公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度.doc

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公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度 【時(shí)效性】 有效 【頒布日期】 1998-06-10 【頒布單位】 財(cái)政部/交通部 【實(shí)施日期】 1998-07-01 【文號(hào)】 財(cái)會(huì)字〔1998〕19號(hào) 【關(guān)鍵字】 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法, 企業(yè)會(huì)計(jì)制度, 外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度, 股份有限公司會(huì)計(jì)制度, 合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定 一、總說(shuō)明 （一）為了規(guī)范公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)政部字第5號(hào)）及其他有關(guān)法規(guī)，制定本制度。 （二）本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的所有從事公路（含獨(dú)立的大橋和隧道）（含建設(shè)）的國(guó)有企業(yè)。 從事公路經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè)和股份制企業(yè)仍應(yīng)執(zhí)行《外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度》[（92）財(cái)會(huì)字第33號(hào)）]和《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)字[1998]7號(hào)），但可以比照本制度設(shè)置有關(guān)會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行核算。 企業(yè)所屬?gòu)氖缕渌袠I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的獨(dú)立核算單位，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)會(huì)計(jì)制度。 （三）本制度按照項(xiàng)目法人投資建設(shè)和經(jīng)營(yíng)管理一體化的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各單位不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。 企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。 （四）企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表可以自行規(guī)定。 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)、開戶銀行、稅務(wù)部門和主管部門。 月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者，從其規(guī)定。 會(huì)計(jì)報(bào)表的填制以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“份”。 向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。 企業(yè)駐地其他單位投資如占該單位資本總額50%以上（不含50%），或雖然占資本總額不足50%但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法，按照《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》（財(cái)會(huì)字[1995]字第11號(hào)）執(zhí)行。企業(yè)在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將合營(yíng)企業(yè)合并在內(nèi)，并按照比例合并方法對(duì)合營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等予以合并。 （五）本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部和交通部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部和交通部負(fù)責(zé)修訂。 （六）本制度自1998年7月1日起施行。 二、會(huì)計(jì)科目 （一）會(huì)計(jì)科目表 順序號(hào) 編號(hào) 名稱 一、資產(chǎn)類 1 101 現(xiàn)金 2 102 銀行存款 3 109 其他貨幣資金 4 111 短期投資 5 112 應(yīng)收票據(jù) 6 113 應(yīng)收帳款 7 115 預(yù)付帳款 8 119 其他應(yīng)收款 9 121 器材采購(gòu) 10 124 材料及結(jié)構(gòu)件 11 125 周轉(zhuǎn)材料 12 131 材料成本差異 13 133 委托加工器材 14 139 待攤費(fèi)用 15 151 長(zhǎng)期投資 16 161 固定資產(chǎn) 17 162 累計(jì)折舊 18 165 固定資產(chǎn)清理 19 166 基建工程支出 20 167 更改工程支出 21 168 大修理支出 22 169 工程物資 23 171 無(wú)形資產(chǎn) 24 181 遞延資產(chǎn) 25 191 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類 26 201 短期借款 27 202 應(yīng)付票據(jù) 28 203 應(yīng)付帳款 29 209 其他應(yīng)付款 30 211 應(yīng)付工資 31 214 應(yīng)付福利費(fèi) 32 221 應(yīng)交稅金 33 223 應(yīng)付利潤(rùn) 34 229 其他應(yīng)交款 35 231 預(yù)提費(fèi)用 36 241 長(zhǎng)期借款 37 251 應(yīng)付債券 38 261 長(zhǎng)期應(yīng)付款 39 262 住房周轉(zhuǎn)金 40 270 遞延稅款 三、所有者權(quán)益 41 301 實(shí)收資本 42 311 資本公積 43 313 盈余公積 44 321 本年利潤(rùn) 45 322 利潤(rùn)分配 四、損益類 46 401 車輛通行費(fèi)收入 47 401 通行養(yǎng)護(hù)成本 48 403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 49 411 其他業(yè)務(wù)收入 50 412 其他業(yè)務(wù)支出 51 421 管理費(fèi)用 52 422 財(cái)務(wù)費(fèi)用 53 431 投資收益 54 441 營(yíng)業(yè)外收入 55 442 營(yíng)業(yè)外支出 56 450 所得稅 47 460 以前年度損益調(diào)整 附注： 企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)上列會(huì)計(jì)科目作必要增、減合并，例如： 1.有所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位的企業(yè)，可以增設(shè)“撥付所屬資金”科目；附屬企業(yè)可以增設(shè)“上級(jí)撥入資金”科目。 2.企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以增設(shè)“備用金”科目。 3.計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，可以增設(shè)“壞帳準(zhǔn)備”科目。 4.