稅法-中國(guó)人民大學(xué)出版社-答案-第五版

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1、 稅法 - 中國(guó)人民大學(xué)出版社 - 答案- 第五版 第一章 稅法概論 一、 單項(xiàng)選擇題 1．D 2．A 3．A 4．C 5．B 6．B 7．A 8．C 9．B 10．D 11．B 12．D 13．C 14．A 15．C 16．B17．D18．D19．C20．B 二、多項(xiàng)選擇題 1 ． ABCD 2 ． ABCD 3 ．

2、 ABCD 4．ABCD 5．AC 6．ABCD 7．ACD 8．ACD 9．ABC 10．ABD 11．ABCD 第二章 稅務(wù)管理 二、 單項(xiàng)選擇題 1．C 2．B 3．A4．C5C．6．A 7．A 8．C 9．A 10．A 11．C 12．C13．A 14．D 15．A 16．C17．B18．C 19．B20．B 二、多項(xiàng)選擇題 1． ABCD 2． AD 3． CD 4． AC 5．CD 6．ABCD 7．ACD

3、8．ABD 9．BCD 10．CD 第三章增值稅法 一、單項(xiàng)選擇題 1．D 2．C 3．A 4．D 5．A 6．C 7．D 8．B 9．D 10．C 11．C 12．A 13．B 14．D 15．C 16．A 17．C18．B19．B20．D 【注釋】： 1．D 應(yīng)交增值稅稅額＝ 131200（ 1+3%） 3%＝ 3821.36 （元） 6．C 對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)能夠按銷(xiāo)售方事實(shí)收取的不含的全部?jī)r(jià)

4、款征收。上述 業(yè)務(wù)當(dāng)征稅額 =[20 5700(1+17%)+16570(1+17%)] 17%=18971.71(元 ) 8．B 運(yùn)費(fèi)的 7％可以計(jì)算抵扣，購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)入其購(gòu)貨成本，本題中價(jià)款為 1755000 1．17=1500000(元)合理?yè)p耗量為 1000X1％=lO噸，而實(shí)際損耗 20 噸，則非正常損耗的 10 噸的對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅和對(duì)應(yīng)的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣， 則可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 =(150000017％+10000 7％)9901000=253143(元) 13．B 當(dāng)期免抵稅額不得免

5、征和抵扣稅額＝ 200 （17％－ 13％）＝ 8（萬(wàn)元） 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝ 10017％－（ 68－8）－ 5＝－48（萬(wàn)元） 出口貨物“免抵退”稅額＝ 20013％＝ 26（萬(wàn)元） 按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時(shí)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 即該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額＝ 48（萬(wàn)元） 當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅 額 該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額＝ 48－48＝0 期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為 22（48-26）萬(wàn)元。 14．D 應(yīng)納稅額 =16800017%-1346-200 7%-8425=1877

6、5(元)實(shí)際稅負(fù) =18775 168000=11.17%實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3% 的部分實(shí)行即征即退實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅 =168000 3%=5040( 元)。 16．A 應(yīng)繳納的增值稅＝ 158080（ 1+3% ） 3% － 5850（ 1+17% ） 17% ＝3754（元） 17.C 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 50（ 1＋ 10%）（ 1＋ 20%） 13%＝ 8.58 （萬(wàn)元） 19.B 該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額 =5000013%-(4000013% 3/5)=3380( 元 ) 。 二、多項(xiàng)選

7、擇題 1．BCD 2．AB  3． AD  4．BC 5．AC 6．BCD  7．BCD  8．AB  9．ACD 10．ABC 11．AC  12．ABC  13．AD  14．CD 15．CD 16．ABCD 17．ABCD 18．ACD 19．ABC 20．ACD 【注釋】： 20．ACD 稅法規(guī)定，平銷(xiāo)返利的返利收入應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅 額。商場(chǎng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =420+100013%

8、=550( 萬(wàn)元 ) 進(jìn)項(xiàng)稅額 =420-247(1+17%) 17%+1000 13%-120 1.0313%=498.97(萬(wàn)元 ) 該業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅 =550-498.97=51.03(萬(wàn)元 )。 三、計(jì)算題 1． （1）當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝ 520006020％+23400（ 1+17％） 20％+520000.5＝129000（元） （2）當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 50000 13％+25500＝32000（元） （3）當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝ 520006017％+23400（ 1+17％） 17

9、％＝ 105400（元） （ 4）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額＝ 105400-32000 ＝ 73400（元） 2．（1）A 公司本期銷(xiāo)項(xiàng)稅＝ （720＋100）17％ ＝ 139.40（萬(wàn)元） （ 2）A 公司本期進(jìn)項(xiàng)稅＝ 34517％＋ 34＝92.65 （萬(wàn)元） A 公司本期應(yīng)納增值稅＝ 139.40－92.65－23＝23.75（萬(wàn)元） （3）計(jì)算 B 超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅： B 超市本期進(jìn)項(xiàng)稅＝（ 720＋100）17％＋ 28 13％＋（ 15＋3.4） 7％－ 217％＋ 38.45

