財務(wù)預(yù)算決算管理制度.doc

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1、_財務(wù)預(yù)算決算管理第一節(jié) 財務(wù)預(yù)算管理一、財務(wù)預(yù)算管理基本內(nèi)容第一條 預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。 第二條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分，是企業(yè)全面預(yù)算的中心。企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。 第三條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，

2、 以現(xiàn)金流為核心進行編制，并主要以財務(wù)預(yù)算報表形式予以充分反映。 第四條 企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作負(fù)總責(zé)，企業(yè)財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算管理的具體事宜，并對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。 第五條 企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物流、人力資源等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合企業(yè)財務(wù)管理部門會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)總財務(wù)預(yù)算的工作，并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 二、財務(wù)預(yù)算的編制 第六條 企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照內(nèi)部經(jīng)濟活動的責(zé)任權(quán)限進行，并遵循以下基本原則和要求： (一) 堅持效益優(yōu)先原則，實行總量

3、平衡，進行全面預(yù)算管理；(二) 堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務(wù)風(fēng)險控制；(三) 堅持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。 第七條 企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流程進行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。 第八條 業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預(yù)算，一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費用預(yù)算等，企業(yè)可根據(jù)實際情況并參照公司具體要求編制。 第九條 資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進行資本性投資活動的預(yù)算，主要

4、包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。 第十條 籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款以及對原有借款還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、期初借款余額及利率等編制。 第十一條 財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計損益表等形式反映。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公司制定的財務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格和財務(wù)預(yù)算指標(biāo)計算口徑進行編制。 第十二條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進行編制。同時在編制時，為確保預(yù)算的可執(zhí)行性，可設(shè)立一定的預(yù)備費作為預(yù)算外支出。 第十三條 編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算，應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐

5、級匯總”的程序進行。按照下達目標(biāo)、編制上報、審查平衡、審議批準(zhǔn)、下達執(zhí)行等編制程序進行編制，并制定詳細的財務(wù)預(yù)算編制政策。 三、財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制與差異分析 第十四條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實施，并將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系?？刂品椒ㄔ瓌t上依金額進行管理，同時運用項目管理、數(shù)量管理等方法。 第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細分為月份預(yù)算和季度預(yù)算，以通過分期預(yù)算控制確保年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。 第十六條 企業(yè)應(yīng)強化現(xiàn)金流量的財務(wù)預(yù)

6、算管理，按時組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險。對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預(yù)算外的項目支出，應(yīng)當(dāng)按財務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。 第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行成本費用和期間費用預(yù)算，努力完成利潤指標(biāo)。一般情況下，沒有預(yù)算的， 要堅決控制其發(fā)生。對費用預(yù)算實行不可突破法，節(jié)約獎勵，且預(yù)算項目之間原則上不得挪用。 第十八條 在日常控制中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，加強適時的監(jiān)控。各預(yù)算管理職能部門都要相應(yīng)建立財務(wù)預(yù)算管理簿

7、，按預(yù)算的項目詳細記錄預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。 第十九條 在管理過程中，對納入預(yù)算范圍的項目由預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人進行控制，預(yù)算管理職能部門負(fù)責(zé)監(jiān)督，并逐步借助計算機系統(tǒng)進行管理。預(yù)算外的支出由企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會直接控制。 第二十條 企業(yè)必須建立財務(wù)預(yù)算報告制度， 要求各預(yù)算執(zhí)行部門定期報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對于財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目， 財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門查找原因， 提出改進經(jīng)營管理的措施和建議。 預(yù)算差異分析報告應(yīng)包括以下內(nèi)容： (一) 本期預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累

8、計實際發(fā)生額、累計差異額；(二) 對差異額進行的分析；(三) 產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。 第二十一條 企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況， 及時向預(yù)算執(zhí)行部門、企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會乃至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息， 促進企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。 四、財務(wù)預(yù)算的調(diào)整 第二十二條 下達執(zhí)行的年度財務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立， 或者將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，

9、可以申請調(diào)整財務(wù)預(yù)算。 第二十三條 提出預(yù)算修正的前提。當(dāng)某一項或幾項因素向著劣勢方向變化，影響財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)時，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出財務(wù)預(yù)算修正申請。 第二十四條 確需調(diào)整的財務(wù)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行部門逐級向企業(yè)財務(wù)管理部門提出書面報告，闡述財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度， 提出財務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。 企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行單位的財務(wù)預(yù)算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，提交公司總部確認(rèn)后方可下達執(zhí)行。 第二節(jié) 財務(wù)決算管理第一條企業(yè)在每個會計年