采用實(shí)際成本進(jìn)行器材日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)“器材采購(gòu)”和“材料成本差異”科目，增設(shè)“在途器材”科目。 5.根據(jù)需要，企業(yè)可以不設(shè)置“材料成本差異”科目，而在“材料及結(jié)構(gòu)件”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目?jī)?nèi)設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目核算。 6.預(yù)收帳款較多的企業(yè)，可以增設(shè)“預(yù)收帳款”科目。 7.對(duì)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照相應(yīng)行業(yè)會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用、稅金等科目，單獨(dú)核算。 第161號(hào)科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。基本建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購(gòu)入的不需要安裝的設(shè)備也在本科目核算。 企業(yè)應(yīng)按規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，制定固定目錄，作為管理和核算的依據(jù)。 二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列內(nèi)容進(jìn)行分類核算： 1.經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，分設(shè)下列明細(xì)科目： （1）公路及構(gòu)筑物：包括路基（土方和石方）、路面、橋梁（跨線橋和跨河橋）、涵洞、隧道、防護(hù)工程等； （2）安全設(shè)施：包括標(biāo)志、標(biāo)線、護(hù)欄、護(hù)網(wǎng)、燈桿、燈具、配電控制柜等； （3）通訊設(shè)施：包括數(shù)據(jù)傳輸設(shè)備、業(yè)務(wù)電話系統(tǒng)、指令電話系統(tǒng)、緊急電話系統(tǒng)、電纜光纜外線路系統(tǒng)等； （4）監(jiān)控設(shè)施：包括外場(chǎng)設(shè)備、控制中心設(shè)備等； （5）收費(fèi)設(shè)施：包括中心設(shè)備、收費(fèi)站設(shè)備、車道設(shè)備等； （6）機(jī)械設(shè)備：包括清掃車、壓路機(jī)、水車、攤輔機(jī)、路緣機(jī)等； （7）車輛：包括巡邏車、生產(chǎn)用車、拖車、工程搶險(xiǎn)車等； （8）房屋及建筑物：包括服務(wù)區(qū)房屋、收費(fèi)站房屋、管理控制房屋、道班房、車庫(kù)、油庫(kù)等； （9）其他：包括復(fù)印機(jī)、打字機(jī)、計(jì)算機(jī)、攝像機(jī)、錄音設(shè)備等。 2.非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)； 3.租出固定資產(chǎn)； 4.未使用固定資產(chǎn)； 5.不需用固定資產(chǎn)； 6.融資租入固定資產(chǎn)。 三、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入帳： 1.購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等記帳。 2.自行建造的固定資產(chǎn)，按在建建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。 3.投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的原價(jià)記帳。 4.融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的價(jià)款、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳。 5.在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建而發(fā)生的支出，減改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入記帳。 6.盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記帳。 7.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 用借款購(gòu)建固定資產(chǎn)，其發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)交付使用前，計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本。如固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷時(shí)間較長(zhǎng)的，其中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用，不計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期損益，直到購(gòu)建重新開始；但如中斷時(shí)使購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)所必需的程序，則中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，仍應(yīng)計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本。 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。 四、購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)先記入“基建工程支出”科目，交付使用時(shí)，再轉(zhuǎn)入本科目。 自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“基建工程支出”等科目。 投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按評(píng)估確認(rèn)的凈值，貸記“實(shí)收資本”等科目，按其差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。 融資租入不需安裝的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，借記本科目（融資租入固定資產(chǎn)），貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目；融資租入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)先記入“在建工程”科目，交付使用時(shí)，再轉(zhuǎn)入本科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將該項(xiàng)固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值以及發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按支付的相關(guān)費(fèi)用的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出，借記本科目，貸記“基建工程支出”科目。 盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢’科目。 已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，交付使用時(shí)，按估計(jì)價(jià)值，借記本科目，貸記“在建工程”科目；竣工決算辦理完畢后，按實(shí)際成本調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。 五、因出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，按凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按原價(jià)，貸記本科目。