XX有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)制度.doc

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1、XXXX有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)制度根據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度等規(guī)定，結(jié)合本公司情況，制定本會(huì)計(jì)制度。1、 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置公司下設(shè)財(cái)務(wù)部。（2） 人員配置財(cái)務(wù)總監(jiān)一人，會(huì)計(jì)主管一人，出納一人，稅務(wù)主管一人。所有人員必須持證上崗，財(cái)務(wù)總監(jiān)必須具有中級(jí)或以上會(huì)計(jì)職稱。（三）崗位職責(zé)1.財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)（1）制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度和公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核算流程。（2）監(jiān)督下屬會(huì)計(jì)人員的工作，確保會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠。（3）隨時(shí)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行督查，定期對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)結(jié)果和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析。（4）參與公司重要的管理制度的制定，參與公司重大的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的認(rèn)證和決策。（

2、5）負(fù)責(zé)公司的投資、籌資、貸款、資產(chǎn)評(píng)估、年報(bào)審計(jì)、稅務(wù)稽查所需資料的整理工作，從而擬定籌資、投資方案，以及進(jìn)行合理的稅收籌劃。（6）編制財(cái)務(wù)預(yù)算，并根據(jù)其他部門的部門預(yù)算編制全面預(yù)算。（7）編寫年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告。2.會(huì)計(jì)主管職責(zé)（1）負(fù)責(zé)組織本企業(yè)的財(cái)會(huì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。（2）掌握貨幣資金收支結(jié)存和各種有價(jià)證券、短期投資的市場(chǎng)變動(dòng)，按期編制各種長(zhǎng)、短期負(fù)債的償債計(jì)劃。（3）開展全面預(yù)算管理，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)收支。（4）組織有關(guān)部門和會(huì)計(jì)崗位人員按期匯集、計(jì)算和分析成本控制情況，加強(qiáng)成本控制和管理，向高層領(lǐng)導(dǎo)提出成本控制分析報(bào)告和成本計(jì)劃。（5）負(fù)責(zé)按照國(guó)家稅法和其他規(guī)定，

3、嚴(yán)格審查應(yīng)交稅金、應(yīng)交利潤(rùn)和其他應(yīng)交款項(xiàng)，督促有關(guān)崗位人員及時(shí)辦理解交手續(xù)，做到按期足額完成上交任務(wù)，不挪用、不截留、不拖欠。（6）編制各期的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，填寫各種內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單。3.出納職責(zé)（1）辦理現(xiàn)金收支、銀行結(jié)算和票據(jù)收付業(yè)務(wù)；逐筆處理應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)。（2）管理現(xiàn)金限額、承兌匯票、臨時(shí)借據(jù)，確保其安全，超額現(xiàn)金及時(shí)存入銀行。（3）及時(shí)登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與實(shí)際存量核對(duì)，做到日清月結(jié)。（4）妥善保管空白收據(jù)和支票及其印章，領(lǐng)用空白收據(jù)和支票及其印章必須在專門簿上登記。（5）每日清點(diǎn)現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)；每月與銀行對(duì)賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4.稅務(wù)主管（1）

4、對(duì)公司的各項(xiàng)稅費(fèi)進(jìn)行核算，填制當(dāng)期稅務(wù)申報(bào)表，按時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，及時(shí)繳納稅款。（2）指導(dǎo)銷售員索取開具發(fā)票所需的客戶資料，確保銷售發(fā)票領(lǐng)、用、存三轉(zhuǎn)對(duì)口。3.及時(shí)了解財(cái)稅新政策，對(duì)稅務(wù)進(jìn)行合理的分類統(tǒng)計(jì)和分析。4.與財(cái)務(wù)總監(jiān)一起進(jìn)行公司的稅后籌劃。（四）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算，遵守各項(xiàng)收入制度、費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，分清資金渠道，合理使用資金，保證完成財(cái)政上繳任務(wù)。2.按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定記賬、算賬、報(bào)賬，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，日清月結(jié)，按期報(bào)賬。3.按照銀行制度的規(guī)定，合理使用貸款，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，做好結(jié)算工作。4.

