《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二》形成性考核冊(cè)答案.doc

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《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》形成性考核冊(cè)答案 習(xí)題一 二、資料 A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營(yíng)貨適用增值稅稅率17﹪、適用消費(fèi)稅稅率10﹪，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅為5﹪。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 三、要求對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 1.向B公司采購(gòu)甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款900000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。 借：原材料 901 860 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 153 140 貸：銀行存款 1055 000 2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價(jià)200元，單位成本150元；該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。 借：銀行存款 1 270 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170 000 ——應(yīng)交消費(fèi)稅 100 000 同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 750 000 貸：庫(kù)存商品 750 000 3.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷75000元。 借：銀行存款 15 000 累計(jì)攤銷 75 000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 80 000 營(yíng)業(yè)外收入 10 000 借：營(yíng)業(yè)外支出 750 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 750 4.收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款80000元。我國(guó)增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和13﹪的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。 借：原材料 69 600 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 400 貸：銀行存款 80 000 5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。加工過(guò)程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫(kù)，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。 ①借：委托加工物資 100 000 貸：原材料 100 000 ②借：委托加工物資 27 500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 250 貸：銀行存款 31 750 ③借：庫(kù)存商品 127 500 貸：委托加工物資 127 500 6.購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn) 180 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30 600 貸：銀行存款 210 600 7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。 借：在建工程 58 500 貸：原材料 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 8 500 8.月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額4000元，原因待查。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 4 680 貸：原材料 4 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 680 盤虧的原材料,由于原因尚未確認(rèn).無(wú)法確定增值稅是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.第二十四條 條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。 習(xí)題二 二、資料 甲公司欠乙公司貨款350萬(wàn)元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元，公允價(jià)值180萬(wàn)元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益100000元，重組日的公允價(jià)值為每股30元。乙公司對(duì)改項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提30﹪的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對(duì)受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營(yíng)貨物適用的增值稅稅率17﹪。 三、分別作出甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 單位：萬(wàn)元 甲公司（債務(wù)人） 債務(wù)重組收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4 ①借：應(yīng)付賬款——乙公司 350 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 30.6 可供出售金融資產(chǎn)－成本 15 －公允價(jià)值變動(dòng) 10 投資收益 5 營(yíng)業(yè)外收入 124.4 ②借：資本公積－其他資本公積 10 貸：投資收益 10 ③借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 貸：庫(kù)存商品 200 乙公司（債權(quán)人） 借：庫(kù)存商品 180 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30.6 交易性金融資產(chǎn) 30 壞賬準(zhǔn)備 105 營(yíng)業(yè)外支出 4.4 貸：應(yīng)收賬款 350 習(xí)題三 一、簡(jiǎn)答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？ 