處置的如為接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，還應(yīng)將原計(jì)入資本公積的接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，借記“資本公積”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，比照“長(zhǎng)期投資”科目進(jìn)行核算。 盤虧的固定資產(chǎn)，按凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按原價(jià)，貸記本科目。 六、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。 七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在用、未用、融資租入固定資產(chǎn)的原價(jià)。 第162號(hào)科目 累計(jì)折舊 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 二、固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定的年限提取折舊，折舊方法一般采用平均年限法。對(duì)公路及構(gòu)筑物，可以采用工作量法。對(duì)通訊、收費(fèi)、臨近設(shè)施，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 三、企業(yè)按月計(jì)提的折舊，借記“通行養(yǎng)護(hù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 四、房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)以及以前已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入帳的土地等，不計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不補(bǔ)提折舊。 五、固定資產(chǎn)因改擴(kuò)建而增加原價(jià)的，應(yīng)按調(diào)整后的原價(jià)減去已提折舊和估計(jì)殘值扣除的金額，根據(jù)尚可使用年限，重新計(jì)算年折舊額和相應(yīng)的折舊率。 六、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。 七、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。 第165號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)（不包括公路、橋梁）轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按其凈值，借記本科目，按其已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按其原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值生變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“材料及結(jié)構(gòu)件”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)企業(yè)或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，應(yīng)區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行核算。 四、本科目期末余額，反映尚未清理完畢固定資產(chǎn)的凈值以及清理凈收入（清理收入減去清理費(fèi)用）。 第166號(hào)科目 基建工程支出 一、本科目核算企業(yè)基本建設(shè)工程（包括新建、改建和擴(kuò)建工程）發(fā)生的實(shí)際支出?；窘ㄔO(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具器具、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)及發(fā)生的遞延費(fèi)用等，不通過(guò)本科目核算。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”和“待攤基建支出”四個(gè)明細(xì)科目。 1.“建筑工程”明細(xì)科目，核算企業(yè)在基本建設(shè)期間為建造公路、房屋、建筑物等土建工程所發(fā)生的支出，應(yīng)按單項(xiàng)工程和單位工程進(jìn)行明細(xì)核算。主要包括以下內(nèi)容： （1）公路及構(gòu)筑物工程，包括路基、路面、橋梁、涵洞、隧道、防護(hù)工程等。 （2）房屋和建筑隊(duì)工程，包括服務(wù)區(qū)房屋、收費(fèi)產(chǎn)房屋、管理控制房屋、道班房、車庫(kù)、油庫(kù)工程以及列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價(jià)值及其裝飾油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的鋪設(shè)工程。 （3）設(shè)備基礎(chǔ)、支柱、工作臺(tái)、梯子等建筑工程。 （4）為施工而進(jìn)行的建筑場(chǎng)面地布置、原有建筑物和障礙物的拆除、土地平整、設(shè)計(jì)中規(guī)定為施工而進(jìn)行的地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場(chǎng)地的清理和綠化等。 2.“安裝工程”明細(xì)科目，核算企業(yè)在基本建設(shè)期間進(jìn)行設(shè)備安裝等所發(fā)生的支出，應(yīng)按單項(xiàng)工程和單位工程進(jìn)行明細(xì)科目。主要包括以下內(nèi)容： （1）安全設(shè)施、通訊設(shè)施、監(jiān)控設(shè)施、收費(fèi)設(shè)施等各種需要安裝設(shè)備的裝置、裝配工程，與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的安裝工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。 （2）為測(cè)定安裝工程質(zhì)量，對(duì)單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試行和系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無(wú)負(fù)荷運(yùn)行所發(fā)生的支出。 3.“在安裝設(shè)備”明細(xì)科目，核算基建工程領(lǐng)出的正在安裝的設(shè)備的實(shí)際成本。應(yīng)按單位工程設(shè)備明細(xì)帳，并按設(shè)備品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算。 4.“待攤基建支出”明細(xì)科目，核算基本建設(shè)期間發(fā)生的按照規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。具體包括以下內(nèi)容： （1）工程管理費(fèi)：包括工程管理人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、基建用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、器材、印花稅及與工程有關(guān)的其他管理性質(zhì)的支出 （2）征地費(fèi)：指通過(guò)劃撥方式取得土地而支付的地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安裝補(bǔ)償費(fèi)以及發(fā)生的土地復(fù)墾費(fèi)等。不包括支付的土地使用權(quán)出讓金。 （3）可行性研究費(fèi)：包括勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)等。 （4）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：包括按照規(guī)定撥付給施工的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)以及企業(yè)自行施工發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施實(shí)際支出。 （5）籌資費(fèi)：包括應(yīng)由基建項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的借款利息、債券利息、債券發(fā)行費(fèi)、匯兌損失等。 （6）負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)：指單項(xiàng)工程在交工驗(yàn)收以前，進(jìn)行試車所發(fā)生的試車費(fèi)用減試車收入后的差額。 （7）合同公證費(fèi)及工程監(jiān)理費(fèi)：指支付的合同公證費(fèi)及工程監(jiān)理費(fèi)。 （8）稅金：包括土地使用稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 （9）工程損失：由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢損失、工程物資的盤虧及毀損等。 （10）其他：指除上述以外的其他應(yīng)計(jì)入工程成本的費(fèi)用支出，如文物挖掘費(fèi)、環(huán)境保護(hù)費(fèi)等。 三、企業(yè)發(fā)包的基建工程，按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時(shí)，借記本科目（建筑工程或安裝工程——工程），貸記“銀行存款”科目。以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料的，借記本科目（建筑工程或安裝工程——工程），貸記“材料及結(jié)構(gòu)件”、“周轉(zhuǎn)材料”、“工程物資”等科目。將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，借記本科目（在安裝設(shè)備），貸記“工程物資”科目。與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，補(bǔ)付的工程款，借記本科目（建筑工程或安裝工程——工程），貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”科目。 四、企業(yè)自營(yíng)的基建工程，領(lǐng)用工程用材料物資時(shí)，借記本科目（建筑工程或安裝工程——工程），貸記“工程物資”科目?；üこ填I(lǐng)用本企業(yè)材料時(shí)，借記本科目（建筑工程或安裝工程——工程），貸記“周轉(zhuǎn)材料”、“材料及結(jié)構(gòu)件”科目，如為可以抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，應(yīng)分配材料成本差異。 領(lǐng)用需要安裝設(shè)備時(shí)，借記本科目（在安裝設(shè)備），貸記“工程物資”科目。 基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目（建筑工程或安裝工程——工程），貸記“應(yīng)付工資”科目。 企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理設(shè)施、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等，借記本科目（待攤基建支出），貸記“銀行存款”等科目。 基建工程負(fù)擔(dān)的稅金，借記本科目（待攤基建支出），貸記“應(yīng)交稅金”、“銀行存款”科目。 由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本，借記本科目（待攤基建支出），貸記本科目（建筑工程或安裝工程——工程）。對(duì)于非常原因造成的在建工程項(xiàng)目整體報(bào)廢或毀損，其凈損失報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入開辦費(fèi)，借記“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧及毀損，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目（待攤基建支出），貸記“工程物資”科目。盤盈的工程物資，作相反會(huì)計(jì)分錄。 基建工程交付使用前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目（待攤基建支出），貸記“銀行存款”等科目。取得的試車收入作相反會(huì)計(jì)分錄。 發(fā)生的基建工程借款利息，應(yīng)分別情況處理：屬于固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的成本，借記本科目（待攤基建支出），貸記“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”等科目；屬于固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”等科目。 用外幣借款進(jìn)行的基建工程，因匯率變動(dòng)發(fā)生的匯兌損失，屬于固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)成本，借記本科目（待攤基建支出），貸記“長(zhǎng)期借款”科目；在固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。如為發(fā)生匯兌損益，作相反會(huì)計(jì)分錄。 六、基建工程完工后應(yīng)進(jìn)行清理，已領(lǐng)出剩余材料應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)，借記“工程物資”等科目，貸記本科目。 基建工程完工交付使用時(shí)，企業(yè)應(yīng)計(jì)算各項(xiàng)交付使用固定資產(chǎn)的成本，編制交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表。交付使用固定資產(chǎn)的成本，按下列內(nèi)容計(jì)算： （1）公路及構(gòu)筑物、房屋、及建筑物等固定資產(chǎn)的成本，包括建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偦ㄖС觥? （2）安全設(shè)施、通訊設(shè)施、監(jiān)控設(shè)施、收費(fèi)設(shè)施等固定資產(chǎn)的成本，包括需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本，安裝工程成本，設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本，應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偦ㄖС觥? 待攤基建支出的分配，可按下列公式計(jì)算： （1）按實(shí)際分配率分配。適用于建設(shè)工期較短、整個(gè)項(xiàng)目的所有單項(xiàng)工程一次竣工的建設(shè)項(xiàng)目。 實(shí)際分配率＝待攤基建支出明細(xì)科目余額（建筑工程明細(xì)科目余額＋安裝工程明細(xì)科目余額＋在安裝設(shè)備明細(xì)科目余額）100% （2）按概算分配率分配。適用于建設(shè)工期長(zhǎng)、單項(xiàng)工程分期分批建成投產(chǎn)的建設(shè)項(xiàng)目 概算分配率＝（概算中各待攤基建支出項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)其中可直接分配部分）（概算中建筑工程、安裝工程和需要安裝設(shè)備投資合計(jì)）100% （3）某項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)分配的待攤基建支出＝該項(xiàng)固定資產(chǎn)的建筑工程成本、安裝工程成本和需要安裝設(shè)備的成本合計(jì)分配率 企業(yè)根據(jù)編制的交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表，結(jié)轉(zhuǎn)基建工程成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 七、企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“其他基建支出備查簿”，專門登記基建項(xiàng)目發(fā)生的構(gòu)成項(xiàng)目概算內(nèi)容但不通過(guò)本科目核算的其他支出，包括按照建設(shè)項(xiàng)目概算內(nèi)容購(gòu)置的不需安裝設(shè)備、現(xiàn)成房屋、無(wú)形資產(chǎn)以及發(fā)生的遞延費(fèi)用等。 