10、 ＝ 182.44（萬(wàn)元） B 超市將庫(kù)存的飲料贈(zèng)送 A 公司，視同銷(xiāo)售。銷(xiāo)項(xiàng)稅＝（ 6201.17＋1401.17＋41.17＋23.521.17） 17％+（128＋86） 1.1717％＝145.52（萬(wàn)元），所以，應(yīng)納增值稅＝ 145.52 － 182.44－34.89＝－ 71.81（萬(wàn)元） 3．（1）8 月份納稅情況： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =10000017%+20000（1+17% ）17%+3400 （ 1+17% ） 17% =20400（元） 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =[68000+（900+100）7%] 5

11、0000[100000+ （ 20000+3400）（ 1+17% ）+50000] =20020.59（元） 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =68000+（900+100） 7%-20020.59 =48049.41（元） 應(yīng)納增值稅 =20400-48049.41=-27649.41（元） 8 月未抵扣完的增值稅額為 27649.41元，留待 9 月份繼續(xù)抵扣。 （2）9 月份納稅情況： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =30000017%=51000（元） 進(jìn)項(xiàng)稅額 =5000+340-（28000-930）17%-930（1-7% ）

12、 7% =668.1（元） 9 月應(yīng)納增值稅 =51000-668.1-27649.41 =22682.49（元） [提示 ]不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)月全部的進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、 非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì) /當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)） 自 2008 年 6 月 1 日起，納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。自 2007 年 2 月 1 日起，硝酸鍍不再享受化肥產(chǎn)品免征增值稅政策。 4． （ 1）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝ 21.417％＝ 3.64（萬(wàn)元） （ 2）可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

13、＝（ 3013% ＋27% ） （ 600000－4000） 600000＝4.01（萬(wàn)元） （ 3）可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝ 1.3＋4 7% ＋11.5 17% ＝3.54（萬(wàn)元） （ 4）銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝ [31＋3.51（ 1+17% ）＋ 500 2210000＋520002210000]17%＝ 9.71（萬(wàn)元） 進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 3.74（萬(wàn)元） （ 5）銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝ 1.4（ 1＋5% ）（ 1－10% ） 17% ＝0.28（萬(wàn)元） （ 6）銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝ 517％＝ 0.85（萬(wàn)元） （ 7）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝ 14003013% 1

14、0000＝ 0.55（萬(wàn)元） （ 8）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝ 226.0917％＝ 38.44（萬(wàn)元）酒廠本月應(yīng)納增值稅 ＝（ 9.71+0.28+0.85）－ （ 3.64+4.01+3.54+3.74-0.55-38.44） ＝ 34.90（萬(wàn)元） 5．（1）為雜志社印刷雜志業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅： 銷(xiāo)項(xiàng)稅 =10000013%=13000（元） （2）向廢舊物資回收單位銷(xiāo)售貨物的增值稅銷(xiāo) 項(xiàng)稅： 銷(xiāo)項(xiàng)稅 =3510（ 1+17% ） 17%=510 （元） 計(jì)算該印刷廠本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額： 銷(xiāo)項(xiàng)稅

15、 =13000+510+4000（ 1+17% ） 17%+50001217%+ （5000+1000） （ 1+17% ） 17% =25162.99（元） （ 3）計(jì)算該印刷廠本月進(jìn)項(xiàng)稅額：本月可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 =40000 17%+17000+1020-3000017%=19720（元） 計(jì)算該印刷廠本月應(yīng)納增值稅稅額： 本月應(yīng)納增值稅 =25162.99-19720=5442.99（元） 第四章 消費(fèi)稅法 一、單項(xiàng)選擇題 1．C 2．B 3．B 4．C 5

16、．C 6．A 7．D 8．C 9．C 10．B 11．C 12．A 13．D 14．D 15．A 16．D17．D 18．C 19．A 20．B 【注釋】： 6．A 組成計(jì)稅價(jià)格 =150+60+90=300（萬(wàn)元） 當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額 =30080％30％=72（萬(wàn)元）或 9080％=72（萬(wàn)元） 生產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額 = [290+51.48 （1+17％） ] 30％-72=28.2（萬(wàn)元） 12．A 進(jìn)口轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =(5+5 25%)10

17、(1-9%) 9%=6.18( 萬(wàn)元 )。 13．D 鉑金戒指、金銀鑲嵌項(xiàng)鏈屬于金銀首飾， 金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅 ;鍍金鑲嵌手鐲非金銀首飾，于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅 ;金銀首飾零售業(yè)務(wù)不包括修理、清洗業(yè)務(wù)?，F(xiàn)行政策規(guī)定，鉆石減 按 5% 征收消費(fèi)稅。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅 =(58950+ 35780) 1.17 5%+2357945%+1237810%=170 75.79(元)。 14．D 本月外購(gòu)煙絲的買(mǎi)價(jià)＝ 8.5 17% ＝50（萬(wàn)元），生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買(mǎi)價(jià)＝ 5080% ＝40（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅＝ 4030% ＝12（萬(wàn)元）。應(yīng)納稅 額=1974

18、5%+2015010000-12=76.95（萬(wàn)元） 17．D 一標(biāo)準(zhǔn)箱 =250 條=50000 支; 50000/250=200 支/ 條 . 非標(biāo)準(zhǔn)條的卷煙每條卷煙有 5015=750 支, 非標(biāo)準(zhǔn)條一條 =750/200=3.75 標(biāo)準(zhǔn)條 ;卷煙的 稅率是按標(biāo)準(zhǔn)條價(jià)格確定的 ,將非標(biāo)準(zhǔn)條售價(jià)換算成標(biāo)準(zhǔn) 條售價(jià)為 175/3.75=46.67(元 ),比例稅率適用 30% 稅率檔次 ;每標(biāo)準(zhǔn)箱消費(fèi)稅額 =150 元 (定額稅率部分 )+(50000 5015) 175 3 0%=3650( 元) 19．A 乙酒廠應(yīng)代

