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1、二. 征稅和納稅,1、稅收的含義、基本特征 2、稅收的種類 3、依法納稅是公民的基本義務 4.現(xiàn)實生活中存在哪幾種違反稅法的現(xiàn)象,閱讀思考,1.稅收的含義,稅收是國家為實現(xiàn)其職能,憑借政治權(quán)力,依法無償取得財政收入的基本形式。,,,,,目的,手段,依據(jù),作用,,主體,2.稅收的基本特征,,強制性,固定性,無償性,,緊密相連，缺一不可，統(tǒng)一于稅法。,1996年到2001年間，劉曉慶創(chuàng)辦的北京曉慶文化藝術(shù)有限公司及其總經(jīng)理靖軍以各種方式、手段不履行依法納稅的義務，涉嫌偷稅犯罪52起，偷稅共計人民幣1458.3萬余元。04年4月7日。北京市朝陽區(qū)人民法院今天對此案作出一審判決，以偷稅罪判處北京曉慶文
2、化藝術(shù)有限公司罰金人民幣710萬元，以偷稅罪判處被告人靖軍有期徒刑三年。劉曉慶本人被羈押一年。,強制性 （法制性）,所謂賦稅，就是國家不付出任何報酬而向居民取得東西。 列寧,,王某是某國有企業(yè)技術(shù)人員，他發(fā)明的一項技術(shù)專利給該企業(yè)創(chuàng)造了幾百萬的利潤，企業(yè)為了表彰他的突出貢獻，每月給他增加2000元工資作為獎勵，并且宣布，這2000元工資不用繳納個人所得稅。,企業(yè)的這一做法是否妥當,理由是什么?,3、我國稅收的種類,稅收的種類根據(jù)征稅對象劃分： 流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅 、財產(chǎn)稅、行為稅,目前在我國影響最大的稅種是增值稅和個人所得稅,1)增值稅,征稅對象： 納稅人： 稅率： 優(yōu)點和作用
3、：,生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額,在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,17(比例稅率),增值稅只對增值額征稅，不僅可以避免對一個經(jīng)營額重復征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。它有利于促進生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，也有利于財政收入的穩(wěn)定增長。,（流轉(zhuǎn)稅）,我來說一說,2)個人所得稅,征稅對象： 納稅人： 稅率： 特點： 作用：,個人所得額,在我國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，以及在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個人。,比例稅率 超額累進稅率,說一說,個人所得稅不僅是國家財政收入的重要
4、來源，而且是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。,高收入者多納稅，低收入者少納稅,個人所得稅的應稅項目,外國旅游者在中國買彩中了獎需要繳稅嗎?,個人工資薪金所得稅稅率,張某的妻子開了一家個體理發(fā)店，本小利微，每月收入1500元，張某是某國有企業(yè)的工程師，每月工資收入5600元，請問，他們各自要繳納多少個人所得稅？,,妻子：不用交稅 張某：56002000=3600元（應納稅所得） 5005%+150010%+160015%= 元,算一算,2008.3.1起 個稅起征點從1600元提高到2000元.,美國個人所得稅占整個稅收的66，美國聯(lián)邦各州、縣稅務局每年都對納稅人進行抽查，盡管這種抽
5、查率只占所有納稅人的1，然而一旦被查出，哪怕是偷稅數(shù)量很少，也會罰得傾家蕩產(chǎn)。,材料分析,材料給我們的啟示是什么？請加以分析。,2006年起，年所得12萬及以上的人在年度終了的3個月內(nèi)須自行申報個人所得稅。,依法納稅,(二).依法納稅是公民的基本義務,依法納稅的必要性,(1)我國稅收的性質(zhì):取之于民、用之于民，國家、集體、個人三者利益具有根本一致性 (2)國家職能:稅收是國家實現(xiàn) 職能的物質(zhì)基礎。 (3)權(quán)利與義務的關系:相統(tǒng)一,,,南海的稅務機關發(fā)現(xiàn)桂城某公司故意不建立帳簿,隱瞞經(jīng)營收入和營業(yè)額.該公司的行為屬于違反稅法的什么行為?,材料一:,偷稅,--- 是指納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙
6、、隱瞞的方式，不繳或者少繳應納稅款的行為。,: 責令其繳納稅款外，還加收滯納金并處罰款,嚴重的要追究刑事責任.,處罰,2.現(xiàn)實生活中存在的幾種違反稅法的現(xiàn)象,九江某服裝廠以貸款被騙為由，故意拖欠國家稅款28萬元，稅務員多次催繳稅款，該廠以無錢為由拒不繳納稅款。更為嚴重的是該老板伙指令保安打傷了兩名過來檢查的稅務人員.,材料二：,該廠老板的行為屬于違反稅法的什么行為？,---納稅人超過稅務機關規(guī)定的納稅期限,沒有按時繳納而拖欠稅款的行為。,（2）欠稅：,---是指納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。,(3) 抗稅,,福建特大“騙稅案” 2003年8月，福州市國稅局查處了福勝安全用品有限
7、公司利用貨物出口采取低值高報手段騙取出口退稅的重大案件。 經(jīng)查，該公司在這幾年中，出口勞保手套報關金額6402萬美元，實際成交價為2473萬美元，高報出口3929萬美元；已取得出口退稅款1305萬元。,騙稅--指納稅人用欺騙的手段獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。,,材料三:,情景：“政府購車，你管得著嗎？” 湖南農(nóng)民蔣石林以一名普通納稅人的身份將常寧市財政局告上了法庭。要求法院認定該市財政局超出年度財政預算購買兩臺小車的行為違法，并將違法購置的轎車收歸國庫，以維護納稅人的合法權(quán)益。假如是你，你會怎么做呢？,3、怎樣行使納稅人的合法權(quán)利？ 增強監(jiān)督意識 關注征管和使用 批檢不當行為 維護國家利益,歸納
8、小結(jié),1.稅收及其種類,2.依法納稅是公民的基本義務,,,含義 基本特征 種類,,必要性 違反稅法的現(xiàn)象 怎樣行使納稅人的合法權(quán)利,1.某些個體和私營企業(yè)，不辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務登記，或只辦理工商執(zhí)照而不進行稅務登記，故意不建立賬簿，隱瞞經(jīng)營收入和營業(yè)額；違反財務制度，建立明暗兩本賬。以上行為屬于 A、偷稅行為 B騙稅行為 C欠稅行為 D抗稅行為,A,2.增值稅和個人所得稅是我國的兩個大的稅種。它們的不同在于 A前者的納稅人是企業(yè)，后者的納稅人是個人 B前者的稅率比較高，后者的稅率比較低 C前者的征稅對象是增值額，后者的征稅對象是個人所得額 D前者的征稅后要返還給納稅人對象，后者只征不返,C,,3.稅收與財政的關系是( ) A組織稅收是財政的基本作用 B稅收是組織財政收入的基本形式 C財政是實現(xiàn)國家職能的物質(zhì)保證 D稅收是依靠政治權(quán)力獲得的，而財政則不是,,4.下列屬于偷稅行為的是（ ） （1）偽造、涂改帳本和票據(jù) （2）威脅、圍攻稅務人員 （3）隱瞞銷售收入和經(jīng)營利潤 （4）虛報出口貨物數(shù)量、價格騙取出口退稅款 A、（1）（3） B、（1）（4） C、（2）（3） D、（2）（4）,
《稅收及其種類》課件
