財務管理保險公司財務報表分析課件

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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,#,保險公司財務報表分析,畢泗鋒,金融學院保險教研室,保險公司財務報表分析畢泗鋒,1,主要內(nèi)容,一、資產(chǎn)負債表的基本內(nèi)容,二、保險公司資產(chǎn)負債表項目,主要內(nèi)容一、資產(chǎn)負債表的基本內(nèi)容,2,保險公司資產(chǎn)負債表,資產(chǎn)負債表是反映公司在某一特定日期財務狀況的會計報表。,時點信息,格式,賬戶式,報告式,保險公司資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映公司在某一特定日期財務狀況,3,資產(chǎn)負債表的內(nèi)容,資產(chǎn)=負債+所有者權益,資產(chǎn)特征,過去的交易或者事項形成的,公司擁有或控制的,預期會給公司帶來經(jīng)濟利益,能夠貨幣計量,現(xiàn)實的、非預期的,

2、不一定有所有權,人力資本？,資產(chǎn)負債表的內(nèi)容資產(chǎn)=負債+所有者權益資產(chǎn)特征過去的交易或者,4,資產(chǎn)負債表的內(nèi)容,資產(chǎn)=負債+所有者權益,資產(chǎn)分類,按照流動性,流動資產(chǎn),長期資產(chǎn),按照持有目的,經(jīng)營性資產(chǎn),投資性資產(chǎn),按照監(jiān)管會計要求,認可資產(chǎn),非認可資產(chǎn),資產(chǎn)負債表的內(nèi)容資產(chǎn)=負債+所有者權益資產(chǎn)分類按照流動性流動,5,認可資產(chǎn)與非認可資產(chǎn),認可資產(chǎn)是指監(jiān)管機構接受的，具有高度流動性和可確定性，需賠付時在短期內(nèi)變現(xiàn)，可以在法定資產(chǎn)負債表中列示的資產(chǎn)。,判斷標準,流動性,確定性,認可資產(chǎn)的流動性存在差異，要按照順序排列；,認可資產(chǎn)與非認可資產(chǎn)的劃分是相對的,認可資產(chǎn)與非認可資產(chǎn)認可資產(chǎn)是指監(jiān)管機

3、構接受的，具有高度流動,6,資產(chǎn)負債表的內(nèi)容,資產(chǎn)=負債+所有者權益,基本特征,過去的交易或者事項形成的,公司承擔的現(xiàn)時義務,預期會經(jīng)濟利益的流出,保險公司,負債特殊性,責任準備金占負債比例最大,負債受不確定性因素影響大,對負債計量建立在大數(shù)法則和精算方法之上,不同會計方法對計量結果影響大,資產(chǎn)負債表的內(nèi)容資產(chǎn)=負債+所有者權益基本特征過去的交易或者,7,資產(chǎn)負債表的內(nèi)容,資產(chǎn)=負債+所有者權益,分類,按照償還期限,流動負債,長期負債,按照確定程度,確定負債,或有負債,資產(chǎn)負債表的內(nèi)容資產(chǎn)=負債+所有者權益分類按照償還期限流動負,8,或有負債,或有負債：過去交易或事項形成的潛在義務，其存在須通

4、過,未來不確定的事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。,或有負債的,四個條件,由過去的交易或事項產(chǎn)生,其結果具有不確定性,結果只能由未來的事項確定,流出的金額難以確定,保險責任準備金，本質上而言也是一種或有負債。,或有負債或有負債：過去交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過,9,資產(chǎn)負債表的內(nèi)容,資產(chǎn)=負債+所有者權益,與負債相,比的特點,出資的期限不同,出資者對公司享有的權力不同,確定負債,或有負債,出資者的收益與公司經(jīng)營業(yè)績聯(lián)系程度不同,出資者對公司資產(chǎn)的要求權順序不同,資產(chǎn)負債表的內(nèi)容資產(chǎn)=負債+所有者權益與負債相出資的期限不同,10,資產(chǎn)負債表的內(nèi)容,資產(chǎn)=負債+所有者權益,分類,投入資本,留存

5、收益,資產(chǎn)負債表的內(nèi)容資產(chǎn)=負債+所有者權益分類投入資本留存收益,11,二、保險公司資產(chǎn)負債表項目,資產(chǎn)類項目的閱讀與分析,負債類項目的閱讀與分析,所有者權益類項目的閱讀與分析,二、保險公司資產(chǎn)負債表項目資產(chǎn)類項目的閱讀與分析,12,資產(chǎn)類項目,流動資產(chǎn),現(xiàn)金,銀行存款,短期投資,短期投資跌價準備,拆出資金,保戶質押貸款,短期投資跌價準備,應收款項目,預付賠款,存出分保準備金,分保未決賠款準備金,分保未到期責任準備金,存出保證金,存出準備金,買入返售證券,材料物品,低值易耗品,存出準備金,資產(chǎn)類項目流動資產(chǎn)現(xiàn)金銀行存款短期投資短期投資跌價準備拆出資,13,資產(chǎn)類項目,長期投資,長期股權投資,長