19、收代繳的消費(fèi)稅＝ 820000.5＋ [60 000（1－l3% ）＋（ 25000＋15000）＋ 8000] （ 1－20% ）20% ＝33050（元）二、多項(xiàng)選擇題 1．AC 2．ABCD 3.ABCD 4． CD 5．BD 6．ACD 7．BD 8．BD 9．ACD 10．CD 【注釋】：10．CD 用香粉搭配生產(chǎn)成套化妝品屬于稅法規(guī)定的 “外購(gòu)護(hù)膚護(hù)發(fā)品 (或化妝品 )生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品 (或化妝品 )”，可以按規(guī)定抵扣已納消費(fèi)稅。可以抵扣已納消費(fèi)稅 =730%=2.1( 萬(wàn)元 )銷(xiāo)售 A 高檔化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅 =930%=2.7( 萬(wàn)

20、元 )化妝品應(yīng)納消 費(fèi)稅 =1430%+9 30%-7 30%=4.8( 萬(wàn)元 )。 三、計(jì)算題 1．贈(zèng)送客戶(hù)的手表組價(jià) 8689（ 1+20% ） （ 1-20% ）=13033.5（元），大于 10000 元，屬于高檔表，應(yīng)征消費(fèi)稅。 上述業(yè)務(wù)共應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =（1215000+180000＋13033.5）20%=74606.7（元） 2．（1） 稅法規(guī)定，隨貨物價(jià)款一同向購(gòu)買(mǎi)者收取的各種名目的收費(fèi)， 按價(jià)外費(fèi)處理， 一律并入銷(xiāo)售額計(jì)稅。糧食白酒的消費(fèi)稅比例稅率為 20% 糧食白酒消費(fèi)稅 =8000

21、02020%+20 20000.5+ （ 50000+12000） 1.1720%=350598.29（元） （ 2） 糧食白酒消費(fèi)稅 =48000020%+50000+12000 1.1720%+30 20000.5=134547.01（元） （ 3） 糧食白酒消費(fèi)稅 =1020000.5+1950010 20%=49000（元） （ 4） 稅法規(guī)定，確認(rèn)汽配的稅額時(shí)，按出廠價(jià)（含包裝物押金）單位每噸大于等于 3000 元的，單位稅額為 250 元。 確認(rèn)單位稅額的出廠價(jià) =2850+175.5（1+17% ） =30

22、00（元），單位稅額為 250 元/噸啤酒消費(fèi)稅 =400250=100000（元） （ 5） 稅法規(guī)定，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，于移送使用時(shí)納稅。 自產(chǎn)糧食白酒 0.2 噸應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =0.235000 （ 1+10% ）（ 1-20% ） 20%+0.22000 0.5=2125（元） （ 6） 稅法規(guī)定，黃酒的消費(fèi)稅額為 240 元/噸，黃酒押金不征收消費(fèi)稅， 到期時(shí)沒(méi)有退還的， 一律并入銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅。 黃酒消費(fèi)稅 =50240=12000（元） （ 7） 稅法規(guī)定，委托個(gè)體戶(hù)生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，一律在收回后

23、由委托方繳納， 受托方不得代扣代繳消費(fèi)稅。 糧食白酒繳納的消費(fèi)稅 =[350000+85060 （ 1+6% ）]（ 1-20% ） 20%+10 2000 0.5=117561.32（元） 綜上： 本期應(yīng)納消費(fèi)稅 =350598.29+134547.01+49000+100000+2125+12 000+117561.32＝765831.62 稅法規(guī)定，用甜菜配制的白酒， 比照薯類(lèi)白酒征 稅；無(wú)醇啤酒比照啤酒征稅； 生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)或 外購(gòu)葡萄酒直接銷(xiāo)售給生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和 個(gè)人的，不實(shí)行證明單管理， 按

24、消費(fèi)稅暫行條件 規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅。 3．（1）甲廠 3 月份應(yīng)納的增值稅： ①銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝ 36000017％＋ 24000050％ 17％＋ 3500017％＋ 120000090％ 17％＋ 40000017％＋（40000080％）20％ 17％ － 3400＋6000017％＋ 20005017％＋（200000＋49141.17） 17％＋ 600200 17％＋ 25000（1＋10％）17％＋ [20000（ 1 ＋ 5％） ]（ 1－30％） 17％＝ 444839（元）②進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 51000＋（ 8000＋

25、4800） 17％＋ 20007％＋ 20400＝73716（元） ③應(yīng)納稅額＝ 444839－73716－125400＝245723（元） （ 2）甲廠 3 月份應(yīng)納的消費(fèi)稅： 應(yīng)納稅額＝ 36000030％＋ 24000050％ 30％＋ 3500030％＋ 120000090％ 30％＋ 6000030％＋（ 200000＋49141.17） 30％ ＋ 60022030％＋ [20000（ 1＋5％） ]（ 1 － 30％） 30％＝ 606360（元） （3）甲廠 3 月份應(yīng)退還的消費(fèi)稅： 應(yīng)退消費(fèi)稅＝

