2019-2020年高一政治《稅收及其種類》教學設計教案.doc

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2019-2020年高一政治《稅收及其種類》教學設計教案 教學目標： 1、 知識目標 通過教學使學生識記：稅收的含義、稅收的基本特征、增值稅、個人所得稅的含義及意義。通過教學要使學生理解稅收三個基本特征之間的關系；會算增值稅和個人所得稅。 2、 能力目標 通過對各種具體稅種的掌握，能辨別具體濟濟活動中需納哪些稅，增加對社會經濟生活的了解。 3、 情感、態(tài)度、價值觀目標 通過對稅收及其基本特征、稅收的作用的理解，認識到依法納稅的必要性；通過對具體稅種特別是個人所得稅的了解認識到個人在社會分配中的地位，增強社會責任感和主人翁意識。 教學重點：稅收的含義及其基本特征 教學難點：增值稅、個人所得稅 課前準備：同學們預習課本內容，提出自己想了解的哪些問題 課時安排：一課時 教具安排：多媒體 教學過程： 復習提問：我國國家取得財政收入的形式和渠道有哪些？ 學生回答：稅收收入、利潤收入、債務收入、其他收入（費、罰沒和公共事業(yè)上繳國家的部分） 新課教學： [導入]：播放Flash 《中華稅收史話》（ctax.org.cn/flashdmds/） 在這個有趣的FLASH給我們介紹了從春秋開始的我國古代歷朝歷代征收的一些稅的種類，可見在古代,稅收就和人們的生活密切聯系著，而我們生活的現時代，人們更是經常要與各種稅打交道。不僅工商企業(yè)、個體戶要照章納稅，作為普通公民的我也要為我的工資交稅。那么什么是稅收？我國現在有多少種稅？今天我們就來一起學習關于稅收的知識。 請同學們閱讀課本P80方框內的小字部分，結合剛才FLASH的內容，你覺得該給稅收什么下一個什么樣的定義？ （學生思考回答） 一、 稅收的基本特征（板書） 1、稅收的含義：從本質上看，稅收是國家為實現職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。（板書） 師：掌握稅收這一概念應注意以下幾點：（1）稅收的主體是誰？（誰收稅？）（國家）（2）稅收的目的是什么？（實現國家職能）（3）實現稅收憑借的手段是什么？（政治權力）（4）依據是什么？（依法）（5）稅收的本質是什么？（取得財政收入的基本形式，） [思考與討論] 1.世界上有沒有不收稅的國家呢？為什么？2、如何理解“稅收是國家財政收入最重要的源泉”？ （學生討論、發(fā)表觀點） 2、稅收與國家和法律的關系 （1）有國就有稅。世界上沒有不收稅的國家。國家不直接從事生產經營活動 ，但它的一切活動離不開物質保障，所以，只能憑借政治權力通過征稅的方法獲得財政收入，為自身的存在和發(fā)展提供物質保障。 （2）有稅就有法。稅收有稅法作依據和保障，比其他形式更穩(wěn)定，所以是國家財政收入的最理想最普遍的形式，是最重要的來源。 師：關于稅收，偉大的無產階級革命導師列寧說過：“所謂賦稅，就是國家不用付任何報酬而向居民取得東西?！边@說明了稅收具有什么特征？ (學生思考、回答) 2、稅收的基本特征 （1）無償性 師：稅收具有無償性，稅收的無償性是指：國家征稅以后，稅款就成為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不支付任何報酬，國家與具體的納稅人之間，不存在利益對等的關系。當然，從整個社會來看，國家從勞動人民那里取得的稅收收入，又使之用于服務于勞動人民共同利益的各項開支。這樣看來國家取得稅收對納稅人是有間接的回報的。至于國家對出口企業(yè)部分出口稅額退還給生產企業(yè)是國家為鼓勵企業(yè)增加出口、增加外匯收入，鼓勵國內企業(yè)參與國際競爭的稅收優(yōu)惠行為，與稅收的無償性是兩回事。 為什么“國家不用付任何報酬”卻能夠“向居民取得東西”？