財(cái)務(wù)管理保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析課件

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),#,保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析,畢泗鋒,金融學(xué)院保險(xiǎn)教研室,保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析畢泗鋒,1,主要內(nèi)容,一、資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容,二、保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目,主要內(nèi)容一、資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容,2,保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。,時(shí)點(diǎn)信息,格式,賬戶式,報(bào)告式,保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況,3,資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,資產(chǎn)特征,過去的交易或者事項(xiàng)形成的,公司擁有或控制的,預(yù)期會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益,能夠貨幣計(jì)量,現(xiàn)實(shí)的、非預(yù)期的,

2、不一定有所有權(quán),人力資本？,資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)特征過去的交易或者,4,資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,資產(chǎn)分類,按照流動(dòng)性,流動(dòng)資產(chǎn),長(zhǎng)期資產(chǎn),按照持有目的,經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn),投資性資產(chǎn),按照監(jiān)管會(huì)計(jì)要求,認(rèn)可資產(chǎn),非認(rèn)可資產(chǎn),資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)分類按照流動(dòng)性流動(dòng),5,認(rèn)可資產(chǎn)與非認(rèn)可資產(chǎn),認(rèn)可資產(chǎn)是指監(jiān)管機(jī)構(gòu)接受的，具有高度流動(dòng)性和可確定性，需賠付時(shí)在短期內(nèi)變現(xiàn)，可以在法定資產(chǎn)負(fù)債表中列示的資產(chǎn)。,判斷標(biāo)準(zhǔn),流動(dòng)性,確定性,認(rèn)可資產(chǎn)的流動(dòng)性存在差異，要按照順序排列；,認(rèn)可資產(chǎn)與非認(rèn)可資產(chǎn)的劃分是相對(duì)的,認(rèn)可資產(chǎn)與非認(rèn)可資產(chǎn)認(rèn)可資產(chǎn)是指監(jiān)管機(jī)

3、構(gòu)接受的，具有高度流動(dòng),6,資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,基本特征,過去的交易或者事項(xiàng)形成的,公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù),預(yù)期會(huì)經(jīng)濟(jì)利益的流出,保險(xiǎn)公司,負(fù)債特殊性,責(zé)任準(zhǔn)備金占負(fù)債比例最大,負(fù)債受不確定性因素影響大,對(duì)負(fù)債計(jì)量建立在大數(shù)法則和精算方法之上,不同會(huì)計(jì)方法對(duì)計(jì)量結(jié)果影響大,資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益基本特征過去的交易或者,7,資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,分類,按照償還期限,流動(dòng)負(fù)債,長(zhǎng)期負(fù)債,按照確定程度,確定負(fù)債,或有負(fù)債,資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益分類按照償還期限流動(dòng)負(fù),8,或有負(fù)債,或有負(fù)債：過去交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通

4、過,未來不確定的事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。,或有負(fù)債的,四個(gè)條件,由過去的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生,其結(jié)果具有不確定性,結(jié)果只能由未來的事項(xiàng)確定,流出的金額難以確定,保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，本質(zhì)上而言也是一種或有負(fù)債。,或有負(fù)債或有負(fù)債：過去交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過,9,資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,與負(fù)債相,比的特點(diǎn),出資的期限不同,出資者對(duì)公司享有的權(quán)力不同,確定負(fù)債,或有負(fù)債,出資者的收益與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)聯(lián)系程度不同,出資者對(duì)公司資產(chǎn)的要求權(quán)順序不同,資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益與負(fù)債相出資的期限不同,10,資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,分類,投入資本,留存

5、收益,資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益分類投入資本留存收益,11,二、保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目,資產(chǎn)類項(xiàng)目的閱讀與分析,負(fù)債類項(xiàng)目的閱讀與分析,所有者權(quán)益類項(xiàng)目的閱讀與分析,二、保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目資產(chǎn)類項(xiàng)目的閱讀與分析,12,資產(chǎn)類項(xiàng)目,流動(dòng)資產(chǎn),現(xiàn)金,銀行存款,短期投資,短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備,拆出資金,保戶質(zhì)押貸款,短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備,應(yīng)收款項(xiàng)目,預(yù)付賠款,存出分保準(zhǔn)備金,分保未決賠款準(zhǔn)備金,分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,存出保證金,存出準(zhǔn)備金,買入返售證券,材料物品,低值易耗品,存出準(zhǔn)備金,資產(chǎn)類項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金銀行存款短期投資短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備拆出資,13,資產(chǎn)類項(xiàng)目,長(zhǎng)期投資,長(zhǎng)期股權(quán)投資,長(zhǎng)

