2012年中級審計師考試《理論與實務(wù)》真題及答案.doc

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　　2012年中級審計師考試《理論與實務(wù)》真題及答案 　　一、單項選擇題（以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。） 　　1國家審計的基本職能是： 　　A經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B經(jīng)濟(jì)評價C經(jīng)濟(jì)鑒證D經(jīng)濟(jì)控制 　　2對被審計單位（或項目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的審計類型是： 　　A財政審計B財務(wù)審計C財經(jīng)法紀(jì)審計D效益審計 　　3按照審計法的規(guī)定，我國國家審計的法律責(zé)任包括： 　　A行政責(zé)任和民事責(zé)任 　　B行政責(zé)任和刑事責(zé)任 　　C刑事責(zé)任和民事責(zé)任 　　D行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任 　　4下列各項中，屬于防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的措施是： 　　A明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任 　　B盡量少地承接審計業(yè)務(wù) 　　C按照被審計單位意愿選擇審計意見類型 　　D不采納任何外部專家的意見和建議 　　5下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制措施的是： 　　A選擇簡單易審的項目進(jìn)行審計 　　B對所有審計項目都進(jìn)行內(nèi)部控制測試 　　C對所有審計事項都采用抽查法 　　D對所有審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核 　　6下列各項中，屬于國家審計報告階段主要工作的是： 　　A編制審計實施方案 　　B檢查重大違法行為 　　C進(jìn)行內(nèi)部控制測試 　　D公布審計結(jié)果 　　7下列關(guān)于審計人員選用審計標(biāo)準(zhǔn)的表述中，錯誤的是： 　　A如果選用的行政法規(guī)與憲法、法律存在矛盾，應(yīng)以憲法、法律規(guī)定為審計標(biāo)準(zhǔn) 　　B應(yīng)選用與審計事項密切相關(guān)的規(guī)章制度作為審計標(biāo)準(zhǔn) 　　C應(yīng)選用審計事項發(fā)生時適用的法規(guī)、制度作為審計標(biāo)準(zhǔn) 　　D在沒有明確的審計標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)由審計組自行決定 　　8審計人員獲取的下列審計證據(jù)中，通常情況下可靠性最強的是： 　　A被審計單位連續(xù)編號的采購訂單 　　B被審計單位編制的材料費用分配表 　　C被審計單位保存的銀行對賬單 　　D被審計單位管理層提供的書面聲明 　　9下列關(guān)于審計取證基本方法的表述中，錯誤的是： 　　A順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法 　　B詳查法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小的被審計單位 　　C抽查法可分為統(tǒng)計抽樣法和非統(tǒng)計抽樣法 　　D逆查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制比較薄弱的被審計單位 　　10下列關(guān)于函證的表述中，正確的是： 　　A對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法 　　B審計人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證 　　C審計人員無需對函證的全過程進(jìn)行控制 　　D與積極函證相比，消極函證所取得的審計證據(jù)更可靠 　　11財產(chǎn)清查盤點制度屬于控制活動中的： 　　A業(yè)務(wù)授權(quán)控制B職責(zé)分工控制 　　C憑證記錄控制D實物控制 　　12下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是： 　　A不相容職責(zé)分離B組織結(jié)構(gòu) 　　C授權(quán)審批制度D獨立檢查 　　13審計人員在運用抽樣技術(shù)對存貨計價進(jìn)行測試過程中，由于執(zhí)行額外審計程序而降低了審計效率的抽樣風(fēng)險是： 　　A誤拒風(fēng)險B信賴不足風(fēng)險 　　C誤受風(fēng)險D信賴過度風(fēng)險 　　14審計人員運用系統(tǒng)選樣法從10000張銷售憑證中抽查200張。如果以第137號憑證作為起點，下列樣本號碼中一定會被選中的是： 　　A157B167C177D187 　　15在審計抽樣時，下列各項中與所需樣本量成反向關(guān)系的是： 　　A總體項目差異B總體容量 　　C審計結(jié)論的可靠性程度D審計結(jié)論的精確限度 　　16審計機關(guān)受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計情況的報告是： 　　A審計結(jié)果報告B審計結(jié)果公告 　　C審計工作報告D審計機關(guān)績效報告 　　17注冊會計師在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認(rèn)為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見類型是： 　　A無保留意見B無法表示意見 　　C否定意見D保留意見 　　