“金稅三期”與企業(yè)稅務風險管理

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1、“金稅三期”與企業(yè)稅務風險管理 戴蜜蜜 [摘 要] “金稅三期”工程構建了我國的稅務大數(shù)據(jù)信息管理系統(tǒng)，“金稅三期”的廣泛應用，使得稅收管理趨于信息化、制度化和規(guī)范化，對企業(yè)稅務風險管理提出了新的要求。文章分析了“金稅三期”對企業(yè)稅務風險管理的影響并提出了相應的對策。 [關鍵詞] 金稅三期；大數(shù)據(jù)；稅務風險管理；對策 doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 15. 045 [中圖分類號] F810.4 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2018）15- 0117- 02 1 引 言 隨著信息技術的快

2、速發(fā)展，經(jīng)濟環(huán)境與經(jīng)濟活動正發(fā)生巨大的變革，經(jīng)濟的發(fā)展進入全新的時代?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”的提出，標志著互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)時代的到來。在此背景下，政府財稅部門也抓住信息化的浪潮，利用新的科學技術倡導并推動“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的新型稅務管理模式，實現(xiàn)財稅信息化、現(xiàn)代化建設。金稅工程是經(jīng)國務院批準的國家級電子政務工程，金稅工程先后經(jīng)歷了金稅一期和二期兩個階段，建成了“增值稅發(fā)票防偽稅控”、“增值稅交叉稽核”等關鍵業(yè)務系統(tǒng)，業(yè)務覆蓋全國國稅系統(tǒng)。隨后，功能更完善的金稅三期工程在全國范圍內(nèi)推廣上線，構建了覆蓋國稅地稅的全國統(tǒng)一稅收征管系統(tǒng)。隨著“金稅三期”的廣泛應用，稅收管理更加信息化、制度化和規(guī)范化，對企業(yè)

3、稅務風險管理提出了新的要求。 2 “金稅三期”對稅務管理的影響 2.1 “金稅三期”實現(xiàn)了業(yè)務規(guī)范統(tǒng)一化、稅收管理制度化和規(guī)范化 金稅三期實現(xiàn)了財稅信息共享以及數(shù)據(jù)管理。充分利用現(xiàn)代信息技術手段，建立全國統(tǒng)一的外部信息管理系統(tǒng)和開通信息交互渠道、形成以涉稅信息的采集、管理、應用為主線的稅務管理體系。此外，稅務人員通過對大數(shù)據(jù)的深入分析，更好地了解企業(yè)的經(jīng)營情況。 金稅三期工程建設了信息化納稅服務平臺，統(tǒng)一稅務標準代碼體系，實現(xiàn)稅務事項及類型的規(guī)范統(tǒng)一、通過統(tǒng)一表單文書標準，實現(xiàn)全國的數(shù)據(jù)收集和利用，通過統(tǒng)一業(yè)務需求規(guī)范，統(tǒng)一編寫業(yè)務工作手冊，形成體系相對完整、邏輯相對嚴謹、覆蓋面廣的業(yè)

4、務需求，并根據(jù)業(yè)務需求開發(fā)金稅三期優(yōu)化系統(tǒng)，使稅收管理更加制度化和規(guī)范化。 2.2 “金稅三期”強化了納稅遵從風險管理 引入風險管理理念，加強納稅遵從風險管理。立足風險防范，著眼預警提醒，重點關注高風險領域和對象。稅務局通過規(guī)范化的信息采集，整合建立綜合完整的數(shù)據(jù)庫，將納稅人的各類信息量化、比對，發(fā)現(xiàn)風險產(chǎn)生的規(guī)律、原因，并且通過同行業(yè)數(shù)據(jù)比較，采用科學的方法對稅收風險進行有效的識別。例如，企業(yè)增值稅專用發(fā)票在開具時，月份之間數(shù)量呈現(xiàn)波浪趨勢，某月用量驟增，可能會被金三系統(tǒng)預警，認為其存在虛開發(fā)票的現(xiàn)象；若期末存貨與當期累計收入差異幅度超過50%就可能被系統(tǒng)認定為存在庫存商品不真實，收入確

5、認不及時等風險。諸如此類的預警當然還有很多，這加大了企業(yè)的財稅風險，促使企業(yè)提高稅務風險管理意識。 2.3 “金稅三期”推動了稅務管理的信息化與標準化 從營改增到“金稅三期”的全面上線，不少企業(yè)不斷探索新的稅務管理模式，從前單一的“人管稅”模式已經(jīng)無法適應現(xiàn)行的稅收征管體系，企業(yè)稅務管理缺少有效性與連續(xù)性，于是企業(yè)逐漸采用“人管系統(tǒng)-系統(tǒng)管稅”的新模式，形成涉稅業(yè)務的信息化、標準化的管理系統(tǒng)。將企業(yè)集團各個成員的報表進行匯總，并采集涉稅業(yè)務的報表數(shù)據(jù)，自動完成稅款計算、納稅申報以及繳納；部分企業(yè)還利用現(xiàn)行的ERP軟件，優(yōu)化流程設計，加入能控制稅務風險的業(yè)務流程，加強稅務信息的溝通反饋、關鍵