6、期債券投資,長(zhǎng)期基金投資,長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備,資產(chǎn)類項(xiàng)目長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期債券投資長(zhǎng)期基金投資長(zhǎng)期投,14,資產(chǎn)類項(xiàng)目,貸款,保險(xiǎn)公司不得從事保戶質(zhì)押貸款以外的其他貸款,分保長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金,1年期以上的分保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由分保接受公司承擔(dān)未來保險(xiǎn),責(zé)任而提存的準(zhǔn)備金。,資產(chǎn)類項(xiàng)目貸款保險(xiǎn)公司不得從事保戶質(zhì)押貸款以外的其他貸款分保,15,資產(chǎn)類項(xiàng)目,固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)原價(jià)（1）,累計(jì)折舊（2）,固定資產(chǎn)凈值（3）=（1）-（2）,固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,在建工程,資產(chǎn)類項(xiàng)目固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原價(jià)（1）累計(jì)折舊（2）固定資產(chǎn)凈,16,資產(chǎn)類項(xiàng)目,無形資產(chǎn),及其他,無形資產(chǎn),長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,存出資本保證金,抵

7、債物資,其他長(zhǎng)期資產(chǎn),長(zhǎng)期資產(chǎn),獨(dú)立賬戶資產(chǎn),投資連接產(chǎn)品和萬能保險(xiǎn),資產(chǎn)類項(xiàng)目無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用存出資本保證金抵債物資,17,存出分保準(zhǔn)備金,再保險(xiǎn)分出人,再保險(xiǎn)分入人,客戶,保費(fèi),未決賠款,存出分保,準(zhǔn)備金,保費(fèi)準(zhǔn)備金,賠款準(zhǔn)備金,債權(quán),存出分保準(zhǔn)備金再保險(xiǎn)分出人再保險(xiǎn)分入人客戶保費(fèi)未決賠款存出分,18,分保未決賠款準(zhǔn)備金,再保險(xiǎn)分出人,再保險(xiǎn)分入人,客戶,未決賠款,分保未決,賠款準(zhǔn)備金,已發(fā)生已報(bào)案,已發(fā)生未報(bào)案,債務(wù),債權(quán),分保未決賠款準(zhǔn)備金再保險(xiǎn)分出人再保險(xiǎn)分入人客戶未決賠款分保未,19,存出保證金,保險(xiǎn)公司,理賠代理人,理賠保證金,債權(quán),存出保證金保險(xiǎn)公司理賠代理人理賠保

8、證金債權(quán),20,存出準(zhǔn)備金,分公司,總公司,上交準(zhǔn)備金,債權(quán),存出準(zhǔn)備金分公司總公司上交準(zhǔn)備金債權(quán),21,買入返售證券,保險(xiǎn)公司,其他機(jī)構(gòu),證券流入,資金流出,實(shí)質(zhì)上是一種回購交易，以對(duì)方證券為質(zhì)押物,提供資金給對(duì)方，獲得一定收益。對(duì)保險(xiǎn)公司,而言，是一種資產(chǎn)。,買入返售證券保險(xiǎn)公司其他機(jī)構(gòu)證券流入資金流出實(shí)質(zhì)上是一種回購,22,負(fù)債類項(xiàng)目,流動(dòng)負(fù)債,短期借款,拆入資金,應(yīng)付款項(xiàng),預(yù)收保費(fèi),預(yù)收分保賠款,存入分保準(zhǔn)備金,存入保證金,存入準(zhǔn)備金,賣出回購證券,未決賠款準(zhǔn)備金,未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,負(fù)債類項(xiàng)目流動(dòng)負(fù)債短期借款拆入資金應(yīng)付款項(xiàng)預(yù)收保費(fèi)預(yù)收分保賠,23,未決賠款準(zhǔn)備金,公司由于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)

