【財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì) 】審計(jì)報(bào)告范文

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1、 （五）審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)具備《辦法》規(guī)定的編制依據(jù)、 被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍內(nèi)容重點(diǎn)及審計(jì) 步驟方法、預(yù)定審計(jì)時(shí)間、審計(jì)組組成及分工、編制日期等 內(nèi)容。 審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)明確具體,側(cè)重針對(duì)性、可操作性。 （六）審計(jì)實(shí)施方案按照《辦法》第七條的規(guī)定,在審 前調(diào)查的基礎(chǔ)上編制。對(duì)規(guī)模較小、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的審計(jì)項(xiàng)目, 可以直接確定審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)。 審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況,采取合適調(diào) 查方式,投入適當(dāng)人力時(shí)間,了解基本情況,收集相關(guān)資料。 審前調(diào)查過程應(yīng)當(dāng)用文字、圖表、文字圖表相結(jié)合等書 面形式予以記載,并根據(jù)《辦法》第八十三

2、條的規(guī)定,作為 立項(xiàng)類材料歸檔。 二、審計(jì)日記 （七）審計(jì)日記是審計(jì)人員以人為單位按時(shí)間順序反映 其每日實(shí)施審計(jì)全過程的書面記錄。 審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)當(dāng)日邊審計(jì)邊即時(shí)編寫。不得多人共 1 份 日記,不得多天記 1 次日記,不得事后補(bǔ)編日記。 （八）審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)保持連續(xù)性,記載審計(jì)實(shí)施全過程。 審計(jì)實(shí)施全過程是指審計(jì)組按照審計(jì)實(shí)施方案確定的審 計(jì)步驟對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì) 查證,直到向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告為止的過程,不包括審 計(jì)計(jì)劃、審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束后的歸檔等環(huán)節(jié)。 （九）審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)具備《辦法》規(guī)定的審計(jì)項(xiàng)目名稱、 審計(jì)人員

3、姓名、審計(jì)分工、實(shí)施審計(jì)的日期、審計(jì)工作具體 內(nèi)容、索引號(hào)、頁(yè)次等要素。 審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)具備《辦法》規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)的名稱、實(shí) 施審計(jì)的步驟方法、審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量、審計(jì)人員 的專業(yè)判斷和查證結(jié)果等具體內(nèi)容。 審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)明扼要,真實(shí)完整,突出以下重點(diǎn)： 1．當(dāng)日的審計(jì)步驟和審計(jì)方法； 2．當(dāng)日查閱的會(huì)計(jì)資料名稱、數(shù)量及來源； 3．當(dāng)日審計(jì)的主要內(nèi)容； 4．當(dāng)日查證結(jié)果,并對(duì)相關(guān)問題做出專業(yè)判斷。 （十）審計(jì)日記要與審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)有明晰的 對(duì)應(yīng)關(guān)系。 審計(jì)日記是審計(jì)實(shí)施全過程的記錄。審計(jì)人員實(shí)施審計(jì) 時(shí),對(duì)被審計(jì)單位違紀(jì)違規(guī)行為及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的

4、審計(jì)事項(xiàng),要在編寫審計(jì)日記的基礎(chǔ)上,編制審計(jì)工作底稿。 對(duì)于其他審計(jì)事項(xiàng)（包括核實(shí)有關(guān)基本數(shù)據(jù)）,審計(jì)人員不編 制審計(jì)工作底稿,以審計(jì)日記記載查證過程和結(jié)果。審計(jì)日 記和審計(jì)工作底稿的對(duì)應(yīng)關(guān)系要通過索引號(hào)加以注明。 對(duì)審計(jì)工作底稿記載的被審計(jì)單位違紀(jì)違規(guī)問題及對(duì)審 計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)后附相關(guān)證據(jù)。審計(jì)工 作底稿和審計(jì)證據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系要通過索引號(hào)加以說明。 其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過程和結(jié) 果,必要時(shí)可以后附審計(jì)證據(jù)。審計(jì)日記和審計(jì)證據(jù)的對(duì)應(yīng) 關(guān)系要通過索引號(hào)加以說明。 （十一）審計(jì)日記其他人不得刪改。 三、審計(jì)報(bào)告 （十二）審

5、計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)具備《辦法》規(guī)定的審計(jì)依據(jù)、 被審計(jì)單位基本情況、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)責(zé)任、實(shí)施審計(jì)的基 本情況、審計(jì)評(píng)價(jià)意見、被審計(jì)單位違紀(jì)違規(guī)事實(shí)和定性處 理處罰決定及依據(jù)、意見和建議等內(nèi)容。 （十三）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)以第三人稱書寫。 （十四）實(shí)踐中,審計(jì)報(bào)告一般可以分如下幾部分,按 下列順序編寫： 1．首部： （1）審計(jì)報(bào)告的開頭部分包括：審計(jì)依據(jù)、審計(jì)工作開 展情況、會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的劃分。 審計(jì)依據(jù)：對(duì)審計(jì)法規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng),審計(jì)依據(jù)一般可 表述為《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法 實(shí)施條例》的具體條款。如對(duì)某國(guó)有企業(yè)的審計(jì),審計(jì)依據(jù) 可表述為《中華人民共和國(guó)

