《任務(wù)一-取得固定資產(chǎn)的核算.ppt課件》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《任務(wù)一-取得固定資產(chǎn)的核算.ppt課件（48頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、,小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),課程,小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),第二部分 長(zhǎng)期資產(chǎn)的核算,第二部分 長(zhǎng)期資產(chǎn)的核算,第二部分 長(zhǎng)期資產(chǎn)的核算,項(xiàng)目一 固定資產(chǎn)的核算,項(xiàng)目二 無(wú)形資產(chǎn)的核算,第二部分 長(zhǎng)期資產(chǎn)的核算項(xiàng)目一 固定資產(chǎn)的核算項(xiàng)目,第二部分 長(zhǎng)期資產(chǎn)的核算,項(xiàng)目一 固定資產(chǎn)的核算,第二部分 長(zhǎng)期資產(chǎn)的核算項(xiàng)目一 固定資產(chǎn)的核算,項(xiàng)目一 固定資產(chǎn)核算,任務(wù)一,取得固定資產(chǎn)的核算,任務(wù),任務(wù)二,使用固定資產(chǎn)的核算,任務(wù)三,處置固定資產(chǎn)的核算,項(xiàng)目一 固定資產(chǎn)核算任務(wù)一 取得固定資產(chǎn)的核算 任務(wù)任,任務(wù)一 取得固定資產(chǎn)的核算,一、固定資產(chǎn)分類,固定資產(chǎn)是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、,提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管
2、理而持有的、使用壽命超過(guò),1,年的有形資產(chǎn)，包括：房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是小企業(yè)的勞動(dòng)工具或勞動(dòng)手段，是為了使用而持有，而不是用于出售的長(zhǎng)期資產(chǎn)。,小企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物也屬于固定資產(chǎn),任務(wù)一 取得固定資產(chǎn)的核算一、固定資產(chǎn)分類固定資產(chǎn)是指小企,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn),非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn),1.,按經(jīng)濟(jì)用途分類,2.,按經(jīng)濟(jì)用途和使用開情況分類,非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn),租出固定資產(chǎn),不需用固定資產(chǎn),生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn),未使用用固定資產(chǎn),土地,融資租入固定資產(chǎn),生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)1.按經(jīng)濟(jì)用途分類2.,二,、,固定資產(chǎn)取得的會(huì)計(jì)處
3、理,銀行存款,（應(yīng)付賬款）,（一）外購(gòu)固定資產(chǎn),應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）,固定資產(chǎn),1.,不需要安裝固定資產(chǎn),二、固定資產(chǎn)取得的會(huì)計(jì)處理 銀行存款（應(yīng)付賬款）（一）,【,學(xué)中做,】,【,2-1,】,某公司于,2017,年,1,月,10,日，購(gòu)入不需要安裝生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)為,50 000,元，增值稅額,8 500,元，運(yùn)雜費(fèi),2000,元，設(shè)備已運(yùn)到，款項(xiàng)通過(guò)網(wǎng)上銀行支付。,要求：編制購(gòu)入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。,借：固定資產(chǎn),52 000,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）,8 500,貸：,銀行存款,60 500,【學(xué)中做】【2-1】某公司于2017年1月10日，,1.,需要安裝固定資產(chǎn),銀
