所得稅總局所得稅考試 模擬試題1

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1、2012年企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識測試題（一） 單 位 本試卷滿分100分，考試時間為150分鐘。 題號 一 二 三 四 五 總 分 姓 名 得分 一．單項選擇（本題型共25題，每題1分，共25分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個正確的答案，不選、錯選均不得分。） 裝 訂 線 1、企業(yè)發(fā)生下列關(guān)聯(lián)交易情形，須準(zhǔn)備同期資料的有（?。? A．年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以下 B．關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的

2、范圍 C．外資股份低于50％且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易 D．與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易 2、稅收協(xié)定調(diào)整國家間稅收分配關(guān)系的主要方式是（ ）。 A、約束締約國的國內(nèi)稅法 B、約束締約國的涉外稅法 C、約束締約國的稅收管轄權(quán) D、要求締約國“情報交換” 3、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，關(guān)于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，下列表述錯誤的是（ ）。 A、外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ) B、通過捐贈、投資方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ) C、通過債務(wù)重組方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，

3、以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ) D、通過非貨幣性資產(chǎn)交換方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的重置價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ) 4、不是以銷售收入為基數(shù)計算企業(yè)所得稅前扣除限額的是（?。?。 A．廣告費 　　　B．業(yè)務(wù)招待費 C．宣傳費 　　D．捐贈限額 5、某醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)2011年銷售藥品收入3000萬元，讓渡專利使用權(quán)收入300萬元，包裝物出租收入100萬元，視同銷售收入600萬元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)收入20萬元，債務(wù)重組收入10萬元，該企業(yè)在當(dāng)年所得稅前可列支的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不得超過( ) A、600萬元 　　 B、603萬元 C

4、、1200萬元 　　　D、1206萬元 6、某生產(chǎn)企業(yè)2011年毀損一批原材料，賬面成本10139.5元，其中運費139.5元，保險公司審理后同意賠付6000元，該企業(yè)在所得稅前可扣除的損失金額為( ) A、5700元 　　B、5710.5元 C、5839元 　　　D、5850元 7、下列有關(guān)企業(yè)所得稅處理，正確的是（?。?。 A．企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 B．母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，可以稅前扣除 C．母公司向其子公司提供各項

5、服務(wù)，發(fā)生的服務(wù)費，子公司不得作為成本費用在稅前扣除 D．母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整 8、我市某集成電路生產(chǎn)企業(yè)(適用15％的所得稅稅率)，2008年正處在所得稅減半征收期，企業(yè)投資者決定用2008年度稅后利潤100萬元全部投資本企業(yè)增加注冊資本，則該企業(yè)能獲得( )再投資退稅。 A、3.24萬元 　　B、5.71萬元 C、6.48萬元 　　　D、11.43萬元 9、A居民企業(yè)2008年投資乙居民企業(yè)100萬元,2009年B企業(yè)破產(chǎn)清算,A企業(yè)從B企業(yè)分得剩余財產(chǎn)150萬元,其中相當(dāng)于累計未分配利潤和累計盈余公積

6、金部分30萬元( AB企業(yè)所得稅稅率分別為25%和15%),A企業(yè)應(yīng)納投資轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅為( )。 A、5萬元 B、7.5萬元 C、8萬元 D、12.5萬元 10、某資源綜合利用企業(yè)，所使用原材料屬于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源，生產(chǎn)的產(chǎn)品是國家鼓勵類產(chǎn)品。2008年該公司取得銷售收入1000萬元，其中資源綜合利用產(chǎn)品收入500萬元，當(dāng)年發(fā)生各種成本、費用共計750萬元,當(dāng)年購置使用符合目錄規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備100萬元，該公司2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ ）。 A、27.5萬元 B、37.5萬元

7、 C、40萬元 D、50萬元 11、下列各項中，不能視為非居民企業(yè)在華有機(jī)構(gòu)、場所的是（　）。 A．工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所 B．提供勞務(wù)場所 C．從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所 D．委托單位或個人代其簽訂一次合同 12、享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的條件之一，是高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的比例不得低于（ ） A、40% B、50% C、60% D、70% 13、依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到

8、（www）的，應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。 A、10% B、20% C、30% D、40% 14、根據(jù)企業(yè)所得稅法和實施條例的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法正確的是（ ）。 A、納稅人簽訂的租賃合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可以在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入 B、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照投資方實際取得分配的利潤的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn) C、企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能

9、分配的金額 D、被投資企業(yè)將股權(quán)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，應(yīng)當(dāng)作為投資企業(yè)的股息、紅利收入，同時增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ) 15、根據(jù)企業(yè)所得稅關(guān)于企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額（ ）以上的，可以在（ ）個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。 A.50％，5 B.60％，3 C.50％，10 D.85％，5 16、經(jīng)過認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（限于21個城市）、動漫企業(yè)、中關(guān)村示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額（ ）的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超

