《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估程序》

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附件 資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估程序 第一章 總則 第一條 為規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員 履行資產(chǎn)評(píng)估程序行為，保護(hù)資產(chǎn)評(píng)估當(dāng)事人合法權(quán)益和公 共利益，根據(jù)《資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱資產(chǎn)評(píng)估程序，是指執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估 業(yè)務(wù)所履行的系統(tǒng)性工作步驟。 第三條 執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。 第二章 基本遵循 第四條 執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī) 和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，履行適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)評(píng)估程序。 第五條 資產(chǎn)評(píng)估基本程序包括：明確業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)； 訂立業(yè)務(wù)委托合同；編制資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃；進(jìn)行評(píng)估現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查； 收集整理評(píng)估資料；評(píng)定估算形成結(jié)論；編制出具評(píng)估報(bào)告； 整理歸集評(píng)估檔案。 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評(píng) 估業(yè)務(wù)的具體情況以及重要性原則確定所履行各基本程序 的繁簡(jiǎn)程度。 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員不得隨意減少資 產(chǎn)評(píng)估基本程序。 第六條 執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，因法律法規(guī)規(guī)定、客觀條 件限制，無(wú)法或者不能完全履行資產(chǎn)評(píng)估基本程序，經(jīng)采取 措施彌補(bǔ)程序缺失，且未對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生重大影響時(shí)，資產(chǎn) 評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員可以繼續(xù)開展業(yè)務(wù)，對(duì)評(píng)估 結(jié)論產(chǎn)生重大影響的，不得出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。 第七條 資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)記錄評(píng)估程序履行情 況，形成工作底稿。 第三章 實(shí)施要求 第八條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)受理資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)明確 下列資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)： （一）委托人、產(chǎn)權(quán)持有人和委托人以外的其他資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人； （二）評(píng)估目的； （三）評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍； （四）價(jià)值類型； （五）評(píng)估基準(zhǔn)日； （六）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用范圍； （七）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告提交期限及方式； （八）評(píng)估服務(wù)費(fèi)及支付方式； （九）委托人、其他相關(guān)當(dāng)事人與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員工作配合和協(xié)助等需要明確的重要事項(xiàng)。 第九條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)專業(yè)能力、獨(dú)立性和業(yè)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)。受理資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)滿足專業(yè) 能力、獨(dú)立性和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制要求，否則不得受理。 第十條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)受理資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)與委托 人依法訂立資產(chǎn)評(píng)估委托合同，約定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和委托人 權(quán)利、義務(wù)、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決等內(nèi)容。 第十一條 資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù) 具體情況編制資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃，并合理確定資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃的繁 簡(jiǎn)程度。資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃包括資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施的主要過(guò)程及 時(shí)間進(jìn)度、人員安排等。 第十二條 執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，獲取評(píng)估業(yè)務(wù)需要的資料，了解評(píng)估對(duì)象現(xiàn)狀，關(guān)注評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬。 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查手段通常包括詢問(wèn)、訪談、核對(duì)、監(jiān)盤、勘查 等。 資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員可以根據(jù)重要性原則采用逐項(xiàng)或者抽樣的方式進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。 第十三條 資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù) 具體情況收集資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)需要的資料。包括：委托人或者 其他相關(guān)當(dāng)事人提供的涉及評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍等資料；從 政府部門、各類專業(yè)機(jī)構(gòu)以及市場(chǎng)等渠道獲取的其他資料。 第十四條 資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)要求委托人或者其 他相關(guān)當(dāng)事人提供涉及評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍的必要資料。 資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)要求委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事 人對(duì)其提供的資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表及其他重要資料進(jìn)行確認(rèn)，確 認(rèn)方式包括簽字、蓋章及法律允許的其他方式。 第十五條 資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)依法對(duì)資產(chǎn)評(píng)估活 動(dòng)中使用的資料進(jìn)行核查驗(yàn)證。核查驗(yàn)證的方式通常包括觀 察、詢問(wèn)、書面審查、實(shí)地調(diào)查、查詢、函證、復(fù)核等。 第十六條 超出資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員專業(yè)能力范疇的核 查驗(yàn)證事項(xiàng)，資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)委托或者要求委托人委 托其他專業(yè)機(jī)構(gòu)出具意見。 因法律法規(guī)規(guī)定、客觀條件限制無(wú)法實(shí)施核查驗(yàn)證的事 項(xiàng)，資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在工作底稿中予以說(shuō)明，分析其 對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響程度,并在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中予以披露。如 果上述事項(xiàng)對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生重大影響，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)不得出 具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。 第十七條 資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù) 具體情況對(duì)收集的評(píng)估資料進(jìn)行分析、歸納和整理，形成評(píng) 定估算和編制資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的依據(jù)。 第十八條 資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估目的、評(píng)估 對(duì)象、價(jià)值類型、資料收集等情況，分析市場(chǎng)法、收益法和 成本法三種資產(chǎn)評(píng)估基本方法的適用性，選擇評(píng)估方法。 第十九條 資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)所采用的評(píng)估 方法，選取相應(yīng)的公式和參數(shù)進(jìn)行分析、計(jì)算和判斷，形成 測(cè)算結(jié)果。 第二十條 資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)形成的測(cè)算結(jié)果 進(jìn)行綜合分析，形成評(píng)估結(jié)論。 對(duì)同一評(píng)估對(duì)象采用多種評(píng)估方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采用各種 方法評(píng)估形成的測(cè)算結(jié)果進(jìn)行分析比較，確定評(píng)估結(jié)論。 第二十一條 資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在評(píng)定、估算形成 評(píng)估結(jié)論后，編制初步資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。 第二十二條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)、 資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制制度，對(duì)初步資 產(chǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行內(nèi)部審核。 第二十三條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告前，在不 影響對(duì)評(píng)估結(jié)論進(jìn)行獨(dú)立判斷的前提下，可以與委托人或者 委托人同意的其他相關(guān)當(dāng)事人就資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告有關(guān)內(nèi)容進(jìn) 行溝通。 第二十四條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員完 成上述資產(chǎn)評(píng)估程序后，由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具并提交資產(chǎn)評(píng) 估報(bào)告。 第二十五條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)工作底稿、資產(chǎn)評(píng)估 報(bào)告及其他相關(guān)資料進(jìn)行整理，形成資產(chǎn)評(píng)估檔案。 第四章 附則 第二十六條 本準(zhǔn)則自 2017 年 10 月 1 日起施行。中國(guó) 資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)于 2007 年 11 月 28 日發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)〈資 產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——評(píng)估報(bào)告〉等 7 項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的通知》（中 評(píng)協(xié)〔2007〕189 號(hào)）中的《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——評(píng)估程序》 同時(shí)廢止。 — END —