某年綜合所得稅申報(bào)和節(jié)稅理論分析

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1、2008年綜合所得稅申報(bào)與節(jié)稅2008年所得稅事變更 扶養(yǎng)親屬者，村里長(zhǎng)證明不再適用 債券利息採(cǎi)分離課稅 退職所得定額免稅金額調(diào)高 出售房屋之財(cái)產(chǎn)交易所得額提高 綜合所得稅率級(jí)距調(diào)整2008年綜合所得稅申報(bào)與節(jié)稅97年度綜合所得稅稅率級(jí)距變動(dòng) 單位：元級(jí)別96年綜合所得淨(jìng)額97年綜合所得淨(jìng)額稅率10370,0000410,0006%2370,000990,000410,0001,090,00013%3990,0001,980,0001,090,0002,180,00021%41,980,0003,720,000 2,180,0004,090,00030%53,720,000以上4,090,00

2、0以上40%2008年綜合所得稅申報(bào)與節(jié)稅(一)所得額 薪資所得：薪資所得：伙食費(fèi)、加班費(fèi)、交通津貼與勞退自提6%以內(nèi)免稅。利息所得：利息所得：郵局存款本金100萬(wàn)以內(nèi)之利息所得免稅，定存利息則屬應(yīng)稅，境內(nèi)銀行之外幣帳戶產(chǎn)生之利息亦屬應(yīng)稅。其他利息所得不可享有27萬(wàn)之儲(chǔ)蓄特別扣除額。營(yíng)利所得：營(yíng)利所得：股利所得、多層次傳銷事業(yè)之利潤(rùn)等。執(zhí)行業(yè)務(wù)所得執(zhí)行業(yè)務(wù)所得 租賃與權(quán)利金所得：租賃與權(quán)利金所得：房屋租賃所得合理畢業(yè)損耗費(fèi)用可採(cǎi)列舉方式，若無(wú)法舉證，則以租金收入的43%為費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。押金部分則需設(shè)算利息計(jì)算租賃收入。2008年綜合所得稅申報(bào)與節(jié)稅 財(cái)產(chǎn)交易所得：財(cái)產(chǎn)交易所得：房屋買賣獲利可扣除仲

3、介費(fèi)、契稅等發(fā)生費(fèi)用後來(lái)計(jì)算財(cái)產(chǎn)交易所得，或按財(cái)政部每年發(fā)布的當(dāng)?shù)刎?cái)產(chǎn)交易所得課稅標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算應(yīng)稅所得。競(jìng)技競(jìng)賽及機(jī)會(huì)中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金或給與：競(jìng)技競(jìng)賽及機(jī)會(huì)中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金或給與：如尾牙獎(jiǎng)金，但統(tǒng)一發(fā)票與公益彩券的獎(jiǎng)金按20%分離課稅，其餘獎(jiǎng)金不再併入綜合所得總額。退職所得退職所得 其他所得：其他所得：如失業(yè)給付、提早就業(yè)獎(jiǎng)助津貼等均屬勞保的保險(xiǎn)給付，免納所得稅。變動(dòng)所得：變動(dòng)所得：一次給付的撫恤金或死亡補(bǔ)償?shù)龋萌酥痪妥儎?dòng)所得額的半數(shù)申報(bào)所得稅，其餘半數(shù)免稅。2008年綜合所得稅申報(bào)與節(jié)稅(二)免稅額 年滿70歲以上之年長(zhǎng)者，免稅額為每人11萬(wàn)5000元，未滿70歲者每人7萬(wàn)7000元。村里長(zhǎng)的減稅證明已無(wú)

4、效，從今年申報(bào)96年度綜合所得稅起，不能再用村里長(zhǎng)開立的無(wú)謀生能力或同居事實(shí)文件。更具體的扶養(yǎng)證明：戶口名簿、確切扶養(yǎng)事實(shí)(如匯款資料)、審視受扶養(yǎng)的親屬，其父母是否確實(shí)無(wú)力扶養(yǎng)。2008年綜合所得稅申報(bào)與節(jié)稅父母、祖父母等子女、孫子女等叔、伯、甥、孫等兄、弟、姐、妹等其他親屬旁系二親等血親直系血親尊親屬直系血親卑親屬條件限制：1.未滿20歲2.已滿20歲仍在學(xué)3.已滿20歲身心障礙條件限制：1.未滿20歲，需同居一家且確實(shí)受納稅義務(wù)人扶養(yǎng)2.年滿60歲且無(wú)謀生能力條件限制：1.未滿20歲2.已滿20歲仍在學(xué)3.已滿20歲身心障礙4.已滿20歲無(wú)謀生能力條件限制：1.年滿60歲2.未滿60歲無(wú)