18對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型的效益審計分析方法是： 　　A內(nèi)容分析法B回歸分析法 　　C價值分析法D成本效果法 　　19下列關(guān)于電子數(shù)據(jù)審計流程的描述中，正確的是： 　　A數(shù)據(jù)采集——數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)分析 　　B數(shù)據(jù)采集——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——數(shù)據(jù)清理——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)分析 　　C數(shù)據(jù)采集——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——數(shù)據(jù)分析 　　D數(shù)據(jù)采集——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)分析 　　20進(jìn)行信息系統(tǒng)測試時，審計人員設(shè)計一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到計算機中，觀察比較輸出是否與預(yù)期相符。這一方法是： 　　A測試數(shù)據(jù)法B虛擬實體法 　　C平行模擬法D受控處理法 　　21審計人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，下列情形中可采用消極函證的是： 　　A認(rèn)為被函證人能認(rèn)真處理詢證函 　　B預(yù)計應(yīng)收賬款記錄差錯率較高 　　C應(yīng)收賬款余額較大 　　D有理由相信欠款可能存在爭議 　　22下列各項中，違反采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是： 　　A采購申請經(jīng)獨立于采購部門以外的被授權(quán)人批準(zhǔn) 　　B企業(yè)內(nèi)部建立分級采購批準(zhǔn)制度 　　C簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn) 　　D由采購人員取得供應(yīng)商對賬單并與應(yīng)付款項明細(xì)賬核對 　　23下列各項中，屬于運用分析方法檢查固定資產(chǎn)折舊費用合理性的是： 　　A核對累計折舊賬戶明細(xì)賬與總分類賬 　　B計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較 　　C審查折舊費用賬務(wù)處理的正確性 　　D審查財務(wù)報表附注中披露的折舊方法 　　24下列各項中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是： 　　A產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗，合格產(chǎn)品移交倉儲部門保管 　　B生產(chǎn)計劃由各車間擬定，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后執(zhí)行 　　C存貨保管由倉儲部門負(fù)責(zé)，永續(xù)盤存記錄由財務(wù)部門負(fù)責(zé) 　　D存貨盤點計劃由公司經(jīng)理批準(zhǔn)，盤點工作由倉儲部門負(fù)責(zé)實施 　　25審計人員在監(jiān)盤庫存材料時，對被審計單位聲稱屬于受托加工的材料，最能有效證明其所有權(quán)的審計程序是： 　　A向委托加工單位進(jìn)行函證 　　B要求被審計單位出具書面聲明 　　C審查是否存在該材料的入庫記錄 　　D審查受托加工材料是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批 　　26下列各項中，不屬于存貨業(yè)務(wù)審計目標(biāo)的是： 　　A證實存貨計價的正確性 　　B確認(rèn)存貨記錄截止期的正確性 　　C評價存貨分類管理的有效性 　　D證實存貨在財務(wù)報表中披露的正確性 　　27薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中，人員調(diào)配單的編制與審批相互獨立可以防止： 　　A錯計出勤天數(shù) 　　B少繳代扣代繳款項 　　C虛報產(chǎn)品質(zhì)量 　　D虛增人數(shù)和工資級別 　　28為驗證投資者以實物出資的固定資產(chǎn)所有權(quán)，下列各項中，審計人員應(yīng)當(dāng)采取的最有效審計程序是： 　　A檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬是否記錄該固定資產(chǎn) 　　B檢查該固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提是否合理 　　C檢查該固定資產(chǎn)的折舊政策是否符合會計準(zhǔn)則的要求 　　D檢查投資者與被審計單位是否按規(guī)定辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù) 　　29下列各項中，可以幫助審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位未入賬銀行借款的審計程序是： 　　A分析利息費用賬戶 　　B審查借款的使用和歸還是否符合借款合同規(guī)定 　　C了解借款的決策程序是否符合被審計單位內(nèi)部規(guī)定 　　D審查各項借款在財務(wù)報表中的分類和反映是否恰當(dāng) 　　30在審查母公司編制的合并財務(wù)報表時，審計人員為判斷某被投資單位是否應(yīng)納入合并范圍，需要了解的是： 　　A母公司與該單位之間的債權(quán)債務(wù) 　　B母公司與該單位之間的產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù) 　　C母公司對該單位的持股比例、表決權(quán)比例 　　D母公司對該單位的債務(wù)擔(dān)保 　　二、多項選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共40分，每小題2分。） 　　