5、按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算的執(zhí)行情況，考核資金使用效果。5.按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，妥善保管會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等檔案資料。6.遵守、宣傳、維護(hù)國(guó)家財(cái)政制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，同一切違法亂紀(jì)行為作斗爭(zhēng)。二、會(huì)計(jì)核算制度（一）會(huì)計(jì)核算的一般要求1.依法建賬。根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。2.根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。3.保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整。4.正確采用會(huì)計(jì)處理方法。5.正確使用會(huì)計(jì)記錄文字。會(huì)計(jì)記錄文字，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和提供會(huì)計(jì)資料不可或缺的重要媒介，是會(huì)計(jì)

6、資料的重要組成部分，因此，會(huì)計(jì)記錄文字的使用必須規(guī)范。根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文；在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。6.使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須符合法律規(guī)定。為保證計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整和安全，會(huì)計(jì)法對(duì)會(huì)計(jì)電算化作了兩個(gè)方面的規(guī)定：一是用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，其使用的會(huì)計(jì)軟件必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；二是用電子計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求。（二）填制會(huì)計(jì)憑證1.原始憑證的填制要求（1）記錄要真實(shí)。原始憑證所填列的經(jīng)

7、濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。（2）內(nèi)容要完整。原始憑證所要求填列的項(xiàng)目必須逐項(xiàng)填列齊全，不得一樓和省略。需要注意的是，年、月、日要按照填制原始憑證的實(shí)際日期填寫；名稱要齊全，不得簡(jiǎn)化；品名或用途要填寫明確，不得含糊不清；有關(guān)人員的簽章必去齊全。（3）手續(xù)要完備。公司自制的原始憑證必須由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員的簽名蓋章；對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本公司的公章等；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章?？傊?，取得的原始憑證必須符合手續(xù)完備的要求，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，確保憑證的合法性、真實(shí)性。（4）書寫要清楚、規(guī)范。原始憑證要按規(guī)定填寫，文字要簡(jiǎn)要，字跡要清楚，易于辨認(rèn)，不得使用未

8、經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化漢字。大小寫金額必須相符且規(guī)范，小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不使用連筆字，在金額前要填寫美元符號(hào)“$”，美元貨幣符號(hào)“$”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫“00”，有角無分的，分為寫“0”；大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前面必須加“美元”字樣，“美元”字樣與大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整”或“正”字。（5）編號(hào)要連續(xù)。各種憑證要連續(xù)編號(hào)，以便查考。如果憑證已預(yù)先印定編號(hào)的，在寫懷作廢時(shí)，

9、應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。（6）不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重新開具或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位的印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上面更改。（7）填制要及時(shí)。各種原始憑證一點(diǎn)要及時(shí)填寫，并按照規(guī)定的程序及時(shí)遞交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行審核。2.記賬憑證的填寫要求（1）記賬憑證的各項(xiàng)美容必須完整。記賬憑證應(yīng)具備的內(nèi)容都要具備，要按照記賬憑證上所列項(xiàng)目逐一填寫清楚，有關(guān)人員的簽名或蓋章要齊全，不可遺漏。如有自制的原始憑證或原始憑證匯總表代替記賬憑證使用的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的應(yīng)有的內(nèi)容。（2）記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)

10、務(wù)需要兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。為了分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的先后順序，以便于記賬憑證與會(huì)計(jì)賬簿之間的核對(duì)，確保記賬憑證完整無缺，填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證連續(xù)編號(hào)。編號(hào)方式是：轉(zhuǎn)字第X號(hào)、付字第X號(hào)、收字第X號(hào)。憑證編號(hào)分季度編，按自然數(shù)1、2、3順序編至月末，不得跳號(hào)、重號(hào)。（3）記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證的編制要求。（4）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（5）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑

11、證，并如實(shí)填寫所附原始憑證的張數(shù)。記賬憑證所附原始憑證張數(shù)的計(jì)算一般應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。如果記賬憑證中附有原始憑證匯總表，則應(yīng)該把所附原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起計(jì)入附件的張數(shù)之內(nèi)；但報(bào)銷差旅費(fèi)等的零散票券，可以粘貼在一張紙上，作為一張?jiān)紤{證。一張?jiān)紤{證如果涉及幾張記賬憑證的，可以將該原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在該主要記賬憑證摘要欄注明“本憑證附件包括號(hào)記賬憑證業(yè)務(wù)”字樣，并在其他記賬憑證上注明該主要記賬憑證的編號(hào)或者附上該原始憑證的復(fù)印件，以便復(fù)核查閱。如果一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位原始憑證分

12、割單，原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容，并可作為填制記賬憑證的依據(jù)，計(jì)算在所附原始憑證張數(shù)之內(nèi)。（6）填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明訂正“某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。（7）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最

13、后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。（三）登記會(huì)計(jì)賬簿1.準(zhǔn)確完整登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。每一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一方面要記入有關(guān)的總賬，另一方面要記入該總賬所屬的明細(xì)賬。賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期；以自制的原始憑證，如收料單、領(lǐng)料單等，作為記賬依據(jù)的，賬簿記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列。2.注明記賬符號(hào)登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。在記賬憑證上設(shè)有專門的欄目供注明記賬的符號(hào)，以免發(fā)生重記或漏記。3.文字和數(shù)

14、字必須整潔清晰準(zhǔn)確無誤。在登記書寫時(shí)，不要濫造簡(jiǎn)化字，不得使用同音異義字，不得寫怪字體；摘要文字緊靠左線；數(shù)字要寫在金額欄內(nèi)，不得越格錯(cuò)位、參差不齊；文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當(dāng)空距，一般應(yīng)占格寬的1/2，以備按規(guī)定的方法改錯(cuò)。記錄金額時(shí)，如為沒有角分的整數(shù)，應(yīng)分別在角分欄內(nèi)寫上“0”，不得省略不寫，或以“一”號(hào)代替。阿拉伯?dāng)?shù)字一般可自左向右適當(dāng)傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊，墨跡未干時(shí)不要翻動(dòng)賬頁；夏天記賬時(shí)，可在手臂下墊一塊軟質(zhì)布或紙板等書寫，以防汗浸。4.正常記賬使用藍(lán)黑墨水登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或

15、者鉛筆書寫。5.特殊記賬使用紅墨水下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。6.順序連續(xù)登記各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，更不得隨便更換賬頁和撤出賬頁，作廢的賬頁也要留在賬簿中，如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。7.結(jié)出余額凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“

16、貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。一般說來，對(duì)于沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。8.過次承前每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，井在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。9.登記發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，必須按規(guī)定方法更正嚴(yán)禁刮、擦、挖、補(bǔ)，或使用化學(xué)藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)必須根據(jù)差錯(cuò)的具體情況采用劃線更下、紅字更正、補(bǔ)充登記等方法更正。（四）編制財(cái)

17、務(wù)報(bào)告根據(jù)賬簿數(shù)據(jù)填寫財(cái)務(wù)報(bào)表。季報(bào)在一季結(jié)束后一周之內(nèi)必須填寫完畢，年報(bào)在次年一月份內(nèi)填寫完畢。每年根據(jù)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和銅行業(yè)其他公司的財(cái)務(wù)報(bào)表編制本公司的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。三、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度（一）人員崗位責(zé)任制度不同崗位上的人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)他們各自的職責(zé)。該崗位上的職員沒能履行崗位職責(zé)或越權(quán)審批，按后果嚴(yán)重程度給予一下處罰：警告、換崗、賠償公司損失、辭退。（二）賬務(wù)處理程序制度1.一級(jí)會(huì)計(jì)科目根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行設(shè)置和使用，一級(jí)一下明細(xì)科目按照具體業(yè)務(wù)需要進(jìn)行設(shè)置；2.使用的幾張憑證為收、付、轉(zhuǎn)三種格式，其填制要求、審核內(nèi)容、傳遞程序和保管要求按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行；3.開設(shè)現(xiàn)金日記

