會計報表分析基礎(chǔ).ppt

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通過學(xué)習(xí)各種反映公司盈利能力 資產(chǎn)流動性及償債能力的財務(wù)比率 將會分析公司的財務(wù)報表 那些人將會分析公司的財務(wù)報表 他們?yōu)槭裁匆@樣做 以及融資工具會對財務(wù)報表造成怎樣的影響 公司的財務(wù)報表如何影響個人 集團甚至整體經(jīng)濟形勢 制作人 許桂娉 會計報表分析 顧名思義看報表 專題一職業(yè)道德和會計報表分析的基本技能模塊 項目一企業(yè)財務(wù)會計報告和會計報表分析基本方法 制作人 許桂娉 學(xué)習(xí)的主要工作內(nèi)容和任務(wù) 專題一職業(yè)道德和會計報表分析的基本技能模塊 項目一企業(yè)財務(wù)會計報告和會計報表分析基本方法 了解昌吉州企業(yè)報表分析現(xiàn)狀了解企業(yè)財務(wù)會計報告條例掌握企業(yè)財務(wù)會計報告構(gòu)成了解企業(yè)進行財務(wù)分析的內(nèi)涵 程序掌握財務(wù)分析的基本方法有比較才有鑒別 比較分析法關(guān)聯(lián)分析和結(jié)構(gòu)分析必不可少 比率分析法總結(jié)過去 立足現(xiàn)在 把握未來 趨勢分析法知其然 還要知其所以然 因素分析法 項目目標(biāo) 專題一職業(yè)道德和會計報表分析的基本技能模塊 項目一企業(yè)財務(wù)會計報告和會計報表分析基本方法 上網(wǎng)搜索指定上市公司的會計報表和企業(yè)基本情況上網(wǎng)搜索企業(yè)財務(wù)會計報告條例學(xué)習(xí)財務(wù)分析的內(nèi)涵 程序?qū)W習(xí)財務(wù)分析的基本方法 比較 比率 趨勢 因素分析法 項目任務(wù) 專題一職業(yè)道德和會計報表分析的基本技能模塊 項目一企業(yè)財務(wù)會計報告和會計報表分析基本方法 財務(wù)會計報告 是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果 現(xiàn)金流量的文件 年度 半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括 一 會計報表 二 會計報表附注 三 財務(wù)情況說明書 會計報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表 會計報表附注 是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ) 編制依據(jù) 編制原則和方法及主要項目等所作的解釋 會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容 一 不符合基本會計假設(shè)的說明 二 重要會計政策和會計估計及其變更情況 變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響 三 或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明 四 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明 五 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況 六 企業(yè)合并 分立 七 重大投資 融資活動 八 會計報表中重要項目的明細資料 九 有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項 財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明 一 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況 二 利潤實現(xiàn)和分配情況 三 資金增減和周轉(zhuǎn)情況 四 對企業(yè)財務(wù)狀況 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項 會計報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)按照本條例和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 對會計報表中需要說明的事項作出真實 完整 清楚的說明 財務(wù)會計報告的編制1 企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了編報年度財務(wù)會計報告 國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)編報半年度 季度和月度財務(wù)會計報告的 從其規(guī)定 2 企業(yè)編制財務(wù)會計報告 應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實的交易 事項以及完整 準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料 并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ) 編制依據(jù) 編制原則和方法 3 企業(yè)不得違反本條例和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定 隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ) 編制依據(jù) 編制原則和方法 4 任何組織或者個人不得授意 指使 強令企業(yè)違反本條例和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定 