26、2000030％＝ 6000（元）（4）乙企業(yè) 3 月份應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅： 應(yīng)代收代繳稅額＝ （300000＋8000＋4800）（ 1 － 30％） 30％＝ 134057.14（元） 第五章 營(yíng)業(yè)稅法 三、 單項(xiàng)選擇題 1．D 2．D 3．D 4．D5．A 6．D 7．B 8．B 9．A 10．C 11．A 12．D 13．D 14．B 15．B 16．C17．C 18．C 19．D 20．A 【注釋】

27、12．D 自建自用不繳納營(yíng)業(yè)稅， 自建銷(xiāo)售和自建抵債繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。 上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 21340 3% ＋28600 345% ＋ 15880 (1＋10%) (1－ 3%) 3% 45＝ 2979.06( 萬(wàn)元 ) 17．C 2000 (1+10%) (1-3%) 3%+5000 5%+150 5%=325.54(萬(wàn)元 ) 二、多項(xiàng)選擇題 1．ABCD 2．ACD 3．BCD 4． ABCD 5． ABD 6．ABD 7． ABCD 8．ABCD 9． AC 10．BCD 三、計(jì)算題

28、 1．計(jì)算該公園 3 月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額： ①文化體育業(yè)項(xiàng)目應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝ 850003％ ＝ 2600（元） ②服務(wù)業(yè)項(xiàng)目應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝ 150005％＋500005％＋ 750005％＋ 85005％＋ 32000 5％＋ 72000125％＝ 9300（元）③娛樂(lè)業(yè)項(xiàng)目應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝ 1300020％＋ 700020％＝ 4000（元） ④附設(shè)的照相館銷(xiāo)售像冊(cè)、 鏡框，并提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)視同提供應(yīng)稅勞務(wù)，計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝ 28000 5％＝ 1 400（元） ⑤該公園 8 月份

29、應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額＝ 2600＋ 9300＋4000＋1400＝17300（元） 2．（ 1 ）代售門(mén)票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =3000 5%=150 （元） （2）福利彩票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=5000 5%=250 （元） （ 3）代扣代繳營(yíng)業(yè)稅 =530003%=1590 （元） （ 4）B 經(jīng)過(guò)國(guó)家主管部門(mén)批準(zhǔn)的社會(huì)團(tuán)體，依照社團(tuán)章程規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅。 3．融資租賃業(yè)務(wù)的計(jì)稅收入＝ 70－50－8.5－1.5＝10（萬(wàn)元） 本季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（ 150＋ 30＋2＋ 3＋10 3 4） 5％＝ 9.29（萬(wàn)元） 4．（1）建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝

30、 50002000（1+10％） /（1-3％） 3％/10000＝34.02（萬(wàn)元） （ 2）不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅＝ 6005％＝ 30（萬(wàn)元）專(zhuān)項(xiàng)房屋維修基金不征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 3）1605％+1005％+（1500-689）5％+50 5％+（200+38） 5％＝ 67.95（萬(wàn)元） （ 4）34. 02+30+67.95+4020％＝ 139.97（萬(wàn)元） [提示 ] 對(duì)房地產(chǎn)主管部門(mén)或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金， 不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。 對(duì)勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其

31、他勘探設(shè)計(jì)單位或個(gè)人并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。 消費(fèi)者持服務(wù)單位銷(xiāo)售或贈(zèng)與的固定面值消費(fèi)卡進(jìn)行消費(fèi)時(shí)應(yīng)確認(rèn)為該服務(wù)單位提供了營(yíng)業(yè) 稅服務(wù)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)， 發(fā)生了營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)， 對(duì)該服務(wù)單位應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅；其計(jì)稅依據(jù)為，消費(fèi)者持卡消費(fèi)時(shí)， 服務(wù)單位所沖減的有價(jià)消費(fèi)卡面值額。 納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為（出具縣級(jí)和縣級(jí)以上人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件即可， 無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為財(cái)政資金），不征收營(yíng)業(yè)稅。 四、綜合題 1．(1)D

32、(2)ABD (3)D (4)BD 2． （ 1）當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝ 1505％＝7.5（萬(wàn)元） （ 2）當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝ 865％＝ 4.3（萬(wàn)元） （3）當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝ 95％＝0.45（萬(wàn)元） （ 4）當(dāng)月娛樂(lè)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝ （ 17+6+23+71） 20％＝ 117 20％＝ 23.4（萬(wàn)元） 第六章 關(guān)稅法 四、 單項(xiàng)選擇題 1．B 2．D 3．A 4．B 5．C 6．A 7．B 8．A 9．A 10．B 11．D

33、12．C 13．C 14．B 15．C 16．D 17．D18．A19．D20．B 【注釋】： 12.C 6020%（ 60-20 ） 60=8 16.D (35+12) 5%=2.35 19.D （200-5+5+2） 20%=40.4 二、多項(xiàng)選擇題 1．CD 2．ABCD 3．ABCD 4．BCD 5．ABCD 6．ABD 7．ABCD 8．ABD 9．ABD 10．ABC 三、計(jì)算題 1．（1）運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)