6、稅控指標風險預警管理，以信息化管理手段應對大數(shù)據(jù)稅務監(jiān)管風險。 2.4 “金稅三期”強化了納稅人稅法遵從程度 金三工程以提高稅法遵從度作為稅收管理的戰(zhàn)略目標，著力遏制違法犯罪行為，防偽稅控認證子系統(tǒng)、防偽稅控開票子系統(tǒng)、發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)和增值稅集采稽核子系統(tǒng)，四個系統(tǒng)相互協(xié)調(diào)，遏制了企業(yè)虛開、偽造增值稅發(fā)票等行為。此外，系統(tǒng)對于企業(yè)財務管理的實時控制，保證了納稅人申報信息的真實性與完整性，遏制了企業(yè)偷稅漏稅的行為。信息的及時核實以及數(shù)據(jù)的比對分析預示著納稅人面臨更加嚴厲的稅務監(jiān)控，納稅人在稅務處理上任何不合規(guī)的行為都將難逃稅務機關法眼。 3 基于“金稅三期”的企業(yè)稅務風險管理 3

7、.1 規(guī)范經(jīng)營，依法納稅 傳統(tǒng)的稅收監(jiān)管制度下，稅務機關對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程、利潤水平并不十分了解，不少企業(yè)購買虛假發(fā)票，通過虛增成本、虛列人員，設置內(nèi)外兩套賬等違法行為實現(xiàn)偷稅漏稅。金三的上線對于虛開發(fā)票的行為嚴厲打擊，往來業(yè)務記錄精細化，系統(tǒng)通過識別納稅人稅號就可以追查所有相關經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)票，因此企業(yè)的進項銷項稅額一目了然，企業(yè)無法再購買或?qū)ふ姨摷侔l(fā)票、真假發(fā)票業(yè)務。同時，金三通過大數(shù)據(jù)整理，得到行業(yè)平均銷售費用率、毛利率、產(chǎn)品投入產(chǎn)出比等指標，企業(yè)若設置外賬，將會使得企業(yè)數(shù)據(jù)異常，上下部門數(shù)據(jù)也無法對接，企業(yè)不得隱匿收入，減少企業(yè)所得稅。開票系統(tǒng)的統(tǒng)一以及五證合一的背景下，稅務、工商、

8、社保可以隨時合并接口，企業(yè)不得虛列人員來減少社保支出等與員工負擔。因此，在金三系統(tǒng)全稅種、全方位的實時監(jiān)控之下，企業(yè)應規(guī)范經(jīng)營，依法納稅。 3.2 增強風險意識，完善稅務管理的內(nèi)控體系 金稅三期具有強大的預警功能，系統(tǒng)可以實時監(jiān)控企業(yè)的納稅情況，當企業(yè)數(shù)據(jù)異常時，將成為稅務預警的對象。因此企業(yè)需要建立健全的內(nèi)部控制體系，培養(yǎng)專業(yè)化內(nèi)控人員。首先，企業(yè)決策層和管理層需要加強風險意識，強調(diào)風險在企業(yè)運行中的重要性，要求各部門樹立稅務風險控制意識，合理規(guī)矩地進行采購、生產(chǎn)與銷售，并且需在重大事項決策時進行有效的風險預測，集體決策減少失誤與風險。其次建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控指標體系，各個部門崗位按照風險不

9、同排序，設置相應的指標以及關鍵控制點，明確工作流程、職責、時點，做到實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)風險，避免預警。完善控制評價追責體系，以實際運營結果及時評價反饋，實現(xiàn)高效的信息交流，能夠及時總結運營過程中內(nèi)控管理的不足與經(jīng)驗，落實獎罰機制，起到激勵警示作用。 在培養(yǎng)專業(yè)化內(nèi)控人員方面，企業(yè)需設立獨立的內(nèi)控部門，脫離會計審計部門，在入職前，對于內(nèi)控人員進行專門的培訓，著重提高內(nèi)控人員專業(yè)素質(zhì)以及信息溝通能力，能夠及時、恰當?shù)刈R別、預警納稅風險，明確內(nèi)控部門的威信。 3.3 改變舊財稅處理理念，進行合理稅收籌劃 金稅三期上線之后，傳統(tǒng)的、被動的納稅方式已經(jīng)不能適應企業(yè)的運營以及經(jīng)濟的健康發(fā)展，舊的財稅