公民能不能逃避、拒絕交稅？ 我們來看一個事例： [材料] 廣州市海珠區(qū)一名出租屋主黃某因未辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證便私下出租臨時商鋪，在2003年6月至2004年3月共取得商鋪租金收入34萬元，從未向稅務機關申報納稅。稅務機關依法將其移送司法機關，司法部門以偷稅罪起訴黃某，xx年6月海珠區(qū)法院根據《刑法》有關規(guī)定，對黃某偷逃營業(yè)稅款、城市維護建設稅、出租房產綜合征收稅合計共20383.11元的行為，判處黃某有期徒刑11個月，并處罰金4萬元。刑11個月，并處罰金4萬元。 從這個案例中同學們能體會到稅收的什么特點？ （學生回答） （2）強制性 師：稅收具有強制性。稅收的強制性主要體現在:國家憑借政治權力，依法征稅；納稅人必須依法納稅，否則將受法律制裁。在社會產品的分配過程中，存在著兩種權力：所有者權力和國家政治權力。前者依據對生產資料和勞動力的所有權而取得收入，后者憑借國家政治權力取得收入。國家以稅收的形式參與分配，就意味著政治權力凌駕于所有權之上，這就是強制。強制性是國家取得財政收入的基本前提，也是國家滿足社會公共需要的保證。 （3）固定性 [材料]2004年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布：除煙葉外，取消農業(yè)特產稅，逐步降低農業(yè)稅稅率，五年內取消農業(yè)稅。2005年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布xx年將在全國實現全部免征農業(yè)稅。 1、 上述現象是否違反稅收的固定性？為什么？ （學生討論、回答） 國家對農業(yè)稅實行減免，并不違反稅收的固定性。稅收的固定性指國家在征稅以前就以法律形式，預先規(guī)定征稅對象、稅率等，不經國家有關部門批準不能隨意改變。 國務院總理代表政府宣布，實施對農業(yè)的稅收優(yōu)惠政策是依法對稅收政策進行調整。這里的固定性應該體現在國務院做出決定后，各地都不能以任何理由再向農民征收特產稅、農業(yè)稅。 2、.有人說稅收具有固定性，一經確定就不能改變，這種說法對么？為什么？ 不對。稅收是國家對經濟進行宏觀調控的重要工具，隨著經濟形勢的變化，國家可以對稅種、征稅對象、納稅人、稅率及具體征管制度進行調整。 師：關于稅收的固定性要從三層意思去把握。其一，稅收的固定性的含義。稅收的固定性是指在征稅之前，就以法律形式，預先規(guī)定了征稅的對象和稅率等，不經國家批準不能隨意改變。其二，稅收的固定性的意義。稅收的固定性既是對國家的約束，也是對納稅人的約束。對國家的約束表現在：國家只能按稅法規(guī)定的標準征收，而不能無限度地征收。對納稅人的約束表現在：納稅人只要取得應稅收入、應稅財產或發(fā)生應稅行為，就必須按法定標準納稅，不得自行減免或降低標準。其三，稅收的固定性是相對的，隨著社會經濟條件的變化，具體的征稅標準是可以改變的。比如，國家可以修訂稅法，調高或調低稅率等，但這只是變動征收標準，而不是取消征收標準。所以，這與稅收的固定性是并不矛盾的。 要 求 師：無償性、強制性、固定性是稅收的基本特征，這些特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標志。這三個基本特征之間有什么樣的關系？同學們能否嘗試著畫出三者之間的關系圖？ 緊密聯系，不可分割 強制性 無償性 （學生思考、回答） 保 障 3、基本特征的關系： 固定性 決 定 二、 我國稅收的種類 （學生活動）1、閱讀P82的“名詞點擊”及方框里的事例，嘗試說服張某繳稅。 （要點）(1)稅收是國家實現其職能，憑借政治權力，依法無償取得財政收入的基本形式。