6、期債券投資,長期基金投資,長期投資減值準備,資產(chǎn)類項目長期投資長期股權投資長期債券投資長期基金投資長期投,14,資產(chǎn)類項目,貸款,保險公司不得從事保戶質押貸款以外的其他貸款,分保長期責任準備金,1年期以上的分保業(yè)務，應當由分保接受公司承擔未來保險,責任而提存的準備金。,資產(chǎn)類項目貸款保險公司不得從事保戶質押貸款以外的其他貸款分保,15,資產(chǎn)類項目,固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)原價（1）,累計折舊（2）,固定資產(chǎn)凈值（3）=（1）-（2）,固定資產(chǎn)減值準備,在建工程,資產(chǎn)類項目固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原價（1）累計折舊（2）固定資產(chǎn)凈,16,資產(chǎn)類項目,無形資產(chǎn),及其他,無形資產(chǎn),長期待攤費用,存出資本保證金,抵

7、債物資,其他長期資產(chǎn),長期資產(chǎn),獨立賬戶資產(chǎn),投資連接產(chǎn)品和萬能保險,資產(chǎn)類項目無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期待攤費用存出資本保證金抵債物資,17,存出分保準備金,再保險分出人,再保險分入人,客戶,保費,未決賠款,存出分保,準備金,保費準備金,賠款準備金,債權,存出分保準備金再保險分出人再保險分入人客戶保費未決賠款存出分,18,分保未決賠款準備金,再保險分出人,再保險分入人,客戶,未決賠款,分保未決,賠款準備金,已發(fā)生已報案,已發(fā)生未報案,債務,債權,分保未決賠款準備金再保險分出人再保險分入人客戶未決賠款分保未,19,存出保證金,保險公司,理賠代理人,理賠保證金,債權,存出保證金保險公司理賠代理人理賠保

8、證金債權,20,存出準備金,分公司,總公司,上交準備金,債權,存出準備金分公司總公司上交準備金債權,21,買入返售證券,保險公司,其他機構,證券流入,資金流出,實質上是一種回購交易，以對方證券為質押物,提供資金給對方，獲得一定收益。對保險公司,而言，是一種資產(chǎn)。,買入返售證券保險公司其他機構證券流入資金流出實質上是一種回購,22,負債類項目,流動負債,短期借款,拆入資金,應付款項,預收保費,預收分保賠款,存入分保準備金,存入保證金,存入準備金,賣出回購證券,未決賠款準備金,未到期責任準備金,負債類項目流動負債短期借款拆入資金應付款項預收保費預收分保賠,23,未決賠款準備金,公司由于已經(jīng)發(fā)生保險

9、事故并已提出賠款，以及已發(fā)生未報告而提存的準備金,如何估計？,對于已發(fā)生已報告,逐案估計法,平均值估計,賠付率法,對于已發(fā)生未報告的，很難估計。需要專業(yè)人員的判斷。,立案方式,馬上立案,材料齊全后，判斷是否屬于保險責任。,未決賠款準備金公司由于已經(jīng)發(fā)生保險事故并已提出賠款，以及已發(fā),24,未到期責任準備金,公司為承擔1年期以內(nèi)保險業(yè)務的未來責任，從本期尚未到期責任的保費中,提取的、以備下一年度發(fā)生賠款的準備金。,注意這是短期負債，財產(chǎn)保險中比較常見。,如何提存？,1/2,法,1/8法,1/24法,1/365法,未到期責任準備金公司為承擔1年期以內(nèi)保險業(yè)務的未來責任，從本,25,法,會計年度,準

10、備金=本期自留保費*50%,法會計年度準備金=本期自留保費*50%,26,1/8法,會計年度,第一季度：按當季保費的1/8提取準備金,第二季度：按當季保費的3/8提取準備金,第三季度：按當季保費的5/8提取準備金,第四季度：按當季保費的7/8提取準備金,1/8法會計年度第一季度：按當季保費的1/8提取準備金第二季,27,1/24法,會計年度,第一個月：按當月保費的1/24提取準備金,第二個月：按當月保費的3/24提取準備金,第十二個月：按當月保費的23/24提取準備金,1/24法會計年度第一個月：按當月保費的1/24提取準備金第,28,1/365法，逐日計算法,會計年度,準備金=（第二年有效天