6、審計(jì)法》第二十條；對(duì)政府交辦 的審計(jì)事項(xiàng),審計(jì)依據(jù)可表述為《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí) 施條例》第七條第二款； 審計(jì)工作開展情況：包括審計(jì)范圍、審計(jì)方式、審計(jì)實(shí) 施的起止時(shí)間等。一般可表述為,審計(jì)機(jī)關(guān)組織審計(jì) 組從××××年××月××日至××月××日,以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)（送達(dá)審 計(jì)）的方式,對(duì)被審計(jì)單位××××年度財(cái)政財(cái)務(wù)收支（資產(chǎn)負(fù) 債損益）情況進(jìn)行了審計(jì)； 會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的劃分：一般可表述為,被審計(jì)單 位對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、其他證明材料的真實(shí) 性和完整性負(fù)責(zé)。 2．正文： （1）被審計(jì)單位的基本情況 一般包括被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財(cái)政

7、財(cái)務(wù) 隸屬關(guān)系、財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況及人員編制情況。 （2）審計(jì)評(píng)價(jià) 審計(jì)評(píng)價(jià)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合 法和效益的評(píng)價(jià),超出審計(jì)職責(zé)范圍、審計(jì)過程未涉及、審 計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不明確的不評(píng)價(jià)。 審計(jì)評(píng)價(jià)要根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)做出。對(duì) 被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的評(píng)價(jià)是 審計(jì)評(píng)價(jià)的總體要求,具體到審計(jì)項(xiàng)目而言,是對(duì)真實(shí)、合 法、效益進(jìn)行評(píng)價(jià),還是僅評(píng)價(jià)真實(shí)、合法,要視具體情況 而定。 （3）審計(jì)查出問題及處理處罰意見 該部分對(duì)審計(jì)查出的問題,可以逐個(gè)依如下要求,按下 列順序進(jìn)行表述： 第一,以定性的方式概括指出審計(jì)查出的

8、問題是什么問 題； 第二,對(duì)違紀(jì)違規(guī)問題進(jìn)行實(shí)事求是的描述。要明確表 述出違紀(jì)違規(guī)行為主體、行為時(shí)間、行為地點(diǎn)、行為內(nèi)容、 行為金額、行為結(jié)果等。有關(guān)表述應(yīng)明確具體,不宜過于簡(jiǎn) 單； 第三,明確列出定性依據(jù)。定性依據(jù)一般要具體列出法 律法規(guī)規(guī)定的全稱、文號(hào)、條款、條款內(nèi)容； 第四,違紀(jì)違規(guī)問題依法應(yīng)予處理處罰的,明確列出處 理處罰依據(jù)。處理處罰依據(jù)一般要具體列出法律、法規(guī)和國(guó) 家其他有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定的全稱、文號(hào)、條款、條款內(nèi) 容。并根據(jù)上述依據(jù)提出處理處罰意見。原則上,審計(jì)決定 書做出的處理處罰決定應(yīng)與此意見保持一致。需要移送處理 的,提出移送處理

9、的意見。 （4）建議： 建議并不是審計(jì)報(bào)告的必備要素,僅在確有必要時(shí)提出； 確有必要的,所提建議要根據(jù)審計(jì)查出的問題,突出針對(duì)性, 注重可操作性,便于被審計(jì)單位采納。被審計(jì)單位無(wú)處理處 罰事項(xiàng),審計(jì)機(jī)關(guān)不需要做出審計(jì)決定的,審計(jì)機(jī)關(guān)可在此 部分要求被審計(jì)單位加以整改,并將整改結(jié)果書面反饋審計(jì) 機(jī)關(guān)。 （十五）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)、全面地反映審計(jì)成果。 審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見后,應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況做 如下處理： 1．被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起 10 日內(nèi)沒有提出 書面意見的,視同無(wú)異議,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)用紙《審 計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位反饋意見的說明》（具體格式見鄂審法

10、函 〔2002〕24 號(hào)文件）中予以書面說明； 2．被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的,審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步 研究、核實(shí)： （1）審計(jì)組認(rèn)為被審計(jì)單位異議不能成立、決定不予采 納的,應(yīng)當(dāng)在《審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位反饋意見的說明》中予 以書面說明； （2）審計(jì)組認(rèn)為被審計(jì)單位異議能夠成立,確有必要修 改審計(jì)報(bào)告的,應(yīng)當(dāng)在《審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位反饋意見的說 明》中予以書面說明,并對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改。征求被審計(jì) 單位意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)予原樣保留,不得遺棄、增刪或修改； （3）對(duì)審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)查出問題、定性、處理處罰意 見做出修改的,應(yīng)當(dāng)將有關(guān)修改情況,按照《湖北省審計(jì)廳 廳