它具有強制性、無償性、固定性三個基本特征。 (2)話費與稅收，在性質上不同，不能混淆。話費是電信局為單位或居民個人提供服務而收取的報酬，是遵循有償原則。稅收是納稅人單方面向國家履行的義務繳納，是遵循無償性原則。其次，應幫助張某樹立依法自覺納稅的意識，使之認識到，作為納稅人，應把為國納稅引以為豪，將自覺納稅看成是公民的社會責任感和國家主人翁地位的具體體現。稅收具有強制性，違反稅法規(guī)定應接受處罰。 (3)張某所繳稅神屬于營業(yè)稅，其納稅人是指在我國境內從事商業(yè)、交通運輸、建筑安裝、金融保險、郵電通訊、公用事業(yè)、出版業(yè)、娛樂業(yè)和其他服務的單位和個人。其征稅對象是營業(yè)活動的營業(yè)額(銷售額)。 2、填充下列表格（幻燈片） 1、我國稅收的種類 類別 流轉稅 所得稅 資源稅 財產稅 行為稅 征稅對象 以商品交換的交易額和勞務收入額征稅對象 以各種所得額為征稅對象 以開發(fā)利用特定自然資源為征稅對象 以擁有或支配的財產為征稅對象 以特定行為為征稅征稅對象 包括 主要 稅種 營業(yè)稅 增殖稅 消費稅 關稅 企業(yè)所得稅、個人所得稅 礦產稅 契稅 印花稅 屠宰稅 師：根據征稅對象劃分，目前我國稅收分為五大類、二十多種，其中增值稅和個人所得稅是影響很大的兩個稅種。 2、增值稅 （學生活動）填充下列表格（幻燈片） 增 值 稅 征稅對象 納稅人 基本稅率 增值額 在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人 17% 師：在我國二十多種稅中，增值稅是第一大稅種，關于增值稅我們主要要了解以下幾個方面內容： （1）含義： （2）征稅對象：各個生產經營環(huán)節(jié)中的增值額。具體到一個生產單位，增值額是指這個單位的商品銷售收入或勞務收入扣除購進商品和勞務所支付金額的余額。即該納稅人在本期間新創(chuàng)造的價值。 征收范圍，包括生產、批發(fā)、零售和進口商品及加工、修理修配等環(huán)節(jié)中的增值額。 （3）納稅人：在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人。 （4）稅率：基本稅率為17％，此外我國增值稅還規(guī)定了13%的低稅率，主要涉及生活必需品、文化教育類商品，農業(yè)生產所需的商品。出口商品零稅率。 師：給大家簡單介紹一下增值稅的計算方法。從理論上可以直接先計算出增值額，乘以稅率，實際操作中不直接計算增值額，而是采用“扣稅法”，即先根據企業(yè)的商品銷售收入或應稅勞務收入的全額乘以稅率計算出“銷項稅額”，扣除掉企業(yè)此前購進商品如原材料等投入物所交的增值稅稅款（也就是上一環(huán)節(jié)所交的稅款，稱為“進項稅額”，購進商品這一環(huán)節(jié)中按銷售方開具的增值稅專用發(fā)票已連同進貨款一起付給賣方，簡單而言就是當時銷售方的“銷項稅額”，通常以從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為憑據）余額交給政府。 即實際應納稅額：銷項稅額（銷售稅額=銷售額x稅率）—進項稅額。 （學生活動）算一算 某服裝廠B向紡織廠A購買一批布料，布料的銷售價為10000元。紡織廠銷售這批布料應繳納的增殖稅為1000017%=1700元（紡織廠A的當期銷項稅額），這筆增殖稅在開具給服裝廠的增值稅專用發(fā)票上明示，服裝廠B應付款項總計11700元，服裝廠B將這批布料加工成服裝出售給百貨商場，服裝的銷售價為20000元。 請問服裝廠應交納的增殖稅是多少？ 應納稅額＝銷項稅額（銷售稅額=銷售額x稅率）－進項稅額。 ＝2000017%－1700＝1700（元）[即相當于（20000－10000）17%＝1700] （5）增值稅的優(yōu)點 增值稅自1954年在法國正式實施以來，世界各國紛紛效仿，已成為各國普遍采用的一種稅制。