34、明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的， 應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。 關(guān)稅＝（ 15＋6＋3＋1.2）25％＝ 6.3（萬(wàn)元）。 （ 2）關(guān)稅完稅價(jià)采用的是 “CIF”價(jià)格條款，也即“成本加運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) ”，習(xí)慣上又稱(chēng) “到岸價(jià) ”。進(jìn)口材料應(yīng)納關(guān)稅＝（ 100＋1＋0.4）20％＝ 20.28（萬(wàn)元）。 （ 3）運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其 他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明， 并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的， 應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān) 費(fèi)用、保險(xiǎn)

35、費(fèi)估定完稅價(jià)。 運(yùn)往境外修理設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境應(yīng)納關(guān)稅＝（ 5＋6 ＋ 1＋0.4） 15％＝ 1.86（萬(wàn)元）。（4）計(jì)算當(dāng)月繳納進(jìn)口關(guān)稅： 業(yè)務(wù) 2 租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物， 在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格；承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款 的，經(jīng)海關(guān)同意， 按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格。 租賃方式進(jìn)口的貨物應(yīng)納關(guān)稅＝ 8015％＝ 12（萬(wàn)元）。 業(yè)務(wù) 5 減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格， 扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。 設(shè)備轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納關(guān)稅＝ 60〔1－18（124）〕15％＝5.

36、63（萬(wàn)元）。 該企業(yè)當(dāng)年共納進(jìn)口關(guān)稅＝ 6.3＋12＋20.28＋ 1.86＋5.63＝46.07（萬(wàn)元）。 2．（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價(jià)格＝ 1600＋120＋20 ＋ 50＝1790（萬(wàn)元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅＝ 179030% ＝537（萬(wàn)元） （2）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝（ 1790＋537） 17%＝395.59（萬(wàn)元）。 3．（1）①進(jìn)口小轎車(chē)的貨價(jià) =1530=450（萬(wàn)元） ②進(jìn)口小轎車(chē)的運(yùn)輸費(fèi) =4502%=9 （萬(wàn)元） ③進(jìn)口小轎車(chē)的保險(xiǎn)費(fèi) =（450+9） 3‰=1

37、.38 （萬(wàn)元） ④進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納的關(guān)稅： 關(guān)稅的完稅價(jià)格 =450+9+1.38=460.38（萬(wàn)元） 應(yīng)繳納關(guān)稅＝ 460.3860%=276.23（萬(wàn)元） （ 2）①進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格 =（460.38+276.23） （ 1-9% ）=809.46（萬(wàn)元） 應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =809.469%= 72.85（萬(wàn)元） ②進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車(chē)應(yīng)繳納增值稅： 應(yīng)繳納增值稅＝ 809.4617%= 137.61（萬(wàn)元） 綜上，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì)＝ 276.23+72.85+137.61＝486.69 （萬(wàn)

38、元） 第七章 資源稅法五、 單項(xiàng)選擇題 1．D 2．A 3．D 4．B 5．B 6．C 7．A 8．B 9．D 10．D 11．C 12．D13．C14．C15．A 16．D 17．B18．B19．C20．C 【注釋】： 7.A 應(yīng)納稅額 =3000 20% 1.6 元 / 噸 =24000 元 8.B 應(yīng)納稅額 =15 萬(wàn)噸 10 元/ 噸=150 萬(wàn)元 9.D 應(yīng)納稅額 =610+0.5 40%10=72.5 萬(wàn)元 13.C 自 2007 年 1 月 1 日起，對(duì)地面抽采煤層氣 暫不征收資源稅

39、。應(yīng)納稅額 =101.5=15 萬(wàn)元 16.D 以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以固體鹽稅額 征稅；以外購(gòu)液體鹽加工固體鹽， 液體鹽已納稅額準(zhǔn)予抵扣 應(yīng)納稅額=600020-5000 6=90000 元 15.A 應(yīng)納稅額 = （ 20+0.4） 30+600 200 10000=624 萬(wàn)元 18.B 應(yīng)納資源稅為： 2870%5=200（萬(wàn)元） 19.C 應(yīng)納稅額 =3353+3505+（150+1）70% 3=3402.14 20.C 應(yīng)納稅額 =30008=24000 二、多項(xiàng)選擇題 1．AC 2．BC 3． BD 4． BD 5．AB

40、CD 6．ABC 7．ABCD 8．ABCD 9．ABCD 10．ABC 三、計(jì)算題 1．該礦山本期應(yīng)納資源稅＝ 50000020＋ 800025＝10200000（元） 2．納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以銷(xiāo) 售數(shù)量為課稅數(shù)量；加熱、修井用原油，免資源稅。該油田本月應(yīng)納資源稅 =19.5 35+90001510000=696（萬(wàn)元） 3．該企業(yè) 6 月份應(yīng)納資源稅 =（40000+100 12） 8=329600（元） 4．在開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的同時(shí)伴采出鋁土礦，對(duì)伴采礦石也應(yīng)計(jì)算資源稅； 鉛鋅礦石和鋁土礦

41、石屬于有色金屬礦原礦。 該礦山 5 月份應(yīng)納的資源 稅=13400020+450018=2761000（元） 5．收購(gòu)資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購(gòu)地繳納。礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅 = （ 50-5）2.6=117（萬(wàn)元） 第八章 土地增值稅法一、單項(xiàng)選擇題 1．C 2．C 3．D4．A5．B 6．B 7．C 8．C 9．B 10．B 11．D 12．A 13．A 14．C 15．B 16．A 17．D 18．D 19．B 20．B 注： 6.B

