財政部關(guān)于征求國際會計準則理事會《與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入 ( 征求意見稿) 》意見的函

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1、A thesis submitted to XXX in partial fulfillment of the requirement for the degree of Master of Engineering 財政部關(guān)于征求國際會計準則理事會《與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入 （ 征求意見 稿） 》意見的函 各有關(guān)單位： 2010年 6月 24 日，國際會計準則理事會 （IASB） 發(fā)布了《與客戶之間的合同 產(chǎn)生的收入 （ 征求意見稿 ） 》 （ 以下簡稱征求意見稿 ） ，向全球征求意見。 為深入?yún)⑴c國際財務(wù)報告準則的制定， 推動我國會計準則持續(xù)國際趨同， 請 你單位對征

2、求意見稿中所列問題提出意見， 并于 2010 年 9 月 30 日前將書面意見 反饋我司。我司將在整理、匯總和分析各方意見的基礎(chǔ)上，代表財政部向 IASB 反饋中國的意見。同時，我們也鼓勵以你單位名義直接向 IASB反饋意見。 征求意見稿的英文全文和中文簡介可在財政部會計準則委員會 （） 或者財政部網(wǎng)站 （ “工作通知”欄目 ） 下 載。 中文簡介僅供參考， 與英文不一致之處請以英文為準。 反饋意見不限于文中 所提問題，并請注意結(jié)合我國具體情況，最好能有案例支持。 感謝你單位對國際財務(wù)報告準則反饋意見工作的支持 ! 聯(lián) 系 人：財政部會計司制度二處劉麗華 電 話： 010-6

3、8552896 地 址：北京市西城區(qū)三里河南三巷 3 號財政部會計司， 100820 傳 真： 010-68552527 電子郵箱： zhiduerchu@ 附件： 1、 國際會計準則理事會 《與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入 （ 征求意見稿 ） 》 （ 英文 ） ( 13284119818.pdf) 2、 國際會計準則理事會 《與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入 ( 征求意見稿結(jié)論基 礎(chǔ)) 》 (英文 ) ( 13284362829.pdf) 3、《與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入 ( 征求意見稿 ) 》簡介 ( 中文 ) 財政部會計司 二 0 一 0 年九月六日 附件： 《與客戶之間

4、的合同產(chǎn)生的收入 ( 征求意見稿 ) 》簡介 一、征求意見稿的核心內(nèi)容 收入項目作為IASB與FASB的聯(lián)合項目，目的是希望能夠建立一套單一的、 以合同為基礎(chǔ)、 以資產(chǎn)負債觀為基本理念的全新的收入確認模型， 以此來替代現(xiàn) 行的大多數(shù)與收入相關(guān)的準則， 從而消除當前不同準則之間收入確認不一致的問 題，提高收入信息的可比性和可理解性。 新的收入確認模型包含以下核心內(nèi)容： 1. 適用范圍。 新模型要求基于主體與客戶訂立的合同確認收入， 同時將租賃 合同、保險合同、金融工具合同等排除在外。 2. 收入確認步驟。新模型提出五步法確認收入： (1) 識別與客戶的合同 ;(2) 識別和分解

5、合同中的履約義務(wù) ;(3) 確定交易價格 ;(4) 在各履約義務(wù)之間分攤交 易價格 ;(5) 在各履約義務(wù)完成時確認收入。 3. 收入確認條件。 新模型要求， 主體履行了履約義務(wù)時確認收入， 即在客戶 取得對商品或勞務(wù)控制權(quán)的時點上確認收入。 其中， 涉及兩個關(guān)鍵問題： 一是如 何識別和分解合同中的履約義務(wù)。 理事會提出， 履約義務(wù)是指合同中向客戶銷售 商品或提供勞務(wù)的承諾， 對合同中履約義務(wù)進行識別和分解的判斷依據(jù)， 關(guān)鍵是 看某項商品或勞務(wù)與其他商品或勞務(wù)相比是否具有單獨性。 二是何謂控制、 如何 判斷客戶取得了控制權(quán)。 理事會提出， 控制是指主體主導(dǎo)一項商品或勞務(wù)的使用、

