資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——利用專家工作及相關(guān)報(bào)告

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附件 資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——利用專家工作 及相關(guān)報(bào)告 第一章 總則 第一條 為規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員 利用專家工作及相關(guān)報(bào)告行為，保護(hù)資產(chǎn)評(píng)估當(dāng)事人的合法 權(quán)益和公共利益，根據(jù)《資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱利用專家工作及相關(guān)報(bào)告，是指資 產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)過(guò)程中，聘請(qǐng)專家個(gè)人協(xié)助 工作、利用專業(yè)報(bào)告和引用單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的行為。 聘請(qǐng)專家個(gè)人協(xié)助工作是指因涉及特殊專業(yè)知識(shí)和經(jīng) 驗(yàn)，聘請(qǐng)某一領(lǐng)域中具有專門知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人協(xié)助 工作，作為資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)支持。 利用專業(yè)報(bào)告是指因涉及特殊專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，利用某 一領(lǐng)域中具有專門資質(zhì)或者相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的機(jī)構(gòu)所出具的專業(yè) 報(bào)告，作為資產(chǎn)評(píng)估依據(jù)。 引用單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告是指資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)法律、行 政法規(guī)等要求，引用其他評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告， 作為資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的組成部分。 第三條 執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)過(guò)程中利用專家工作及相 關(guān)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。 第二章 聘請(qǐng)專家個(gè)人協(xié)助工作 第四條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，需要特殊專 業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的專家個(gè)人提供協(xié)助時(shí)，可以聘請(qǐng)其協(xié)助工作。 第五條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)相關(guān)專家協(xié)助工作的內(nèi)容 通常包括： （一）對(duì)資產(chǎn)性能、先進(jìn)性等的專業(yè)判斷； （二）對(duì)特殊資產(chǎn)實(shí)物狀況、技術(shù)狀況和使用狀況的判 斷； （三）對(duì)特殊行業(yè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)、市場(chǎng)狀況等的判斷； （四）資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中可能利用專家協(xié)助的其他工作。 第六條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在聘請(qǐng)專家時(shí)，應(yīng)當(dāng)： （一）綜合考慮擬聘專家的專業(yè)特長(zhǎng)、職稱、專業(yè)資格、 聲望等因素，綜合分析評(píng)判專家的專業(yè)能力； （二）關(guān)注專家的獨(dú)立性。通常，專家與委托人或者其 他相關(guān)當(dāng)事人存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，專家工作的獨(dú)立性可能受到影 響。 第七條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)相關(guān)專家協(xié)助工作，必要時(shí) 應(yīng)當(dāng)征得委托人同意，并由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)與專家明確下列基 本事項(xiàng)： （一）工作的目標(biāo)、范圍和成果； （二）工作成果的歸屬及預(yù)定用途； （三）對(duì)信息保密的要求。 第八條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)專家協(xié)助工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)向?qū)? 家介紹資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)規(guī)定和評(píng)估業(yè)務(wù)相關(guān)情況，提出具體工 作要求。 第九條 資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在工作底稿中記錄聘 請(qǐng)專家協(xié)助工作的情況以及專家工作成果。 第十條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員不因聘請(qǐng) 專家協(xié)助工作而減輕或者免除法律責(zé)任。 第三章 利用專業(yè)報(bào)告 第十一條 執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，涉及特殊專業(yè)知識(shí)和經(jīng) 驗(yàn)時(shí)，可以利用專業(yè)機(jī)構(gòu)出具的專業(yè)報(bào)告作為評(píng)估依據(jù)。 第十二條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員利用 的專業(yè)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)通過(guò)合法途徑獲得，通常包括： （一）公開(kāi)發(fā)表的相關(guān)專業(yè)報(bào)告； （二）已經(jīng)正式出具的相關(guān)專業(yè)報(bào)告； （三）專門聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)完成相關(guān)工作，并出具的相應(yīng) 專業(yè)報(bào)告。 第十三條 資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員利用的專業(yè)報(bào)告類型通 常包括： （一）對(duì)資產(chǎn)數(shù)量和實(shí)物狀況的測(cè)定報(bào)告； （二）需用特殊技術(shù)或者方法的相關(guān)測(cè)算報(bào)告； （三）特殊資產(chǎn)清查，必要的技術(shù)鑒定或者檢測(cè)報(bào)告； （四）相關(guān)行業(yè)或者業(yè)務(wù)的分析判斷報(bào)告； （五）審計(jì)報(bào)告； （六）針對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核報(bào)告； （七）對(duì)資產(chǎn)權(quán)屬、相關(guān)文件和合同等的法律意見(jiàn)； （八）評(píng)估過(guò)程中可能利用的其他專業(yè)資料。 第十四條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)出具專業(yè)報(bào)告 時(shí)，應(yīng)當(dāng)： （一）綜合考慮專業(yè)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍、執(zhí)業(yè)資質(zhì)、業(yè)績(jī)、 地位等因素，判斷其所出具的專業(yè)報(bào)告作為評(píng)估依據(jù)的可靠 性； （二）關(guān)注專業(yè)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。 第十五條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)出具專業(yè)報(bào)告， 應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)與專業(yè)機(jī)構(gòu)簽署約定文件，明確下列基 本事項(xiàng)： （一）工作的目標(biāo)、范圍和成果； （二）工作成果的歸屬及預(yù)定用途； （三）對(duì)信息保密的要求。 第十六條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)出具專業(yè)報(bào)告， 必要時(shí)應(yīng)當(dāng)征得委托人同意。 