4、行存款,（應(yīng)付賬款）,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）,在建工程,固定資產(chǎn),（,1,）支付買價(jià)及安裝費(fèi)等,應(yīng)付職工薪酬,（,3,）交付使用,（,2,）支付安裝人員薪酬,1.需要安裝固定資產(chǎn) 銀行存款（應(yīng)付賬款）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng),【,學(xué)中做,】,【,2-2,】,某公司于,2017,年,12,月,10,日，購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)為,80 000,元，增值稅額,13 600,元，運(yùn)費(fèi)價(jià)款,3 000,元，增值稅額為,330,元，設(shè)備已運(yùn)到，款項(xiàng)以銀行存款支付。,2017,年,12,月,2,日以銀行存款支付安裝費(fèi),5 000,元，設(shè)備已交付使用。,要求：編制購(gòu)入固定資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。,【學(xué)中做】【2-2】某公
5、司于2017年12月10日,【,學(xué)中做,】,（1）,借：在建工程,設(shè)備安裝,83 000,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）,13,930,貸：,銀行存款,96 930,（,2,）支付安裝費(fèi),借：在建工程,5 000,貸：,銀行存款,5 000,（,3,）,交付使用,借：固定資產(chǎn),生經(jīng)營(yíng)用,88 000,貸：在建工程,設(shè)備安裝,88 000,【學(xué)中做】,3.,分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn),長(zhǎng)期應(yīng)付款,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）,在建工程,固定資產(chǎn),銀行存款,（,1,）購(gòu)入時(shí),（,2,）分期付款時(shí),3.分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn) 長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增,（二）自行建造固定資產(chǎn),銀行存款,工程物資,(
6、1),購(gòu)入工程物資,應(yīng)交稅費(fèi),-,增,(,銷,),庫(kù)存商品,(4),領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)成品,(5),試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)付職工薪酬,應(yīng)交稅費(fèi),-,增,(,進(jìn)項(xiàng),),固定資產(chǎn),(6),交付使用,在建工程,(2),領(lǐng)用工程物資,(3),支付薪酬,銀行存款,(,等,),（二）自行建造固定資產(chǎn) 銀行存款工程物資(1)購(gòu)入工程,【,學(xué)中做,】,【,2-4,】,2017,年,1,月，甲公司自建小型辦公樓，以銀行存款支付購(gòu)入工程用各種物資,400 000,元，增值稅額為,68 000,元。本月將購(gòu)入的工程物資全部領(lǐng)用。該工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本為,80 000,元，稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為,100 0
7、00,元，增值稅稅率,17,；工程人員應(yīng)付工資,80 000,元，以銀行存款支付的其他費(fèi)用,20 000,元。當(dāng)年，工程完工并交付使用。,要求：編制該公司自建辦公樓相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。,【學(xué)中做】【2-4】2017年1月，甲公司自建小,【,學(xué)中做,】,（1）,支付購(gòu)入工程物資款時(shí),借：工程物資,468 000,貸：銀行存款,468 000,（,2,）,領(lǐng)用工程物資時(shí),借：在建工程小型辦公樓,468 000,貸：工程物資,468 000,（3）,領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品時(shí),借：在建工程小型辦公樓,97 000,貸：庫(kù)存商品,80 000,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）,17 000,【學(xué)中做】（1）支