11、機(jī)關(guān)審計(jì)執(zhí)法責(zé)任追究實(shí)施辦法（試行）》（鄂審法函 〔2003〕19 號(hào)）的要求,在表一、表二中予以記載。 3．征求被審計(jì)單位意見的審計(jì)報(bào)告和采納被審計(jì)單位意 見修改后的審計(jì)報(bào)告都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定送交專職機(jī)構(gòu)復(fù)核并存檔。 附件：1．審計(jì)工作方案實(shí)例 2．審計(jì)實(shí)施方案實(shí)例 3．審計(jì)日記實(shí)例（1—2） 4．審計(jì)報(bào)告實(shí)例 二ＯＯ四年七月二十九日 附件 1 審計(jì)工作方案實(shí)例 根據(jù)《審計(jì)法》和《XX 省預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》 的規(guī)定,按照省人大、省政府要求,為了組織實(shí)施好××××年 省級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作,特制定本方案。 一、指導(dǎo)思想和審計(jì)目標(biāo) ××××年省本級(jí)預(yù)

12、算執(zhí)行審計(jì)工作,以黨的十六屆三中全會(huì) 和全省經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神為指導(dǎo),按照“全面審計(jì),突出重點(diǎn)” 的方針,緊緊圍繞我省經(jīng)濟(jì)工作中心,繼續(xù)堅(jiān)持綜合財(cái)政審 計(jì)思路,改進(jìn)審計(jì)方法,深化審計(jì)內(nèi)容,在強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支真 實(shí)、合法性審計(jì)基礎(chǔ)上,加大對(duì)重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)案 件的查處力度,積極探索效益審計(jì),在嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,整頓 和規(guī)范財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序,推進(jìn)財(cái)政改革,強(qiáng)化預(yù)算約束,促進(jìn) 省直部門依法理財(cái),加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理,加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約 和監(jiān)督,提高資金使用效益等方面發(fā)揮積極作用。通過審計(jì), 達(dá)到以下目標(biāo)： 一是服務(wù)財(cái)稅改革,促進(jìn)部門預(yù)算、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)集 中支付和收支兩條線等財(cái)政改革措施的完

13、善和落實(shí)；二是服 務(wù)政府決策,揭露和反映財(cái)政財(cái)務(wù)收支中的普遍性和傾向性 問題,提出改進(jìn)意見和建議,為省政府加強(qiáng)財(cái)政管理,進(jìn)行 宏觀決策提供依據(jù)；三是服務(wù)人大監(jiān)督,如實(shí)向人大報(bào)告我 省預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,為省人大強(qiáng)化省級(jí)財(cái)政監(jiān)督,促 進(jìn)依法治省服務(wù)。 二、審計(jì)范圍和對(duì)象 主要對(duì)××××年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支的 真實(shí)、合法和效益性及財(cái)稅改革政策的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行審 計(jì),重點(diǎn)問題進(jìn)行追溯或延伸審計(jì)。 確定審計(jì)對(duì)象的原則： 一是具體組織預(yù)算執(zhí)行的財(cái)政部門；二是參與組織預(yù)算 執(zhí)行的地稅、國(guó)庫(kù)部門；三是××××年實(shí)行部門預(yù)算的省直部 門（單位）（其中

14、：實(shí)行規(guī)范部門預(yù)算試點(diǎn)的 10 個(gè)省直部門 為必審對(duì)象）；四是××××年審計(jì)工作報(bào)告中所涉及的省直部 門（單位）；五是財(cái)政專項(xiàng)資金、罰沒收入和預(yù)算外資金比較 多、有執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰權(quán)的省直部門和單位；六是多年未審計(jì)或?qū)? 計(jì)從未涉及到的部門和單位；七是省人大、省政府及社會(huì)關(guān) 注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)所涉及的部門和單位。 按照以上原則,確定省級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對(duì)象如下：省委 辦公廳、省政府辦公廳、省財(cái)政廳、發(fā)改委、經(jīng)貿(mào)委、交通 廳、外經(jīng)貿(mào)廳、科技廳、農(nóng)業(yè)廳、省殘聯(lián)（以上為××××年 10 個(gè)規(guī)范部門預(yù)算試點(diǎn)單位）、省地稅局、國(guó)庫(kù)湖北省分庫(kù)、環(huán) 保局、民宗委、計(jì)生委、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局、檢察院、廣電廳、