5、謀生能力(三)一般扣除額 標(biāo)準(zhǔn)扣除額：?jiǎn)紊頌?萬(wàn)6000元，夫妻合併申報(bào)為9萬(wàn)2000元。列舉扣除額：捐贈(zèng)：捐贈(zèng)：若為非現(xiàn)金捐贈(zèng)，需納入最低稅負(fù)計(jì)算；對(duì)政黨的捐贈(zèng)目前僅對(duì)五大政黨捐贈(zèng)才可節(jié)稅；捐款予私立學(xué)校興學(xué)基金現(xiàn)在亦可全數(shù)抵稅。人身保險(xiǎn)費(fèi)：人身保險(xiǎn)費(fèi)：全民健保費(fèi)用可單除列舉扣除；另外，其餘人壽保險(xiǎn)契約之要保人與被保人要在同一申報(bào)戶才可列舉扣除。醫(yī)藥及生育費(fèi)：醫(yī)藥及生育費(fèi)：到大陸醫(yī)院就診費(fèi)用可列舉申報(bào)醫(yī)療費(fèi)用；雇用外籍看護(hù)之費(fèi)用不得列舉扣除；屬醫(yī)療性質(zhì)的整形美容費(fèi)用才可列報(bào)醫(yī)療費(fèi)用。災(zāi)害損失：災(zāi)害損失：災(zāi)害發(fā)生30日內(nèi)檢付證明申請(qǐng)，可核實(shí)認(rèn)列。自用住宅購(gòu)屋借款利息與房屋租金支出：自用住宅購(gòu)屋

6、借款利息與房屋租金支出：各以每戶30萬(wàn)與12萬(wàn)為限，兩者僅能則一申報(bào)。2008年綜合所得稅申報(bào)與節(jié)稅(四)特別扣除額 薪資特別扣除額：薪資特別扣除額：每人7萬(wàn)8000元 財(cái)產(chǎn)交易損失特別扣除額：財(cái)產(chǎn)交易損失特別扣除額：不得超過(guò)當(dāng)年度申報(bào)的財(cái)產(chǎn)交易所得，若當(dāng)年度無(wú)財(cái)產(chǎn)交易所得可供扣除或扣除不足，可在往後3年度的財(cái)產(chǎn)交易所得扣除。儲(chǔ)蓄特別扣除額：儲(chǔ)蓄特別扣除額：每戶每年上限27萬(wàn) 殘障特別扣除額：殘障特別扣除額：每人7萬(wàn)7000元 教育特別扣除額：教育特別扣除額：每戶2萬(wàn)5000元，子女以外的受扶養(yǎng)親屬之教育學(xué)費(fèi)不得扣除，納稅人自己的學(xué)費(fèi)也不得扣除。2008年綜合所得稅申報(bào)與節(jié)稅(五)扣繳稅額及可

7、扣抵稅額 已扣繳稅額：已扣繳稅額：薪資扣繳稅額及股利憑單上的可扣抵稅額 投資抵減稅額：投資抵減稅額：投資金額的20%為上限 重購(gòu)自用住宅扣抵稅額：重購(gòu)自用住宅扣抵稅額：需出售與新購(gòu)的房屋均為自用住宅，房屋登記為本人、配偶或受扶養(yǎng)親屬所有，且在該地設(shè)籍。大陸地區(qū)已繳納所得稅可扣抵稅額：大陸地區(qū)已繳納所得稅可扣抵稅額：在大陸已繳過(guò)所得稅，在臺(tái)灣申報(bào)時(shí)就可扣抵。2008年綜合所得稅申報(bào)與節(jié)稅(六)節(jié)稅 單身節(jié)稅：?jiǎn)紊砉?jié)稅：採(cǎi)列舉扣除與申報(bào)扶養(yǎng)效益最大 爭(zhēng)取扶養(yǎng)親屬：爭(zhēng)取扶養(yǎng)親屬：多增加扶養(yǎng)親屬除可增加免稅額外，列舉費(fèi)用亦可增加，尤其又以扶養(yǎng)直系尊親屬最劃算，所有的費(fèi)用扣除額都可扣除。增加費(fèi)用列舉：增