答：企業(yè)可能出現(xiàn)提前終止勞務(wù)合同、辭退員工的情況。根據(jù)勞動(dòng)協(xié)議，企業(yè)需要提供一筆資金作為補(bǔ)償，稱為辭退福利。辭退福利包括兩方面的內(nèi)容：一是在職工勞動(dòng)合同尚未到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償；二是在職工勞動(dòng)合同尚未到期前，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，職工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或者接受補(bǔ)償離職。 辭退福利與職工養(yǎng)老金的區(qū)別：辭退福利是在職工勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)而支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退；養(yǎng)老金是職工勞動(dòng)合同到期時(shí)或達(dá)到法定退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金，這種補(bǔ)償不是由于退休本身導(dǎo)致的，而是職工在職時(shí)提供的長(zhǎng)期服務(wù)。 二、試述或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容。 或有負(fù)債無(wú)論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不予確認(rèn)。或有負(fù)債極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的不予披露； 　　在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)會(huì)造成重大不利影響，企業(yè)無(wú)須披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒(méi)有披露這些信息的事實(shí)和原因。 　　否則，針對(duì)或有負(fù)債企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露有關(guān)信息，具體包括： 　　第一、或有負(fù)債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對(duì)外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。 　　第二、經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說(shuō)明。 第三、或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?；無(wú)法預(yù)計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因。 作業(yè)2 習(xí)題一 二、資料 2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬(wàn)元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8﹪，利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下： （1）工程于2009年1月1日開(kāi)工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬(wàn)元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬(wàn)元。 （2）2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬(wàn)元。 （3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬(wàn)元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬(wàn)元購(gòu)入交易性證券，獲得投資收益9萬(wàn)元存入銀行。第四季度，該項(xiàng)證券的投資收益為0，年末收回本金300萬(wàn)元存入銀行。 （4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬(wàn)元，期限1年、利率6﹪。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進(jìn)度款500萬(wàn)元。 （5）至2009年末、該項(xiàng)工程尚未完工。 三、要求 1.判斷2009年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。 答：專門借款于2009年1月1日借入，生產(chǎn)線工程建設(shè)于2009年1月1日開(kāi)工，因此，借款利息從2009年1月1日起開(kāi)始資本化（符合開(kāi)始資本化的條件），計(jì)入在建工程成本。同時(shí)，由于工程在2009年4月1日－－7月2日期間發(fā)生非正常中斷超過(guò)3個(gè)月，該期間發(fā)生的利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)暫停資本化，計(jì)入當(dāng)期損益。該工程至2009年末尚未完工，所以，2009年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間為： 2009年1月1日—— 3月31日 2009年7月3日——12月31日 2.按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制2009年度按季計(jì)提利息以及年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。 答：①2009年第一季度： 專門借款利息＝10008％1/4＝20 未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息收入＝4 應(yīng)予資本化的專門借款利息金額＝20－4＝16 ②2009年第一季度： 專門借款利息＝10008％1/4＝20 未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息收入＝4 應(yīng)予費(fèi)用化的專門借款利息金額＝20－4＝16 ③2009年第三季度： 專門借款利息＝10008％1/4＝20 應(yīng)予費(fèi)用化的專門借款利息金額＝10008％2/360＝0.44 交易性證券投資收益＝9 應(yīng)予資本化的專門借款利息金額＝20－0.44－9＝10.56 ④2009年第四季度： 計(jì)算專門借款的資本化利息 專門借款利息＝10008％1/4＝20 交易性證券投資收益＝0 應(yīng)予資本化的專門借款利息金額＝20－0＝20 計(jì)算占用一般借款的資本化利息 一般借款發(fā)生的利息＝5006％1/4＝7.5 占用一般借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝2003/12 ＝50 占用一般借款應(yīng)予資本化的利息金額＝806％＝3 應(yīng)予費(fèi)用化的一般借款利息金額＝7.5－3＝4.5 本季應(yīng)予資本化的利息金額 ＝20＋3＝23 ⑤會(huì)計(jì)分錄 第一季度： 借：在建工程 16 應(yīng)收利息（或銀行存款） 4 貸：應(yīng)付利息 20 第二季度： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16 應(yīng)收利息（或銀行存款） 4 貸：應(yīng)付利息 20 第三季度： 借：在建工程 10.56 財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.44 應(yīng)收利息（或銀行存款） 9 貸：應(yīng)付利息 20 第四季度： 借：在建工程 23 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4.5 貸：應(yīng)付利息 27.5 習(xí)題二 二、資料 2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4﹪，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15366680元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行的實(shí)際利率為5﹪。公司于每年的6月末，12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。 三、要求 1. 采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用、應(yīng)付利息于分?jǐn)偟恼蹆r(jià)，將結(jié)果填入下表。 應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表 金額：元 期數(shù) 應(yīng)付利息 實(shí)際利息費(fèi)用 攤銷的折價(jià) 應(yīng)付債券攤余成本 2009.01.01 15 366 680 2009.06.30 400 000 768 334 368 334 15 735 014 2009.12.31 400 000 786 750.7 386750.7 16 121 764.7 2010.06.30 400 000 806 088.24 406088.24 16 527 852.94 2010.12.31 400 000 826 390.65 426392.65 16 954 245.59 2011.06.30 400 000 847 712.28 447712.28 17 401 957.87 2011.12.31 400 000 870 097.89 470097.89 17 872 055.76 2012.06.30 400 000 893 602.79 493602.79 18 365 658.55 2012.12.31 400 000 918 282.93 518282.93 18 883 941.48 2013.06.30 400 000 944 197.07 544197.07 19 428 138.55 2013.12.31 400 000 971 861.45 571861.45 20 000 000 合計(jì) 4 000 000 8 633 320 4633320 2、編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息以及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。 ⑴2009年1月2日發(fā)行債券： 借：銀行存款 15 366 680 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 4 633 320 貸：應(yīng)付債券－面值 20 000 000 ⑵2009年6月30日計(jì)提及支付利息 ①計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 768 334 貸：應(yīng)付利息 400 000 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 368 334 ②支付利息 借：應(yīng)付利息 400 000 貸：銀行存款 400 000 ⑶2009年12月31日～2013年12月31日的會(huì)計(jì)處理與⑵相同 ⑷2014年1月2日還本付息： 借：應(yīng)付債券－面值 20 000 000 應(yīng)付利息 400 000 貸：銀行存款 20 400 000 習(xí)題三 一、簡(jiǎn)述借款費(fèi)用資本化的各項(xiàng)條件。（參考教材第208頁(yè)） 答：1．資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生 這里所指的資產(chǎn)支出有其特定的含義，它只包括企業(yè)為購(gòu)置或者建造固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。 2．借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生 這一條件是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了因購(gòu)建固定資產(chǎn)而專門借入款項(xiàng)的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用和匯兌差額。 3．為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始 為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)主要是指資產(chǎn)的實(shí)體建造活動(dòng)，如主體設(shè)備的安裝、廠房的實(shí)際建造等。但不包括僅僅持有資產(chǎn)，卻沒(méi)有發(fā)生為改變資產(chǎn)形態(tài)而進(jìn)行建造活動(dòng)的情況，如只購(gòu)置建筑用地但未發(fā)生有關(guān)房屋建造活動(dòng)就不包括在內(nèi)。 二、簡(jiǎn)述預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的聯(lián)系及區(qū)別。（參考教材第224頁(yè)） 答：預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債的聯(lián)系： 　?、倩蛴胸?fù)債和預(yù)計(jì)負(fù)債都屬于或有事項(xiàng)，都是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果都須有未來(lái)不確定的事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)。 　?、趶男再|(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔(dān)的一種義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 　　預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債的區(qū)別： 　?、兕A(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時(shí)義務(wù)； 　?、陬A(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”且金額能夠可靠計(jì)量，或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不可靠計(jì)量的； 　?