15、 供銷社、省農(nóng)科院、省政府駐深圳辦…… ××××年納入其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)范圍的行業(yè)審計(jì)項(xiàng) 目是：4 個(gè)縣（市）財(cái)政決算及縣域財(cái)政管理狀況審計(jì)（財(cái) 政處）、全省扶貧資金行業(yè)審計(jì)（農(nóng)業(yè)處）、全省收支兩條線 貫徹落實(shí)情況審計(jì)（行財(cái)處）…… 三、審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn) （一）省財(cái)政廳 1．審查部門預(yù)算、政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)集中收付等財(cái)政改革 措施的落實(shí)情況。 （1）部門預(yù)算。重點(diǎn)審查財(cái)政部門對(duì)省政府 29 個(gè)組成 部門和直屬機(jī)構(gòu)部門預(yù)算的編制、批復(fù)及執(zhí)行情況。編制部 門預(yù)算的內(nèi)容是否完整,收支預(yù)算的項(xiàng)目是否明確和具體, 是否符合部門（單位）的實(shí)際,有無(wú)預(yù)算編制不完整、不細(xì)

16、 化、不科學(xué),脫離實(shí)際,導(dǎo)致部門無(wú)法有效執(zhí)行的問題；是 否嚴(yán)格按照部門預(yù)算批復(fù)和執(zhí)行,有無(wú)隨意調(diào)整部門預(yù)算的 項(xiàng)目和金額、違規(guī)追加等問題,并分析產(chǎn)生問題的主要原因。 （2）政府采購(gòu)。重點(diǎn)審查政府采購(gòu)預(yù)算的編制、執(zhí)行情 況。是否按照省政府規(guī)定編制采購(gòu)預(yù)算,并列入省級(jí)預(yù)算下 達(dá)到部門單位；有無(wú)應(yīng)納入政府采購(gòu)的項(xiàng)目而未納入的問題； 采購(gòu)的范圍是否符合規(guī)定,政府采購(gòu)預(yù)算制度是否健全,政 府采購(gòu)管理部門對(duì)政府采購(gòu)執(zhí)行機(jī)構(gòu)的監(jiān)管是否嚴(yán)格有效。 （3）國(guó)庫(kù)集中收付。重點(diǎn)審查其運(yùn)轉(zhuǎn)是否符合規(guī)范程序, 按規(guī)定應(yīng)納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系核算的財(cái)政收支是否全額納 入；是否嚴(yán)格按照部門預(yù)算和有關(guān)制度

17、規(guī)定支付資金,有無(wú) 未經(jīng)批準(zhǔn),擅自同意部門改變資金用途的問題,有無(wú)資金撥 付不及時(shí)的問題；有無(wú)混淆授權(quán)支付和直接支付資金范圍的 問題；分析目前國(guó)庫(kù)集中支付制度運(yùn)轉(zhuǎn)中存在的困難和問題, 審查是否達(dá)到節(jié)約資金,提高資金使用效率和透明度,增強(qiáng) 預(yù)算約束力的目的。 2．審查預(yù)算收支的真實(shí)性和預(yù)算平衡情況。主要是有無(wú) 應(yīng)做未做預(yù)算收入、違規(guī)退庫(kù)沖減收入等問題；向人大報(bào)告 的平衡結(jié)果是否真實(shí)。 3．審查支出預(yù)算批復(fù)和撥付支出預(yù)算資金情況。是否按 照人大批準(zhǔn)的預(yù)算及時(shí)足額批復(fù)支出指標(biāo)和撥付資金,有無(wú) 批復(fù)預(yù)算指標(biāo)不及時(shí)、不足額,預(yù)留待分配支出指標(biāo),自行 調(diào)整支出預(yù)算科目,改變資金使用

18、方向等問題；有無(wú)不按預(yù) 算級(jí)次和程序撥款,滯留欠撥和越級(jí)撥付的問題。 4．審查預(yù)算調(diào)整情況。是否按照預(yù)算法規(guī)定的程序調(diào)整 預(yù)算,有無(wú)未經(jīng)人大、政府批準(zhǔn),自行追加和調(diào)整支出預(yù)算 的問題。 5．審查中央和省級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金的分配、管理和使用效 益情況。 （1）?？畹姆峙淝闆r。摸清中央和省專款的總額和項(xiàng)目, 準(zhǔn)確劃分省級(jí)專項(xiàng)資金和中央?？畋炯?jí)撥付、下劃和結(jié)轉(zhuǎn)下 年使用的數(shù)額,審查結(jié)轉(zhuǎn)下年的具體項(xiàng)目?jī)?nèi)容,專款的撥付 和下劃是否及時(shí)、足額,有無(wú)滯留欠撥、擠占挪用和違規(guī)結(jié) 轉(zhuǎn)等問題。 （2）?？畹墓芾砬闆r。審查財(cái)政廳各業(yè)務(wù)處室對(duì)省直部 門（單位）及下級(jí)財(cái)政部門使用專