8、付購(gòu)入工程物資款時(shí),【,學(xué)中做,】,（,4,）,計(jì)算應(yīng)付工程人員薪酬時(shí),借：在建工程小型辦公樓,80 000,貸：應(yīng)付職工薪酬,80 000,（,5,）,以銀行存款支付其他費(fèi)用時(shí),借：在建工程小型辦公樓,20 000,貸：銀行存款,20 000,（,6,）,小型辦公樓交付使用時(shí),小型辦公樓成本,=468 000+97 000+80 000+20 000,=665 000,（元）,借：固定資產(chǎn)辦公樓,665 000,貸：在建工程小型辦公樓,665 000,【學(xué)中做】（4）計(jì)算應(yīng)付工程人員薪酬時(shí),小企業(yè)出包方式建造固定資產(chǎn),銀行存款,預(yù)付賬款,在建工程,固定資產(chǎn),(1),撥付工程款,(3),辦理工
9、程結(jié)算,(5),達(dá)到可使用狀態(tài),小企業(yè)出包方式建造固定資產(chǎn)銀行存款預(yù)付賬款在建工程固定資產(chǎn)(,長(zhǎng)期應(yīng)付款,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）,在建工程,固定資產(chǎn),-,融資,固定資產(chǎn),（,1,）取得時(shí),（,2,）支付相關(guān)稅費(fèi)時(shí)用,（四）融資租入固定資產(chǎn),銀行存款,（,3,）支付租賃費(fèi)時(shí),（,4,）期滿取得時(shí),長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）在建工程,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,-,固,固定資產(chǎn),（四）盤盈固定資產(chǎn),（,2,）批復(fù)轉(zhuǎn)銷進(jìn),（,1,）盤盈時(shí),營(yíng)業(yè)外收入,待處理財(cái)產(chǎn)損溢-固 固定資產(chǎn)（四）盤盈固定資產(chǎn)（2）批復(fù)轉(zhuǎn),【,學(xué)中做,】,【,2-7,】,2017,年,12,月,25,日，,A,公司在
10、財(cái)產(chǎn)清查中盤盈一臺(tái)設(shè)備，按照市場(chǎng)價(jià)評(píng)估，其重置成本為,30 000,元，,12,月,30,日公司領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)將盤盈設(shè)備轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入。,要求：編制該公司盤盈及轉(zhuǎn)銷的會(huì)計(jì)分錄。,【學(xué)中做】【2-7】2017年12月25日，A,【,學(xué)中做,】,（1）,盤盈時(shí),借：,固定資產(chǎn),30 000,貸：,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,待固,30 000,（,2,）批復(fù)核銷時(shí),借：,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,待固,30 000,貸：,營(yíng)業(yè)外收入,30 000,【學(xué)中做】（1）盤盈時(shí),【,實(shí)務(wù)操作,】,【業(yè)務(wù),2-1,】,2018年12月2日，成南華光機(jī)械有限公司從,新華機(jī)械有限公司購(gòu)入不需要安裝,MN,設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備
11、買價(jià),30 000,元，增值稅額為,5 100,元。出納會(huì)計(jì)收到開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)委托收款的付款憑證。,12,月,5,日,MN,設(shè)備到貨，經(jīng)檢驗(yàn)合格并支付款項(xiàng)。,【實(shí)務(wù)操作】【業(yè)務(wù)2-1】2018年12月2日，成南華光機(jī),1,【,審核原始憑證,】,1【審核原始憑證】,任務(wù)一-取得固定資產(chǎn)的核算,任務(wù)一-取得固定資產(chǎn)的核算,附原始憑證,張,會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：審核：制單：,付 款 憑 證,貸方科目,：,年,月,日 付字第,號(hào),常有錢,常有錢,張 楊,李 偉,高 文,銀行存款,2014,05,購(gòu),MN,設(shè)備,3 0 0 0 0 0 0,￥,3 5 0 0 0 0 0,3,12,05,固定資產(chǎn),設(shè)備及工
12、具,應(yīng)交增值稅,進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)交稅費(fèi),5 1 0 0 0 0,2,【,編制記賬憑證,】,會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：,2.【,登記明細(xì)賬,】,2.【登記明細(xì)賬】,任務(wù)一-取得固定資產(chǎn)的核算,明細(xì)分類賬,總第 頁(yè),分第,1,頁(yè),科目 子目或細(xì)目,固定資產(chǎn),固定資產(chǎn),設(shè)備及工具,2014,12 05,付字,05,購(gòu),MN,設(shè)備,3 0 0 0 0 0 0 0,借,12 01,承前頁(yè),借,1 0,1 5 6 9 5 0 0,1,1 2 6 9 0 0 0,1 0,4 5 6 9 5 0 0,明細(xì)分類賬 總第 頁(yè),【業(yè)務(wù),2-2,】,2014年12月8日，成南華光機(jī)械有限公司從,方太和機(jī)械有限公司購(gòu)入需要安裝