18、賬、銀行存款日記賬、總賬、各明細(xì)科目的明細(xì)賬，費(fèi)用類科目設(shè)多欄賬，存貨類科目設(shè)數(shù)量金額賬，它們的登記、對(duì)賬、結(jié)算和改錯(cuò)等要求按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行；4.對(duì)外提供每季的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表，它們的編制要求按照國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)執(zhí)行；對(duì)內(nèi)按照管理的需求提供報(bào)表。（三）內(nèi)部牽制制度按照內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行1.不相容職位不能由同一人兼任。結(jié)合本公司的具體情況，出納不能兼任財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)其他職務(wù)。2.不同經(jīng)濟(jì)額度的業(yè)務(wù)要由具有相應(yīng)職權(quán)的負(fù)責(zé)人、主管審批，并且審批人和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人不得為同一個(gè)人。3.財(cái)產(chǎn)的保管于記錄人不得為同一人。4.內(nèi)部不定期互查。（四）稽核制度1.原始憑證的審核為了如實(shí)反

19、映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性和正確性，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。具體包括以下幾個(gè)方面：（1）審核原始憑證的真實(shí)性原始憑證作為會(huì)計(jì)信息的基本信息源，其真實(shí)性對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量具有至關(guān)重要的影響。其真實(shí)性的審核包括憑證日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等內(nèi)容的審查。對(duì)外來原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章；對(duì)自制原始憑證，必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。此外，對(duì)通用原始憑證，還應(yīng)審核憑證本身的真實(shí)性，以防假冒。（2）審核原始憑證的合法性審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有違反國(guó)家法律法規(guī)的情況，是否履行了規(guī)定

20、的憑證傳遞和審核程序，是否有貪污腐化等行為。（3）審核原始憑證的合理性審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要、是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。（4）審核原始憑證的完整性審核原始憑證各項(xiàng)基本要素是否齊全，是否有漏項(xiàng)情況，日期是否完整，數(shù)字是否清晰，文字是否工整，有關(guān)人員簽章是否齊全，憑證聯(lián)次是否正確等。（5）審核原始憑證的正確性審核原始憑證各項(xiàng)金額的計(jì)算及填寫是否正確，包括：阿拉伯?dāng)?shù)字分位填寫，不得連寫；小寫金額前要標(biāo)明“￥”字樣，中間不能留有空位；大寫金額前要加“美元”字樣，大寫金額與小寫金額要相符；憑證中有書寫錯(cuò)誤的，應(yīng)采用正確的方法更正，不能采用涂改、刮擦、挖補(bǔ)等不正確方法。

21、（6）審核原始憑證的及時(shí)性原始憑證的及時(shí)性是保證會(huì)計(jì)信息及時(shí)性的基礎(chǔ)。為此，要求在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)及時(shí)填制有關(guān)原始憑證，及時(shí)進(jìn)行憑證的傳遞。審核時(shí)應(yīng)注意審查憑證的填制日期，尤其是支票、銀行匯票、銀行本票等時(shí)效性較強(qiáng)的原始憑證，更應(yīng)仔細(xì)驗(yàn)證其簽發(fā)日期。填寫好的原始憑證、記賬憑證、賬簿，應(yīng)及時(shí)交由不相容崗位的另一人進(jìn)行審核或?qū)~，并在相應(yīng)位置簽字。2.記賬憑證的審核記賬憑證是登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)，收、付款憑證還是出納人員收、付款項(xiàng)的依據(jù)。為了保證會(huì)計(jì)賬簿記錄的正確性和對(duì)交易事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，除了記賬憑證填制人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真負(fù)責(zé)、正確填制并進(jìn)行自審?fù)猓€應(yīng)在會(huì)計(jì)部門建立專人審核制度，在記賬之前應(yīng)由有關(guān)稽核

