稅法個(gè)人所得稅

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1、本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅個(gè)個(gè) 人人 所所 得得 稅稅本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅本章要點(diǎn)本章要點(diǎn) 1.1.個(gè)人所得稅的含義及特征個(gè)人所得稅的含義及特征 2. 2.稅制要素的規(guī)定稅制要素的規(guī)定 3. 3.每種不同所得應(yīng)納稅額的計(jì)算每種不同所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 4. 4.征管規(guī)定和稅收優(yōu)惠政策征管規(guī)定和稅收優(yōu)惠政策本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅第一節(jié)概述 一、個(gè)人所得稅的概

2、念一、個(gè)人所得稅的概念(p148)(p148) （一）概念：個(gè)人所得稅是以個(gè)人（一）概念：個(gè)人所得稅是以個(gè)人( (自然人自然人) )取得的各項(xiàng)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象征收的一種稅。應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象征收的一種稅。 （二）個(gè)人所得的理解（二）個(gè)人所得的理解有廣義與狹義之分有廣義與狹義之分 狹義僅限于每年經(jīng)常、反復(fù)發(fā)生的所得；狹義僅限于每年經(jīng)常、反復(fù)發(fā)生的所得； 廣義的個(gè)人所得指?jìng)€(gè)人在一定時(shí)期內(nèi)，通過各種來源或廣義的個(gè)人所得指?jìng)€(gè)人在一定時(shí)期內(nèi)，通過各種來源或方式獲得的一切利益，包括貨幣、實(shí)物、有價(jià)證券。方式獲得的一切利益，包括貨幣、實(shí)物、有價(jià)證券。 目前包括我國(guó)在內(nèi)的世界各國(guó)實(shí)行的個(gè)人所得稅，

3、大目前包括我國(guó)在內(nèi)的世界各國(guó)實(shí)行的個(gè)人所得稅，大多是以這種廣義解釋的個(gè)人所得概念為基礎(chǔ)。多是以這種廣義解釋的個(gè)人所得概念為基礎(chǔ)。本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 二、個(gè)人所得稅的特點(diǎn)二、個(gè)人所得稅的特點(diǎn) （一）分類征收（一）分類征收 （二）累進(jìn)稅率和比例稅率并用（二）累進(jìn)稅率和比例稅率并用 （三）計(jì)算簡(jiǎn)便（三）計(jì)算簡(jiǎn)便 （四）采取課源制和申報(bào)制兩種征納辦法（四）采取課源制和申報(bào)制兩種征納辦法本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅第二節(jié)征收制度 一、納稅人一、

4、納稅人p148 1、居民納稅人居民納稅人-在我國(guó)境內(nèi)有住所或無住所而在境內(nèi)在我國(guó)境內(nèi)有住所或無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人；居住滿一年的個(gè)人； （1）在中國(guó)境內(nèi)無住所，但住滿）在中國(guó)境內(nèi)無住所，但住滿1年而未超過年而未超過5年的年的個(gè)人；個(gè)人； （2）無住所，居住超過）無住所，居住超過5年的個(gè)人有住所的個(gè)人；年的個(gè)人有住所的個(gè)人； 居住滿居住滿1年，即一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)住滿年，即一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)住滿365天，天，在居住期內(nèi)臨時(shí)離境的（即一次離境不超過在居住期內(nèi)臨時(shí)離境的（即一次離境不超過30天或多天或多次累計(jì)不超過次累計(jì)不超過90天的），不扣減時(shí)數(shù)。天的），不扣減時(shí)數(shù)。本章要點(diǎn)本

5、章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 2、非居民納稅人非居民納稅人在中國(guó)境內(nèi)無住所而又不居住，在中國(guó)境內(nèi)無住所而又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。年的個(gè)人。 （1）對(duì)中國(guó)境內(nèi)無住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)連續(xù)或）對(duì)中國(guó)境內(nèi)無住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作不超過累計(jì)工作不超過90天的個(gè)人，或者在稅收協(xié)議規(guī)定天的個(gè)人，或者在稅收協(xié)議規(guī)定的期限內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過的期限內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183天的個(gè)人；天的個(gè)人； （2）對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無住所，但在一個(gè)納稅年度中，）對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無住所，但在一個(gè)納稅

6、年度中，在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作超過在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作超過90天，或在稅收協(xié)天，或在稅收協(xié)議規(guī)定的期限內(nèi)，在中國(guó)連續(xù)或累計(jì)居住超過議規(guī)定的期限內(nèi)，在中國(guó)連續(xù)或累計(jì)居住超過183天天但不滿但不滿1年的個(gè)人。年的個(gè)人。本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 個(gè)人所得依據(jù)來源地不同分為：個(gè)人所得依據(jù)來源地不同分為： 境內(nèi)所得，境內(nèi)支付；境內(nèi)所得，境內(nèi)支付； 境內(nèi)所得，境外支付；境內(nèi)所得，境外支付；（境內(nèi)工作期間境外單位支付）（境內(nèi)工作期間境外單位支付） 境外所得，境內(nèi)支付；境外所得，境內(nèi)支付；（離境期間境內(nèi)單位支付）（離境期間境