八、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未完工的基建工程發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出。 第167號(hào)科目 更改工程支出 一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行更新改造（包括技術(shù)改造等工程，下同）發(fā)生的實(shí)際支出。為更新發(fā)行工程準(zhǔn)備的但尚未領(lǐng)用的工程材料、設(shè)備等，不在本科目核算，應(yīng)通過(guò)“工程物資”科目核算。 二、企業(yè)進(jìn)行更新改造工程領(lǐng)用的工程物資、發(fā)生的工程人員的工資、出包工程支付的工程價(jià)款、應(yīng)由工程負(fù)擔(dān)的借款利息、匯兌損失、稅金以及其他有關(guān)費(fèi)用支出，借記本科目，貸記“工程物資”、“應(yīng)付工資”、“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目。工程完工交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按單項(xiàng)工程或單位工程設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目的期末余額，反映尚未完工的更新改造工程發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出。 第168號(hào)科目 大修理工程支出 一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行大修理工程發(fā)生的實(shí)際支出。為大修理工程準(zhǔn)備的但尚未領(lǐng)用的工程物資，不在本科目核算，應(yīng)通過(guò)“工程物資”科目核算。 二、企業(yè)發(fā)生的大修理工程支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“工程物資”、“應(yīng)付工資”等科目。大修理工程完工后，結(jié)轉(zhuǎn)大修理工程支出，借記“待攤費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”、“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按大修理工程的種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末余額，反映尚未完工的大修理工程發(fā)生的實(shí)際支出 第169號(hào)科目 工程物資 一、本科目核算為基建工程、更改工程和大修理工程采購(gòu)的材料，以及尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本。預(yù)付大型設(shè)備款和基本期間根據(jù)項(xiàng)目概算購(gòu)入的為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具也在本科目核算。購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備不在本科目核算，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)”科目核算。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“專用材料”、“專用設(shè)備”、“預(yù)付大型設(shè)備款”、“為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具”等明細(xì)科目。 三、購(gòu)入工程物資時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 預(yù)付大型設(shè)備款時(shí)，借記本科目（預(yù)付大型設(shè)備款），貸記“銀行存款”科目，收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備款時(shí)，借記本科目（專用設(shè)備），貸記本科目（預(yù)付大型設(shè)備款）和“銀行存款”科目。 工程領(lǐng)用工程物資時(shí)，借記“基建工程支出”、“更改工程支出”、“大修理工程支出”科目，貸記本科目。工程完工后對(duì)領(lǐng)出的剩余材料應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)，作相反會(huì)計(jì)分錄。 基建工程竣工，將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具交付使用時(shí)，借記“周轉(zhuǎn)材料”等科目，貸記本科目。 工程竣工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨，按規(guī)定可以抵扣銷項(xiàng)稅額時(shí)，借記“材料及結(jié)構(gòu)件”、“周轉(zhuǎn)材料”、“應(yīng)交稅金——（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記本科目；按規(guī)定不能抵扣銷項(xiàng)稅額的，借記“材料及結(jié)構(gòu)件”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目；貸記本科目。如出售，按規(guī)定不能抵扣銷項(xiàng)稅額的，不作此分錄，出售時(shí)，作其他業(yè)務(wù)收支處理。 四、盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，扣除保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；工程已經(jīng)完工的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。 五、本科目的期末余額，反映企業(yè)為工程購(gòu)入的但尚未領(lǐng)用的專用材料和需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備但尚未交付的工具及呂具的實(shí)際成本。 第171號(hào)科目 無(wú)形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，包括有償取得的公路經(jīng)營(yíng)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。基本建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)也在本科目核算。 二、企業(yè)購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)自行開發(fā)且依法申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，京戲按注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。 投資者作為資本或者合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”等科目。 接受捐贈(zèng)的，應(yīng)按發(fā)票帳單所列金額或者同類無(wú)形資產(chǎn)市價(jià)，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“實(shí)收資本”等科目。 