22、人員對(duì)記賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核。其審核的主要內(nèi)容是：（1）內(nèi)容是否真實(shí)。審核記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致，記賬憑證匯總表的內(nèi)容與其所依據(jù)的記賬憑證的內(nèi)容是否一致等。（2）項(xiàng)目是否齊全。審核記賬憑證各項(xiàng)目的填寫是否齊全，如日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)及有關(guān)人員簽章等。（3）科目是否正確。審核記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸科目是否正確，是否有明確的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，所使用的會(huì)計(jì)科目是否符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定等。（4）金額是否正確。審核記賬憑證所記錄的金額與原始憑證的有關(guān)金額是否一致、計(jì)算是否正確，記賬憑證匯總表的金額與記賬憑證的金額合計(jì)是

23、否相符等。（5）書寫是否正確。審核記賬憑證中的記錄是否文字工整、數(shù)字清晰，是否按規(guī)定進(jìn)行更正等。此外，出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。（五）原始記錄管理制度原始憑證的填寫和審核的制度參見上文。原始憑證在使用完畢之后歸檔相應(yīng)的部門進(jìn)行保管，再年末的時(shí)候再裝訂好送檔案室保管。（六）財(cái)產(chǎn)清查制度公司每年至少進(jìn)行一次全面財(cái)產(chǎn)清查，并填寫財(cái)產(chǎn)清查報(bào)告；每年不定期對(duì)個(gè)別項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，填寫財(cái)產(chǎn)清查報(bào)告。（七）計(jì)量驗(yàn)收制度計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)按照國(guó)家法定的度量衡。倉(cāng)庫驗(yàn)收后的入庫單交財(cái)務(wù)部進(jìn)行入賬；倉(cāng)庫出貨之后的發(fā)貨單或出庫單也要交財(cái)務(wù)部進(jìn)行記賬。（八）財(cái)務(wù)收支

24、審批制度1.各部門主管審批該業(yè)務(wù)，并對(duì)其真實(shí)性、合理性、合法性負(fù)責(zé)，審批后在單據(jù)的相應(yīng)的位置簽字或提供通過審批證明。2.大宗交易必須交由CEO進(jìn)行審批3.要求審批的原始憑證,應(yīng)當(dāng)符合以下條件：（1）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。原始憑證不能涂改、挖補(bǔ)，如果發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。（2）自制的原始憑證，必須有經(jīng)辦部門的負(fù)責(zé)人或者由部門負(fù)責(zé)人指定的人員簽批。（3）原始憑證必須有經(jīng)辦人員的簽名。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。需要入庫的實(shí)物，必須填寫入庫驗(yàn)收單，由實(shí)物管理

25、人員驗(yàn)收后在入庫單上如實(shí)填寫實(shí)收數(shù)額，并簽名；不需要入庫的實(shí)物，除經(jīng)辦人員在憑證上簽章外，必須交給實(shí)物保管人員或者使用人員進(jìn)行驗(yàn)收，由實(shí)物保管人員或者使用人員在憑證上簽名。（4）支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，有經(jīng)辦人員簽名。（5）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明文件的批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文號(hào)，以便確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批情況和查閱。（九）成本核算制度1.成本核算基本制度（1）正確劃分各種費(fèi)用支出的界限：劃清收益性支出與資本性支出、營(yíng)業(yè)外支出的界限；劃清產(chǎn)品制造成本與期間費(fèi)用的界限；劃清本期產(chǎn)品成本和下期