7、內(nèi)單位支付） 境外所得，境外支付。境外所得，境外支付。（離境期間境外單位支付）（離境期間境外單位支付） 對(duì)居住超過對(duì)居住超過5年的個(gè)人，第年的個(gè)人，第6年起年起交稅；交稅； 居住滿居住滿1年不超過年不超過5年的個(gè)人，年的個(gè)人，交稅；交稅； 居住超過居住超過90天或天或183天，不滿天，不滿1年，年，交稅；交稅； 居住不超過居住不超過90天或天或183天，天，交稅。交稅。 見附表：見附表：本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅在中國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人取得的工薪應(yīng)納稅的規(guī)定納稅人納稅人性質(zhì)性質(zhì)境內(nèi)居住時(shí)間境內(nèi)居住時(shí)間來源于中國(guó)來源于中

8、國(guó)境內(nèi)所得境內(nèi)所得來源于中國(guó)來源于中國(guó)境外所得境外所得境內(nèi)境內(nèi)支付支付境外境外支付支付境內(nèi)境內(nèi)支付支付非居民非居民居住時(shí)間居住時(shí)間90天天(協(xié)定協(xié)定183天天)90天天(協(xié)定協(xié)定183天天)居住居住時(shí)間時(shí)間1年年居民居民1年年居住時(shí)間居住時(shí)間5年年5年居住時(shí)間年居住時(shí)間本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅在中國(guó)境內(nèi)無住所人員，應(yīng)納稅額計(jì)算方法居住時(shí)間居住時(shí)間稅額計(jì)算公式稅額計(jì)算公式90天天(183天天)應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率-速算扣除數(shù)）速算扣除數(shù)）當(dāng)

9、月境內(nèi)支付工資當(dāng)月境內(nèi)支付工資/當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)當(dāng)月天數(shù)90天天(183天天) 1年年應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率-速算扣除數(shù)速算扣除數(shù))當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)/當(dāng)當(dāng)月天數(shù)月天數(shù)1 5年年應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率-速算扣除數(shù)）速算扣除數(shù)）（1-當(dāng)月境外支付工當(dāng)月境外支付工資資/當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額當(dāng)月境外工作天當(dāng)月境外工作天數(shù)數(shù)/當(dāng)月天數(shù)）當(dāng)月天數(shù)）本

10、章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅二、征稅對(duì)象二、征稅對(duì)象1、工薪所得、工薪所得2、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得3、對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得4、勞務(wù)報(bào)酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得5、稿酬所得、稿酬所得6、特許權(quán)使用所得、特許權(quán)使用所得7、利息、股息、紅利所得、利息、股息、紅利所得8、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10、偶然所得、偶然所得 11、其他所得、其他所得本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)

11、人所得稅個(gè)人所得稅三、稅率三、稅率個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。1、工薪所得、工薪所得適用適用3%45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率。的七級(jí)超額累進(jìn)稅率。級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)月應(yīng)納稅所得額（元）月應(yīng)納稅所得額（元）稅率（稅率（%）速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1150030215004500101051500（10%3%）345009000205551054500（20%10%）49000350002510055559000（25%20%）53500055000302755100535000（30%25%）65500080000355505275555000（35

12、%30%）7800004513505550580000（45%35%）本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅2、個(gè)人所得稅稅率表二（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、個(gè)人所得稅稅率表二（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）修改為：修改為：級(jí)級(jí)數(shù)數(shù)年應(yīng)納稅所年應(yīng)納稅所得額（元）得額（元）稅率稅率（%）速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)11500050215000300001075015000（10%5%）3300006000020375075030000（20%10%）46

13、0000100000309750375060000（30%20%）510000035147509750100000（35%30%）本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅3、稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)、稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得（產(chǎn)租賃所得（10%）、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅）、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其它所得，適用利所得、偶然所得和其它所得，適用20%比例稅率。其比例稅率。其中，稿酬所得，規(guī)定在適用中，稿酬所得，規(guī)定在適用20%稅率征稅時(shí)，按應(yīng)納稅稅率征稅時(shí)

14、，按應(yīng)納稅額減征額減征30%，即實(shí)際稅率為，即實(shí)際稅率為14%。 4、勞務(wù)報(bào)酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得對(duì)一次勞務(wù)報(bào)酬收入畸高的，在按對(duì)一次勞務(wù)報(bào)酬收入畸高的，在按20%稅率征稅的基礎(chǔ)稅率征稅的基礎(chǔ)上，實(shí)行加成征稅辦法，適用三級(jí)超額累過稅率。上，實(shí)行加成征稅辦法，適用三級(jí)超額累過稅率。 級(jí)數(shù)級(jí)數(shù) 每次應(yīng)稅所得額每次應(yīng)稅所得額 稅率稅率% 速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1 20000 20 02 20000 50000 30 20003 50000 40 7000本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 四、稅收優(yōu)惠（四、稅收優(yōu)惠（p165p165）

15、 （一）免稅（一）免稅 1.1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、以上單位，以及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。 2.2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。 3.3.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。 4.4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。 5.5.保險(xiǎn)賠款保險(xiǎn)賠款 6.6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。 本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述

16、征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 7.7.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。 8.8.對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅。息所得，免征個(gè)人所得稅。 9.9.儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦

17、稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得，免征個(gè)人所得稅。息稅手續(xù)費(fèi)所得，免征個(gè)人所得稅。 10.10.發(fā)給見義勇為者的獎(jiǎng)金。發(fā)給見義勇為者的獎(jiǎng)金。 11.11.企業(yè)和個(gè)人按省級(jí)以上人民政府規(guī)定比例提取并繳付企業(yè)和個(gè)人按省級(jí)以上人民政府規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金。的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金。 12.12.各類各類“長(zhǎng)江小小科學(xué)家長(zhǎng)江小小科學(xué)家”“”“教學(xué)名師獎(jiǎng)教學(xué)名師獎(jiǎng)”“”“職工技術(shù)職工技術(shù)創(chuàng)新獎(jiǎng)創(chuàng)新獎(jiǎng)”“”“李四光地質(zhì)科學(xué)獎(jiǎng)李四光地質(zhì)科學(xué)獎(jiǎng)”等獎(jiǎng)金。等獎(jiǎng)金。本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第

18、六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 （二）減稅（二）減稅 1.1.殘疾、孤老人員和烈屬所得。殘疾、孤老人員和烈屬所得。 2.2.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。 3.3.其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。 （三）暫免征稅（三）暫免征稅 1.1.外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。 2.2.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管

19、理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 3.3.外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。 4.4.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。 5.5.個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。費(fèi)。 6.6.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5 5年以上，并且是惟一的家庭生活用年以上，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得。房取得的所得。 本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征

20、收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算 一、應(yīng)稅所得額的確定一、應(yīng)稅所得額的確定 基本原理：基本原理： 應(yīng)稅所得額應(yīng)稅所得額= =收入額收入額- -費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn) （ 一）收入額的確定一）收入額的確定 1.1.工資薪金所得：工資薪金所得：按月納稅按月納稅 2.2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得：業(yè)、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得： 按年納按年納稅稅 3.3.其他：其他：按次納稅按次納稅本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)

21、算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 （1 1）勞務(wù)報(bào)酬：）勞務(wù)報(bào)酬： A.A.只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。 B.B.屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。得的收入為一次。 （2 2）稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次）稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次 A.A.再版視作另一次再版視作另一次 B.B.出版和連載應(yīng)視為兩次出版和連載應(yīng)視為兩次 C.C.連載以連載完后取得的所有收入合并為一次連載以連載完后取得的所有收入合并為一次 D.D.預(yù)付稿費(fèi)或分次

22、支付稿費(fèi)，合并計(jì)算為一次預(yù)付稿費(fèi)或分次支付稿費(fèi)，合并計(jì)算為一次 E.E.加印與以前出版發(fā)表合并為一次。加印與以前出版發(fā)表合并為一次。本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 （3 3）財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次）財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次 （4 4）利息、股息、紅利所得以支付時(shí)取得的收入為一）利息、股息、紅利所得以支付時(shí)取得的收入為一次次 （5 5）其他以每次收入為一次）其他以每次收入為一次 （二）費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)（二）費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn) 1.1.工資薪金所得：工資薪金所得：35003500元元/ /月或附加扣除月或

23、附加扣除13001300元元 附加減除費(fèi)用適用范圍：附加減除費(fèi)用適用范圍： a.a.在境內(nèi)的外資企業(yè)中工作的外籍人員在境內(nèi)的外資企業(yè)中工作的外籍人員 b.b.應(yīng)聘在境內(nèi)的企事業(yè)單位、團(tuán)體、機(jī)關(guān)的外籍專家應(yīng)聘在境內(nèi)的企事業(yè)單位、團(tuán)體、機(jī)關(guān)的外籍專家 c.c.境內(nèi)有住所在境外任職或受雇的個(gè)人境內(nèi)有住所在境外任職或受雇的個(gè)人 d.d.財(cái)政部規(guī)定的其他人員財(cái)政部規(guī)定的其他人員 e.e.華僑港澳臺(tái)同胞華僑港澳臺(tái)同胞本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 2.2.個(gè)體工商戶：成本、費(fèi)用以及損失（合伙企業(yè)：先分個(gè)體工商戶：成本、費(fèi)用以及損失（

24、合伙企業(yè)：先分后稅）后稅） 注意：注意： 個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為4200042000元元/ /年（年（35003500元元/ /月）。月）。 個(gè)體戶向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，個(gè)體戶向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。 投資者的工資不得在稅前扣除。投資者的工資不得在稅前扣除。 3.3.承包承租經(jīng)營(yíng)：承包承租經(jīng)營(yíng)：對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收

25、入總額，減除必要費(fèi)用后所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后 （35003500元元/ /月）月）的余額的余額 ， 為應(yīng)納稅所得額。為應(yīng)納稅所得額。本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 4.4.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得：財(cái)產(chǎn)租賃所得： 每次收入不超過每次收入不超過40004000元，減元，減800800元；元； 超過超過40004000元，減元，減20%20%。 5.5.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：減原值和轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的合理減原值和轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生