、垲A(yù)計(jì)負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能加以確認(rèn)的或有事項(xiàng)；　 ④預(yù)計(jì)負(fù)債需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)的披露，或有負(fù)債根據(jù)情況（可能性大小等）來(lái)決定是否需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。 作業(yè)三 習(xí)題一 二、資料 2008年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價(jià)款1500萬(wàn)元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時(shí)T公司已開(kāi)出增值稅發(fā)票，購(gòu)貨方已支付增值稅款255萬(wàn)元?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價(jià)1200萬(wàn)元，成本900萬(wàn)元。 三、要求 1.編制T公司發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。 2008年1月2日T公司 發(fā)出商品并取得銷項(xiàng)增值稅時(shí)： 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 15 000 000 銀行存款 2 550 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 550 000 未確認(rèn)融資收益 3 000 000 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 9 000 000 貸：庫(kù)存商品 9 000 000 2.編制T公司分期收款銷售實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表（采用實(shí)際利率法，表格請(qǐng)參考教材12－1。本題中，年金300萬(wàn)元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬(wàn)元的折現(xiàn)率為7.93﹪）； 設(shè)備未實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表 2008 年1月2日 金額：元 期數(shù) 各期收款 確認(rèn)融資收益 已收本金 攤余金額 2008年 1月 2日 12 000 000 2008年12月31日 3 000 000 951 600 2 048 400 995 160 2009年12月31日 3 000 000 789 162 2 210 838 7 740 762 2010年12月31日 3 000 000 613 842 2 386 158 5 354 604 2011年12月31日 3 000 000 424 620 2 575 380 2 779 224 2012年12月31日 3 000 000 220 776 2 779 224 0 合 計(jì) 15 000 000 3 000 000 12 000 000 3.編制T公司2008年末收款并攤銷末實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。 2008年12月31日，收到本期貨款300萬(wàn)元（150／5＝300萬(wàn)元），同時(shí)分?jǐn)側(cè)谫Y收益95.16萬(wàn)元（1 2007.93﹪＝95.16萬(wàn)元） 借：銀行存款 3 000 000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款—乙公司 3 000 000 同時(shí)，借：未確認(rèn)融資收益 951 600 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 951 600 習(xí)題二 二、資料 2007年度A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)200萬(wàn)元。本年會(huì)計(jì)核算的收支中，確認(rèn)國(guó)債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購(gòu)入并使用的設(shè)備，原價(jià)30萬(wàn)元，本年度利潤(rùn)表中列支年折舊費(fèi)45000元，按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為57000元。從本年起，A公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅率為25﹪，遞延所得稅的年初余額為0。公司當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 三、要求 1.計(jì)算A公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)； 本年末A公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝300 000－45 000＝255 000（元） 固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝300 000－57 000＝243 000（元） 2.計(jì)算A公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債； 本年末A公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) ，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝255 000－243 000＝12 000（元） 則：遞延所得稅負(fù)債＝12 00025﹪＝3 000（元） 3.計(jì)算A公司本年的納稅所得稅與應(yīng)交所得稅； A公司本年度的納稅所得額 ＝2 000 000－8 000＋4 000＋（45 000－57 000）＝1 984 000（元） 2007年度A公司應(yīng)交所得稅＝1 984 00025﹪＝496 000（元） 4.2007年1－1月A公司已預(yù)交所得稅45萬(wàn)元，編制A公司年末列支所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。 因年內(nèi)已預(yù)交所得稅45萬(wàn)元，年末應(yīng)交所得稅＝496 000－450 000＝4 6000（元） 借：所得稅費(fèi)用 49000 貸： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 46 000 遞延所得稅負(fù)債 3 000 習(xí)題三 一、說(shuō)明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同？（參考教材第236頁(yè)） 答：獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司制企業(yè)的區(qū)別主要是法律投資主體的區(qū)別，而在會(huì)計(jì)核算上并無(wú)太大差別，最大的差別可能就是在股東利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理上。 