19、項(xiàng)資金的監(jiān)管情況,是否 嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)專項(xiàng)資金管理的規(guī)章制度,對(duì)資金的使用是否 跟蹤問效,專項(xiàng)資金使用效益評(píng)價(jià)體系是否建立,有無(wú)重分 配,輕管理的問題。 （3）省級(jí)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的安排使用情況。一是是否建立項(xiàng)目 庫(kù)制度；二是專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目安排是否符合零基預(yù)算的要求； 三是是否符合規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付制度的要求,控制了專項(xiàng)撥款 的增長(zhǎng)；四是專項(xiàng)資金使用,是否作到圍繞省委、省政府工 作重點(diǎn),打破部門界限,統(tǒng)籌安排,財(cái)政建設(shè)資金安排是否 體現(xiàn)重點(diǎn)支持新型工業(yè)化和縣域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；五是延伸部分 用款單位,抽查省級(jí)?？睿ㄖ醒雽？睿┑姆峙涫褂们闆r,審 核其分配依據(jù)是否充分、合理,申請(qǐng)事項(xiàng)與實(shí)際用途是否

20、一 致,有無(wú)挪作他用以及損失浪費(fèi)問題。 6．審查辦理上下級(jí)財(cái)政結(jié)算情況。主要對(duì)上下級(jí)財(cái)政之 間的補(bǔ)助收入和上解支出進(jìn)行審查。其中對(duì)上結(jié)算的審查重 點(diǎn)弄清與財(cái)政部結(jié)算的實(shí)際收支、具體構(gòu)成；辦理對(duì)下財(cái)政 結(jié)算情況,重點(diǎn)審查省財(cái)政是否依照有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)政體 制規(guī)定辦理對(duì)下結(jié)算,有無(wú)辦理結(jié)算透明度不高,搞“暗箱操 作”,違規(guī)結(jié)算的問題,有無(wú)未經(jīng)政府批準(zhǔn),脫離人大監(jiān)督, 自行辦理對(duì)下補(bǔ)助,分配資金向本系統(tǒng)傾斜的部門行為。 7．審查廳機(jī)關(guān)及所屬二級(jí)單位財(cái)務(wù)和各業(yè)務(wù)處室業(yè)務(wù)費(fèi) 收支情況。審查經(jīng)費(fèi)來源和運(yùn)用是否合規(guī),有無(wú)資金分配向 自身傾斜,違規(guī)提取業(yè)務(wù)費(fèi)和手續(xù)費(fèi),開支

21、大手大腳,亂開 銀行賬戶,隱瞞轉(zhuǎn)移財(cái)政資金,設(shè)置賬外賬,濫發(fā)錢物,內(nèi) 部管理松弛等問題。 （二）省地稅局 主要對(duì)省地稅局稅收政策執(zhí)行、稅收征管和財(cái)務(wù)收支情 況進(jìn)行審查。 1．稅收政策執(zhí)行和稅收征管情況。重點(diǎn)審查省地稅局稅 收政策制定與執(zhí)行中,有無(wú)違反國(guó)家政令統(tǒng)一,擅開政策口 子,隨意減免稅,造成國(guó)家稅收流失的問題；對(duì)稅收票證管 理是否規(guī)范嚴(yán)格,有無(wú)稅收票證管理不規(guī)范,亂收費(fèi)、收入 未納入預(yù)算管理的問題；稅收稽查工作有無(wú)稽查力度不夠, 稽查程序不規(guī)范和稽查結(jié)論落實(shí)不到位等問題。 2．審查局機(jī)關(guān)及所屬二級(jí)單位財(cái)務(wù)收支情況。主要審查 經(jīng)費(fèi)來源是否正當(dāng),有無(wú)擠占下級(jí)經(jīng)費(fèi)以及應(yīng)

22、交未交預(yù)算收 入問題,支出是否合規(guī),其中機(jī)關(guān)及系統(tǒng)的大宗購(gòu)置是否按 政府采購(gòu)目錄要求,實(shí)行政府采購(gòu),機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理制度是否 健全,內(nèi)部控制是否嚴(yán)格有效,執(zhí)行是否到位,會(huì)計(jì)核算是 否規(guī)范,有無(wú)設(shè)置賬外賬,濫支濫用,開支嚴(yán)重超標(biāo)等問題。 （三）國(guó)家金庫(kù) XX 省分庫(kù) 主要對(duì)省國(guó)庫(kù)辦理預(yù)算收支情況進(jìn)行審查。重點(diǎn)是： 1．審查庫(kù)款的收納、劃分和報(bào)解情況,有無(wú)入庫(kù)和報(bào)解 不及時(shí)、延解積壓庫(kù)款和收入級(jí)次劃解不正確,擠占上下級(jí) 財(cái)政收入的問題。 2．審查辦理預(yù)算收入退庫(kù)情況,有無(wú)未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn), 擅自沖退國(guó)庫(kù)庫(kù)款的問題,有無(wú)違反國(guó)家規(guī)定辦理超范圍、 超越權(quán)限的退庫(kù)。