6、 并從中受益的現(xiàn)時能力， 或者是阻止其他主體主導(dǎo)該商品或勞務(wù)的使用并從中受 益的現(xiàn)時能力。一些通常能夠表明客戶取得控制權(quán)的情況有： (1) 客戶負有無條 件支付的義務(wù) ;(2) 客戶擁有法定權(quán)利 ;(3) 客戶實物占有 ;(4) 客戶規(guī)定了商品或 勞務(wù)的設(shè)計或功能。 4. 初始計量。 新模型要求， 主體按照預(yù)期能夠收到的對價金額確認收入。 其 中涉及兩個關(guān)鍵問題：一是交易價格的確定。存在不確定因素情況下 ( 例如可變 對價、客戶信用風(fēng)險等 ) ，交易價格應(yīng)當是根據(jù)預(yù)計發(fā)生的不同結(jié)果、發(fā)生概率 和折現(xiàn)率計算的預(yù)期能夠收到對價金額的期望值。 二是交易價格在各項履約義務(wù) 之間的分攤。

7、 合同包含多項履約義務(wù)的， 主體應(yīng)基于相關(guān)商品和勞務(wù)的單獨售價 將交易價格分配至履約義務(wù)。 5. 后續(xù)計量。 新模型要求， 當履行一項履約義務(wù)的直接成本超過其分攤的交 易價格時，視為虧損性履約義務(wù)，應(yīng)當確認損失并預(yù)計負債。 二、征求意見的主要問題 國際會計準則理事會在征求意見稿中就以下 17 個問題征求意見，并將根據(jù) 反饋意見進行修改，計劃在 2011 年 6 月發(fā)布正式的會計準則。 收入確認 問題 1：征求意見稿 ( 第 12-19 段)提議，以價格獨立性作為主體進行下列判 斷的原則： (1) 是否將兩個或兩個以上合同合并成一個合同進行會計處理 ; (2) 是否將一個合

8、同分解成兩個或兩個以上合同進行會計處理 ; (3) 是否將合同的修訂作為一個單獨的合同還是作為原合同的組成部分進行 會計處理。 你是否同意上述原則 ?如不同意，你建議采用何種原則，為什么 ? 問題 2：理事會提議，主體應(yīng)基于所承諾商品或勞務(wù)是否具有單獨性來識別 各項履約義務(wù)并分別進行會計處理。征求意見稿 ( 第 23 段) 提供了關(guān)于一項商品 或勞務(wù)是否具有單獨性的判斷原則。你是否同意上述原則 ?如不同意，你建議采 用何種原則，為什么 ? 問題 3： 你認為征求意見稿 ( 第 25-31 段及相關(guān)應(yīng)用指南 ) 中關(guān)于如何確定商 品或勞務(wù)的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移至客戶手中的判斷指引是否充

9、分 ?如不充分，為什么 ? 你認為還需作何種補充，為什么 ? 收入的計量 問題 4：理事會提議，對價金額可變的情況下，主體僅當交易價格能夠合理 估計時確認收入。征求意見稿 ( 第 38 段)提供了主體能夠合理估計交易價格所需 滿足的條件。 你是否同意主體基于估計的交易價格確認收入 ?如同意，你是否同意征求意 見稿 （ 第 38 段） 中所提出的條件 ?如不同意， 當交易價格可變的情況下你建議采用 何種方法確認收入，為什么 ? 問題 5：征求意見稿 （ 第 43段）提議，如客戶信用風(fēng)險對交易價格的影響能 夠合理估計的， 交易價格應(yīng)反映客戶的信用風(fēng)險。 對于客戶信用風(fēng)險將影響主

10、體 確認收入的金額而非是否確認收入這一做法，你是否同意 ?如不同意，為什么 ? 問題 6： 征求意見稿 （ 第 44-45 段 ） 提議， 如合同中包含了實質(zhì)性融資成分的， 主體應(yīng)對承諾對價的金額進行調(diào)整以反映貨幣的時間價值。你是否同意 ?如不同 意，為什么 ? 問題 7：征求意見稿 （ 第 50段）提議，主體應(yīng)按照合同中各履約義務(wù)單獨售 價（必要時需予以估計 ）之間的比例將交易價格分攤至所有履約義務(wù)。 你是否同意 ? 如不同意，你認為何種情況下上述分攤方法不恰當，你建議應(yīng)如何分攤 ? 合同成本 問題 8：征求意見稿 （ 第 57段）提議，如為完成合同發(fā)生的成本不符合其他