改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ) 編制依據(jù) 編制原則和方法 5 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照本條例和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定 對會計報表中各項會計要素進行合理的確認(rèn)和計量 不得隨意改變會計要素的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn) 6 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律 行政法規(guī)和本條例規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬 不得提前或者延遲 年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日 半年度 季度 月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年 每季 每月的最后一天 1 對外提供的財務(wù)會計報告反映的會計信息應(yīng)當(dāng)真實 完整 2 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律 行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關(guān)財務(wù)會計報告提供期限的規(guī)定 及時對外提供財務(wù)會計報告 3 企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù) 加具封面 裝訂成冊 加蓋公章 封面上應(yīng)當(dāng)注明 企業(yè)名稱 企業(yè)統(tǒng)一代碼 組織形式 地址 報表所屬年度或者月份 報出日期 并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人 會計主管人員 簽名并蓋章 設(shè)置總會計師的企業(yè) 還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章 4 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)章程的規(guī)定 向投資者提供財務(wù)會計報告 違反本條例規(guī)定 有下列行為之一的 由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正 對企業(yè)可以處3000元以上5萬元以下的罰款 對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員 可以處2000元以上2萬元以下的罰款 屬于國家工作人員的 并依法給予行政處分或者紀(jì)律處分 一 隨意改變會計要素的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)的 二 隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ) 編制依據(jù) 編制原則和方法的 三 提前或者延遲結(jié)賬日結(jié)賬的 四 在編制年度財務(wù)會計報告前 未按照本條例規(guī)定全面清查資產(chǎn) 核實債務(wù)的 五 拒絕財政部門和其他有關(guān)部門對財務(wù)會計報告依法進行的監(jiān)督檢查 或者不如實提供有關(guān)情況的 會計人員有前款所列行為之一 情節(jié)嚴(yán)重的 由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書 企業(yè)編制 對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告 構(gòu)成犯罪的 依法追究刑事責(zé)任 有前款行為 尚不構(gòu)成犯罪的 由縣級以上人民政府財政部門予以通報 對企業(yè)可以處5000元以上10萬元以下的罰款 對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員 可以處3000元以上5萬元以下的罰款 屬于國家工作人員的 并依法給予撤職直至開除的行政處分或者紀(jì)律處分 對其中的會計人員 情節(jié)嚴(yán)重的 并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書 授意 指使 強令會計機構(gòu) 會計人員及其他人員編制 對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告 或者隱匿 故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的財務(wù)會計報告 構(gòu)成犯罪的 依法追究刑事責(zé)任 尚不構(gòu)成犯罪的 可以處5000元以上5萬元以下的罰款 屬于國家工作人員的 并依法給予降級 撤職 開除的行政處分或者紀(jì)律處分 違反本條例的規(guī)定 要求企業(yè)向其提供部分或者全部財務(wù)會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的 由縣級以上人民政府責(zé)令改正 會計職業(yè)道德規(guī)范 會計職業(yè)道德規(guī)范應(yīng)該包括以下八個方面 愛崗敬業(yè) 誠實守信 廉潔自律 客觀公正 堅持準(zhǔn)則 提高技能 參與管理 強化服務(wù) 要求 1 做老實人說老實話辦老實事 不搞虛假 2 保密守信 不被利益所誘惑 3 職業(yè)謹(jǐn)慎 信譽至上誠信 誠實守信 誠實就是只言行和內(nèi)心思想一致 不弄虛作假 不欺上瞞下做老實人說老實話辦老實事 守信也就是誠實 信就是信用 真實可靠 保密守信 潘序倫的立信會計精神 