9、事故并已提出賠款，以及已發(fā)生未報(bào)告而提存的準(zhǔn)備金,如何估計(jì)？,對(duì)于已發(fā)生已報(bào)告,逐案估計(jì)法,平均值估計(jì),賠付率法,對(duì)于已發(fā)生未報(bào)告的，很難估計(jì)。需要專業(yè)人員的判斷。,立案方式,馬上立案,材料齊全后，判斷是否屬于保險(xiǎn)責(zé)任。,未決賠款準(zhǔn)備金公司由于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出賠款，以及已發(fā),24,未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,公司為承擔(dān)1年期以內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的未來責(zé)任，從本期尚未到期責(zé)任的保費(fèi)中,提取的、以備下一年度發(fā)生賠款的準(zhǔn)備金。,注意這是短期負(fù)債，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中比較常見。,如何提存？,1/2,法,1/8法,1/24法,1/365法,未到期責(zé)任準(zhǔn)備金公司為承擔(dān)1年期以內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的未來責(zé)任，從本,25,法,會(huì)計(jì)年度,準(zhǔn)

10、備金=本期自留保費(fèi)*50%,法會(huì)計(jì)年度準(zhǔn)備金=本期自留保費(fèi)*50%,26,1/8法,會(huì)計(jì)年度,第一季度：按當(dāng)季保費(fèi)的1/8提取準(zhǔn)備金,第二季度：按當(dāng)季保費(fèi)的3/8提取準(zhǔn)備金,第三季度：按當(dāng)季保費(fèi)的5/8提取準(zhǔn)備金,第四季度：按當(dāng)季保費(fèi)的7/8提取準(zhǔn)備金,1/8法會(huì)計(jì)年度第一季度：按當(dāng)季保費(fèi)的1/8提取準(zhǔn)備金第二季,27,1/24法,會(huì)計(jì)年度,第一個(gè)月：按當(dāng)月保費(fèi)的1/24提取準(zhǔn)備金,第二個(gè)月：按當(dāng)月保費(fèi)的3/24提取準(zhǔn)備金,第十二個(gè)月：按當(dāng)月保費(fèi)的23/24提取準(zhǔn)備金,1/24法會(huì)計(jì)年度第一個(gè)月：按當(dāng)月保費(fèi)的1/24提取準(zhǔn)備金第,28,1/365法，逐日計(jì)算法,會(huì)計(jì)年度,準(zhǔn)備金=（第二年有效天

11、數(shù)/保險(xiǎn)期天數(shù)）*保費(fèi),1/365法，逐日計(jì)算法會(huì)計(jì)年度準(zhǔn)備金=（第二年有效天數(shù)/保,29,長(zhǎng)期負(fù)債,長(zhǎng)期負(fù)債,長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金,壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,保險(xiǎn)保障基金,長(zhǎng)期借款,長(zhǎng)期應(yīng)付款,保戶儲(chǔ)金,長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn),30,長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金,按照業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)出口信用保險(xiǎn)、長(zhǎng)期工程保,險(xiǎn)、再保險(xiǎn)在未到結(jié)算年度之前，按照業(yè)務(wù)年度營(yíng)業(yè)收支差額,提存準(zhǔn)備金。,壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為了承擔(dān)將來未到期責(zé)任而提存的準(zhǔn)備金。,長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金按照業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)出口信用保險(xiǎn)、,31,保險(xiǎn)保障基金,保險(xiǎn)公司短期險(xiǎn)業(yè)務(wù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、意

12、外傷害保險(xiǎn)、短期健康險(xiǎn)根據(jù),保險(xiǎn)法規(guī)定按自留保費(fèi)收入的1%提取一種風(fēng)險(xiǎn)基金，達(dá)到總資產(chǎn),6%停止提取。,保險(xiǎn)保障基金屬于行業(yè)統(tǒng)籌性質(zhì)，用途是行業(yè)中其他企業(yè)破產(chǎn)之用。,是一種負(fù)債,保險(xiǎn)保障基金保險(xiǎn)公司短期險(xiǎn)業(yè)務(wù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)、短期,32,所有者項(xiàng)目,所有者權(quán)益,實(shí)收資本或股本,營(yíng)運(yùn)資本,資本公積,盈余公積,總準(zhǔn)備金,未支付現(xiàn)金股利,未分配利潤(rùn),所有者項(xiàng)目所有者權(quán)益實(shí)收資本或股本營(yíng)運(yùn)資本資本公積盈余公積總,33,實(shí)收資本或股本,實(shí)收資本或股本，是指公司實(shí)際收到的投資者的投入資本額。,國(guó)家資本,法人資本,個(gè)人資本,外商資本,我國(guó)規(guī)定，注冊(cè)資本金最低2億元。,實(shí)收資本或股本實(shí)收資本或股本，是指