3120世紀(jì)40年代，西方內(nèi)部審計進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時期，其主要標(biāo)志有： 　　A出現(xiàn)了內(nèi)部審計的專門法律 　　B從報送審計轉(zhuǎn)變?yōu)榫偷貙徲? 　　C從財務(wù)審計擴展到效益審計 　　D出現(xiàn)了以評價內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣檢查 　　E頒布了國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則 　　32按照審計法的規(guī)定，下列各項中，屬于審計機關(guān)職責(zé)的有： 　　A對內(nèi)部審計工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督 　　B對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計監(jiān)督 　　C對政府部門管理的社會保障基金進(jìn)行審計監(jiān)督 　　D制定財務(wù)會計準(zhǔn)則，培訓(xùn)會計人員 　　E對國際組織和外國政府援貸款項目的財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督 　　33按照現(xiàn)行《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中，屬于內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的有： 　　A向社會公布審計結(jié)果 　　B召開與審計事項有關(guān)的會議 　　C參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度 　　D為所在單位辦理納稅申報 　　E根據(jù)審計結(jié)果提出改進(jìn)管理、提高效益的建議 　　34下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述中，正確的有： 　　A審計準(zhǔn)則是完善審計組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ) 　　B審計準(zhǔn)則是評價被審計單位績效的標(biāo)準(zhǔn) 　　C審計準(zhǔn)則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩 　　D審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù) 　　E審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度 　　35按照我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定，內(nèi)部審計機構(gòu)在提交審計報告前，對審計報告進(jìn)行復(fù)核的內(nèi)容有： 　　A審計建議是否正確、客觀和合理 　　B審計報告中是否存在錯誤和遺漏 　　C審計人員是否實施了必要的審計程序 　　D收集的審計證據(jù)是否能夠支持審計結(jié)論 　　E審計時間安排和人員分工是否恰當(dāng) 　　36下列各項中，屬于實物證據(jù)的有： 　　A固定資產(chǎn)B存貨 　　C現(xiàn)金D產(chǎn)品質(zhì)量鑒定證明 　　E函證復(fù)函 　　37下列關(guān)于審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性的表述中，正確的有： 　　A充分性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，適當(dāng)性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量 　　B充分性和適當(dāng)性兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才具有證明力 　　C審計證據(jù)質(zhì)量越高，審計人員需要獲取的審計證據(jù)數(shù)量可能越少 　　D審計人員在實施審計過程中應(yīng)持續(xù)評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 　　E如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，審計人員僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷 　　38下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的表述中，正確的有： 　　A審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性 　　B財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性 　　C被審計單位負(fù)責(zé)人存在違法違規(guī)問題的可能性 　　D被審計單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯報的可能性 　　E認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險 　　39下列屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計中應(yīng)用控制審計內(nèi)容的有： 　　A組織控制審計B輸出控制審計 　　C輸入控制審計D安全控制審計 　　E處理控制審計 　　40下列關(guān)于審計質(zhì)量管理的表述中，正確的有： 　　