初級會計學(xué)人民大學(xué)第五版朱小平徐泓第八章.ppt

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第一節(jié)編表前準備工作的意義和內(nèi)容 第二節(jié)期末賬項調(diào)整 第五節(jié)財產(chǎn)清查 第八章編制報表前的準備工作 第四節(jié)對賬和結(jié)賬 第三節(jié)工作底稿 第一節(jié)編表前準備工作的意義和內(nèi)容 一 編表前準備工作的意義二 編表前準備工作的內(nèi)容1 期末賬項調(diào)整2 全面清查財產(chǎn) 核實債務(wù)3 編制工作底稿4 對賬5 結(jié)賬 第二節(jié)期末賬項調(diào)整 一 應(yīng)計收入的賬項調(diào)整如應(yīng)收金融機構(gòu)的存款利息 應(yīng)收銷貨款等凡屬于本期收入 不管其款項是否收到 都應(yīng)作為本期收入 并于期末將尚未受到的款項調(diào)整入賬 管理費用 其他應(yīng)收款 銀行存款 800800800100 800800800100 2500 2500 業(yè)務(wù)說明 各月末根據(jù)估算的銀行存款利息收入登記入賬 根據(jù)銀行通知的銀行存款利息收入登記入賬 將銀行存款利息收入的實際數(shù)與估算數(shù)的差額登記入賬 例1 二 應(yīng)計費用的賬項調(diào)整如應(yīng)付金融機構(gòu)的借款利息等企業(yè)在本期已耗用 或本期已受益的支出 理應(yīng)歸屬為本期發(fā)生的費用 銀行存款 預(yù)提費用 管理費用 200020002000 200020002000 5800 5800200 業(yè)務(wù)說明 各月末根據(jù)估算的銀行借款利息收入登記入賬 根據(jù)銀行通知的銀行借款利息支出登記入賬 將銀行借款利息支出的實際數(shù)與估算數(shù)的差額登記入賬 例2 200 三 收入分攤的賬項調(diào)整本期已收款入賬 因尚未向付款單位提供商品或勞務(wù) 或財產(chǎn)物資使用權(quán) 不屬于本期收入的預(yù)收款項 是一種負債性質(zhì)的預(yù)收收入 營業(yè)收入 預(yù)收賬款 銀行存款 1000 1000 12000 12000 業(yè)務(wù)說明 預(yù)收收入登記入賬 各月末從預(yù)收收入中確認屬于本月收入的金額登記入賬 例3 四 費用分攤的賬項調(diào)整如預(yù)付的保險費 報刊費 修理費等等本期已付款入賬 但應(yīng)由本期和以后各期分別擔負的費用 在計算本期費用時 應(yīng)該將這部分費用進行調(diào)整 銀行存款 待攤費用 管理費用 48000 48000 4000 4000 業(yè)務(wù)說明 預(yù)付全年保險費登記入賬 各月末分攤本月應(yīng)負擔的保險費登記入賬 例4 第三節(jié)對賬和結(jié)賬 對賬是指會計核算中 對賬簿記錄所進行的核對工作 目的 為保證賬證相符 賬賬相符和賬實相符 對賬工作分為三步 1 賬證核對2 賬賬核對3 賬實核對 結(jié)賬就是在會計期末計算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額結(jié)賬的程序 1 結(jié)賬前 必須將屬于本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和應(yīng)由本期受益的收入 擔負的費用全部登記入賬 2 結(jié)賬時 應(yīng)結(jié)出各個科目的期末余額 第四節(jié)財產(chǎn)清查 一 財產(chǎn)清查的意義財產(chǎn)清查 是通過對各項財產(chǎn)物資進行盤點和核對 確定其實存數(shù) 查明實存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種專門方法 財產(chǎn)清查的作用 1 確保核算資料的真實可靠2 健全財產(chǎn)物資的管理制度3 促進財產(chǎn)物資的安全完整及有效使用4 保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行 二 財產(chǎn)清查的分類 全面清查 按照清查對象的范圍分類 局部清查 按照清查的時間分類 不定期清查 定期清查 財產(chǎn)清查分類 三 財產(chǎn)清查方法 一 財產(chǎn)清查的一般程序成立清查組織業(yè)務(wù)準備工作實施財產(chǎn)清查 二 財產(chǎn)清查的一般方法 1 清查財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法實地盤點法技術(shù)推算法2 清查財產(chǎn)物資金額的方法賬面價值法評估確認法協(xié)商議價法查詢核實法 四 財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財產(chǎn)清查后 如果實存數(shù)與賬存數(shù)一致 賬實相符 不必進行賬務(wù)處理 當實存數(shù)大于賬存數(shù)時 稱為盤盈 當實存數(shù)小于賬存數(shù)時 稱為盤虧 實存數(shù)雖與賬存數(shù)一致 但實存的財產(chǎn)物資有質(zhì)量問題 不能按正常的財務(wù)物資使用的 稱為毀損 為了核算和監(jiān)督財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理情況 需設(shè)置 待處理財產(chǎn)損溢 賬戶 發(fā)生額 發(fā)生的待處理財產(chǎn)盤虧和毀損數(shù)以及批準轉(zhuǎn)銷的待處理財產(chǎn)盤盈數(shù) 發(fā)生額 發(fā)生的待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)以及批準轉(zhuǎn)銷的待處理財產(chǎn)盤虧和毀損數(shù) 結(jié)余額 尚未批準處理的盤虧和毀損數(shù)與盤盈數(shù)的差額 待處理財產(chǎn)損溢 結(jié)余額 尚未批準處理的盤盈數(shù)與盤虧或毀損數(shù)的差額 該賬戶下設(shè)置 待處理流動財產(chǎn)損溢 和 待處理固定財產(chǎn)損溢 