26、的合理費(fèi)用費(fèi)用 6.6.利息、股息、紅利所得、偶然所得和他所得：利息、股息、紅利所得、偶然所得和他所得： 無費(fèi)用減除無費(fèi)用減除 7.7.兩人合作：先分后稅兩人合作：先分后稅 8.8.通過社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向公益和貧困、遭受災(zāi)通過社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向公益和貧困、遭受災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)：害地區(qū)的捐贈(zèng)：應(yīng)稅所得額應(yīng)稅所得額30%30%的部分可扣除的部分可扣除。本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 二、應(yīng)納稅額計(jì)算二、應(yīng)納稅額計(jì)算p215 （一）工薪所得應(yīng)納稅額計(jì)算（一）工薪所得應(yīng)納稅額計(jì)算 工薪所得按月計(jì)征個(gè)人所得稅。工薪所得按月計(jì)征個(gè)

27、人所得稅。 應(yīng)稅所得額應(yīng)稅所得額=每月收入額每月收入額-費(fèi)用費(fèi)用3500元元(或或4800） (二）雇用和派遣單位分別支付工薪的費(fèi)用扣除二）雇用和派遣單位分別支付工薪的費(fèi)用扣除 在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工薪收入，凡是由雇用單位和派遣單位方人員取得的工薪收入，凡是由雇用單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)扣繳應(yīng)納的個(gè)人所得稅，以分別支付的，支付單位應(yīng)扣繳應(yīng)納的個(gè)人所得稅，以納稅人每月全部工薪收入減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅人每月全部工薪收入減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)稅所得額。稅所得額。本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征

28、收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 為便于征管采取由支付者一方減除費(fèi)用的方法，即為便于征管采取由支付者一方減除費(fèi)用的方法，即只有雇用單位在支付工薪時(shí)，按規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)只有雇用單位在支付工薪時(shí)，按規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳稅款；派遣單位支付的工薪不再減除費(fèi)用，算扣繳稅款；派遣單位支付的工薪不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳稅款。以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳稅款。本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅【例例61】某人是外企雇用的中方人員，某月外企支某人是外企雇用的中方人員，某

29、月外企支付該人工資人民幣付該人工資人民幣7600元。同月，該人還從派遣單位元。同月，該人還從派遣單位領(lǐng)取工資領(lǐng)取工資880元，計(jì)算其應(yīng)納的個(gè)人所得稅。元，計(jì)算其應(yīng)納的個(gè)人所得稅。外企代扣的個(gè)人所得稅（外企代扣的個(gè)人所得稅（76003500）10%105305元元派遣單位應(yīng)代扣的個(gè)人所得稅派遣單位應(yīng)代扣的個(gè)人所得稅8803%26.4元元該人實(shí)際應(yīng)納的個(gè)人所得稅（該人實(shí)際應(yīng)納的個(gè)人所得稅（76008803500）20%555441元元納稅人還需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)交稅款納稅人還需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)交稅款44130526.4109.6元元本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收

30、管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 （三）（三）對(duì)在境內(nèi)有住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)對(duì)在境內(nèi)有住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅的計(jì)算征稅金或年終加薪、勞動(dòng)分紅的計(jì)算征稅 p156p156 國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)20059號(hào)號(hào)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法,由由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳?？劾U義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度

31、稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅1、先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以、先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)

32、金的適用稅率和速算扣除數(shù)。和速算扣除數(shù)。2、將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條、將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第第1項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式：式：本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 （1）如果雇員當(dāng)月工資薪金所得）如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）高于（或等于）稅法稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率適用稅率-速算扣除數(shù)速算

33、扣除數(shù) （ 2）如果雇員當(dāng)月工資薪金所得）如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于低于稅法規(guī)定的費(fèi)用稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)適用稅率適用稅率-速算扣除數(shù)速算扣除數(shù) 注：注：1、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。法只允許采用一次。 2、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、

34、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。稅。本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅【案例案例62】小張小張每月工資每月工資3500元元，全年獎(jiǎng)金，全年獎(jiǎng)金12000元。元。單位全年獎(jiǎng)金發(fā)放常采用單位全年獎(jiǎng)金發(fā)放常采用12月份一次性發(fā)放，或者半年月份一次性發(fā)放，或者半年發(fā)放一次，每次發(fā)放一次，每次6000元，計(jì)算資金發(fā)放應(yīng)納的個(gè)人所得元，計(jì)算資金發(fā)放應(yīng)納的個(gè)人所得稅。稅。年終一次性發(fā)放時(shí)年終一次性發(fā)

35、放時(shí)：（1200035003500）121000(元元)稅率為稅率為3%應(yīng)納稅額（應(yīng)納稅額（1200035003500）3%360(元元)半年發(fā)放一次：半年發(fā)放一次：每次應(yīng)納稅所得額每次應(yīng)納稅所得額3500600035006000(元元)應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額(600020-555)2(月月)1290(元元)本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅如果小張的月工資為如果小張的月工資為5000元：元： 一次發(fā)放時(shí)：一次發(fā)放時(shí)：工資應(yīng)納稅額工資應(yīng)納稅額(50003500)312（月）（月）540(元元)獎(jiǎng)金：獎(jiǎng)金：12000121000元元