A審計質(zhì)量管理是審計管理的內(nèi)容之一 　　B加強質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險 　　C審計質(zhì)量管理的對象只包括審計行為，不包括審計人員 　　D審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計全過程 　　E所有審計組織都應(yīng)重視審計質(zhì)量管理 　　41審計人員審查發(fā)現(xiàn)被審計單位當(dāng)年部分銷售貨物被退回，銷售業(yè)務(wù)已作賬務(wù)處理而銷售退回業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理，不考慮其他因素，被審計單位可能存在的問題有： 　　A虛減營業(yè)收入B虛增營業(yè)收入 　　C少計存貨D虛減營業(yè)成本 　　E虛增營業(yè)成本 　　42下列各項中，屬于采購與付款循環(huán)中實物控制措施的有： 　　A訂購單中留有足夠的欄目和空間，詳細(xì)反映訂貨要求 　　B設(shè)置采購日記賬，及時完整記錄所有采購業(yè)務(wù) 　　C未簽發(fā)的支票由專人予以妥善保管 　　D對每一供應(yīng)商設(shè)立應(yīng)付款項明細(xì)賬，并與總賬平行登記 　　E加強對已驗收入庫商品的控制，限制非授權(quán)人員接近 　　43下列各項中，屬于采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有： 　　A審查訂購單是否連續(xù)編號 　　B檢查采購合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查 　　C抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字 　　D審核賣方對賬單，并追查至應(yīng)付款項明細(xì)賬 　　E向債權(quán)人函證應(yīng)付款項數(shù)額 　　44審計人員在審查生產(chǎn)成本時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在下列做法，其中錯誤的有： 　　A原材料采用計劃成本計價，并依材料類別按月計算和分配成本差異 　　B將某項委托加工合同違約金計入生產(chǎn)成本 　　C將一批用于職工福利的材料成本計入生產(chǎn)成本 　　D月末將車間已領(lǐng)未用材料退庫或辦理“假退庫”手續(xù) 　　E將某項經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)折舊費用計入生產(chǎn)成本 　　45審計人員在審查工資的結(jié)算與分配時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在下列做法，其中錯誤的有： 　　A根據(jù)職工每月的出勤天數(shù)計算應(yīng)付職工的計時工資 　　B按月向職工發(fā)放工資，并代扣代繳個人所得稅 　　C以經(jīng)授權(quán)審批的加班記錄為依據(jù)，向職工發(fā)放加班津貼 　　D將在建工程人員的工資計入產(chǎn)品成本 　　E將車間管理人員工資計入管理費用 　　46下列各項中，屬于薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有： 　　A審閱與薪酬業(yè)務(wù)有關(guān)的規(guī)章制度 　　B審查薪酬費用的賬務(wù)處理是否正確 　　C檢查工資匯總表是否經(jīng)過授權(quán)審批 　　D抽查考勤單有無工資發(fā)生部門主管簽字 　　E檢查各項津貼、補貼的發(fā)放范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī) 　　47為測試被審計單位投資立項環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的有效性，審計人員應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有： 　　A是否編制和提交投資申請 　　B是否對接受投資的單位開展信用調(diào)查 　　C是否對投資所需資金及未來效益進(jìn)行可行性分析 　　D是否履行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批程序 　　E是否選用正確的記賬方法進(jìn)行會計核算 　　48下列各項中，屬于應(yīng)在庫存現(xiàn)金盤點表中反映的事項有： 　　A盤點日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù) 　　B盤點日銀行存款日記賬結(jié)余數(shù) 　　C實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù) 　　D庫存現(xiàn)金溢缺情況 　　E盤點日已開具但未發(fā)出且未入賬的現(xiàn)金支票金額 　　49為核實銀行存款收付的截止期，審計人員可以實施的審計程序有： 　　A核對決算日銀行存款日記賬與總賬余額是否相符 　　B抽查決算日前后開出的現(xiàn)金支票，審查支出內(nèi)容是否符合現(xiàn)金結(jié)算范圍 　　C檢查決算日前收到，但決算日前未送存銀行的支票的入賬日期 　　D檢查決算日后銀行對賬單中第一周的銀行存款收入記錄，并與銀行存款日記賬核對 　　E查驗決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查此序號前支票的發(fā)出和入賬日期 　　50下列各項中，屬于財務(wù)報告舞弊風(fēng)險信號的有： 　　A年末銷售額大幅度增長，第二年年初有大額銷售退回 　　B應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于上年同期水平 　　C存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)保持穩(wěn)定 　　D企業(yè)盈利能力提高，但經(jīng)營現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù) 　　E毛利率增長異常 　　三、案例分析題（本題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。） 　　