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)可以要求委托人聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)出具專業(yè) 報(bào)告，并要求所出具的專業(yè)報(bào)告滿足資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的需要。 第十七條 資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員利用專業(yè)報(bào)告，通常應(yīng)當(dāng) 關(guān)注以下事項(xiàng)： （一）利用與資產(chǎn)評(píng)估同時(shí)開(kāi)展相關(guān)工作的專業(yè)機(jī)構(gòu)出 具的專業(yè)報(bào)告作為評(píng)估依據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其與資產(chǎn)評(píng)估的專 業(yè)銜接關(guān)系； （二）利用委托人提供的、資產(chǎn)評(píng)估前已經(jīng)正式出具的 專業(yè)報(bào)告作為評(píng)估依據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)判斷其作為評(píng)估依據(jù)的時(shí)效 性和可靠性； （三）向?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)介紹資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)規(guī)定和資產(chǎn)評(píng)估業(yè) 務(wù)相關(guān)情況，提出出具專業(yè)報(bào)告的具體要求。 第十八條 資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員利用專業(yè)機(jī)構(gòu)出具的專 業(yè)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)關(guān)注其披露的、對(duì)專業(yè)報(bào)告結(jié)論存在重大影響 的事項(xiàng)。 第十九條 資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)將利用的專業(yè)報(bào)告 作為工作底稿，必要時(shí)作為資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告附件。 第四章 引用單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告 第二十條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、行政法規(guī)等要 求，確定是否引用以及如何引用相關(guān)單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。引 用單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)與委托人事先約定。 第二十一條 資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)獲取正式出具的 單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，并全面理解單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告以及相關(guān) 附件。 第二十二條 資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注擬引用單項(xiàng) 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的性質(zhì)、評(píng)估目的、評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估對(duì)象、 評(píng)估依據(jù)、參數(shù)選取、假設(shè)前提、使用限制等是否滿足資產(chǎn) 評(píng)估報(bào)告的引用要求；不滿足資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告引用要求的，不 得引用。 第二十三條 資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)分析擬引用單項(xiàng) 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告載明的評(píng)估結(jié)論，判斷其對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)類型與資 產(chǎn)評(píng)估的資產(chǎn)類型的一致性；分析是否存在相關(guān)負(fù)債，并予 以恰當(dāng)處理。 對(duì)于賬面無(wú)記錄的單項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮引用或者確認(rèn)的 資產(chǎn)類型是否符合相關(guān)規(guī)定；分析是否存在相關(guān)負(fù)債，并予 以恰當(dāng)處理。 第二十四條 資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注擬引用單項(xiàng) 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的相關(guān)備案審核文件資料，分析其可能對(duì)擬引 用單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生的影響。 第二十五條 資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)所引用單項(xiàng)資 產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的評(píng)估結(jié)論與賬面價(jià)值的變動(dòng)情況進(jìn)行客觀分 析，不得發(fā)表超出自身執(zhí)業(yè)能力和范圍的評(píng)論意見(jiàn)。 第二十六條 資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注所引用單項(xiàng) 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告披露的特殊事項(xiàng)說(shuō)明，判斷其是否可以引用及 其對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)論的影響。 第二十七條 資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)將所引用單項(xiàng)資 產(chǎn)評(píng)估報(bào)告作為工作底稿。 第五章 披露要求 第二十八條 聘請(qǐng)專家個(gè)人協(xié)助工作作為資產(chǎn)評(píng)估專 業(yè)支持，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中說(shuō)明聘請(qǐng)專家工作的內(nèi)容。 第二十九條 利用相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)出具的專業(yè)報(bào)告作為 資產(chǎn)評(píng)估依據(jù)，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中披露以下內(nèi)容： （一）專業(yè)機(jī)構(gòu)名稱、專業(yè)報(bào)告名稱、專業(yè)報(bào)告編號(hào)以 及出具日期； （二）專業(yè)報(bào)告結(jié)論及其相關(guān)補(bǔ)充性或者解釋性說(shuō)明； （三）其他需要披露的重要事項(xiàng)。 第三十條 引用單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告作為資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告 的組成部分，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中披露以下內(nèi)容： （一）引用單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的評(píng)估機(jī)構(gòu)名稱、報(bào)告名稱、報(bào)告編號(hào)、出具日期等； （二）引用單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的資產(chǎn)、數(shù)量、產(chǎn)權(quán)權(quán)屬 等； （三）引用單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的評(píng)估方法、假設(shè)前提、使用限制以及相關(guān)事項(xiàng)； （四）引用單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的評(píng)估結(jié)論； （五）其他需要披露的重要事項(xiàng)。 第六章 附則 第三十一條 本準(zhǔn)則自 2017 年 10 月 1 日起施行。中國(guó) 資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)于 2012 年 12 月 28 日發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)〈資 產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——利用專家工作〉的通知》（中評(píng)協(xié)〔2012〕 244 號(hào)）同時(shí)廢止。 — END —