企業(yè)為修建高速公路通過(guò)支付出讓金方式取得的土地使用權(quán)，應(yīng)按支付的土地出讓金金額，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、企業(yè)用已入帳的無(wú)形資產(chǎn)向外投資，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值大于投出資產(chǎn)的帳面價(jià)值，按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記“長(zhǎng)期投資”科目，按投出資產(chǎn)的帳面價(jià)值，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按照評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值大于投出資產(chǎn)帳面價(jià)值的差額，貸記“資本公積”科目；如果評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值小于投出資產(chǎn)的帳面價(jià)值，應(yīng)按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記“長(zhǎng)期投資”科目，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值小于投出資產(chǎn)帳面價(jià)值的差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，按投出資產(chǎn)的帳面價(jià)值，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。 企業(yè)向外有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收放，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；如轉(zhuǎn)讓的為該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)，不結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的成本；如轉(zhuǎn)讓屬該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 企業(yè)向外有償轉(zhuǎn)讓無(wú)償取得的公路經(jīng)營(yíng)權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；同時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已記入“固定資產(chǎn)”科目的相關(guān)資產(chǎn)的成本，作為固定資產(chǎn)清理處理。企業(yè)以分期收款方式轉(zhuǎn)讓公路經(jīng)營(yíng)權(quán)，應(yīng)按合同約定的收款日期確定收入，按本期應(yīng)收的金額，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；按相關(guān)資產(chǎn)的實(shí)際成本與全部轉(zhuǎn)讓收入的比率計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。 四、將各種無(wú)形資產(chǎn)分期平均攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 五、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳。 六、本科目期末借方余額，為已入帳尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值。 第181號(hào)科目 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在本年及以后年度內(nèi)分期攤銷的各種費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用?；窘ㄔO(shè)期間發(fā)生的構(gòu)成項(xiàng)目概算內(nèi)容的遞延資產(chǎn)也在本科目核算。 二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。攤銷時(shí)，借記“通行養(yǎng)護(hù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)當(dāng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷。 三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷的各項(xiàng)待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。 第401號(hào)科目 車輛通行費(fèi)收入 一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間所收取的車輛通行費(fèi)（含過(guò)橋費(fèi)）收入。 企業(yè)工程竣工前分段通行報(bào)經(jīng)有關(guān)國(guó)家部門同意收取的車輛通行費(fèi)，作為企業(yè)的車輛通行費(fèi)收入。 二、企業(yè)收到的車輛通行費(fèi)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)達(dá)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 四、本科目按收費(fèi)站設(shè)置明細(xì)帳。 第402號(hào)科目 通行養(yǎng)護(hù)成本 一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生后來(lái)居上以經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下6個(gè)明細(xì)科目： 1.公路經(jīng)營(yíng)成本，核算路基、路面、橋梁、涵洞等公路構(gòu)造物上發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用； 2.安全和通訊及監(jiān)控設(shè)施維護(hù)成本，核算防撞欄、隔網(wǎng)、標(biāo)志號(hào)、電話機(jī)及線路、監(jiān)控設(shè)施及路上發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用； 3.公路災(zāi)害預(yù)防及搶修成本，核算水毀工程及災(zāi)害事故搶修發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用； 4.公路綠化成本，核算公路線路上進(jìn)行綠化發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用； 5.征收業(yè)務(wù)成本，核算為征收車輛通行費(fèi)用。 6.其他成本，核算上述費(fèi)用以外的費(fèi)用，包括路政支出和交通安生支出。 三、企業(yè)在公路通行期間發(fā)生的與公路經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料及結(jié)構(gòu)件”、“周轉(zhuǎn)材料”、“應(yīng)付工資”、”應(yīng)付福利費(fèi)“、”預(yù)提費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”、“累計(jì)折舊”等科目。 四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)束轉(zhuǎn)后。本科目無(wú)余額。 第403號(hào)科目 營(yíng)業(yè)稅金及附加 一、本科目核算應(yīng)由車輛通行費(fèi)收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 二、月末，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由當(dāng)月車輛通行費(fèi)收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)及教育費(fèi)附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目。 