11、準則 （ 例如 IAS2、 IAS16、 IAS38） 中關(guān)于資產(chǎn)確認的條件，僅當上述成本符合征 求意見稿中特定條件時才能確認為一項資產(chǎn)。 你認為關(guān)于完成合同成本的會計處理要求是否可操作和合理 ?如不同意，為 什么 ? 問題 9：征求意見稿 （ 第 58 段）提出了與合同直接相關(guān)的成本，目的在于 （1） 就主體用于履行合同中履約義務(wù)的資源確認一項資產(chǎn) ;（2） 就虧損性履約義務(wù)確 認一項負債。 你是否同意 ?如不同意，你認為應(yīng)包括或排除何種成本，為什么 ? 披露 問題 10：理事會關(guān)于信息披露的要求旨在幫助財務(wù)報表使用者理解收入的 金額、 時間和不確定性以及相關(guān)現(xiàn)金流量的情況。

12、 你認為征求意見稿中的信息披 露要求能否實現(xiàn)上述目標 ?如不能，為什么 ? 問題 11：理事會提議，對于預(yù)期超過 1 年的合同，主體應(yīng)披露其剩余履約 義務(wù)的金額以及履行時間。 你是否同意上述信息披露要求 ?如不同意，你認為主體就其剩余履約義務(wù)應(yīng) 披露哪些信息 ? 問題 12：你是否同意主體對收入進行分類披露，以最佳地描述收入的金額、 時間和不確定性以及現(xiàn)金流量是如何受經(jīng)濟事實影響的 ?如不同意，為什么 ? 生效日期和過渡性規(guī)定 問題 13： 你是否同意主體進行追溯調(diào)整 ( 即假定主體對列報期間所有的合同 都一直采用征求意見稿所提議的方法 )? 如不同意，為什么 ? 有無其

13、他過渡方法能夠反映收入的可比信息且執(zhí)行成本較低 ?如有，請?zhí)峁? 該方法且說明其理由。 應(yīng)用指南 問題 14：應(yīng)用指南旨在幫助主體能夠更好地應(yīng)用征求意見稿中的原則性規(guī) 定。你認為現(xiàn)有的應(yīng)用指南能否解決操作性問題 ?如不能，你建議還需做哪些補 充? 問題 15：理事會提議主體對產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)做如下區(qū)分： (1) 就產(chǎn)品潛在瑕疵向客戶提供產(chǎn)品質(zhì)量保證。這不構(gòu)成一項履約義務(wù)，但 會影響關(guān)于主體是否轉(zhuǎn)移了承諾商品且履行了履約義務(wù)的判斷。 (2) 就產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶之后發(fā)生的故障等向客戶提供產(chǎn)品質(zhì)量保證。這構(gòu)成 一項單獨的履約義務(wù)，與主體轉(zhuǎn)移承諾商品的履約義務(wù)相區(qū)分。 你是否同意上述區(qū)

14、分 ?你是否同意相應(yīng)的會計處理方法 ?如不同意， 你認為產(chǎn) 品質(zhì)量保證應(yīng)如何進行會計處理，為什么 ? 問題 16：理事會提議，判斷一項知識產(chǎn)權(quán)許可是否視為銷售應(yīng)有以下考慮： (1) 如果主體給予客戶排他性使用其知識產(chǎn)權(quán)的許可，意味著主體負有允許 客戶使用知識產(chǎn)權(quán)的履約義務(wù)，并在整個許可期間內(nèi)履行該履約義務(wù)。 (2) 如果主體給予客戶非排他性使用其知識產(chǎn)權(quán)的許可，意味著主體負有轉(zhuǎn) 移許可的履約義務(wù)， 并在客戶能夠使用該知識產(chǎn)權(quán)許可且從中獲益時履行該履約 義務(wù)。 你是否同意收入的確認方式依賴于知識產(chǎn)權(quán)許可是否具有排他性 ?你是否同 意上述收入確認方法 ?同意或不同意的理由是什么 ?