36、-稅率為稅率為3%應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額120003%360(元元)應(yīng)納個(gè)人所得稅應(yīng)納個(gè)人所得稅540360900(元元)半年發(fā)放時(shí)：半年發(fā)放時(shí)：發(fā)放當(dāng)月應(yīng)納稅額發(fā)放當(dāng)月應(yīng)納稅額(500060003500)205552(月月)1890(元元)另十個(gè)月工資應(yīng)納稅額另十個(gè)月工資應(yīng)納稅額(50003500)3%10450元元應(yīng)納個(gè)人所得稅應(yīng)納個(gè)人所得稅18904502340(元元)本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 【例例63】 某經(jīng)理為中國(guó)公民，某經(jīng)理為中國(guó)公民，2011年每月取得工薪收入年每月取得工薪收入8000元。計(jì)算該經(jīng)理全年應(yīng)

37、納個(gè)人所得稅？元。計(jì)算該經(jīng)理全年應(yīng)納個(gè)人所得稅？ 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額（80003500）10%105124140元元 若該經(jīng)理為外籍人員，則全年納個(gè)人所得稅若該經(jīng)理為外籍人員，則全年納個(gè)人所得稅: （80004800）10%105 122580元元本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 【例例64】?jī)晌谎輪T參加某公司慶典，各演兩位演員參加某公司慶典，各演4場(chǎng)，場(chǎng)，出場(chǎng)費(fèi)分別為甲每場(chǎng)出場(chǎng)費(fèi)分別為甲每場(chǎng)600元，乙每場(chǎng)元，乙每場(chǎng)8000元，計(jì)算元，計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅。應(yīng)納的個(gè)人所得稅。 甲：應(yīng)稅所得額甲：應(yīng)稅所得額600480016

38、00元元 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額160020%320元元 乙：應(yīng)稅所得額乙：應(yīng)稅所得額80004（120%）25600元元 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額2560030%20005680元元本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅【例例65】財(cái)產(chǎn)租賃：某人財(cái)產(chǎn)租賃：某人1月份將其自有的住房月份將其自有的住房120平平方米出租，租期方米出租，租期1年。每月租金收入年。每月租金收入2000元，年租金收元，年租金收入入24000元。計(jì)算其應(yīng)納的個(gè)人所得稅。元。計(jì)算其應(yīng)納的個(gè)人所得稅。每月應(yīng)納稅額（每月應(yīng)納稅額（2000800）10%120元元全年應(yīng)納稅額全

39、年應(yīng)納稅額120121440元元若若2月份因房屋漏水找人維修，發(fā)生維修費(fèi)用月份因房屋漏水找人維修，發(fā)生維修費(fèi)用600元，有元，有維修部門的正式收據(jù)，則維修部門的正式收據(jù)，則2月份納稅（月份納稅（2000800600）10%60元元全年稅額全年稅額12011601380元元稅法：應(yīng)稅所得額每月收入額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目維修稅法：應(yīng)稅所得額每月收入額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目維修費(fèi)費(fèi)800本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅【例例66】某人在參加商場(chǎng)有獎(jiǎng)銷售過程中，中獎(jiǎng)所某人在參加商場(chǎng)有獎(jiǎng)銷售過程中，中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值得共計(jì)價(jià)值1800018000元。當(dāng)

40、該人領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)，商場(chǎng)要其支元。當(dāng)該人領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)，商場(chǎng)要其支付個(gè)人所得稅方可領(lǐng)獎(jiǎng)，該人拿出付個(gè)人所得稅方可領(lǐng)獎(jiǎng)，該人拿出35003500元現(xiàn)金通過元現(xiàn)金通過民政局捐贈(zèng)敬老院。計(jì)算此人在商場(chǎng)代扣稅款后實(shí)民政局捐贈(zèng)敬老院。計(jì)算此人在商場(chǎng)代扣稅款后實(shí)際可得金額。際可得金額。 扣除限額扣除限額180001800030%30%54005400元元3500350035003500元捐贈(zèng)款在稅前全額抵扣元捐贈(zèng)款在稅前全額抵扣個(gè)人所得稅（個(gè)人所得稅（180001800035003500）20%20%29002900元元個(gè)人稅后所得個(gè)人稅后所得1800018000290029001510015100元元本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概

41、述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅【例例67】 甲、乙兩人合著一本書，共得稿費(fèi)收入甲、乙兩人合著一本書，共得稿費(fèi)收入16001600元。元。1.1.甲分得甲分得10001000元，乙分得元，乙分得600600元；元；2.2.甲乙平分，即各甲乙平分，即各得得800800元。計(jì)算兩種分配方案下甲、乙各應(yīng)納多少元。計(jì)算兩種分配方案下甲、乙各應(yīng)納多少個(gè)人所得稅稅款。個(gè)人所得稅稅款。本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅三、境外所得的稅額扣除三、境外所得的稅額扣除納稅人從中國(guó)境外取得的所

42、得，準(zhǔn)予在應(yīng)納稅額中扣除納稅人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅款。但扣除額不得超過該已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅款。但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。納稅人境外所得依照我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額?？鄢揞~為一國(guó)不同的應(yīng)稅項(xiàng)目，依照我國(guó)稅法計(jì)算的扣除限額為一國(guó)不同的應(yīng)稅項(xiàng)目，依照我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額之和。應(yīng)納稅額之和。一國(guó)實(shí)際已納稅扣除限額時(shí)，應(yīng)在中國(guó)繳納差額部分一國(guó)實(shí)際已納稅扣除限額時(shí)，應(yīng)在中國(guó)繳納差額部分稅款；稅款；一國(guó)實(shí)際已納稅扣除限額時(shí)，超過部分不得扣除，但一國(guó)實(shí)際已納稅扣除限額時(shí)，超過部分不得扣除，但可在以后五年內(nèi)該國(guó)扣除限額的