13、公司實(shí)際收到的投資者的投入,34,營(yíng)運(yùn)資本（上級(jí)撥入資金）,營(yíng)運(yùn)資本是指上級(jí)公司撥入的經(jīng)營(yíng)性資本金。,基層公司屬于非法人機(jī)構(gòu)，沒有投入資本。,營(yíng)運(yùn)資本（上級(jí)撥入資金）營(yíng)運(yùn)資本是指上級(jí)公司撥入的經(jīng)營(yíng)性資本,35,資本公積,資本公積，是指所有者權(quán)益中具有特定來源，由投資人共同占有的部分，,資本益價(jià),接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備,接受現(xiàn)金捐贈(zèng),股權(quán)投資準(zhǔn)備,資本公積是不謀求回報(bào)的特殊財(cái)源。,資本公積可以轉(zhuǎn)增資本，但不可以用于分配。,資本公積資本公積，是指所有者權(quán)益中具有特定來源，由投資人共同,36,盈余公積,盈余公積，是指公司按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的積累資金。，,法定盈余公積,法定公益金,任意盈余公積,稅后

14、利潤(rùn)的10%提取，達(dá)到注冊(cè)資本50%時(shí)停止；,稅后利潤(rùn)的5-10%提取,按照股東大會(huì)決議提取,盈余公積盈余公積，是指公司按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的積累資金。，,37,總準(zhǔn)備金,為防范風(fēng)險(xiǎn)，公司在提足各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)上，向投資者分配利潤(rùn),之前，經(jīng)公司董事會(huì)或主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按照一定比例從稅后利潤(rùn)中提取,，用于特大自然災(zāi)害的賠款,總準(zhǔn)備金必須?？顚Ｓ茫坏糜糜谵D(zhuǎn)增資本和項(xiàng)投資者分紅。,只能在當(dāng)年業(yè)務(wù)收入和其他準(zhǔn)備金不足以支付保險(xiǎn)金時(shí)運(yùn)用。,總準(zhǔn)備金為防范風(fēng)險(xiǎn)，公司在提足各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)上，向投資,38,少數(shù)股東權(quán)益,少數(shù)股東權(quán)益，是指非全資子公司情況下，除集團(tuán)母公司以外的其他投資者在子公司中的權(quán)

15、益。,少數(shù)股東權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益，是指非全資子公司情況下，除集團(tuán)母公,39,消除隱患，確保安全，保障穩(wěn)定，促進(jìn)發(fā)展。,11月-24,11月-24,Wednesday,November 20,2024,人民消防人民辦，辦好消防為人民。,02:20:09,02:20:09,02:20,11/20/2024 2:20:09 AM,做好安全工作，樹立企業(yè)形象。,11月-24,02:20:09,02:20,Nov-24,20-Nov-24,絆人的樁不在高，違章的事不在小。,02:20:09,02:20:09,02:20,Wednesday,November 20,2024,人人保安全，家家笑開顏。,11月

16、-24,11月-24,02:20:09,02:20:09,November 20,2024,每項(xiàng)振作求質(zhì)量，產(chǎn)品質(zhì)量有保障。,2024年11月20日,2:20 上午,11月-24,11月-24,人人有專職，工人有程序，檢查有標(biāo)準(zhǔn)，做好留證據(jù)。,20 十一月 2024,2:20:09 上午,02:20:09,11月-24,由前至后一條拉，從上到下一條心。,十一月 24,2:20 上午,11月-24,02:20,November 20,2024,創(chuàng)名牌、奪優(yōu)質(zhì)，全廠員工齊努力。,2024/11/20 2:20:09,02:20:09,20 November 2024,質(zhì)量放松,勞而無功,.,安全發(fā)展，國(guó)泰民安。,2:20:09 上午,2:20 上午,02:20:09,11月-24,讀安全書，做安全人。體系有效運(yùn)行，銷售蒸蒸日上。,11月-24,11月-24,02:20,02:20:09,02:20:09,Nov-24,同心協(xié)力，提高品質(zhì)。,2024/11/20 2:20:09,Wednesday,November 20,2024,質(zhì)量是制造出來的，而不是檢驗(yàn)出來的。,11月-24,2024