15、 后續(xù)修訂 問題 17：理事會提議，出售一些非金融資產(chǎn) ( 例如無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等 ) 相關(guān)利得或損失的會計處理也應(yīng)采用征求意見稿中關(guān)于收入確認和計量的原則。 你是否同意 ?如不同意，為什么 ? 關(guān)于征求國際會計準則理事會《與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入 ( 征求意見 稿) 》意見的函 【發(fā)文單位】 財會便 [2010]54 號 各有關(guān)單位： 2010年 6月 24 日，國際會計準則理事會 （IASB） 發(fā)布了《與客戶之間的合同 產(chǎn)生的收入 （ 征求意見稿 ） 》 （ 以下簡稱征求意見稿 ） ，向全球征求意見。 為深入?yún)⑴c國際財務(wù)報告準則的制定， 推動我國會計準則持續(xù)國際趨

16、同， 請 你單位對征求意見稿中所列問題提出意見， 并于 2010 年 9 月 30 日前將書面意見 反饋我司。我司將在整理、匯總和分析各方意見的基礎(chǔ)上，代表財政部向 IASB 反饋中國的意見。同時，我們也鼓勵以你單位名義直接向 IASB反饋意見。 征求意見稿的英文全文和中文簡介可在財政部會計準則委員會 （） 或者財政部網(wǎng)站 （ “工作通知”欄目 ） 下 載。 中文簡介僅供參考， 與英文不一致之處請以英文為準。 反饋意見不限于文中 所提問題，并請注意結(jié)合我國具體情況，最好能有案例支持。 感謝你單位對國際財務(wù)報告準則反饋意見工作的支持 ! 聯(lián) 系 人：財政部會計司制度二處劉麗華

17、 電 話： 010-68552896 地 址：北京市西城區(qū)三里河南三巷 3 號財政部會計司， 100820 傳 真： 010-68552527 電子郵箱： zhiduerchu@ 附件： 1、 國際會計準則理事會 《與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入 （ 征求意見稿 ） 》 （ 英文 ） 2、 國際會計準則理事會 《與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入 （ 征求意見稿結(jié)論基 礎(chǔ)） 》 （英文 ） 3、《與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入 （ 征求意見稿 ） 》簡介 （ 中文 ） 財政部會計司 二。一。年九月六日 附件 3： （ 征求意見稿 ） 》簡介 、征求意見稿的核心內(nèi)容 收入項目作為IA

18、SB與FASB的聯(lián)合項目，目的是希望能夠建立一套單一的、 以合同為基礎(chǔ)、 以資產(chǎn)負債觀為基本理念的全新的收入確認模型， 以此來替代現(xiàn) 行的大多數(shù)與收入相關(guān)的準則， 從而消除當前不同準則之間收入確認不一致的問 題，提高收入信息的可比性和可理解性。 新的收入確認模型包含以下核心內(nèi)容： 1. 適用范圍。 新模型要求基于主體與客戶訂立的合同確認收入， 同時將租賃 合同、保險合同、金融工具合同等排除在外。 2. 收入確認步驟。新模型提出五步法確認收入： (1) 識別與客戶的合同 ;(2) 識別和分解合同中的履約義務(wù) ;(3) 確定交易價格 ;(4) 在各履約義務(wù)之間分攤交 易價格 ;(5

19、) 在各履約義務(wù)完成時確認收入。 3. 收入確認條件。 新模型要求， 主體履行了履約義務(wù)時確認收入， 即在客戶 取得對商品或勞務(wù)控制權(quán)的時點上確認收入。 其中， 涉及兩個關(guān)鍵問題： 一是如 何識別和分解合同中的履約義務(wù)。 理事會提出， 履約義務(wù)是指合同中向客戶銷售 商品或提供勞務(wù)的承諾， 對合同中履約義務(wù)進行識別和分解的判斷依據(jù)， 關(guān)鍵是 看某項商品或勞務(wù)與其他商品或勞務(wù)相比是否具有單獨性。 二是何謂控制、 如何 判斷客戶取得了控制權(quán)。 理事會提出， 控制是指主體主導(dǎo)一項商品或勞務(wù)的使用、 并從中受益的現(xiàn)時能力， 或者是阻止其他主體主導(dǎo)該商品或勞務(wù)的使用并從中受 益的現(xiàn)時能力。