43、余額內(nèi)補(bǔ)扣?？稍谝院笪迥陜?nèi)該國(guó)扣除限額的余額內(nèi)補(bǔ)扣。注：不同的應(yīng)稅項(xiàng)目減除不同的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算出的單注：不同的應(yīng)稅項(xiàng)目減除不同的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算出的單項(xiàng)抵免限額相加后，求得來自一國(guó)所得的抵免限額，即項(xiàng)抵免限額相加后，求得來自一國(guó)所得的抵免限額，即分國(guó)的抵免限額。分國(guó)的抵免限額。本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 【例例68】中中外合資大華電子有限公司彼德先生在境內(nèi)外合資大華電子有限公司彼德先生在境內(nèi)居住超過五年。居住超過五年。2011年年10月份從該公司取得薪金收入折月份從該公司取得薪金收入折合人民幣合人民幣6000元；本月應(yīng)

44、邀到元；本月應(yīng)邀到M國(guó)講學(xué)一次，取得收入折國(guó)講學(xué)一次，取得收入折人民幣人民幣5000元，在元，在M國(guó)實(shí)際交納個(gè)人所得稅折人民幣國(guó)實(shí)際交納個(gè)人所得稅折人民幣600元，計(jì)算彼德本月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。元，計(jì)算彼德本月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。抵免限額抵免限額5000（120%）20%800元元600應(yīng)在中國(guó)補(bǔ)交差額部分的稅款應(yīng)在中國(guó)補(bǔ)交差額部分的稅款200元元應(yīng)納稅額（應(yīng)納稅額（60004800）3%200236元元本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 【例例69】假設(shè)假設(shè)一中國(guó)公民，一中國(guó)公民，2011年年112月份從中月份從中國(guó)境內(nèi)取得

45、工資國(guó)境內(nèi)取得工資60000元，稿酬元，稿酬2000元，當(dāng)年從元，當(dāng)年從A國(guó)取國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)得特許權(quán)使用費(fèi)8000元，勞務(wù)所得元，勞務(wù)所得3000元；從元；從B國(guó)取得國(guó)取得利息收入利息收入3000元，已在元，已在A、B兩分別納稅兩分別納稅1800元和元和500元。計(jì)算其元。計(jì)算其2011年交納的個(gè)人所得稅。年交納的個(gè)人所得稅。月工資月工資60000/125000元元（1）工資納稅（）工資納稅（50003500）3%45元元全年納稅全年納稅4512540元元（2）稿酬納稅（）稿酬納稅（2000800）14%168元元本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六

46、章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅（3）A國(guó)：特許權(quán)納稅國(guó)：特許權(quán)納稅8000（120%）20%1280元元?jiǎng)趧?wù)所得納稅（勞務(wù)所得納稅（3000800）20%440元元A國(guó)共納稅國(guó)共納稅12804401720元元1800元元無需補(bǔ)稅，余額無需補(bǔ)稅，余額80元可用以后元可用以后5年年A國(guó)扣除限額的余額國(guó)扣除限額的余額補(bǔ)扣。補(bǔ)扣。（4）B國(guó)：國(guó)：300020%600元元500元元應(yīng)補(bǔ)稅應(yīng)補(bǔ)稅600500100元元合計(jì)納稅合計(jì)納稅540168100808元元本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅第四節(jié)征收管理p153我國(guó)個(gè)人所得稅采取源泉扣

47、繳稅款和和自行申報(bào)納稅兩我國(guó)個(gè)人所得稅采取源泉扣繳稅款和和自行申報(bào)納稅兩種納稅方法。種納稅方法。一、一、 源泉扣繳源泉扣繳稅法規(guī)定，個(gè)人所得稅以取得應(yīng)稅所得的個(gè)人為納稅義稅法規(guī)定，個(gè)人所得稅以取得應(yīng)稅所得的個(gè)人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。務(wù)人，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付下列所得時(shí)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付下列所得時(shí)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。這些項(xiàng)目是：工薪所得；對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)所得稅。這些項(xiàng)目是：工薪所得；對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得

48、；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日日內(nèi)繳入國(guó)庫，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送內(nèi)繳入國(guó)庫，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表人所得稅報(bào)告表、代扣代繳稅款憑證和個(gè)人、代扣代繳稅款憑證和個(gè)人收入明細(xì)表，及其他有關(guān)資料?？劾U義務(wù)人若收入明細(xì)表，及其他有關(guān)資料?？劾U義務(wù)人若有違反稅法行為的應(yīng)負(fù)法律責(zé)任。有違反稅法行為的應(yīng)

49、負(fù)法律責(zé)任。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給給2%的手續(xù)費(fèi)，由扣繳義務(wù)人用于代扣代繳義的手續(xù)費(fèi)，由扣繳義務(wù)人用于代扣代繳義務(wù)開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得好的辦稅員。務(wù)開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得好的辦稅員。本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅二、自行申報(bào)納稅二、自行申報(bào)納稅1、申報(bào)納稅的所得項(xiàng)目、申報(bào)納稅的所得項(xiàng)目（1）在兩處或兩處以上取得工薪所得；）在兩處或兩處以上取得工薪所得；（2）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的，如個(gè)體）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的，如個(gè)體工商戶從事生

