企業(yè)會計制度會計分錄-應(yīng)交稅金舉例.doc

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企業(yè)會計制度會計分錄-應(yīng)交稅金舉例 1、應(yīng)交增值稅 　?。?）國內(nèi)采購物資 　　借：物資采購 　　　　生產(chǎn)成本 　　　　管理費用等 　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 　　　貸：應(yīng)付賬款 　　　　　應(yīng)付票據(jù) 　　　　　銀行存款等 　?。?）接受投資轉(zhuǎn)入的物資 　　借：原材料等 　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 　　　貸：實收資本（或股本） 　　　　　資本公積 　?。?）接受應(yīng)稅勞務(wù) 　　借：生產(chǎn)成本 　　　　委托加工物資 　　　　管理費用等 　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 　　　貸：應(yīng)付賬款 　　　　　銀行存款 　?。?）進口物資 　　借：物資采購 　　　　庫存商品等 　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 　　　貸：應(yīng)付賬款 　　　　　銀行存款 　?。?）購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 　　借：物資采購（買價扣除按規(guī)定計算的進項稅額后的差額） 　　　　庫存商品等（買價扣除按規(guī)定計算的進項稅額后的差額） 　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除率計算的進項稅額） 　　　貸：應(yīng)付賬款（應(yīng)支付的價款） 　　　　　銀行存款（實際支付的價款） 　　（6）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東） 　　借：應(yīng)收賬款 　　　　應(yīng)收票據(jù) 　　　　銀行存款 　　　　應(yīng)付股利等 　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 　?。?）實行“免、抵、退”辦法有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，記入出口物資成本 　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 　　按規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 　　因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款 　　借：應(yīng)收補貼款 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 　　　　　收到退回的稅款 　　借：銀行存款 　　　貸：應(yīng)收補貼款 　?。?）未實行“免、抵、退”辦法的企業(yè)，物資出口銷售時 　　借：應(yīng)收賬款（當(dāng)期出口物資應(yīng)收的款項） 　　　　應(yīng)收補貼款（按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅） 　　　　主營業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定計算的不予退回的稅金） 　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（當(dāng)期出口物資實現(xiàn)的營業(yè)收入） 　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 　　收到退回的稅款 　　借：銀行存款 　　　貸：應(yīng)收補貼款 　?。?）企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、作為投資、集體福利消費、贈送他人等，應(yīng)視同銷售物資計算應(yīng)交增值稅 　　借：在建工程 　　　　長期股權(quán)投資 　　　　應(yīng)付福利費 　　　　營業(yè)外支出等 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 　　（10）隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅 　　借：應(yīng)收賬款 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 　　出租、出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應(yīng)交的增值稅 　　借：其他應(yīng)付款 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 　?。?1）購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目 　　借：待處理財產(chǎn)損溢 　　　　在建工程 　　　　應(yīng)付福利費等 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 　?。?2）本月上交本月的應(yīng)交增值稅 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 　　　貸：銀行存款 　　2、未交增值稅 　?。?）月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額目“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 　　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 　　（2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目 　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 　?。?）本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅 　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 　　　貸：銀行存款 　　3、應(yīng)交消費稅 　?。?）銷售需要交納消費稅的物資應(yīng)交的消費稅 　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 　?。?）以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅 　　借：長期股權(quán)投資 　　　　固定資產(chǎn) 　　　　在建工程 　　　　營業(yè)外支出等 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 　　（3）隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅 　　借：其他業(yè)務(wù)支出 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 　　出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交的消費稅 　　借：其他業(yè)務(wù)支出 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 　?。?）需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款（除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費稅外） 　　借：應(yīng)收賬款 　　　　銀行存款等 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 　　委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本 　　借：委托加工物資 　　　貸：應(yīng)付賬款 　　　　　銀行存款等 　　委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按代收代交的消費稅 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 　　　貸：應(yīng)付賬款 　　　　　銀行存款 　?。?）有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業(yè)，在營業(yè)收入實現(xiàn)時，按應(yīng)交消費稅額 　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 　　（6）有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的企業(yè)因受托代銷金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)分別不同情況處理：以收取手續(xù)費方式代銷金銀首飾的 　　借：其他業(yè)務(wù)支出等 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 　　以其他方式代銷首飾的 　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 　?。?）