8、加費(fèi)用列舉：以不動(dòng)產(chǎn)規(guī)劃支出最有利，若為租屋族，可列報(bào)租金支出(上限12萬(wàn))，亦可考慮購(gòu)屋，每年有30萬(wàn)的自用房貸利息可供扣除。註：申報(bào)租金支出應(yīng)備文件有租賃契約書正本、支付房租證明文件、房客自用住宅證明文件。2008年綜合所得稅申報(bào)與節(jié)稅 雙薪小家庭節(jié)稅：雙薪小家庭節(jié)稅：房貸利息最能節(jié)稅 所得來(lái)源：擁有中國(guó)大陸收入不能漏報(bào) 利息所得對(duì)房貸利息扣除額的殺傷力：自用住宅房貸利息須先扣除利息所得後才可列報(bào)為費(fèi)用，節(jié)稅規(guī)劃方向可減少利息收入，轉(zhuǎn)為其他可節(jié)稅或不或增加稅負(fù)的理財(cái)工具，如基金或保險(xiǎn)等。2008年綜合所得稅申報(bào)與節(jié)稅 三代同堂家庭節(jié)稅：三代同堂家庭節(jié)稅：扶養(yǎng)尊親屬效益最大 超過(guò)70歲之尊親

9、屬免稅扣除額達(dá)11萬(wàn)5500元，節(jié)稅效益大，但若尊親屬所得高過(guò)列舉扶養(yǎng)可扣抵之免稅額和扣除額，則申報(bào)扶養(yǎng)不劃算。捐贈(zèng)列舉並非全數(shù)可列舉扣除：對(duì)寺廟捐贈(zèng)收據(jù)無(wú)指定用途者才可申報(bào)扣除2008年綜合所得稅申報(bào)與節(jié)稅 中老年家庭節(jié)稅：中老年家庭節(jié)稅：注意退職所得、房屋買賣之財(cái)產(chǎn)交易所得、子女教育學(xué)費(fèi)扣除額、子女工讀之薪資所得等 分次領(lǐng)取與一次領(lǐng)取之退職所得計(jì)稅方式何者劃算 處分不動(dòng)產(chǎn)有利得或損失均要報(bào)稅，若無(wú)保留買賣契約與收據(jù)，只能以政府公告的房屋評(píng)定現(xiàn)值申報(bào) 就讀經(jīng)教育部承認(rèn)之國(guó)內(nèi)外大專院校並受父母親扶養(yǎng)之子女學(xué)費(fèi)可申報(bào)扣除，目前大陸就學(xué)學(xué)費(fèi)不能列報(bào)扣除 扶養(yǎng)擁有工讀薪資所得之子女，應(yīng)考慮可增加扣除

10、的免稅額與扣除額是否大於薪資所得，才不會(huì)增加稅負(fù)2008年綜合所得稅申報(bào)與節(jié)稅 投資族節(jié)稅：投資族節(jié)稅：資產(chǎn)應(yīng)搭配省稅商品 黃金商品：買賣黃金現(xiàn)貨與黃金存摺皆要報(bào)稅，分屬營(yíng)利所得(按一時(shí)貿(mào)易所得額之6%來(lái)申報(bào)營(yíng)利所得，每年有5萬(wàn)的免稅額)及財(cái)產(chǎn)交易所得 股票：所得稅率21%以下者，可考量可扣抵稅額高的節(jié)稅股(稅額扣抵比率最高上限為48.15%)外匯：外匯買賣價(jià)差要報(bào)稅(屬財(cái)產(chǎn)交易所得)債券等分離課稅商品：適用稅率21%以上者可留意 短期票券、可轉(zhuǎn)讓定期存單：20%(未來(lái)預(yù)計(jì)調(diào)整為10%)公債、公司債及金融債券：10%證券化商品：6%(預(yù)計(jì)調(diào)整為10%)結(jié)構(gòu)性商品：連結(jié)海外標(biāo)的免稅(預(yù)計(jì)調(diào)整為1