案例一 　?。ㄒ唬┵Y料 　　2012年4月，某審計組對甲公司2011年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)情況和資料如下： 　　1審計人員在對甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解時發(fā)現(xiàn)： 　　①出納員負(fù)責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，同時保管支票和財務(wù)專用章。 　?、谝騻}庫安裝了攝像監(jiān)控裝置，不實行定期存貨盤點制度，存貨出庫單未連續(xù)編號。③某些固定資產(chǎn)的處置未經(jīng)公司管理層的書面批準(zhǔn)。 　?、芪丛O(shè)立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，但在總經(jīng)理辦公室專門設(shè)立稽查專員從事公司內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。 　　⑤財務(wù)部門每兩個月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 　?、薰舅械馁Y本性預(yù)算經(jīng)過董事會批準(zhǔn)后方可生效。 　　2為對存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計人員決定實施存貨監(jiān)盤程序，制定了存貨監(jiān)盤計劃。 　　（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。 　　51“資料1”中，違反內(nèi)部控制中“業(yè)務(wù)授權(quán)控制”要求的是： 　　A①B③C④D⑥ 　　52“資料1”中，同時違反內(nèi)部控制中“實物控制”和“憑證與記錄控制”要求的是： 　　A①B②C③D⑤ 　　53“資料1”中，違反內(nèi)部控制中“職責(zé)分工控制”要求的是： 　　A①B③C④D⑥ 　　54“資料2”中，審計人員制定存貨監(jiān)盤計劃時應(yīng)考慮的事項有： 　　A與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制情況 　　B與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險 　　C存貨的存放地點 　　D是否需要專家協(xié)助 　　55“資料2”中，審計人員制定的存貨監(jiān)盤計劃中應(yīng)包含的主要內(nèi)容有： 　　A存貨監(jiān)盤的目標(biāo)和時間 　　B參加存貨監(jiān)盤人員的分工 　　C存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項 　　D對存貨盤點結(jié)果進(jìn)行抽查的范圍 　　案例二 　　（一）資料 　　2012年4月，某審計組對乙公司2011年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下： 　　1審計人員在調(diào)查了解相關(guān)會計政策時獲知，因近年來原材料成本不斷上漲，產(chǎn)成品成本呈逐年上升趨勢。2011年，乙公司將產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來的先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。 　　2審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測評的基礎(chǔ)上，針對主營業(yè)務(wù)收入采取了如下審計程序： 　?、倬幹浦鳡I業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬相核對； 　?、趯⒛甓葍?nèi)各月主營業(yè)務(wù)收入與上年同期的實際數(shù)相比較； 　　③計算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進(jìn)行比較； 　?、艹槿〈箢~主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證。 　　3乙公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為6%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為15%。 　　4審計人員決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實性，函證過程中實施了如下審計程序： 　?、儆梢夜境黾{員負(fù)責(zé)填寫信封并將詢證函寄出； 　?、趯徲嬋藛T編制了函證匯總分析表作為審計工作底稿； 　?、蹖σ淮魏C未能在規(guī)定時間內(nèi)回復(fù)的，再次寄出詢證函； 　　④多次發(fā)函均未能收到對方復(fù)函的，建議乙公司作壞賬處理。 　　5審計人員對應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行審查時發(fā)現(xiàn)，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核銷壞賬320000元，所作會計分錄為： 　　借：應(yīng)收賬款320000 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入320000 　　借：銀行存款320000 　　貸：應(yīng)收賬款320000 　?。