10、過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。 A.1% B.5% C.8% D.10% 17、依據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時間的表述中，正確的是（ ）。 A.接受捐贈收入，按照捐贈方做出捐贈資產(chǎn)決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn) B.以分期收款方式銷售貨物的，按照首次取得款項的日期確認(rèn)全部收入的實現(xiàn) C.安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認(rèn)商品銷售實現(xiàn)時確認(rèn)收入 D.廣告的制作費，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入 18、根據(jù)企業(yè)所得稅關(guān)于資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的現(xiàn)行規(guī)定，可以扣除的資產(chǎn)損失為（ ）。 A.僅指實際發(fā)生

11、的資產(chǎn)損失 B.實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 C.僅指企業(yè)根據(jù)謹(jǐn)慎性原則提取的減值準(zhǔn)備 D.不包括企業(yè)未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)的預(yù)計損失 19、企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在（ ）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。 A.損失實際發(fā)生年度 B.追補(bǔ)確認(rèn)年度 C.實際申報年度的次年 D.通過審批年度 20、根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)銷售位于地級市城區(qū)及郊區(qū)的開發(fā)項目，未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按不得低于（ ）確定。 A.15％

12、 B.10% C.5% D.3% 21、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說法中，不正確的是（ ）。 A.已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，按當(dāng)期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn) B.企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實扣除 C.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實際收到日確認(rèn)收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實現(xiàn) D.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實

13、際使用時間累計未超過12個月又銷售的，可以在稅前扣除折舊費用 22、根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)所得稅處理的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入（ ）的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。 A.15％ B.10% C.5% D.3% 23、企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股時，企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的（ ），核定為該限售股原值和合理稅費。 A.2% B.10% C.15% D.20% 24、根據(jù)企業(yè)所得稅法

14、律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是（ ）。 A.外商投資企業(yè) B.聯(lián)營企業(yè) C.個人獨資企業(yè) D.合伙企業(yè)的法人合伙人 25、某小型居民企業(yè)2011年不能正確核算收入總額，當(dāng)年發(fā)生成本費用120萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為25％。2011年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。 A.30 B.10 C.40 D.160 二．多項選擇（本題型共15 題，每題2分，共30分。每題均有兩個以上正確答案，請從備選答案中選出正確的答案，不選、少選和錯選均不得分。） 1、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確定時間正確的是（ ） A、為

15、特定客戶開發(fā)軟件，應(yīng)根據(jù)開發(fā)軟件的完工進(jìn)度確認(rèn)收入 B、接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認(rèn)收入 C、長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入 D、銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到手續(xù)費時確認(rèn)收入 2、 清除國際雙重征稅外延擴(kuò)大的主要辦法有（ ） A、投資抵免法 　 B、扣除法 C、免稅法 　 D、抵免法 3、可以在當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅前扣除的稅金包括( ) A、房產(chǎn)稅 B、土地增值稅 C、土地使用稅 D、車輛購置稅 4、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，企業(yè)所得稅、增值稅和消費稅均應(yīng)計收入征稅

16、的有（ ） A、將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品以物易物、用于投資入股、抵償債務(wù) B、將自產(chǎn)酒精連續(xù)生產(chǎn)跌打正骨水 C、將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于饋贈、樣品、廣告等 D、將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于在建工程、管理部門等 5、2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)由國稅部門管理的有（ ） A、在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè) B、證券公司 C、外商投資企業(yè) D、既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè) 6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前預(yù)提（應(yīng)付）費用的項目有（ ） A、出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票 B、公共配套設(shè)施尚未建造 C、公共配套設(shè)施未完工

17、 D、應(yīng)向政府上交但尚未上交的物業(yè)管理基金 7、下列關(guān)于企業(yè)享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠表述正確有（ ） A、享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè) B、技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍 C、境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)市級以上科技部門認(rèn)定 D、向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定 8、下列不能采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)有（ ） A、擔(dān)保公司 B、非營利組織 C、匯總納稅企業(yè) D、會計師、稅務(wù)師事務(wù)所 9、非營利組織的下列收入為免稅收入（ ） A、接受其他單位或者個人捐贈的收入 B、因政府購買服務(wù)取

18、得的收入 C、按照縣級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費 D、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入 10、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于（ ），應(yīng)視同銷售處理 A、職工福利 B、抵償債務(wù) C、對外投資 D、轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn) 11、下列關(guān)于財政性金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策中，表述不正確或不完整的有（ ） A、企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額 B、對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途的財政性資金， 準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除

19、 C、納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外 D、企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國務(wù)院或財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國務(wù)院或財政部批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 12、金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》，對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險分類后，按照以下比例（ ）計提的貸款損失專項準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除： A、關(guān)注類貸款，計提比例為5% B、次級類貸款，

20、計提比例為25% C、可疑類貸款，計提比例為50% D、損失類貸款，計提比例為100% 13、公益事業(yè)，是指《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的下列事項（ ）： A、救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動 B、科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生 C、體育事業(yè) D、環(huán)境保護(hù)、社會公共設(shè)施建設(shè) 14、金融企業(yè)準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)范圍包括（ ） A、貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款） B、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款 C、委托貸款、代理貸款、國債投資 D、由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款 15、2008年1月1日起，