11、0%)2008年綜合所得稅申報(bào)與節(jié)稅(七)最低稅負(fù)制最低稅負(fù)制計(jì)算公式(【綜合所得淨(jìng)額+最低稅負(fù)6大項(xiàng)所得】-免稅額)*稅率=基本所得稅額一般所得稅額600萬(wàn)20%取較高者註：六大項(xiàng)所得來(lái)源註：六大項(xiàng)所得來(lái)源1.海外所得(最快98年實(shí)施)2.特定保險(xiǎn)給付3.未上市櫃股票(市價(jià)評(píng)定所得)及私募基金受益憑證交易所得4.非現(xiàn)金捐贈(zèng)5.員工分紅配股6.其他：法律新增的稅負(fù)優(yōu)惠2008年綜合所得稅申報(bào)與節(jié)稅(八)保險(xiǎn)節(jié)稅 最低稅負(fù)制實(shí)施後，自95年1月1日起生效的人壽人壽保險(xiǎn)保險(xiǎn)與年金保險(xiǎn)年金保險(xiǎn)契約，同一申報(bào)戶在同一年度保險(xiǎn)給付超過(guò)3,000萬(wàn)則須納入最低稅負(fù)的稅基計(jì)算(不含健康保險(xiǎn)與傷害保險(xiǎn)之理賠，

12、且要保人不等於受益人才會(huì)被納入課稅)死亡給付超過(guò)3,000萬(wàn)元部份，以及生存給付全額計(jì)入所得 以申報(bào)戶為單位，若受益人成年獨(dú)立申報(bào)所得時(shí)，又可多3,000萬(wàn)元的免稅額規(guī)劃空間2008年綜合所得稅申報(bào)與節(jié)稅(九)境外基金節(jié)稅規(guī)劃海外所得一戶全年海外所得小於100萬(wàn)元者一戶全年海外所得大於100萬(wàn)元者不必申報(bào)海外所得全數(shù)計(jì)入海外所得實(shí)施後建議規(guī)劃：分年贖回實(shí)施後建議規(guī)劃：分年贖回自海外所得開始計(jì)入最低稅負(fù)制後，可透過(guò)分年贖回方式，將每年海外獲利控制在100萬(wàn)元以內(nèi)，即不必面對(duì)海外所得申報(bào)實(shí)施後建議規(guī)劃：提前獲利了結(jié)實(shí)施後建議規(guī)劃：提前獲利了結(jié)建議可在97年底之前將海外所得先獲利了結(jié)，墊高投資成本，

13、使獲利不致被最低稅負(fù)制所侵蝕認(rèn)列時(shí)點(diǎn)為所得實(shí)現(xiàn)年度2008年綜合所得稅申報(bào)與節(jié)稅報(bào)稅注意事項(xiàng)(1)沒(méi)有開立扣繳憑單的財(cái)產(chǎn)交易所得，在報(bào)稅時(shí)最容易被忽略，如不動(dòng)產(chǎn)交易所得不動(dòng)產(chǎn)交易所得和匯差收入?yún)R差收入，是國(guó)稅局稽查今年度綜所稅申報(bào)的重點(diǎn)。列報(bào)扶養(yǎng) 要仔細(xì)衡量是否真有節(jié)稅效益，受扶養(yǎng)親屬的所得收入需納入；父親有收入而母親沒(méi)收入的狀況下，不受夫妻需合併申報(bào)所得稅之限制，子女可列報(bào)扶養(yǎng)母親；父母領(lǐng)有月退俸仍可申報(bào)扶養(yǎng)，年領(lǐng)取所得69.7萬(wàn)以內(nèi)免稅，則申報(bào)扶養(yǎng)劃算；當(dāng)年度入伍服役的親屬可申報(bào)當(dāng)年度扶養(yǎng)，但當(dāng)兵後的年度即不可列報(bào)；村里長(zhǎng)的減稅證明已無(wú)效，列報(bào)扶養(yǎng)非直系親屬應(yīng)注意相關(guān)文件是否齊全2008年綜合所得稅申報(bào)與節(jié)稅報(bào)稅注意事項(xiàng)(2)申報(bào)扶養(yǎng)領(lǐng)取中低收入老人津貼之親屬，因?yàn)楦靼l(fā)放機(jī)關(guān)各有不同的請(qǐng)領(lǐng)規(guī)定，若被列入為扶養(yǎng)親屬，有可能會(huì)因此被取消領(lǐng)取津貼的資格。未滿20歲的子女縱使有所得，也要與父母合併申報(bào)綜合所得稅，否則有取巧逃避累進(jìn)稅負(fù)之嫌，除補(bǔ)稅外尚會(huì)被依法送罰。但若未成年子女已經(jīng)婚嫁，不強(qiáng)制只能合併報(bào)稅。醫(yī)療保險(xiǎn)理賠金是免稅的，所以不納入所得，不用再拿出來(lái)申報(bào)。同樣的，相關(guān)醫(yī)療支出也不可拿出來(lái)申報(bào)醫(yī)療費(fèi)用抵稅。2008年綜合所得稅申報(bào)與節(jié)稅