13、的銑床,1,臺(tái)。設(shè)備買價(jià),20 000,元，增值稅額為,3 400,元，開具了增值稅專用發(fā)票。,出納會(huì)計(jì)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付款。設(shè)備安裝完畢交付使用。,【業(yè)務(wù)2-2】2014年12月8日，成南華光機(jī)械有限公司從,1,【,審核原始憑證,】,1【審核原始憑證】,任務(wù)一-取得固定資產(chǎn)的核算,任務(wù)一-取得固定資產(chǎn)的核算,附原始憑證,張,會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：審核：制單：,付 款 憑 證,貸方科目,：,年,月,日 付字第,號(hào),常有錢,常有錢,張 楊,李 偉,高 文,銀行存款,2014,09,購(gòu)銑床,2 0 0 0 0 0 0,￥,2 3 4 0 0 0 0,3,12,08,在建工程,安裝工程,應(yīng)交增值稅,進(jìn)項(xiàng)
14、稅額,應(yīng)交稅費(fèi),3 4 0 0 0 0,2,【,編制記賬憑證,】,會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：,明細(xì)分類賬,總第 頁(yè),分第,1,頁(yè),科目 子目或細(xì)目,在建工程,在建工程,安裝工程,2014,12 08,付字,09,購(gòu)銑床,2 0 0 0 0 0 0 0,2 0 0 0 0 0 0 0 0,借,2.【,登記明細(xì)賬,】,明細(xì)分類賬 總第 頁(yè),【業(yè)務(wù),2-3,】,2013年12月15日，成南華光機(jī)械有限公司,通過(guò)網(wǎng)上銀行支付方太和機(jī)械有限公司裝費(fèi),2 000,元，增值稅額,340,元，合計(jì),23 400,元，取得增值稅專用發(fā)票，款已付訖。設(shè)備安裝完畢交付使用。,【業(yè)務(wù)2-3】2013年12月15日，成南華
15、光機(jī)械有限公司,1,【,審核原始憑證,】,1【審核原始憑證】,任務(wù)一-取得固定資產(chǎn)的核算,任務(wù)一-取得固定資產(chǎn)的核算,附原始憑證,張,會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：審核：制單：,付 款 憑 證,貸方科目,：,年,月,日 付字第,號(hào),常有錢,常有錢,張 楊,李 偉,高 文,銀行存款,2014,15,支付銑床安裝費(fèi),2 0 0 0 0 0,￥,2 0 0 0 0 0,2,12,15,在建工程,安裝工程,2,【,編制記賬憑證,】,會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：,附原始憑證,張,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號(hào),銑床安裝完畢交付使用,2014,20,12,15,固定資產(chǎn),設(shè)備及工具,￥,2 2 00 0 0 0
16、,1,其他應(yīng)收款,張強(qiáng),2,2 0 0 0 0 0,2 2 0 0 0 0 0,￥,2 2 0 0 0 0 0,常有錢,常有錢,張 楊,高 文,會(huì)計(jì)主管：記賬：記賬：制單：,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,明細(xì)分類賬,總第 頁(yè),分第,1,頁(yè),科目 子目或細(xì)目,在建工程,在建工程,安裝工程,2014,12 08,付字,09,購(gòu)銑床,2 0 0 0 0 0 0 0,2 0 0 0 0 0 0 0 0,借,2.【,登記明細(xì)賬,】,12 15,付字,15,支付安裝費(fèi),2 0 0 0 0 0 0,借,2 2 0 0 0 0 0 0 0,12 15,轉(zhuǎn)字,20,銑床交付使用,2,2 0 0,平,0,0 0 0,明細(xì)分類賬 總第 頁(yè),明細(xì)分類賬,總第 頁(yè),分第,1,頁(yè),科目 子目或細(xì)目,固定資產(chǎn),固定資產(chǎn),設(shè)備及工具,2014,12 05,付字,05,購(gòu),MN,設(shè)備,3 0 0 0 0 0 0 0,借,12 01,承前頁(yè),借,1 0,1 5 6 9 5 0 0,1,1 2 6 9 0 0 0,1 0,4 5 6 9 5 0 0,12 15,轉(zhuǎn)字,20,銑床交付使用,2 2 0 0 0 0 0 0,借,1 0,6 7
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