23、 3．審查辦理財(cái)政預(yù)算資金撥付情況,有無(wú)撥付資金不及 時(shí)、不足額,超預(yù)算、無(wú)預(yù)算和越級(jí)撥付等問題。 4．審查國(guó)庫(kù)與部門零余額賬戶和財(cái)政零余額賬戶之間的 資金清算,是否在財(cái)政部門審批的用款額度內(nèi)及時(shí)清算資金。 5、審查會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部控制情況,有無(wú)會(huì)計(jì)核算不合規(guī),內(nèi) 部控制和監(jiān)督不力,手續(xù)不完備,審核把關(guān)不嚴(yán),影響國(guó)庫(kù) 資金安全的問題。 （四）省直其他部門（單位） 在對(duì)預(yù)算內(nèi)外資金全面審計(jì)的基礎(chǔ)上,重點(diǎn)審計(jì)： 1．罰沒收入和納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)收繳情況。審 查執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位有無(wú)擴(kuò)大范圍、自立項(xiàng)目、提高標(biāo)準(zhǔn)亂罰款 和亂收費(fèi)的問題；有無(wú)違反“收支兩條線”管理規(guī)定,隱瞞、截 留

24、和坐支應(yīng)上交財(cái)政的行政性收費(fèi)和罰沒收入的問題；有無(wú) 違反“收（罰）繳分離”規(guī)定,違規(guī)開設(shè)收入過渡戶,滯留拖欠 收入,未及時(shí)入庫(kù)的問題。 2．部門（單位）預(yù)算外收入、單位經(jīng)營(yíng)和事業(yè)收入的管 理情況。審查單位預(yù)算外收入和其他收入是否全部納入財(cái)務(wù) 部門統(tǒng)一核算,有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移收入,設(shè)置賬外賬和“小金庫(kù)” 的問題；預(yù)算外收入是否及時(shí)足額納入財(cái)政專戶管理,有無(wú) 自立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大范圍和提高標(biāo)準(zhǔn),亂收費(fèi)、亂攤派的問 題；滯留、坐支預(yù)算外收入的問題是否突出；預(yù)算外資金的 使用范圍是否嚴(yán)格按照財(cái)政部門的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；經(jīng)營(yíng)性收 入和事業(yè)收入等其他收入是否按照有關(guān)規(guī)定,足額交納

25、稅款, 有無(wú)偷漏稅和欠稅的問題。 3．專項(xiàng)資金（事業(yè)費(fèi)）的預(yù)算申報(bào)、分配和使用情況 （包括省級(jí)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和中央?？睿?。 一是部門專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的申報(bào)。審查部門省級(jí)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 預(yù)算編報(bào)程序是否合規(guī),項(xiàng)目是否符合客觀實(shí)際,有無(wú)沿襲 慣例,導(dǎo)致所安排資金與實(shí)際情況脫節(jié),預(yù)算項(xiàng)目無(wú)法執(zhí)行 的問題。 二是專項(xiàng)資金分配撥付情況。審查主管部門是否將財(cái)政 批復(fù)預(yù)算（或部門預(yù)算）及時(shí)全額批復(fù)所屬單位,有無(wú)截留、 克扣所屬二、三級(jí)單位經(jīng)費(fèi)的問題；中央和省?？畹姆峙湟? 據(jù)是否充分合理,是否具有規(guī)范的分配方法,分配過程是否 存在隨意性；主管部門是否及時(shí)足額撥付資金,有無(wú)違規(guī)提 取管理費(fèi)、欠撥、滯留

26、和擠占挪用專項(xiàng)資金的問題。 三是專項(xiàng)資金的使用情況。重點(diǎn)審查?？畹木唧w使用單 位,有無(wú)擠占挪用問題,是否存在損失浪費(fèi)現(xiàn)象,是否達(dá)到 項(xiàng)目申報(bào)所預(yù)期的目標(biāo),發(fā)揮了資金的使用效益。同時(shí),對(duì) 主管部門還要審查其對(duì)專項(xiàng)資金的使用是否做到跟蹤問效, 是否建立專項(xiàng)資金的績(jī)效考評(píng)和報(bào)告制度。 4．重大投資建設(shè)項(xiàng)目決策、管理及效益情況。重點(diǎn)審查 部門（單位）利用國(guó)家財(cái)政性資金和其他資金搞基本建設(shè)和 對(duì)外投資情況,內(nèi)容主要包括項(xiàng)目立項(xiàng)的科學(xué)性、項(xiàng)目建設(shè) 的進(jìn)度、資金的管理使用,有無(wú)決策失誤或管理不善,導(dǎo)致 國(guó)家財(cái)政資金嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失的情況。 5．財(cái)務(wù)管理情況。審