20、一些通常能夠表明客戶取得控制權(quán)的情況有： (1) 客戶負有無條 件支付的義務(wù) ;(2) 客戶擁有法定權(quán)利 ;(3) 客戶實物占有 ;(4) 客戶規(guī)定了商品或 勞務(wù)的設(shè)計或功能。 4. 初始計量。 新模型要求， 主體按照預(yù)期能夠收到的對價金額確認收入。 其 中涉及兩個關(guān)鍵問題：一是交易價格的確定。存在不確定因素情況下 ( 例如可變 對價、客戶信用風(fēng)險等 ) ，交易價格應(yīng)當是根據(jù)預(yù)計發(fā)生的不同結(jié)果、發(fā)生概率 和折現(xiàn)率計算的預(yù)期能夠收到對價金額的期望值。 二是交易價格在各項履約義務(wù) 之間的分攤。 合同包含多項履約義務(wù)的， 主體應(yīng)基于相關(guān)商品和勞務(wù)的單獨售價 將交易價格分配至履約義務(wù)。

21、 5. 后續(xù)計量。 新模型要求， 當履行一項履約義務(wù)的直接成本超過其分攤的交 易價格時，視為虧損性履約義務(wù)，應(yīng)當確認損失并預(yù)計負債。 二、征求意見的主要問題 國際會計準則理事會在征求意見稿中就以下 17 個問題征求意見，并將根據(jù) 反饋意見進行修改，計劃在 2011 年 6 月發(fā)布正式的會計準則。 收入確認 問題 1：征求意見稿 （ 第 12-19 段）提議，以價格獨立性作為主體進行下列判 斷的原則： （1） 是否將兩個或兩個以上合同合并成一個合同進行會計處理 ; （2） 是否將一個合同分解成兩個或兩個以上合同進行會計處理 ; （3） 是否將合同的修訂作為一個單獨的合同還是

22、作為原合同的組成部分進行 會計處理。 你是否同意上述原則 ?如不同意，你建議采用何種原則，為什么 ? 問題 2：理事會提議，主體應(yīng)基于所承諾商品或勞務(wù)是否具有單獨性來識別 各項履約義務(wù)并分別進行會計處理。征求意見稿 （ 第 23 段） 提供了關(guān)于一項商品 或勞務(wù)是否具有單獨性的判斷原則。你是否同意上述原則 ?如不同意，你建議采 用何種原則，為什么 ? 問題 3： 你認為征求意見稿 （ 第 25-31 段及相關(guān)應(yīng)用指南 ） 中關(guān)于如何確定商 品或勞務(wù)的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移至客戶手中的判斷指引是否充分 ?如不充分，為什么 ? 你認為還需作何種補充，為什么 ? 收入的計量 問題 4：理

23、事會提議，對價金額可變的情況下，主體僅當交易價格能夠合理 估計時確認收入。征求意見稿 （ 第 38 段）提供了主體能夠合理估計交易價格所需 滿足的條件。 你是否同意主體基于估計的交易價格確認收入 ?如同意，你是否同意征求意 見稿 （ 第 38 段） 中所提出的條件 ?如不同意， 當交易價格可變的情況下你建議采用 何種方法確認收入，為什么 ? 問題 5：征求意見稿 （ 第 43段）提議，如客戶信用風(fēng)險對交易價格的影響能 夠合理估計的， 交易價格應(yīng)反映客戶的信用風(fēng)險。 對于客戶信用風(fēng)險將影響主體 確認收入的金額而非是否確認收入這一做法，你是否同意 ?如不同意，為什么 ? 問題 6

24、： 征求意見稿 （ 第 44-45 段 ） 提議， 如合同中包含了實質(zhì)性融資成分的， 主體應(yīng)對承諾對價的金額進行調(diào)整以反映貨幣的時間價值。你是否同意 ?如不同 意，為什么 ? 問題 7：征求意見稿 （ 第 50段）提議，主體應(yīng)按照合同中各履約義務(wù)單獨售 價（必要時需予以估計 ）之間的比例將交易價格分攤至所有履約義務(wù)。 你是否同意 ? 如不同意，你認為何種情況下上述分攤方法不恰當，你建議應(yīng)如何分攤 ? 合同成本 問題 8：征求意見稿 （ 第 57段）提議，如為完成合同發(fā)生的成本不符合其他 準則 （ 例如 IAS2、 IAS16、 IAS38） 中關(guān)于資產(chǎn)確認的條件，僅當上述成本符