有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的企業(yè)將金銀首飾用于饋贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵等方面的，應(yīng)于物資移送時 　　借：營業(yè)外支出 　　　　營業(yè)費用 　　　　應(yīng)付福利費 　　　　應(yīng)付工資等 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 　　隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費費 　　借：其他業(yè)務(wù)支出 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 　　因受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)于企業(yè)向委托方交貨時 　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 　　　　其他業(yè)務(wù)支出等 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 　　（8）需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應(yīng)計入該項物資的成本 　　借：固定資產(chǎn) 　　　　物資采購 　　　　庫存商品等 　　　貸：銀行存款等 　　（9）免征消費稅的出口物資應(yīng)分別不同情況進行會計處理生產(chǎn)性企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算應(yīng)交消費稅 　　委托外貿(mào)企業(yè)代理出口物資的生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)在計算消費稅時，按應(yīng)交消費稅 　　借：應(yīng)收補貼款 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 　　收到退回的稅金 　　借：銀行存款 　　　貸：應(yīng)收補貼款 　?。?0）企業(yè)將物資銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營出口的 　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 　　自營出口物資的外貿(mào)企業(yè)，在物資報關(guān)出口后申請出口退稅時 　　借：應(yīng)收補貼款 　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 　　實際收到退回的稅金 　　借：銀行存款 　　　貸：應(yīng)收補貼款 　?。?1）交納消費稅 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 　　　貸：銀行存款 　　4、應(yīng)交營業(yè)稅 　?。?）按營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計算應(yīng)交納的營業(yè)稅 　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 　?。?）銷售不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅 　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營房屋不動產(chǎn)所交納的營業(yè)稅） 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 　　（3）交納營業(yè)稅 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 　　　貸：銀行存款 　　5、應(yīng)交資源稅 　?。?）銷售物資應(yīng)交納的資源稅 　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 　?。?）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅 　　借：生產(chǎn)成本 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 　?。?）收購未稅礦產(chǎn)品，按實際支付的收購款 　　借：物資采購 　　　貸：銀行存款等 　　按代扣代交的資源稅 　　借：物資采購 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 　?。?）外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅（按允許抵扣的資源稅） 　　　　原材料等（按外購價款扣除允許抵扣資源稅后的金額） 　　　貸：銀行存款或應(yīng)付賬款等（按應(yīng)支付或?qū)嶋H支付的全部價款） 　　加工成固體鹽后，在銷售時按計算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅 　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 　　將銷售固體鹽應(yīng)納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額 上交時 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 　　　貸：銀行存款 　?。?）交納資源稅 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 　　　貸：銀行存款 　　6、應(yīng)交所得稅 　?。?）采用應(yīng)付稅款法核算的企業(yè)，計算出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅 　　借：所得稅 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 　?。?）采用納稅影響會計法核算的企業(yè)，計算出當(dāng)期應(yīng)計入損益的所得稅 　　借：所得稅（當(dāng)期應(yīng)計入損益的所得稅） 　　　　遞延稅款（本期發(fā)生的時間性差異和規(guī)定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額） 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（按規(guī)定計算當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅） 　　　　　遞延稅款（本期發(fā)生的時間性差異和規(guī)定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額） 　?。?）交納所得稅 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 　　　貸：銀行存款 　　7、應(yīng)交土地增值稅 　?。?）轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物應(yīng)交納的土地增值稅 　　借：固定資產(chǎn) 　　　　在建工程等 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅 　　（2）交納土地增值稅 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅 　　　貸：銀行存款等 　　8、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 　　（1）按規(guī)定計算應(yīng)交納的城市維護建設(shè)稅 　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 　?。?）交納城市維護建設(shè)稅 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 　　　貸：銀行存款 　　9、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅 　?。?）按規(guī)定計算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅 　　借：管理費用 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅 　　　　　　　　　——應(yīng)交土地使用稅 　　　　　　　　　——應(yīng)交車船使用稅 　　（2）交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅 　　　　　　　　——應(yīng)交土地使用稅 　　　　　　　　——應(yīng)交車船使用稅 　　　貸：銀行存款 　　10、應(yīng)交個人所得稅 　?。?）按規(guī)定計算應(yīng)代扣代交的職工個人所得稅 　　借：應(yīng)付工資 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅 　?。?）交納個人所得稅 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅 　　　貸：銀行存款 　?。ㄊ┢渌麘?yīng)交款 　　1、企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交納的各種款項 　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 　　　　其他業(yè)務(wù)支出 　　　　管理費用 　　　貸：其他應(yīng)交款 　　2、實際交納各種款項 　　借：其他應(yīng)交款 　　　貸：銀行存款