三，期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入”本年利潤(rùn)“科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 第411號(hào)科目 其他業(yè)務(wù)收入 一、本科目核算企業(yè)除通行費(fèi)收入以外的其他業(yè)務(wù)收入，如車輛修理、清障、車輛清洗、廣告、材料銷售，通訊服務(wù)、餐飲住宿等業(yè)務(wù)取得的收入。 二、企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目，如為增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，還應(yīng)貸記“應(yīng)交稅金”科目。 三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 四、本科目按照其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)帳。 第412號(hào)科目 其他業(yè)務(wù)支出 一、本科目核算企業(yè)除通行養(yǎng)護(hù)成本以外的其他業(yè)務(wù)支出，如車輛修理、清障、車輛清洗、廣告、材料銷售、通訊服務(wù)、餐飲住宿等業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。 二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“累計(jì)折舊”、“材料及結(jié)構(gòu)件”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 三、期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 四、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)種類和規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 第421號(hào)科目 管理費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)管理部門為組織營(yíng)業(yè)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅、開辦費(fèi)攤銷、存貨盤虧、毀損和報(bào)廢（減盤盈）、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、折舊費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)等。 二、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“待攤費(fèi)用”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目。 三、期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 第422號(hào)科目 財(cái)務(wù)費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)為籌集經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。為購(gòu)建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)價(jià)值內(nèi)，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 二、企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目，貸記本科目。 三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 第431號(hào)科目 投資收益 一、本科目核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的損失。 二、企業(yè)取得的投資收入，借記“銀行存款”“長(zhǎng)期投資”等科目，貸記本科目。 企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”、“其他應(yīng)收款”等科目，借記或貸記本科目。 債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長(zhǎng)期投資”、“短期投資”科目和本科目。 轉(zhuǎn)讓或收回其他投資時(shí)，如轉(zhuǎn)讓或收回的是固定資產(chǎn)，按確定的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，按固定資產(chǎn)累計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按長(zhǎng)期投資的帳面價(jià)值，貸記“長(zhǎng)期投資”科目，按確定的固定資產(chǎn)凈值與長(zhǎng)期投資帳面價(jià)值的差額，借記（或貸記）本科目；如轉(zhuǎn)讓或收回的是除固定資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，按實(shí)際取得的價(jià)款或確定的資產(chǎn)價(jià)值，借記“銀行存款”、“材料及結(jié)構(gòu)件”、“周轉(zhuǎn)材料”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按長(zhǎng)期投資的帳面價(jià)值，貸記“長(zhǎng)期投資”科目，實(shí)際取得的價(jià)款或確定的資產(chǎn)價(jià)值與長(zhǎng)期投資帳面價(jià)值的差額，借記（或貸記）本科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓或收回原用非現(xiàn)金的實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)投資時(shí)，還應(yīng)將該項(xiàng)投資原記入“資本公積”科目的余額轉(zhuǎn)入投資收益，借記“資本公積”科目，貸記本科目。 三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 四、本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置明細(xì)帳。 第441號(hào)科目 營(yíng)業(yè)外收入 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入、包括固定資產(chǎn)凈收益、路產(chǎn)賠償收入、資產(chǎn)再次評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序批準(zhǔn)和轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。 二、企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“資本公積”、“長(zhǎng)期投資”、“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目。 三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 四、本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 第442號(hào)科目 營(yíng)業(yè)外支出 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、路產(chǎn)損壞修復(fù)支出、被沒收財(cái)產(chǎn)損失、非常損失、賠償金、違約金、違反稅法規(guī)定支付的滯納金和罰款、捐贈(zèng)支出、資產(chǎn)評(píng)估減值等。 二、發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 三、期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。