，以防止權(quán)力濫用。 　?。ㄎ澹┙⑼晟频臅嬓畔⑾到y(tǒng)，提高信息質(zhì)量 　　一個健全的信息系統(tǒng)應(yīng)該能夠提供適當(dāng)、及時、正確且真實的信息，這些信息質(zhì)量會直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效果和效率，良好的信息和溝通系統(tǒng)可以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。完善中小企 業(yè)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)。財務(wù)信息系統(tǒng)主要是提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)方面的信息，而管理信息系統(tǒng)則是提供很多非財務(wù)方面的信息。通過建立和完善這兩個信息系統(tǒng)，中小企業(yè)可以強(qiáng)化會計控制，規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息的質(zhì)量，及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯謀與舞弊行為，確保國家有關(guān)法律和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 　?。┱_處理內(nèi)部控制效果和控制成本之間的關(guān)系 　　中小企業(yè)要在實踐中逐步探尋一個內(nèi)控效果與內(nèi)控成本的合理結(jié)構(gòu)比例，同時借助于企業(yè)“外控”（外部審計和外部其他控制手段）力量和效應(yīng)，既取得良好的內(nèi)控效果，又能盡可能地節(jié)約內(nèi)控成本。企業(yè)內(nèi)部控制效果與成本應(yīng)該是正相關(guān)的，但也并非絕對，如業(yè)務(wù)程序控制要求每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項從發(fā)生到終結(jié)都要按照事先規(guī)定的授權(quán)—執(zhí)行—記錄—復(fù)核等互相牽制的程序進(jìn)行辦理,特別是執(zhí)行、記錄、復(fù)核不得由一人包辦等。只有正確處理好內(nèi)部控制效果與控制成本之間的關(guān)系，才能更好地完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系。 　?。ㄆ撸?qiáng)化電算化內(nèi)部控制制度 　　隨著電子商務(wù)快速發(fā)展，會計電算化的迅速普及，電子核算制度已成為會計內(nèi)控體系中必要的組成部分。它既便于實現(xiàn)實時結(jié)算和實時核算，又容易被犯罪分子利用高科技手段，竊取錢財。因此，隨時加強(qiáng)監(jiān)督與控制，已成為當(dāng)務(wù)之急，有必要建立嚴(yán)密的信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)程序操作控制，加強(qiáng)人員職能控制和系統(tǒng)安全控制。 結(jié) 論 總之，在新形勢下，必須高度重視中小企業(yè)內(nèi)部會計控制，強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，嚴(yán)格約束各單位內(nèi)部涉及會計控制的所有人員，保證中小企業(yè)及會計機(jī)構(gòu)的崗位合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容。職務(wù)相互分離，相互制約，相互監(jiān)督，從源頭和制度上保證經(jīng)濟(jì)活動的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為，保證會計資料的真實、合法、完整，提高會計信息質(zhì)量，為中小企業(yè)的健康快速發(fā)展保駕護(hù)航。 　　 參考文獻(xiàn)： [a]彭晶晶.企業(yè)內(nèi)部控制制度[J].冶金財務(wù)，2005，（8）. 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