11、數(shù)/保險期天數(shù)）*保費,1/365法，逐日計算法會計年度準備金=（第二年有效天數(shù)/保,29,長期負債,長期負債,長期責任準備金,壽險責任準備金,長期健康險責任準備金,保險保障基金,長期借款,長期應付款,保戶儲金,長期負債長期負債長期責任準備金壽險責任準備金長期健康險責任準,30,長期責任準備金,按照業(yè)務年度結算損益的保險業(yè)務出口信用保險、長期工程保,險、再保險在未到結算年度之前，按照業(yè)務年度營業(yè)收支差額,提存準備金。,壽險責任準備金,人壽保險業(yè)務為了承擔將來未到期責任而提存的準備金。,長期責任準備金按照業(yè)務年度結算損益的保險業(yè)務出口信用保險、,31,保險保障基金,保險公司短期險業(yè)務財產(chǎn)保險、意

12、外傷害保險、短期健康險根據(jù),保險法規(guī)定按自留保費收入的1%提取一種風險基金，達到總資產(chǎn),6%停止提取。,保險保障基金屬于行業(yè)統(tǒng)籌性質，用途是行業(yè)中其他企業(yè)破產(chǎn)之用。,是一種負債,保險保障基金保險公司短期險業(yè)務財產(chǎn)保險、意外傷害保險、短期,32,所有者項目,所有者權益,實收資本或股本,營運資本,資本公積,盈余公積,總準備金,未支付現(xiàn)金股利,未分配利潤,所有者項目所有者權益實收資本或股本營運資本資本公積盈余公積總,33,實收資本或股本,實收資本或股本，是指公司實際收到的投資者的投入資本額。,國家資本,法人資本,個人資本,外商資本,我國規(guī)定，注冊資本金最低2億元。,實收資本或股本實收資本或股本，是指

13、公司實際收到的投資者的投入,34,營運資本（上級撥入資金）,營運資本是指上級公司撥入的經(jīng)營性資本金。,基層公司屬于非法人機構，沒有投入資本。,營運資本（上級撥入資金）營運資本是指上級公司撥入的經(jīng)營性資本,35,資本公積,資本公積，是指所有者權益中具有特定來源，由投資人共同占有的部分，,資本益價,接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備,接受現(xiàn)金捐贈,股權投資準備,資本公積是不謀求回報的特殊財源。,資本公積可以轉增資本，但不可以用于分配。,資本公積資本公積，是指所有者權益中具有特定來源，由投資人共同,36,盈余公積,盈余公積，是指公司按規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金。，,法定盈余公積,法定公益金,任意盈余公積,稅后

14、利潤的10%提取，達到注冊資本50%時停止；,稅后利潤的5-10%提取,按照股東大會決議提取,盈余公積盈余公積，是指公司按規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金。，,37,總準備金,為防范風險，公司在提足各項責任準備金的基礎上，向投資者分配利潤,之前，經(jīng)公司董事會或主管機關批準，按照一定比例從稅后利潤中提取,，用于特大自然災害的賠款,總準備金必須?？顚Ｓ茫坏糜糜谵D增資本和項投資者分紅。,只能在當年業(yè)務收入和其他準備金不足以支付保險金時運用。,總準備金為防范風險，公司在提足各項責任準備金的基礎上，向投資,38,少數(shù)股東權益,少數(shù)股東權益，是指非全資子公司情況下，除集團母公司以外的其他投資者在子公司中的權

15、益。,少數(shù)股東權益少數(shù)股東權益，是指非全資子公司情況下，除集團母公,39,消除隱患，確保安全，保障穩(wěn)定，促進發(fā)展。,11月-24,11月-24,Wednesday,November 20,2024,人民消防人民辦，辦好消防為人民。,02:20:09,02:20:09,02:20,11/20/2024 2:20:09 AM,做好安全工作，樹立企業(yè)形象。,11月-24,02:20:09,02:20,Nov-24,20-Nov-24,絆人的樁不在高，違章的事不在小。,02:20:09,02:20:09,02:20,Wednesday,November 20,2024,人人保安全，家家笑開顏。,11月

16、-24,11月-24,02:20:09,02:20:09,November 20,2024,每項振作求質量，產(chǎn)品質量有保障。,2024年11月20日,2:20 上午,11月-24,11月-24,人人有專職，工人有程序，檢查有標準，做好留證據(jù)。,20 十一月 2024,2:20:09 上午,02:20:09,11月-24,由前至后一條拉，從上到下一條心。,十一月 24,2:20 上午,11月-24,02:20,November 20,2024,創(chuàng)名牌、奪優(yōu)質，全廠員工齊努力。,2024/11/20 2:20:09,02:20:09,20 November 2024,質量放松,勞而無功,.,安全發(fā)展，國泰民安。,2:20:09 上午,2:20 上午,02:20:09,11月-24,讀安全書，做安全人。體系有效運行，銷售蒸蒸日上。,11月-24,11月-24,02:20,02:20:09,02:20:09,Nov-24,同心協(xié)力，提高品質。,2024/11/20 2:20:09,Wednesday,November 20,2024,質量是制造出來的，而不是檢驗出來的。,11月-24,2024