21、企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅（ ） A、農(nóng)產(chǎn)品初加工、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修 B、花卉、茶的種植 C、內(nèi)陸?zhàn)B殖 D、牲畜、家禽的飼養(yǎng) 三．判斷并改錯（本題共10題，每題1.5分，共15分。在每題后面的括號內(nèi)填入答案，正確的用“√”、錯誤的用“”表示。如不正確，請將正確的答案寫出來） 1、企業(yè)事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，捐贈支出準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。（ ） 2、自創(chuàng)和外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。（ ） 3、股權(quán)分置改革中，上市公司因股權(quán)分置改革而接

22、受的非流通股股東作為對價注入資產(chǎn)和被非流通股股東豁免債務(wù)，上市公司應(yīng)增加注冊資本或資本公積，不征收企業(yè)所得稅。（ ） 4、從2008年1月1日起，企業(yè)以融資租賃方式租入且實際使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按設(shè)備投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。（ ） 5、企業(yè)委托外單位進(jìn)行開發(fā)的研究開發(fā)費用，凡符合條件，由委托方在稅前據(jù)實扣除開發(fā)費，受托方按照規(guī)定計算開發(fā)費加計扣除。（ ） 6、從2012年起，對小型微利企業(yè)所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（ ） 7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所屬于非營利性

23、的，可視為公共配套設(shè)施，其建造費用按公共配套設(shè)施費的規(guī)定處理。（ ） 8、企業(yè)將外購的資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，應(yīng)按組成計稅價格確定銷售收入計算征收企業(yè)所得稅。（ ） 9、納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅有誤的，可在年底前重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。（ ） 10、被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ)。（ ） 四、簡答題（根據(jù)問題列出你所給出的答題要點，請將答題要點寫在問題下面，表述要規(guī)范。本題共2小題，每小題5分，共10分） （一）企業(yè)所得稅法所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)須具

24、備哪些條件？ （二）按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，如何計算繳納稅款？ 五、計算題（本題共2小題，每小題10分，共20分） （一） 某公司系經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)，2009年為獲利年度第一年。該企業(yè)在A國設(shè)立有分公司甲，在B國設(shè)立有分公司乙。該企業(yè)2010年取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得600萬元，甲公司取得生產(chǎn)經(jīng)營所得120萬元（當(dāng)?shù)厮枚惗惵蕿?0%，已納稅），取得特許權(quán)使用費所得30萬元（當(dāng)?shù)仡A(yù)提所得稅稅率為20%，已納稅）；乙公司取得分回利潤40萬元，已在B國納稅10萬元。2011年，該企

25、業(yè)取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得為1000萬元，甲公司分回股息紅利32萬元（已在美國繳納20%的預(yù)提所得稅），乙公司發(fā)生經(jīng)營虧損25萬元。 要求：計算2010年和2011年該公司全年應(yīng)納企業(yè)所得稅 （二） 武漢市某設(shè)備制造有限公司，成立于2005年1月，注冊資本1000萬元，主要從事設(shè)備生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，職工人數(shù)300人。增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，企業(yè)所得稅稅率25%，企業(yè)所得稅實行按季預(yù)繳，年終匯算清繳。2011年度企業(yè)所得稅申報表（簡表）如下： 項目 金額 營業(yè)收入 2100 營業(yè)成本 1600

26、 營業(yè)稅金及附加 49 銷售費用 90 管理費用 180 財務(wù)費用 15 投資收益 163 營業(yè)外收入 36 營業(yè)外支出 65 利潤總額 200 納稅調(diào)整增加額 0 納稅調(diào)整減少額 0 納稅調(diào)整后所得 200 彌補(bǔ)以前年度虧損 0 應(yīng)納稅所得額 200 實際應(yīng)納所得稅 50 本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額 50 本年應(yīng)補(bǔ)退所得稅額 0 （三）稅務(wù)人員對該企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅檢查，經(jīng)查閱有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下： 1、在“銷售費用”中列支非廣告贊助費10萬元; 2、在“管理費用”中列支在12月購入小轎車一輛價值20萬元和新產(chǎn)品研究開

27、發(fā)費12萬元; 3、在“財務(wù)費用”中列支向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營用借款，按年利率5％支付的利息2萬元；為購建固定資產(chǎn)向銀行借入長期借款（工程尚未完工），按年利率6％支付的利息3萬元；向其他企業(yè)（非銀行）借入生產(chǎn)經(jīng)營用資金100萬元，按年利率10％支付的利息10萬元（銀行利率6％）; 4、在“營業(yè)外收入”中核算出售無形資產(chǎn)收益26萬元，罰款凈收入10萬元 5、在“營業(yè)外支出”中列支通過政府捐贈給災(zāi)區(qū)的捐款55萬元；直接捐助給某醫(yī)院捐款6萬元；因環(huán)境污染被環(huán)保局罰款2萬元；銷售合同違約金1萬元；銀行罰息1萬元 6、元月外購一項專利權(quán)支付200萬元（未規(guī)定使用年限），本年攤銷費用40萬元； 7、逾期未返還的包裝物押金11.7萬元，掛賬未處理。 要求：請指出企業(yè)在申請中存在的問題并計算2011年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)補(bǔ)退所得稅額。 第 13 頁 共 13 頁