信以守身 信以處世 信以待人 毋忘立信 當(dāng)必有成 立信 乃會計之本 沒有信用 也就沒有會計 作為會計人員 得99分也不算合格 只有100分才算合格 原因在于財務(wù)會計帳目容不得半點差錯和缺點 一 會計報表分析的意義可以評價一個企業(yè)經(jīng)營績效的大小和經(jīng)營結(jié)果的優(yōu)劣為企業(yè)經(jīng)營者制定經(jīng)營計劃和進行財務(wù)控制提供依據(jù)為投資者進行投資決策提供信息為政府 稅收 金融等部門進行監(jiān)管提供依據(jù) 二 會計報表分析的特點會計報表分析是一種事后分析會計報表分析是一種數(shù)據(jù)分析會計報表分析的結(jié)果具有確切性 三 會計報表分析對會計報表編制的基本要求要有充分的歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)實數(shù)據(jù)與資料要有健全的會計制度和會計方法 保證財務(wù)數(shù)據(jù)的正確性 完整性 系統(tǒng)性和及時性 要有前后一致的會計標(biāo)準(zhǔn)和會計方法 保證財務(wù)數(shù)據(jù)的可比性和可靠性 如有變動 應(yīng)在分析時作必要調(diào)整 以達到可比 除報表數(shù)據(jù)外 還要掌握和會計報表分析有關(guān)的非會計數(shù)據(jù)和非金額表示的資料 如市場變化 物價變動 銀根松緊等等 會計報表分析的內(nèi)容一 內(nèi)部分析和外部分析內(nèi)部分析 從經(jīng)營者的角度進行的分析外部分析 企業(yè)外部的有關(guān)單位或個人根據(jù)各自的要求而進行的分析 二 流動性分析和收益性分析流動性分析 側(cè)重于企業(yè)資本活動方面的分析叫做流動性分析 它是以資本的周轉(zhuǎn)期為中心進行分析的 收益性分析 是指判斷企業(yè)具有多大程度可獲取利潤的能力 三 會計報表的綜合分析 會計報表分析的內(nèi)容 會計報表分析的原則相關(guān)性原則明了性原則實效性原則 會計報表分析的形式與步驟一 會計報表分析的形式全面分析和專題分析定期分析和不定期分析 二 會計報表分析的步驟1 明確分析目的2 擬訂分析提綱3 收集分析資料4 進行具體分析5 做出分析結(jié)論6 編寫分析報告 一 趨勢分析法1 定比百分比2 環(huán)比百分比教材第5 6頁案例二 結(jié)構(gòu)分析法教材第7頁案例 三 財務(wù)指標(biāo)分析法四 對比分析法 五 因素分析法 五 因素分析法分析步驟 1 建立關(guān)系式銷售收入 銷售量 銷售單價上年銷售收入 上年銷售量480 上年銷售單價0 5 240本年銷售收入 本年銷售量600 本年銷售單價0 45 270今年的銷售收入與去年比差異數(shù)為30萬元2 按順序因素替換以本年銷量替代看對收入的影響600 0 5 300300 240 60以本年銷售單價替代看對收入的影響600 0 45 270270 300 30總差異 60 30 30 萬元 分析報告 海洋公司本年的銷售收入較去年增加30萬元 主要是銷量本年比去年多銷120臺 本來銷售收入可增加60萬元 但由于銷售單價本年比去年降低0 05萬元 因而銷售收入減少30萬元 從這一點看 企業(yè)本年采用薄利多銷的政策是可行的 但價格空間是有限的 在采用價格策略促銷的同時 也應(yīng)從長遠考慮 開發(fā)新產(chǎn)品 以尋求新的收入增長點 應(yīng)注意的問題 1 依據(jù)各個影響因素的依存關(guān)系確定計算公式2 計算過程的假設(shè)性3 因素替換的順序性 會計報表分析時應(yīng)注意的問題 一 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員在分析時應(yīng)注意的問題要注意對會計報表的理解要注意數(shù)據(jù)資料的獲得要注意分析評價標(biāo)準(zhǔn)的選擇 會計報表分析時應(yīng)注意的問題 二 企業(yè)外部有關(guān)人員在分析時應(yīng)注意的問題要估計企業(yè)提供信息的準(zhǔn)確性不能只注重定量分析 要對有關(guān)定性分析的結(jié)論給予充分的考慮應(yīng)注意選擇適宜的分析方法要注意對財務(wù)比率的評價 會計報表分析時應(yīng)注意的問題 三 財務(wù)報表本身的局限性1 以歷史成本報告資產(chǎn) 不代表其現(xiàn)行成本或變現(xiàn)價值 2 假設(shè)幣值不變 不按通貨膨脹率或物價水平調(diào)整 3 穩(wěn)健原則要求預(yù)計損失而不預(yù)計損益 有可能夸大費用 少計收益和資產(chǎn) 4 按年度分期報告 是短期的陳報 不能提供反映長期潛力的信息 會計報表分析時應(yīng)注意的問題 四 報表的真實性問題1 要注意財務(wù)報告是否規(guī)范2 要注意財務(wù)報告是否有遺漏3 要注意分析數(shù)據(jù)的反常現(xiàn)象4 要注意審計報告的意見及審計師的聲譽 會計報表分析時應(yīng)注意的問題 五 企業(yè)會計政策的不同選擇影響可比性存貨計價方法折舊方法所得稅費用的確認(rèn)方法對外投資收益的確認(rèn)方法 會計報表分析時應(yīng)注意的問題 六 比較基礎(chǔ)問題橫向比較時使用同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)趨勢分析以本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)作比較基礎(chǔ)實際與差異的計劃分析 以計劃預(yù)算作比較基礎(chǔ) 思考題 1 從投資者 債權(quán)人 企業(yè)管理者三個方面思索一下會計報表分析的作用 2 企業(yè)財務(wù)報告由那幾部分構(gòu)成 3 介紹昌吉州企業(yè)文化 會計報表分析在昌吉州中小企業(yè)的現(xiàn)狀 金融界網(wǎng)站搜集特變電工的基本情況信息資料 工作任務(wù)