ǘ┮螅焊鶕?jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。 　　56針對“資料1”，在不考慮其他因素的情況下，乙公司改變會計政策對2011年度財務(wù)報表項目造成的影響有： 　　A當(dāng)年營業(yè)利潤減少 　　B當(dāng)年營業(yè)利潤增加 　　C年末存貨余額減少 　　D年末存貨余額增加 　　57“資料2”中，屬于運用分析方法檢查主營業(yè)務(wù)收入總體合理性的審計程序有： 　　A①B②C③D④ 　　58針對“資料3”，乙公司該類產(chǎn)品毛利率低于行業(yè)平均毛利率的原因可能有： 　　A產(chǎn)品單位成本高于行業(yè)平均水平 　　B產(chǎn)品銷量處于行業(yè)較低水平 　　C產(chǎn)品產(chǎn)量處于行業(yè)較高水平 　　D產(chǎn)品售價低于行業(yè)平均水平 　　59“資料4”中，審計人員在函證過程中實施的審計程序正確的有： 　　A①B②C③D④ 　　60針對“資料5”，審計人員能夠得出的初步結(jié)論為： 　　A乙公司的賬務(wù)處理正確 　　B2011年末應(yīng)收賬款余額被高估 　　C2011年度主營業(yè)務(wù)收入被高估 　　D2011年末壞賬準(zhǔn)備余額被低估 　　案例三 　?。ㄒ唬┵Y料 　　2012年4月，某審計組對丙公司2011年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下： 　　1丙公司采取了下列內(nèi)部控制措施： 　?、偬岢霾少徤暾埮c批準(zhǔn)采購申請及辦理采購業(yè)務(wù)的部門均相互獨立； 　　②負(fù)責(zé)合同簽訂與合同審核的部門相互獨立； 　?、圬?fù)責(zé)驗收的部門與財會部門相互獨立； 　?、軕?yīng)付款項記賬與固定資產(chǎn)實物管理部門相互獨立。 　　經(jīng)審計人員對內(nèi)部控制進(jìn)行測試，證實其執(zhí)行情況良好。 　　2審計人員準(zhǔn)備對固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時，丙公司提出如下建議： 　?、賹Ψ课?、建筑物等固定資產(chǎn)，重點抽查驗證； 　?、趯σ寻惭b使用的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗證； 　?、蹖梢苿拥墓潭ㄙY產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗證； 　?、軐Ξ惖厥褂玫墓潭ㄙY產(chǎn)，不再抽查驗證。 　　3審計人員對監(jiān)盤結(jié)果與固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核對時發(fā)現(xiàn)，丙公司一臺安裝使用的設(shè)備未在固定資產(chǎn)賬面反映。經(jīng)進(jìn)一步審計查明，該設(shè)備已投入使用一年，仍記錄在“在建工程”科目中。 　　4審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產(chǎn)賬面記錄M汽車一輛，但沒有找到實物。經(jīng)詢問丙公司財務(wù)經(jīng)理得知，該車一年前以經(jīng)營性租賃方式出租給R供應(yīng)商使用，因丙公司尚欠R供應(yīng)商20萬元貨款，R供應(yīng)商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的賬務(wù)處理。 　　（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。 　　61針對“資料1”，丙公司內(nèi)部控制措施中，最有助于防止購入過量或不必要設(shè)備的是： 　　A①B②C③D④ 　　62針對“資料2”中丙公司提出的監(jiān)盤建議，審計人員不應(yīng)采納的是： 　　A①B②C③D④ 　　63針對“資料3”中丙公司對固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，審計人員應(yīng)提出的審計意見是： 　　A應(yīng)轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”，從2012年起開始計提折舊 　　B應(yīng)轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”，并補提自投入使用以來應(yīng)計提的折舊 　　C可繼續(xù)記作“在建工程”，但應(yīng)補提自投入使用以來應(yīng)計提的折舊 　　D可繼續(xù)記作“在建工程”，從2012年起開始計提折舊 　　64針對“資料4”中丙公司M汽車賬實不符的情況，審計人員正確的做法是： 　　A直接認(rèn)定M汽車所有權(quán)歸屬于R供應(yīng)商所有 　　B直接認(rèn)定M汽車所有權(quán)歸屬于丙公司所有 　　C認(rèn)定為固定資產(chǎn)盤虧并要求丙公司進(jìn)行賬務(wù)處理 　　D進(jìn)一步向R供應(yīng)商證實并獲取相關(guān)證據(jù) 　　65針對“資料4”，經(jīng)核實財務(wù)經(jīng)理所言屬實，在不考慮其他因素的情況下，審計人員判斷丙公司做法對其2011年度財務(wù)報表的影響是： 　　A少計固定資產(chǎn)B少計營業(yè)外收入 　　C少計營業(yè)收入D少計營業(yè)外支出 　　參考答案： 　　一、單項選擇題 　　1A2D3B4A5D6D7D8C9D10A11D12B13A14D15D16C17C18B19A20A21A22D23B24C25A26C27D28D29A30C 　　二、多項選擇題 　　31CD32ABCE33BCE34ADE35ABCD36ABC37BCDE38BE39BCE40ABDE41BCE42CE43ABC44BCE45DE46ACD47ABCD48ACD49CDE50ADE 　　三、案例分析題 　　案例一 　　51B52B53A54ABCD55ABCD 　　案例二 　　56AC57BC58AD59BC60C 　　案例三 　　61A62CD63B64D65C