42、收入 =12000 萬(wàn)元 扣除項(xiàng)目金額 =0.2+0.5+1.5+25*60%=17.2 萬(wàn)元增值額 =28-17.2=10.8 萬(wàn)元增值率 =10.8/17.2=62.79% 應(yīng)納稅額 =10.8*40%-17.2*5%=3.46 萬(wàn)元 7.C 收入 =12000 萬(wàn)元 扣 除 項(xiàng) 目 金 額 =1200+2200+ （ 1200+2200 ） *10%+12000*5* （1+7%+3% ）+（1200+2200） *20%=5080 萬(wàn)元 增值額 =12000-5080=6920 萬(wàn)元增值率 =6920/5080=136.22% 應(yīng)納

43、稅額 =6920*50%-5080*15%=2698 萬(wàn)元 8.C 收入 =8000 萬(wàn)元 扣 除 項(xiàng) 目 金 額 =1000+3000+ （ 1000+3000 ） *10%+8000*5*+ （1000+3000）*20%=5600 萬(wàn)元 增值額 =8000-5600=2400 萬(wàn)元 增值率 =2400/5600=42.86% 應(yīng)納稅額 =2400*30%=720 萬(wàn)元 10.B 收入 =2000 萬(wàn)元 扣除項(xiàng)目金額 =500+1200*70%=1340 萬(wàn)元增值額 =2000-1340=660 萬(wàn)元增值率 =66

44、0/1340=49.25% 應(yīng)納稅額 =660*30%=198 萬(wàn)元 14.C 收入 =5000 萬(wàn)元 扣除項(xiàng)目金額 =3700+275+5000*千分之零點(diǎn)五 =3977.5 萬(wàn)元 增值額 =5000-3977.5=1022.5萬(wàn)元 增值率 =1022.5/3977.5=25.71% 應(yīng)納稅額 =1022.5*30%==306.75 萬(wàn)元 15.B 收入 =1000 萬(wàn)元 扣 除 項(xiàng) 目 金 額 =50+200+40+60+ （ 50+200 ） *20%=400 萬(wàn)元 增值額 =1000-400=600 萬(wàn)元

45、 增值率 =600/400=150% 應(yīng)納稅額 =600*50%-400*15%=240 萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題 1． ABC 2． AB 3． ABD 4． AD 5．BCD 6．ABCD 7．ABCD 8．BCD 9．ABCD 10．BCD 三、計(jì)算題 1．（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額＝（ 4000 ＋ 160） 50% ＝2080（萬(wàn)元）。 應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額＝ （3000＋500）50% ＝1750（萬(wàn)元）。 合計(jì)＝ 2080＋1750＝3830（萬(wàn)元）。 （ 2）應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用的金額＝

46、 （ 2080＋1750） 10% ＝383（萬(wàn)元）。 （ 3）應(yīng)扣除的有關(guān)稅金＝ 65005% （1＋7% ＋ 3% ）＝ 357.5（萬(wàn)元） 其他扣除項(xiàng)目＝ 383020% ＝766（萬(wàn)元） 合計(jì)＝ 357.5＋766＝1123.5（萬(wàn)元）。 （ 4）扣除項(xiàng)目合計(jì)＝ 3830＋ 383＋ 1123.5＝ 5336.5（萬(wàn)元） 增值率＝（ 6500－5336.5） 5336.5＝21.80%應(yīng)繳納的土地增值稅＝（ 6500－5336.5） 30% ＝ 349.05（萬(wàn)元） 2．（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)

47、銷(xiāo)售已經(jīng)裝修的房產(chǎn)，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本＝ 1000＋500＋500＋ 600＋ 800 ＋ 200＝3600（萬(wàn)元） 計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 ＝ 36002＝1800（萬(wàn)元） （ 2）取得土地使用權(quán)支付的金額＝ 5000＋ 200 ＝ 5200（萬(wàn)元） 計(jì)算土堆增值稅時(shí)扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝ [200＋（3600＋5200）5%] 1/2＝320（萬(wàn)元）（3）計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅金＝ 8000 5% （1＋7% ＋3% ）＝ 440（萬(wàn)元） 注意，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的印花稅在

48、管理費(fèi)用中核算，不在稅金中核算。 加計(jì)扣除金額＝ （1800＋52002）20%＝880 （萬(wàn)元） 準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)＝ 52002＋ 1800＋320＋ 440＋880＝6040（萬(wàn)元） （ 4）土地增值額＝ 8000－6040＝1960（萬(wàn)元）增值率＝ 1960/6040＝32.45%，適用 30% 的稅率， 速算扣除系數(shù)為 0 應(yīng)納土地增值稅＝ 196030% ＝588（萬(wàn)元 3.（1）D 征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額 =[ （2000＋800）12000/40000

49、] 50000/60000＝700（萬(wàn)元） （ 2）B 征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本金額 =720050000/60000 ＋ 40012000/40000 50000/60000＝6100（萬(wàn)元） （ 3）D 征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng) 目金額：（700＋6100）（10% ＋ 20% ）＝ 2040 （萬(wàn)元） （ 4）C 2008 年應(yīng)繳納的土地增值稅： 增值額＝ 16000－ （ 700＋ 6100＋ 2040＋ 160005% ）＝ 6360（萬(wàn)） 增值率＝ 6360/9640＝65.98% 應(yīng)繳