兩個明細分類賬戶 一 存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理 一般的處理方法是 定額內(nèi)的盤虧 應(yīng)增加費用 責任事故造成的損失 應(yīng)由過失人負責賠償 非常事故 如自然災(zāi)害 在扣除保險公司賠償款和殘料價值后 經(jīng)批準列作營業(yè)外支出等 如果發(fā)生盤盈一般沖減費用 例6盤虧例7盤盈 查明原因前 查明原因后 查明原因前 查明原因后 二 固定資產(chǎn)清產(chǎn)結(jié)果的賬務(wù)處理 出現(xiàn)盤虧的原因 自然災(zāi)害 責任事故 和丟失等處理辦法 自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)凈值 在扣除保險公司賠款和殘值收入后 經(jīng)批準應(yīng)列作營業(yè)外支出 責任事故所造成的固定資產(chǎn)毀損 應(yīng)由責任人酌情賠償損失 丟失固定資產(chǎn) 經(jīng)批準應(yīng)列作營業(yè)外支出 固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤盈大都是企業(yè)自制設(shè)備交付使用后未及時入賬造成的 經(jīng)批準應(yīng)以其凈值列作營業(yè)外收入 例8盤盈例9盤虧 查明原因前 查明原因后 查明原因前 查明原因后 如果財產(chǎn)清查發(fā)生在結(jié)轉(zhuǎn)利潤之前 則根據(jù)財產(chǎn)清查處理結(jié)果后的損益類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)本年損益 如果財產(chǎn)清查發(fā)生在結(jié)合利潤之后 除進行財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理以外 還應(yīng)將財產(chǎn)清查涉及的損益類賬戶結(jié)清 即將其轉(zhuǎn)入 利潤分配 科目 并相應(yīng)地調(diào)整所得稅 例10結(jié)轉(zhuǎn)利潤之后 三 貨幣資金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 銀行存款的清查現(xiàn)金清查 現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理和存貨類似 都是采用實地盤點的方法 先確認庫存現(xiàn)金數(shù) 再與現(xiàn)金日記賬相核對 1 銀行存款的清查 核對賬目未達賬項 1 核對賬目 總帳 日記帳 錯帳更正 銀行存款余額調(diào)整表 銀行對帳單 2 未達賬項處理未達賬項 是指在企業(yè)和銀行之間 由于憑證傳遞上的時間差 造成一方已登記入賬 而另一方尚未入賬的賬款 未達賬款分為以下四種情況 企業(yè)已經(jīng)入賬而銀行尚未入賬的收入事項 如將銷售收入的銀行支票送存開戶銀行 而銀行尚未收款入賬 企業(yè)已經(jīng)入賬而銀行尚未入帳的付出事項 如企業(yè)因購買材料簽發(fā)銀行支票 支票尚未送到開戶銀行 銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的收入事項 如銀行代企業(yè)收到一筆應(yīng)收賬款 而票據(jù)尚未轉(zhuǎn)到企業(yè) 銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的付出事項 如開戶銀行收取企業(yè)向銀行借款的利息 而票據(jù)尚未轉(zhuǎn)到企業(yè) 2 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法 余額調(diào)節(jié)法企業(yè)銀行存款日記賬余額 銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬賬項 銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬賬項 銀行對賬單余額 企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬賬項 企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬賬項企業(yè)銀行存款日記賬余額 企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬賬項 企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬賬項 銀行對賬單余額 銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬賬項 銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬賬項差額調(diào)節(jié)法企業(yè)銀行存款日記賬余額 銀行對賬單余額 銀行未達賬項影響的差額 企業(yè)未達賬項影響的差額 第五節(jié)工作底稿 工作底稿 將一定會計期間核算所得到的會計資料匯集到一起 為最終取得一定的會計信息而進行調(diào)整 試算 分析的表式 其編制的步驟 1 試算表的填制將總分類賬各賬戶的名稱填入會計科目欄內(nèi) 同時將各賬戶的余額填入試算表的借方欄和貸方欄 2 賬項調(diào)整的填寫首先 應(yīng)確定其應(yīng)借 應(yīng)貸賬戶及金額 然后在賬戶調(diào)整欄內(nèi)填寫賬項調(diào)整分錄3 調(diào)整后試算表的填制將 試算表 與 賬項調(diào)整 兩欄相同科目的借 貸金額合并 同方向金額相加 反方向金額相減 合并所得的金額就是 調(diào)整后試算表 相應(yīng)會計科目的金額 將其填入 調(diào)整后試算表 欄內(nèi) 4 賬項結(jié)轉(zhuǎn)的填寫對于期末應(yīng)予結(jié)轉(zhuǎn)的賬項 首先應(yīng)確定應(yīng)借 應(yīng)貸賬戶及金額 然后在 賬項結(jié)轉(zhuǎn) 欄內(nèi)填寫結(jié)轉(zhuǎn)分錄