50、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所得；工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所得；（3）分筆取得屬于一次勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、）分筆取得屬于一次勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的；特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的；（4）取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅）取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的；款的；（5）稅務(wù)主管部門規(guī)定必須自行申報(bào)納稅的。）稅務(wù)主管部門規(guī)定必須自行申報(bào)納稅的。本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅2、申報(bào)納稅地點(diǎn)、申報(bào)納稅地點(diǎn)申報(bào)納稅地點(diǎn)一般為收入來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。但納申報(bào)納稅地點(diǎn)一般為收入來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。但納稅

51、人在兩處或兩處以上取得工薪所得的，可選擇并稅人在兩處或兩處以上取得工薪所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；從境外取得所得的，固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。稅。對(duì)在中國(guó)境內(nèi)幾地工作或提供勞務(wù)的臨時(shí)來華人員，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)幾地工作或提供勞務(wù)的臨時(shí)來華人員，應(yīng)以稅法所規(guī)定的申報(bào)納稅日期為準(zhǔn)，在某一地區(qū)應(yīng)以稅法所規(guī)定的申報(bào)納稅日期為準(zhǔn)，在某一地區(qū)達(dá)到申報(bào)納稅的期限，即應(yīng)在該地申報(bào)納稅。但為達(dá)到申報(bào)納稅的期限，即應(yīng)在該地申報(bào)納稅。但為方便納稅，也可準(zhǔn)予個(gè)人提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后固定方便納稅，也可

52、準(zhǔn)予個(gè)人提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后固定在一地申報(bào)納稅。在一地申報(bào)納稅。本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅3、申報(bào)納稅期限、申報(bào)納稅期限（1）工薪所得的應(yīng)納稅款，按月計(jì)征，由納稅人在次）工薪所得的應(yīng)納稅款，按月計(jì)征，由納稅人在次月月15日日內(nèi)繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅納稅內(nèi)繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表。采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)等特殊行業(yè)申報(bào)表。采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)等特殊行業(yè)納稅人，其工薪所得應(yīng)納的稅款，可按年計(jì)征，分月預(yù)納稅人，其工薪所得應(yīng)納的稅款，可按年計(jì)征，分月預(yù)繳，自年度終了之日起繳，

53、自年度終了之日起30日內(nèi)，合計(jì)全年工薪所得，再日內(nèi)，合計(jì)全年工薪所得，再按按12個(gè)月平均計(jì)算應(yīng)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。個(gè)月平均計(jì)算應(yīng)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。（2）對(duì)于帳冊(cè)健全的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)）對(duì)于帳冊(cè)健全的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅人在次月納的稅款按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅人在次月15日日內(nèi)內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后申報(bào)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月匯算清繳，多退少補(bǔ)。對(duì)個(gè)月匯算清繳，多退少補(bǔ)。對(duì)帳冊(cè)不健全的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅款，帳冊(cè)不健全的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定征收方式。由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定征收方式。本章要

54、點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅（3）勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、利息、股息、）勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等，按次征紅利、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等，按次征收。取得所得的納稅人應(yīng)當(dāng)在次月收。取得所得的納稅人應(yīng)當(dāng)在次月15日日內(nèi)將應(yīng)納稅款內(nèi)將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅申報(bào)表。繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅申報(bào)表。（4）納稅人年度一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，）納稅人年度一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，自取得收入之日起自取得收入之日起30日

55、內(nèi)申報(bào)納稅；在一年內(nèi)分次取日內(nèi)申報(bào)納稅；在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)在取得每次所得后的得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)在取得每次所得后的15日日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。少補(bǔ)。本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅（5）個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，其來源于中國(guó)境外的）個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，其來源于中國(guó)境外的應(yīng)納稅所得，若在境外以納稅年度計(jì)算繳納個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得，若在境外以納稅年度計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)在所得來源國(guó)的納稅年度終了，結(jié)清稅款后的的

56、，應(yīng)在所得來源國(guó)的納稅年度終了，結(jié)清稅款后的30日內(nèi)，向中國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；若在取得境外所日內(nèi)，向中國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；若在取得境外所得時(shí)結(jié)清稅款的，或者在境外按所得來源國(guó)稅法規(guī)定免得時(shí)結(jié)清稅款的，或者在境外按所得來源國(guó)稅法規(guī)定免于納稅個(gè)人所得稅的，應(yīng)當(dāng)在次年于納稅個(gè)人所得稅的，應(yīng)當(dāng)在次年1月月1日起日起30日內(nèi)，向日內(nèi)，向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。4、申報(bào)納稅方式、申報(bào)納稅方式個(gè)人所得稅申報(bào)納稅方式主要有個(gè)人所得稅申報(bào)納稅方式主要有3種，即由本人直接申報(bào)種，即由本人直接申報(bào)納稅，委托他人代為申報(bào)納稅，以及采用郵寄方式在規(guī)納稅，委托他人代為申報(bào)納稅，以及采用郵寄方式