10、度終了，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家財務(wù)會計制度及相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)定，在全面財產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)、資產(chǎn)質(zhì)量核實的基礎(chǔ)上，認(rèn)真組織編制年度財務(wù)決算報告，以全面、完整、真實、準(zhǔn)確反映企業(yè)年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 第二條企業(yè)編制年度財務(wù)決算報告應(yīng)當(dāng)遵循會計全面性、完整性原則，并符合下列規(guī)定： (一)企業(yè)財務(wù)決算報告應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營年度內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項及會計賬簿為基礎(chǔ)進行編制，全面、完整反映企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的收入、成本(費用)以及現(xiàn)金流入(出)等狀況，不得漏報； (二)企業(yè)不得存有未反映在財務(wù)決算報告中的財務(wù)、會計事項，不得有賬外資產(chǎn)或設(shè)立賬外賬，不得以任何理由設(shè)立“小金庫”； (四)企業(yè)所屬經(jīng)營性事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)

11、按照規(guī)定要求執(zhí)行統(tǒng)一的企業(yè)會計制度；暫未執(zhí)行企業(yè)會計制度的所屬事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)財務(wù)決算內(nèi)容一并納入企業(yè)財務(wù)決算范圍，以完整反映企業(yè)的經(jīng)營成果； (五)企業(yè)所屬基建項目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定要求與企業(yè)財務(wù)并賬；暫未并賬的，應(yīng)當(dāng)將基建項目的相關(guān)財務(wù)決算內(nèi)容一并納入企業(yè)財務(wù)決算范圍，以完整反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況。 第三條企業(yè)編制年度財務(wù)決算報告應(yīng)當(dāng)遵循會計真實性、準(zhǔn)確性原則，并符合下列規(guī)定： (一)企業(yè)財務(wù)決算報告應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核對無誤的相關(guān)會計賬簿進行編制，做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符； (二)企業(yè)編制財務(wù)決算報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實的交易事項、會計記錄等資料，按照規(guī)定的會計核算原則及具體會計處理方法，對

12、各項會計要素進行合理確認(rèn)和計量； (三)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守會計核算規(guī)定，不得應(yīng)提不提、應(yīng)攤不攤或者多提多攤成本(費用)，造成企業(yè)經(jīng)營成果不實，影響企業(yè)財務(wù)決算報告的真實性； (四)企業(yè)不得采取利用會計政策、會計估計變更，以及減值準(zhǔn)備計提、轉(zhuǎn)回等方式，人為掩飾企業(yè)真實經(jīng)營狀況；不得計提秘密減值準(zhǔn)備，影響企業(yè)財務(wù)決算報告的真實性； (五)企業(yè)應(yīng)當(dāng)客觀地反映實際發(fā)生的資產(chǎn)損失，以保證財務(wù)決算報告的真實、可靠。 第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循會計穩(wěn)健性原則，按有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的標(biāo)準(zhǔn)和方法，合理預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，定期對計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備逐項進行認(rèn)定、計算。 第五條企業(yè)編制財務(wù)決算報告應(yīng)當(dāng)遵循會計可比

13、性原則，編制基礎(chǔ)、編制原則、編制依據(jù)和編制方法及各項財務(wù)指標(biāo)口徑應(yīng)當(dāng)保持前、后各期一致，各年度期間財務(wù)決算數(shù)據(jù)保持銜接，如實反映年度間企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的變動情況。 第六條除國家另有規(guī)定外，企業(yè)所執(zhí)行的會計制度應(yīng)當(dāng)按照國家財務(wù)會計制度的有關(guān)規(guī)定和要求保持一致；因特殊情形不能保持一致的，應(yīng)當(dāng)事先報國資委備案，并陳述相關(guān)理由。 第七條企業(yè)的各項會計政策、會計估計一經(jīng)確定，不得隨意變更；因特殊情形發(fā)生較大變更的，應(yīng)當(dāng)事先報國資委備案，并陳述相關(guān)理由。 第八條企業(yè)在年度財務(wù)決算報告編制中，對報表各項指標(biāo)的數(shù)據(jù)填報不得遺漏，報表內(nèi)項目之間和表式之間各項指標(biāo)的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)相互銜接，保證勾稽關(guān)系正確。Welcome ToDownload !歡迎您的下載，資料僅供參考！精品資料