27、查單位財(cái)務(wù)管理制度是否健全、有 效；財(cái)務(wù)報(bào)批手續(xù)是否齊全,執(zhí)行財(cái)務(wù)制度是否嚴(yán)格,有無(wú) 亂開銀行賬戶,濫發(fā)錢物,設(shè)置賬外賬和“小金庫(kù)”,濫支濫用 等問題；有無(wú)資產(chǎn)管理松弛,資產(chǎn)不入賬或決策失誤,造成 國(guó)有資產(chǎn)流失的問題。 5．實(shí)行規(guī)范部門預(yù)算試點(diǎn)的單位和部門,在對(duì)上述內(nèi)容 審計(jì)的基礎(chǔ)上,還要對(duì)部門預(yù)算的編制及執(zhí)行情況進(jìn)行全面 審計(jì)。 6．對(duì)××××年審計(jì)工作報(bào)告中涉及的省直部門和單位,×× ××年繼續(xù)納入審計(jì)范圍,并且在完成上述審計(jì)內(nèi)容的基礎(chǔ)上, 還要開展對(duì)比審計(jì),針對(duì)××××年審計(jì)查處的違紀(jì)違規(guī)問題和 管理中存在的漏洞,跟蹤檢查該單位審計(jì)意見、審計(jì)決定的 整改落實(shí)情況,

28、看是否加強(qiáng)了財(cái)政財(cái)務(wù)管理,違紀(jì)違規(guī)問題 是否得到有效遏制。 四、組織方式及要求 （一）統(tǒng)一組織,分頭實(shí)施。省級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作在 廳長(zhǎng)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,實(shí)行統(tǒng)籌規(guī)劃,統(tǒng)一組織和部署,具體 實(shí)施由各有關(guān)處室在分管廳長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)下,按照廳辦公會(huì) 確定的省級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和分工,分頭進(jìn)行。 （二）改進(jìn)方法,提高質(zhì)量。各有關(guān)處室要嚴(yán)格按照審 計(jì)方案確定的內(nèi)容,在全面審計(jì)的基礎(chǔ)上,突出重點(diǎn),審深 審?fù)?努力提高審計(jì)工作質(zhì)量和水平。一是在搞好對(duì)一級(jí)預(yù) 算單位審計(jì)的同時(shí),強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)二、三級(jí)單位的審計(jì),注意 查處上級(jí)違紀(jì)違規(guī)問題向下級(jí)轉(zhuǎn)移的問題；二是在開展財(cái)政 財(cái)務(wù)審

29、計(jì)收支中,注意發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)案件的 線索,加大查處大要案力度；三是以重點(diǎn)專項(xiàng)資金為突破口, 積極探索效益審計(jì),從專項(xiàng)資金的立項(xiàng)、分配、使用入手, 重點(diǎn)揭示決策失誤、管理不善造成損失浪費(fèi)等問題。 （三）及時(shí)上報(bào),注重時(shí)效。各有關(guān)處室納入預(yù)算執(zhí)行 審計(jì)范圍和進(jìn)入審計(jì)工作報(bào)告的各項(xiàng)審計(jì)工作應(yīng)于五月底前 結(jié)束,對(duì)省直部門（單位）的審計(jì)報(bào)告及報(bào)表、納入省級(jí)預(yù) 算執(zhí)行審計(jì)范圍的行業(yè)審計(jì)綜合報(bào)告應(yīng)于六月十日前交財(cái)政 處匯總。財(cái)政處應(yīng)于六月底前草擬出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果報(bào)告 提交廳長(zhǎng)辦公會(huì)審定,在此基礎(chǔ)上,形成省本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審 計(jì)工作報(bào)告。各處室應(yīng)堅(jiān)持從大局出發(fā),及時(shí)、完整地提供

30、 審計(jì)情況和審計(jì)結(jié)果,確保預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作報(bào)告和結(jié)果報(bào) 告的質(zhì)量,配合完成好××××年省級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作。 附：預(yù)算執(zhí)行審計(jì)常用的主要法律、法規(guī)、規(guī)章及其他 一般規(guī)范性文件目錄 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)常用的主要法律 法規(guī)規(guī)章及其他一般規(guī)范性文件目錄 1．《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法 實(shí)施條例》 2．《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法 實(shí)施條例》 3．《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和 國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》 4．《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》 5．《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》 6．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫

31、行條例》 7．《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》 8．《國(guó)務(wù)院關(guān)于發(fā)布<國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的 暫行規(guī)定>的通知》（國(guó)發(fā)〔1987〕58 號(hào)） 9．《現(xiàn)金管理暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第 12 號(hào) ）、《現(xiàn)金管 理暫行條例實(shí)施細(xì)則》 10．《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（財(cái)政部令第 6 號(hào)） 11．《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字〔1997〕287 號(hào)） 12．《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（1998 年財(cái)政部令第 9 號(hào)） 13．《行政單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字〔1998〕49 號(hào)） 14．《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（1996 年財(cái)政部令第 8 號(hào)） 15．《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字〔1997