10、處理理念的弊端也日益突出，企業(yè)需要重新審視稅務成本、稅務風險和企業(yè)利潤的關系，打造財稅管理的新格局。稅收籌劃是指企業(yè)在合法合規(guī)的前提下，利用稅法的立法導向以及彈性空間，實現(xiàn)節(jié)稅和避稅。企業(yè)通過改變自身組織形式，實際銷售行為或者會計核算方法等都可以達到節(jié)稅的效果。例如增值稅納稅人分為兩類—一般納稅人及小規(guī)模納稅人，兩種納稅人適用稅率和納稅方法上面存在較大的差別，不同的選擇將產(chǎn)生不同的稅負，此外，國家的稅收優(yōu)惠政策也為稅收籌劃提供了廣闊的發(fā)展空間。 3.4 加強合作溝通，構建和諧稅企關系 建立誠信互動的稅企溝通機制，在稅企互動中，力爭雙贏的局面。一方面，企業(yè)經(jīng)營管理中遇到涉稅問題，積極主動地向

11、稅務局咨詢，獲取最新的稅收政策以及最佳的處理方法，在遵守稅法、依法納稅的前提下，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。另一方面，企業(yè)需積極應對稅務部門反映的企業(yè)稅務問題，結合企業(yè)的實際經(jīng)營情況給出合理的解釋與觀點，維護企業(yè)的合法利益，或者配合檢查，及時解決問題，從而得到稅務局的認可與支持，在每年度的納稅信用評定上，爭取成為“A級納稅信用企業(yè)”，它是決定企業(yè)是否是一家值得信賴的優(yōu)質(zhì)企業(yè)的因素之一。因此，加強溝通協(xié)調(diào)，融洽稅企關系在企業(yè)稅務管理中不可忽視。 3.5 注重專業(yè)化人才培養(yǎng)，組建高素質(zhì)納稅管理團隊 高素質(zhì)的納稅管理團隊是企業(yè)加強稅務管理，防范稅務風險的核心。企業(yè)可以組織稅務人員定期參與培訓，稅收政策不

12、斷出臺更新，財稅人員需與時俱進，不斷學習，深入研究政策信息，走在稅務管理領域的前沿，準確運用稅收政策進行稅務管理。其次，在涉稅工作的任務分配方面，按照稅收風險分析，風險任務應對、應對結果考評三個標準，重新劃分稅收業(yè)務崗責體系，實現(xiàn)稅收管理的職能化、分工化，解決職責交叉重疊，內(nèi)部秩序混亂的問題。同時，企業(yè)需注重高端人才的引進，在大力推行“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的時代背景下，引進“財務+IT”復合型人才，既懂得稅收業(yè)務又精通信息技術，提高企業(yè)稅務管理水平。 4 結 語 綜上所述，金稅三期工程是我國一項龐大的系統(tǒng)工程，在企業(yè)的稅務管理中發(fā)揮巨大的作用，推動稅務管理規(guī)范統(tǒng)一化的同時，也提高了企業(yè)所面臨的稅

13、務風險，加強企業(yè)的稅務風險管理成為企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，規(guī)范企業(yè)自身的行為，誠信經(jīng)營將是企業(yè)實現(xiàn)良性發(fā)展的必要條件。同時，在新的形勢下，完善內(nèi)部控制體系，培養(yǎng)專業(yè)化稅務人才，進行合理的稅收籌劃，同時融洽企稅關系也將幫助企業(yè)實現(xiàn)有效的稅務風險管理，促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。 主要參考文獻 [1]丁海霞.“金稅三期”對企業(yè)內(nèi)控管理影響的研究[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2018（1）. [2]馬燕.金稅系統(tǒng)上線之后，如何加強企業(yè)的財務管理的探討[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2017（20）. [3]楊光.大數(shù)據(jù)背景下金稅三期對企業(yè)納稅的影響分析[J].時代金融，2018（6）. [4]謝衛(wèi).“金稅三期”背景下企業(yè)稅務風險管理研究[J].財會學習，2018（8）. [5] 歐舸，金曉茜.淺談稅收大數(shù)據(jù)時代的金稅三期工程[J].中國管理信息化，2017，20（1）. [6]趙長明. P2P網(wǎng)絡借貸經(jīng)濟犯罪防控研究[J]. 經(jīng)濟研究導刊，2017（17）. [7]王云.大數(shù)據(jù)信息化下企業(yè)的稅務管理發(fā)生了哪些變化[J].注冊稅務師，2017（9）.