26、產(chǎn)品成本的界限；劃清不同產(chǎn)品成本的界限；劃清在產(chǎn)品和產(chǎn)成品成本的界限。按成本開支范圍處理費(fèi)用的列支。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守成本開支范圍，認(rèn)真執(zhí)行成本開支的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)發(fā)生下列費(fèi)用，不應(yīng)列入成本、費(fèi)用：購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)的支出，購(gòu)入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對(duì)外界的投資以及分配給投資者的利潤(rùn)；被沒收的財(cái)物以及違反法律支付的各項(xiàng)滯納金、罰款以及企業(yè)自愿贊助、捐贈(zèng)的支出；在公積金、公益金中開支的支出；國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；國(guó)家規(guī)定不得列入成本的其他支出。2.本公司的具體成本核算方式（1）存貨的計(jì)價(jià)方式：原材料：M2采用計(jì)劃成本法，其他采用實(shí)際成本法。自制半成品：M3采用計(jì)劃成本法，其他采用實(shí)際

27、成本法。發(fā)出存貨成本：采用先進(jìn)先出法。原材料、自制半成品、產(chǎn)成品按季計(jì)算。（2）制造費(fèi)用按季進(jìn)行歸集和分配，輔助生產(chǎn)成本按季分配，銷售成本按季結(jié)轉(zhuǎn)。（3）固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)與租賃費(fèi)以待攤的方式進(jìn)行處理。四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度（一）人員職業(yè)素質(zhì)的控制1.實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗前、崗中培訓(xùn)制度，對(duì)新政策、新法規(guī)及時(shí)傳達(dá)和組織學(xué)習(xí)；2.根據(jù)人力部門的業(yè)績(jī)考核，對(duì)不能勝任者及時(shí)更換；3.實(shí)行工作輪換制度，后任接管前任的工作，一方面可發(fā)現(xiàn)前任工作申的差錯(cuò)和弊端，另一方面可提出改進(jìn)工作；4.特定情況下可建立委托制度，對(duì)企業(yè)疑難問題可委托財(cái)務(wù)公司或會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫助解決。（二）會(huì)計(jì)制度內(nèi)部控制1.所有職員必須嚴(yán)格執(zhí)行公

28、司的會(huì)計(jì)制度，并且相互之間監(jiān)督；2.若發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)制度存在缺陷應(yīng)及時(shí)公布新會(huì)計(jì)制度，并作廢舊制度。五、會(huì)計(jì)電算化管理制度本公司決定：鑒于管理人員對(duì)公司業(yè)務(wù)沒有熟悉，因此第八年部實(shí)行會(huì)計(jì)電算化；根據(jù)第一年的管理情況，再另行決定以后年度是否實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。六、會(huì)計(jì)檔案管理制度（一）會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容會(huì)計(jì)檔案具體包括以下四大類：1.會(huì)計(jì)憑證類，包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會(huì)計(jì)憑證。2.會(huì)計(jì)賬簿類，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿以及其他會(huì)計(jì)賬簿。3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類，包括月度、季度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。4.其他會(huì)計(jì)資料類，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、其他應(yīng)

29、當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等。（二）會(huì)計(jì)檔案的歸檔和保管根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家檔案局聯(lián)合發(fā)布的會(huì)計(jì)檔案管理辦法，各單位對(duì)會(huì)計(jì)檔案的歸檔和保管應(yīng)做到以下幾個(gè)方面：1.每年形成的會(huì)計(jì)檔案，都應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。2.當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1 年。期滿之后，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。3.移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝，個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)

30、同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任。4.對(duì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)科學(xué)管理，做到妥善保管、存放有序、查找方便。同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。（三）會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制各單位應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)檔案的查閱、復(fù)制登記制度。各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。（四）會(huì)計(jì)檔案的保管期限會(huì)計(jì)檔案的重要程度不同，其保管期限也有所不同。各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限，根據(jù)其特點(diǎn)，分為永久和定期兩類。定期保管期限分為 3 年、5 年、10 年、15 年、25 年 5

31、 類。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。（五）會(huì)計(jì)檔案的銷毀會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，由本單位檔案機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定和審查，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)是銷毀會(huì)計(jì)檔案的記錄和報(bào)批文件，一般應(yīng)包括：會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀日期等內(nèi)容。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證以及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案機(jī)構(gòu)保管到未了事項(xiàng)完結(jié)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。按規(guī)定銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案以前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容認(rèn)真進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。