50、納的土地增值稅＝ 636040% －96405% ＝ 2062（萬(wàn)元） 第九章 城市維護(hù)建設(shè)稅法和教育費(fèi)附加 一、單項(xiàng)選擇題 1．D 2．D 3．A 4．D 5．A 6．C 7．D 8．A 9．B 10．A 11．D 12．D 13．C 14．D 15．A 16．A17．B 18．D 19．A 20．C 注： 5.A 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 =4000*3%*50%+8000000*5%=400060

51、應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加 =400060*（7%+3% ） =40006 6.C [（120+20）*3%+ （320+12）/（1+17% ）*17%]* （ 5%+3% ）=4.2 8.A 150*5%*7%=0.53 9.B （ 1）應(yīng)納的消費(fèi)稅額＝ 4009％＝ 36（萬(wàn)元） （ 2）應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額＝ 205％＝ 1（萬(wàn)元） （3）應(yīng)納的增值稅額： 不得免征和抵扣稅額＝500（17％－ 13％）＝ 20（萬(wàn)元） 應(yīng)納增值稅 ＝ 40017％－（ 100－20）＝－ 12（萬(wàn)元） （題目中已知

52、 7 月份應(yīng)納增值稅額為 20 萬(wàn)元， 說(shuō)明 8 月份不存在期初留抵稅額） 免抵退稅額 ＝ 50013％＝ 65（萬(wàn)元） 因?yàn)?65 萬(wàn)元 <12 萬(wàn)元，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額＝ 12 （萬(wàn)元），免抵稅額＝ 65－12＝53（萬(wàn)元）。 （ 4）8 月該企業(yè)應(yīng)納的城建稅＝（ 36＋1＋53）5％＝ 4.5（萬(wàn)元） 8 月該企業(yè)應(yīng)納的教育費(fèi)附加＝（ 36＋1＋53） 3％＝ 2.7（萬(wàn)元） 應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為 4.5＋2.7＝7.2（萬(wàn)元）。 10.A 城建稅出口不退，進(jìn)口不征，免抵增值稅應(yīng)征，故應(yīng)納城建稅 =（40+4）*5%=2.2

53、 11.D 出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城建稅和教育附加， 進(jìn)口不征城建稅和教育附加；轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的土地使用 權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅， 不能減去購(gòu)入時(shí)支付的各種稅費(fèi)。 專(zhuān)利技術(shù)免征營(yíng)業(yè)稅。 應(yīng)繳納城建 稅和教育附加＝ 200（5% ＋3% ）＋（500－340） 5% （ 5% ＋3% ）＝ 16.64（萬(wàn)元）。 13.C （ 340+24）*7%=25.48 14.D [（220+100+30）*20%10000+110250] （ 7+3%）=72750 15.A 個(gè)體戶(hù)

54、銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品起征點(diǎn)為每月銷(xiāo)售額 5000 元，故 6000（ 1+4%） 4%（ 7%+3%）=23.08 16.A [(120+20) 3%+(320+12)(1+17%) 17%-18.25] (5%+3%)=2.74 17.C 應(yīng)補(bǔ)繳城建稅 =200007%=14000元，應(yīng)補(bǔ)繳滯納金 =140000.05%5=35 元 18.D （ 30+50） 7%=5.6 19.A 287%=1.96，受托方代收代繳消費(fèi)稅和城建稅 20.C 1600（ 5%+3%）=128 二、多項(xiàng)選擇題 1．BCD 2．

55、BCD 3．ABCD 4．ABCD 5．AC 6．BD 7．ABC 8．ABCD 9．ABCD 10．ABCD 三、計(jì)算題 （1）應(yīng)納消費(fèi)稅＝ 9.36/（1+17％）5％＝ 0.4（萬(wàn)元） （ 2）混合飼料免征增值稅，寵物飼料依法征收增值稅。 應(yīng)納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅＝〔 9.36/（1+17％） +600+358+8/（1+17％）〕17％+6/（1+17％）17％+（30+10.93） 1.1 17％＝ 172.03（萬(wàn)元） 進(jìn)項(xiàng)稅＝ 85+207％+5.1+17％＝ 91.57（萬(wàn)元） 應(yīng)納增值稅＝ 172.03-91.57＝80.

56、46（萬(wàn)元） （ 3）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 218.72 5％＝ 10.94（萬(wàn)元）本期應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加＝ （ 0.4+80.46+10.94）（ 7％+3％）＝9.18（萬(wàn)元）四、綜合題 1．（1）C 進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（ 1380000+20000） 20％＝ 280000（元） 進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 ＝（1380000+20000+280000）（1－30％）30％ ＝ 720000（元） 進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的增值稅 ＝（1380000+20000+280000）（1－30％）17％ ＝ 4080

57、00（元） 進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金 ＝ 280000+720000+408000＝1408000（元）（2）A 本月應(yīng)繳納的增值稅： 進(jìn)項(xiàng)稅 ＝ 408000（1-35％） +5500017％- （ 200000-28000）17％-28000（1-7％） 7％ +10000013％+400006％+20007％ +17000+12000 6％（1-20％） ＝ 276318.47（元）銷(xiāo)項(xiàng)稅 ＝ [21500 58+100058+150000050%+352152 （1+17% ）] 17% ＝ 400517.38（元）