32、〕288 號(hào)） 16．《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)字〔1996〕19 號(hào)） 17．《XX 省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》 18．《XX 省罰沒收入管理辦法》 19．《XX 省行政事業(yè)性收費(fèi)管理辦法》 20．《中共中央辦公廳國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部〈關(guān) 于治理亂收費(fèi)的規(guī)定〉的通知》（中辦發(fā)〔1993〕18 號(hào)） 21．《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于治理向企業(yè)亂收費(fèi)、亂罰款和 各種亂攤派等問題的決定》（中發(fā)〔1997〕14 號(hào)） 22．《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部審計(jì)署中國(guó)人民銀行關(guān) 于清理檢查“小金庫(kù)”意見的通知》（國(guó)辦發(fā)〔1995〕29 號(hào)） 23．《財(cái)政部審計(jì)署中國(guó)人民銀行關(guān)

33、于清理檢查“小金庫(kù)” 的具體規(guī)定》（財(cái)監(jiān)字〔1995〕29 號(hào)） 24．《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支管 理規(guī)定〉的通知》（財(cái)預(yù)字〔1998〕159 號(hào)） 25．《省財(cái)政廳中國(guó)人民銀行 XX 分行省監(jiān)察廳省審計(jì) 廳關(guān)于印發(fā)〈省級(jí)預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法〉的通知》 附件 2 審計(jì)實(shí)施方案實(shí)例 一、立項(xiàng)依據(jù)：《審計(jì)法》第十六條、第十七條規(guī)定和 省廳××××年審計(jì)工作計(jì)劃安排。 二、被審計(jì)單位名稱：××廳 三、審計(jì)目標(biāo)： 一是了解和掌握被審計(jì)單位有關(guān)基本情況和財(cái)務(wù)管理現(xiàn) 狀,從總體上全面弄清被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債和財(cái)務(wù)收支情況。 二是審查被審單位××××年預(yù)

34、算執(zhí)行結(jié)果,分析預(yù)算與決算產(chǎn) 生差異的原因。提出改進(jìn)意見,促進(jìn)其加強(qiáng)和完善預(yù)算管理。 三是揭露預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題,糾正違紀(jì)違規(guī)行為, 嚴(yán)肅國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)。 四、被審計(jì)單位基本情況 ××廳是 XX 省省直機(jī)關(guān)首批實(shí)行部門預(yù)算的試點(diǎn)單位, 為一級(jí)預(yù)算單位,××××年財(cái)政預(yù)算包含廳機(jī)關(guān)及所屬機(jī)構(gòu)×× 局和××局?！痢痢痢聊辍痢翉d實(shí)有人數(shù)×××人,財(cái)政預(yù)算人數(shù)××× 人。 五、審計(jì)范圍： 被審計(jì)單位××××年度預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)收支情況。根據(jù)工 作需要,有關(guān)事項(xiàng)可追溯到以前年度或延伸到有關(guān)單位進(jìn)行 審計(jì)和調(diào)查。 六、審計(jì)技術(shù)方法 由于該單位財(cái)務(wù)收支規(guī)模較小,

35、資金量小,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)較 簡(jiǎn)單,擬運(yùn)用詳查法審計(jì)。 七、主要審計(jì)內(nèi)容 （一）審查部門預(yù)算的編制情況 1．收入預(yù)算的編制情況。主要審查收入預(yù)算的編制是否 完整和準(zhǔn)確,是否符合本部門的實(shí)際,有無(wú)收入預(yù)算編制不 科學(xué),與實(shí)際執(zhí)行存在較大出入的問題；有無(wú)少報(bào)、瞞報(bào)和 漏報(bào)收入項(xiàng)目的問題。 2．支出預(yù)算的編制情況。主要包括基本支出和項(xiàng)目支出 預(yù)算。對(duì)基本支出中人員和公用經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算的編制,要對(duì) 照相關(guān)規(guī)定,看人員薪水是否嚴(yán)格按照國(guó)家和省統(tǒng)一規(guī)定工 資項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算編制,差距有多大,原因是什么,特別是 薪水之外發(fā)放的津補(bǔ)貼是否按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)編制到部門預(yù)算之中。 公用經(jīng)費(fèi)是否根據(jù)省編制機(jī)構(gòu)下達(dá)的單位編制人數(shù)和省財(cái)政 部門核定的公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算確定；財(cái)政核定的公用經(jīng) 費(fèi)數(shù)額是否合理,是否滿足部門單位維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)的需要。 （二）審查部門預(yù)算的執(zhí)行情況 1．收入預(yù)算的執(zhí)行情況。一是看被審計(jì)單位所有收入是 否全部納入機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算,有無(wú)違規(guī)開設(shè)銀行賬戶,私 設(shè)“小金庫(kù)”和“賬外賬”,轉(zhuǎn)移截留收入的問題。二是看其他收 入來源是否合法,有無(wú)違反國(guó)家規(guī)定,利用職權(quán)亂收費(fèi)、亂 攤派的問題。 科教興國(guó) 20