25、合征 求意見稿中特定條件時才能確認為一項資產(chǎn)。 你認為關(guān)于完成合同成本的會計處理要求是否可操作和合理 ?如不同意，為 什么 ? 問題 9：征求意見稿 （ 第 58 段）提出了與合同直接相關(guān)的成本，目的在于 （1） 就主體用于履行合同中履約義務(wù)的資源確認一項資產(chǎn) ;（2） 就虧損性履約義務(wù)確 認一項負債。 你是否同意 ?如不同意，你認為應(yīng)包括或排除何種成本，為什么 ? 披露 問題 10：理事會關(guān)于信息披露的要求旨在幫助財務(wù)報表使用者理解收入的 金額、 時間和不確定性以及相關(guān)現(xiàn)金流量的情況。 你認為征求意見稿中的信息披 露要求能否實現(xiàn)上述目標 ?如不能，為什么 ? 問題 1

26、1：理事會提議，對于預(yù)期超過 1 年的合同，主體應(yīng)披露其剩余履約 義務(wù)的金額以及履行時間。 你是否同意上述信息披露要求 ?如不同意，你認為主體就其剩余履約義務(wù)應(yīng) 披露哪些信息 ? 問題 12：你是否同意主體對收入進行分類披露，以最佳地描述收入的金額、 時間和不確定性以及現(xiàn)金流量是如何受經(jīng)濟事實影響的 ?如不同意，為什么 ? 生效日期和過渡性規(guī)定 問題 13： 你是否同意主體進行追溯調(diào)整 （ 即假定主體對列報期間所有的合同 都一直采用征求意見稿所提議的方法 ）? 如不同意，為什么 ? 有無其他過渡方法能夠反映收入的可比信息且執(zhí)行成本較低 ?如有，請?zhí)峁? 該方法且說明其理由。

27、 應(yīng)用指南 問題 14：應(yīng)用指南旨在幫助主體能夠更好地應(yīng)用征求意見稿中的原則性規(guī) 定。你認為現(xiàn)有的應(yīng)用指南能否解決操作性問題 ?如不能，你建議還需做哪些補 充? 問題 15：理事會提議主體對產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)做如下區(qū)分： （1） 就產(chǎn)品潛在瑕疵向客戶提供產(chǎn)品質(zhì)量保證。這不構(gòu)成一項履約義務(wù)，但 會影響關(guān)于主體是否轉(zhuǎn)移了承諾商品且履行了履約義務(wù)的判斷。 （2） 就產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶之后發(fā)生的故障等向客戶提供產(chǎn)品質(zhì)量保證。這構(gòu)成 一項單獨的履約義務(wù)，與主體轉(zhuǎn)移承諾商品的履約義務(wù)相區(qū)分。 你是否同意上述區(qū)分 ?你是否同意相應(yīng)的會計處理方法 ?如不同意， 你認為產(chǎn) 品質(zhì)量保證應(yīng)如何進行會計處理

28、，為什么 ? 問題 16：理事會提議，判斷一項知識產(chǎn)權(quán)許可是否視為銷售應(yīng)有以下考慮： (1) 如果主體給予客戶排他性使用其知識產(chǎn)權(quán)的許可，意味著主體負有允許 客戶使用知識產(chǎn)權(quán)的履約義務(wù)，并在整個許可期間內(nèi)履行該履約義務(wù)。 (2) 如果主體給予客戶非排他性使用其知識產(chǎn)權(quán)的許可，意味著主體負有轉(zhuǎn) 移許可的履約義務(wù)， 并在客戶能夠使用該知識產(chǎn)權(quán)許可且從中獲益時履行該履約 義務(wù)。 你是否同意收入的確認方式依賴于知識產(chǎn)權(quán)許可是否具有排他性 ?你是否同 意上述收入確認方法 ?同意或不同意的理由是什么 ? 后續(xù)修訂 問題 17：理事會提議，出售一些非金融資產(chǎn) ( 例如無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等 ) 相關(guān)利得或損失的會計處理也應(yīng)采用征求意見稿中關(guān)于收入確認和計量的原則。 你是否同意 ?如不同意，為什么 ?