58、 應(yīng)納增值稅＝ 400517.38-276318.47＝124198.91（元） （ 3）C 本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅： 委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅 ＝（ 80000+55000）（1－30％） 30％ ＝ 57857.14（元） 對(duì)外銷(xiāo)售化妝品應(yīng)交納的消費(fèi)稅＝（ 2150058+100058）30％ +150000050%30％-720000 （1-35％） ＝ 148500（元） 酒精（應(yīng)該收回后在）銷(xiāo)售時(shí)繳納消費(fèi)稅 ＝ 352152（1+17% ）5％＝ 15049.23（元）本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì) ＝

59、148500+15049.23+57857.14＝221406.37（元）（4）C 酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)業(yè)主 （以下簡(jiǎn)稱(chēng)業(yè)主） 在約定的時(shí)間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營(yíng)， 如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體， 業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，根據(jù)有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)按照 “服務(wù)業(yè) —租賃業(yè) ”征收營(yíng)業(yè)稅 本期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（ 205％+1205％） 10000 ＝ 70000（元） （ 5）D 本月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加 （含委托加工環(huán)節(jié)） ＝（ 124198.91+221406.37+70000）（7

60、%+3% ） ＝ 41560.53 （元） 第十章 企業(yè)所得稅法 一、單項(xiàng)選擇題 1．A 2．C 3．D 4．B 5．D 6．D 7．A 8．C 9．D 10．C 11．B 12．C 13．D 14．D 15．A 16．D17．D 18．B 19．D 20．B 【注釋】： 5．D 當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)收入） =1000+200=1200 萬(wàn)元， 業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的 60% （ 1560%=9 萬(wàn)）和

61、當(dāng)年銷(xiāo)售收入的 5‰（ 12005‰=6 萬(wàn)元）取小扣除，即實(shí)際可扣除 6 萬(wàn)元；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的 15%扣除，即可扣除 120015%=180萬(wàn)元7．A 納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨(dú)立納稅人交易原則的租金可根據(jù)受益時(shí)間，均勻扣除。納稅人以融資租賃方式取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除， 但可按規(guī)定提取折舊費(fèi)用。本題企業(yè) 2008 年 3 月 1 日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)使用， 租期 1 年，支付租賃費(fèi) 12 萬(wàn)元，每個(gè)月應(yīng)分?jǐn)?1 萬(wàn)元費(fèi)用， 2008 年使用受益 10 個(gè)月，在稅前應(yīng)扣除的經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用為 10 萬(wàn)元

62、。 10．C 因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的款項(xiàng) 3 萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額； 一般企業(yè)發(fā)生年度虧損的， 可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)； 下一納稅年度所得不足彌補(bǔ)的， 可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)， 但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò) 5 年。該企業(yè) 2008 年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（ 750－728＋3－12－8）25％ ＝ 1.25 （萬(wàn)元）＝ 12500（元）。 14．D 再銷(xiāo)售價(jià)格法：是指按照從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷(xiāo)售給沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格， 減除相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法。 應(yīng)納稅額＝ [500000 － 500000（ 1－ 20%） ] 25%＝

63、 25000（元） 二、多項(xiàng)選擇題 1．AC 2．AD 3 ． ABCD 4.BC． 5．ABCD 6．ABCD 7．ABCD 8．ABCD9．CD 10．ABC 11．BC 12．BD 13．CD 14．ABCD 15．ACD 16．ABC 17．AB 18．ABCD 19．ACD 20．BD 三、計(jì)算題 1．（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的增值稅可以從內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣； 企業(yè)存貨發(fā)生非正常毀損，其耗用的原材料已

64、抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出。企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納增值稅＝ 800017% －（ 460 － 1017% ）＝ 901.7（萬(wàn)元）。出租設(shè)備取得租金應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅＝ 2005% ＝10（萬(wàn)元）。則企業(yè) 2008 年應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加＝ （901.7＋10）（7% ＋3% ）＝ 91.17（萬(wàn)元）。企業(yè)自辦的學(xué) 校占用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，則 2008 年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（ 12－1）2＝22（萬(wàn)元）。獨(dú)立于房屋之外的建筑， 如圍墻、煙囪、水塔等，不屬于應(yīng)稅房產(chǎn)，則 2008 年企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝ 3000（1－20% ）1.2% ＝28.8（萬(wàn)元）。車(chē)輛自

65、重尾數(shù)在 0.5 噸（含）的，按 0.5 噸計(jì)算車(chē)船稅；超過(guò) 0.5 噸的，按 1 噸計(jì)算?？拓泝捎密?chē)按載貨汽車(chē)的計(jì)稅單位和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算車(chē)船稅。 2008 年應(yīng)納車(chē)船稅＝ 302100＋10100＝7000（元）＝0.7（萬(wàn)元）。契稅計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，不在稅費(fèi)中核算。 2008 年準(zhǔn)予稅前扣除的稅費(fèi)合計(jì)＝ 10＋91.17＋22＋28.8＋0.7＝ 152.67（萬(wàn)元）。 （2）當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入＝ 8000＋200＝8200（萬(wàn)元）。實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 100 萬(wàn)元， 10060%＝60，扣除限額＝ 82000.5% ＝41（萬(wàn)元），所以準(zhǔn)予扣除 41 萬(wàn)元。 （3）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝ 820015% ＝ 1230（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生數(shù)為 1300，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為 1230 元，所以準(zhǔn)予稅