對我國現(xiàn)行個人所得稅制的思考(1)

《對我國現(xiàn)行個人所得稅制的思考(1)》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《對我國現(xiàn)行個人所得稅制的思考(1)（2頁珍藏版）》請在裝配圖網上搜索。

1、對我國現(xiàn)行個人所得稅制的思考(1) 摘　要：我國現(xiàn)行所得稅制對調節(jié)個人差距力度不夠；稅率結構復雜；明顯岐視勞動；征管方式落后和稅種歸屬不當；征管效率低下。應向以家庭為單位按年課征的綜合稅制發(fā)展；完善對個人所得稅的征管方式；合理確定費用扣除標準；簡化稅制和降低稅率；納稅人有知情權和監(jiān)督權?！　￡P鍵詞：個人所得稅制；問題；對策　　我國自1980年開征個人所得稅以來，個人所得稅收入逐年增長，在調節(jié)收入分配，實現(xiàn)社會公平，增加財政收入等方面起到了一定的積極作用，但與社會經濟的發(fā)展、環(huán)境的變化、居民收入分配狀況相比卻顯得相對滯后，特別是在全面建設小康社

2、會這一歷史背景下，隨著居民收入水平的不斷提高，這一稅種必然成為我國稅收中的重要支柱，改革和完善這一所得稅制就尤為迫切?！　∫?、我國現(xiàn)行個人所得稅制存在的問題　　1.現(xiàn)行個人所得稅對調節(jié)個人差距的力度不夠，收入再分配功能難以發(fā)揮。隨著個人收入水平不斷提高，個人所得稅起征點偏低問題突出，廣大工薪階層成為納稅主體，而高收入者繳納稅款與其收入相比，很不相稱。特別是現(xiàn)行的分項按次征稅的個人所得稅制，存在很多弊端。由于個人所得稅制設計得不合理，工薪階層成了個人所得稅的實際納稅主體，使個人所得稅存在逆向調節(jié)，有違個人所得稅調節(jié)的目的。國務院稅務總局的調查顯示，個人所得稅目前主要來自于工薪階層、個人工商戶所得

3、、承包和承租所得、利息股息和紅利所得。許多高收入者只要采用“化整為零”的方法就會輕易地使很多收入達不到起征點，或使用的稅率比較低，從而達到偷逃稅目的。　　2.稅率結構復雜，分類稅制不能體現(xiàn)其公正性。我國現(xiàn)行采用的是分類所得稅制，即將個人取得的各項應稅所得劃分為11類，對不同的應稅項目實行不同稅率和費用扣除標準，實行按年、月或次計征。這種稅制在實施中暴露出的問題，一是不能全面衡量納稅人的真實納稅能力，會造成所得稅來源多、綜合收入高的人少交稅；所得稅來源少，收入相對集中的人多交稅。這有違稅收公平原則，難以有效調節(jié)高收入和低收入差距懸殊的矛盾。二是現(xiàn)行稅制費用扣除簡單，免稅額太低，未體現(xiàn)稅收公平原則

4、。《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，凡取得工薪后，每月固定扣除費用，由于每個納稅人為取得相同數(shù)額的所得支付的成本費用占所得的比率各不相同，甚至相差很大，因而規(guī)定所有納稅人都從所得中扣除相同數(shù)額的費用是不合理的，不能體現(xiàn)量能負擔原則，無法體現(xiàn)稅收縱向公平?！　?.我國個人所得稅制明顯歧視勞動，重視資本?，F(xiàn)行的個人所得稅對非獨立勞動所得（工資、薪金）按5%—45%的九級超額累進稅率；對獨立勞動所得（勞務報酬）按20%的比例稅率征稅，一次收入畸高的可以實現(xiàn)加成征收；對資本所得（股息、利息、紅利、財產轉讓所得、財產租賃所得）按20%的比例稅率征稅，明顯帶有資本所得輕征稅，勞動所得重征稅的傾向。另外，

5、個人購買彩票中大獎和靠儲蓄利息養(yǎng)老運用同樣的稅率，無法反映個人所得稅的公平原則?！　?.征管方式落后、稅種歸屬不當使個人所得稅跑、冒、滴、漏嚴重。我國現(xiàn)行分類分項扣繳個人所得稅，納稅人及扣繳義務人偷漏稅現(xiàn)象很普遍。同時，稅法中沒有明確不按規(guī)定履行扣繳義務的單位和個人應負有哪些法律責任，這助長了其逃脫扣繳義務的動機。至于個人申報制度更是形同虛設。計劃經濟體制及粗放型經濟增長方式影響至深，成本意識淡薄，求數(shù)量輕效益，鋪張浪費嚴重；再者，混亂的分配秩序使個人收入多元化、隱蔽化，難以控制；目前個人收入除了工資、薪金可以監(jiān)控外，其他隱性收入、灰色收入基本上處于失控狀態(tài)。另一方面，個人所得稅劃歸地方，大大

6、削弱了中央政府對市場經濟的宏觀調控及更好地穩(wěn)定經濟的職能，不能有效地調節(jié)個人收入分配，緩解貧富差距，并拉大了內地沿海間的差距。　　5.征管效率低下，不適應市場經濟發(fā)展的要求。我國現(xiàn)行的分類所得課稅由于應稅所得的確定涉及到按月、次或年度計算扣除額及稅率不同，要求既要嚴格區(qū)分所得的性質，又要解決同類收入“次”的確定問題。稅務機關被迫消耗大量精力去認定個人收入的各項應稅所得項目，但仍存在收入項目定性不準確或難以定性問題。同時，分類所得課稅模式設計容易產生制度上的漏洞，使納稅人可以通過分解收入、轉移類型等方式達到多扣除、減少應稅所得、降低稅率或獲得減免來避稅。在征管上分項進行來源扣繳，也容易造成納稅人的稅負不公，從客觀上刺激人們鉆空子逃稅。共2頁: 1 [2] 下一頁 論文出處(作者):淺論我國失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的調整