57、在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅。其中采用郵寄申報(bào)納稅的，以定的申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅。其中采用郵寄申報(bào)納稅的，以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅計(jì)算舉例個(gè)人所得稅計(jì)算舉例 例例11某大學(xué)周教授某大學(xué)周教授20112011年某月收入情況如下：年某月收入情況如下：（1 1）工資收入）工資收入60006000元；元；（2 2）學(xué)校發(fā)上半年獎(jiǎng)金）學(xué)校發(fā)上半年獎(jiǎng)金60006000元；元；（3 3）擔(dān)任兼職律師取得收入）擔(dān)任兼職律師取得收入8000080000元，從中捐給元

58、，從中捐給“希望工希望工程程”（教育）基金會(huì)用于農(nóng)村義務(wù)教育（教育）基金會(huì)用于農(nóng)村義務(wù)教育4000040000元；元；（4 4）取得稿酬）取得稿酬38003800元；元；（5 5）出售自有自用）出售自有自用6 6年的家庭唯一住房，扣除當(dāng)初購買公年的家庭唯一住房，扣除當(dāng)初購買公房的價(jià)格和售房時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)后，取得凈收入房的價(jià)格和售房時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)后，取得凈收入1212萬元。萬元。要求：請(qǐng)按上述條件分析計(jì)算周教授該月應(yīng)繳納的個(gè)人所要求：請(qǐng)按上述條件分析計(jì)算周教授該月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。得稅。 本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所

59、得稅個(gè)人所得稅 （1）工資、半年獎(jiǎng)金合計(jì)作為工薪計(jì)稅：）工資、半年獎(jiǎng)金合計(jì)作為工薪計(jì)稅： （600060003500）20%5551145元元 （2）律師兼職收入為勞務(wù)所得，用于農(nóng)村義務(wù)教）律師兼職收入為勞務(wù)所得，用于農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)全額扣除：育的捐贈(zèng)全額扣除： 80000（120%）4000030%20005200元元 （3）稿酬所得：）稿酬所得： 3800（120%）14%425.6元元 （4）自用）自用6年住房出售，超過年住房出售，超過5年，不納稅年，不納稅本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 例例22中國(guó)公民孫某系自

60、由職業(yè)者，中國(guó)公民孫某系自由職業(yè)者，20102010年收入情況如下：年收入情況如下：（1 1）出版中篇小說一部，取得稿酬）出版中篇小說一部，取得稿酬5000050000元，后因小說加元，后因小說加印和報(bào)刊連載，分別取得出版社稿酬印和報(bào)刊連載，分別取得出版社稿酬1000010000元和報(bào)社稿酬元和報(bào)社稿酬38003800元。元。（2 2）受托對(duì)一部電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入）受托對(duì)一部電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入1500015000元。元。（3 3）臨時(shí)擔(dān)任會(huì)議翻譯，取得收入）臨時(shí)擔(dān)任會(huì)議翻譯，取得收入30003000元。元。（4 4）在）在A A國(guó)講學(xué)取得收入國(guó)講學(xué)取得收入3000030

61、000元；在元；在B B國(guó)從事書畫國(guó)從事書畫展賣展賣取取得收入得收入7000070000美元（匯率為美元（匯率為1 1：6.86.8），購入時(shí)該書畫價(jià)值），購入時(shí)該書畫價(jià)值1010萬元人民幣，已分別按收入來源國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所萬元人民幣，已分別按收入來源國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅得稅50005000元和元和9800098000元。元。要求：計(jì)算孫某要求：計(jì)算孫某20102010年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅（1）報(bào)社稿酬單獨(dú)按一次計(jì)稅：）報(bào)社稿酬單獨(dú)按一次計(jì)稅：（3800

62、800）14%（2）出版小說再加印合并一次納稅：）出版小說再加印合并一次納稅：（5000010000）（120%）14%6720但因其所得是先后取得，實(shí)際計(jì)稅時(shí)應(yīng)分兩次繳納稅款：但因其所得是先后取得，實(shí)際計(jì)稅時(shí)應(yīng)分兩次繳納稅款：第一次計(jì)稅：第一次計(jì)稅： 50000（120%）14%5600第二次計(jì)稅：第二次計(jì)稅：67205600（3）為劇本審稿收入，為勞務(wù)所得：）為劇本審稿收入，為勞務(wù)所得：15000（120%）20%（4）翻譯所得為勞務(wù)所得：）翻譯所得為勞務(wù)所得：（3000800）20%法規(guī)法規(guī)p162本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)概述概述征收制度征收制度稅額計(jì)算稅額計(jì)算征收管理征收管理第六章第六章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 （4）A國(guó)國(guó)講演收入為勞務(wù)所得：講演收入為勞務(wù)所得： 30000（120%）30%20005200 但該公民在但該公民在A國(guó)已交稅國(guó)已交稅5000元元 則應(yīng)在中國(guó)境內(nèi)補(bǔ)交稅款則應(yīng)在中國(guó)境內(nèi)補(bǔ)交稅款200元元 在在B國(guó)國(guó)展賣書畫收入為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得：展賣書畫收入為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得： （700006.8100000）20%75200 但該公民在但該公民在B國(guó)已納稅國(guó)已納稅98000元，則在中國(guó)境內(nèi)不元，則在中國(guó)境內(nèi)不再補(bǔ)稅。再補(bǔ)稅。