其主要原因在于增值稅具有許多優(yōu)點。你發(fā)現它有哪些優(yōu)點了嗎？請互相交流你們的發(fā)現。 （學生思考、討論、回答） 師：①避免重復征稅 ②促進生產專業(yè)化。如果不按每個環(huán)節(jié)的增值額增稅則存在重復征稅，商品周轉環(huán)節(jié)的變化將影響商品稅負的變化，周轉環(huán)節(jié)多的專業(yè)化協作企業(yè)生產的產品的稅負重于周轉環(huán)節(jié)少的非專業(yè)化協作企業(yè)生產的產品的稅負，從而限制了生產的專業(yè)化協作發(fā)展。而增值稅不存在重復征稅，使專業(yè)化協作企業(yè)和非專業(yè)化協作企業(yè)同等稅負，從而為生產的專業(yè)化協作發(fā)展消除了稅收上的障礙。所以這一特點適應社會化大生產的需要，促進生產的專業(yè)化和技術協作，保證稅負分配相對公平，體現了公平競爭。 ③防止前一生產經營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。因為增值稅是按增值額征稅，采用稅收抵扣的方法，即每一道環(huán)節(jié)征稅取決于本環(huán)節(jié)的銷售稅額，及前道環(huán)節(jié)的銷售稅額。在實行稅收抵扣時必須憑前一道企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，企業(yè)必然會要求前一道企業(yè)開發(fā)票，前一道企業(yè)偷逃稅就不能開出增值稅專用發(fā)票。所以各關聯企業(yè)在納稅上互相監(jiān)督，增值稅納稅人要進行專門的稅務登記，建立納稅人購銷雙方進行交叉審計的稽核體系，減少乃至杜絕偷稅漏稅。 ④保證財政收入的穩(wěn)定增長。因為增值稅每一環(huán)節(jié)征收的稅收額的大小不受流轉環(huán)節(jié)多少的影響，企業(yè)的兼并和分解都不影響增值稅額，可以保證財政收入的穩(wěn)定增長。 3、個人所得稅 （學生活動） 閱讀P83方框中的內容，思考這位外國游客是否應該繳納個人所得稅？為什么？ （學生思考、回答） （1）含義：國家對個人所得征收的一種稅。 （2）納稅人： 從我國境內外取得所得的個人 有住所 居住滿一年 在我國境內 從我國境內取得所得的個人 不居住 或居住不滿一年 無住所 （3）應稅項目：（學生閱讀P83“相關鏈接”） （4）稅率： （學生閱讀P84“名詞點擊”） ①比例稅率：比例稅率就是對同一征稅對象，不分數額大小，規(guī)定相同的稅率如增值稅；個人所得稅中利息、股息、紅利及偶然所得等 ②超額累進稅率：個人工資、薪金所得，適用超額累進稅率 （學生活動）算一算：根據P84個人所得稅稅率表計算：一個人月工資4800元。他應繳納的稅款是多少？ ◇他的應稅所得額為： 4800-800=4000 ◇不超過500元的部分應納： 5005% =25 ◇超過500至2000元部分應納： 1500 10% =150 ◇超過2000元至5000的部分應納： 200015 %=300 ◇累計共應納稅： 25+150+ 300=475 如果另一個人月工資1200元，他應繳納的稅款是多少？ （1200—800）5%=20元 師：可見超額累進稅率有什么樣的特點？有什么作用？ 納稅人所得越高，稅率越高；所得越底，稅率越底，可以調節(jié)個人收入差距，有利于社會公平。 （5）個人所得稅的作用： 是國家財政收入的重要來源，也是調節(jié)調節(jié)個人收入分配、實現社會公平（建設和諧社會）的有效手段。 三、課堂小結：學生小結為主，教師補充。（略） 四、課后探究：目前，我國個人所得稅的偷漏現象很嚴重，如何實現征管工作任務艱巨。針對這一現象你有什么對策？