所有者權(quán)益在除公司制企業(yè)以外的其他不同組織形式的企業(yè)里，其表現(xiàn)形式和權(quán)利、責(zé)任是不同的。獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的所有者權(quán)益與公司制企業(yè)的所有者權(quán)益有著明顯不同的特征。 　　獨(dú)資企業(yè)是個(gè)人獨(dú)資創(chuàng)、完全由個(gè)人經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。獨(dú)資企業(yè)不是獨(dú)立的法律實(shí)體，沒(méi)有獨(dú)立性行為能力，企業(yè)的資產(chǎn)全部歸個(gè)人所有，所有者權(quán)益表現(xiàn)為直接的業(yè)主權(quán)益。一般來(lái)說(shuō)，業(yè)主直接經(jīng)營(yíng)并管理企業(yè)，對(duì)企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策及人事安排、盈利分配等具有決定權(quán)；同時(shí)，對(duì)企業(yè)的債務(wù)負(fù)全部責(zé)任，當(dāng)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不足以清償其債務(wù)時(shí)，業(yè)主必須將個(gè)人的財(cái)產(chǎn)用來(lái)清償企業(yè)債務(wù)，即企業(yè)的所有者要對(duì)企業(yè)的債務(wù)負(fù)無(wú)限清償責(zé)任。獨(dú)資企業(yè)的所有者權(quán)益無(wú)須像公司制企業(yè)那樣分為投入資本、資本公積、盈余公積。無(wú)論業(yè)主向企業(yè)投入資本、從企業(yè)提款，還是從企業(yè)經(jīng)營(yíng)中獲取利潤(rùn)，都可直接歸于業(yè)主資本賬戶。但在會(huì)計(jì)核算上必須明確區(qū)分獨(dú)資企業(yè)與業(yè)主個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 　　合伙企業(yè)是由兩個(gè)或兩個(gè)以上的投資者訂立合伙協(xié)議，共同出資、共同經(jīng)營(yíng)、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任的營(yíng)利性組織。其所有者權(quán)益最終體現(xiàn)為各合伙人的資本。法律未對(duì)合伙企業(yè)盈利分配作出限制，在向合伙人支付合伙利潤(rùn)前無(wú)須提取公積金和公益金。合伙企業(yè)的所有者權(quán)益也無(wú)須區(qū)分為資本投入和經(jīng)營(yíng)中因盈利而產(chǎn)生的積累。一般來(lái)說(shuō)，合伙人共同參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理，各合伙人對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、人事安排、盈利分配等，是按各合伙人的投資金額比例或契約規(guī)定享有相應(yīng)的決定權(quán)，并相應(yīng)地對(duì)企業(yè)的債務(wù)負(fù)全部責(zé)任，當(dāng)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不足以清償其債務(wù)時(shí)，合伙人有責(zé)任以個(gè)人財(cái)產(chǎn)來(lái)清償企業(yè)債務(wù)，如其中某一合伙人無(wú)力承擔(dān)其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任時(shí)，其他合伙人有代其承擔(dān)的責(zé)任，即合伙企業(yè)的合伙人對(duì)企業(yè)的債務(wù)負(fù)有無(wú)限連帶清償?shù)呢?zé)任。因此合伙企業(yè)無(wú)論是資本投入，還是業(yè)主提款或經(jīng)營(yíng)損益最終都?xì)w為每一合伙人開(kāi)設(shè)的“業(yè)主資本”賬戶。與獨(dú)資企業(yè)不同的是，追加投資和從企業(yè)提款必須符合合伙合同的規(guī)定，征得其他合伙人的同意。 二、試述商品銷售收入的確認(rèn)條件？（參考教材第258頁(yè)） 答：企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時(shí)滿足5個(gè)條件： ①企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)轉(zhuǎn)移。也就是說(shuō)，商品一旦售出，無(wú)論減值或毀損所形成的風(fēng)險(xiǎn)都由購(gòu)買方承擔(dān)。 ②企業(yè)在銷售以后不再對(duì)商品有管理權(quán)也無(wú)法繼續(xù)控制。 ③銷售的商品能夠可靠的計(jì)量它所形成的金額。 ④銷售商品所形成的經(jīng)濟(jì)利益能夠直接或間接的流入企業(yè)。 ⑤銷售商品時(shí),相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計(jì)量。 作業(yè)4 習(xí)題一 二、資料 Y公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。09年12月公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題并要求會(huì)計(jì)部門更正： ⑴ 09年2月1日，公司購(gòu)入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15萬(wàn)元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊15000元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。 ⑵ 08年1月2日，公司以200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但 06年公司對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷。 ⑶ 08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬(wàn)元，其銷售成本1100萬(wàn)元未予結(jié)轉(zhuǎn)。 三、要求： 編制更正上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。 1、屬于本期差錯(cuò) ⑴借：周轉(zhuǎn)材料 150 000 貸：固定資產(chǎn) 150 000 ⑵借：累計(jì)折舊 30 000 貸：管理費(fèi)用 305 000 ⑶借：周轉(zhuǎn)材料－在用 150 000 貸：周轉(zhuǎn)材料－在庫(kù) 150 000 ⑷借：管理費(fèi)用 75 000 貸：周轉(zhuǎn)材料－攤銷 75 000 2～3、屬于前期重大差錯(cuò) ⑴借：以前年度損益調(diào)整 250 000 貸：累計(jì)攤銷 250 000 ⑵借：以前年度損益調(diào)整 11 000 000 貸：庫(kù)存商品 11 000 000 ⑶借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 2 812 500 貸：以前年度損益調(diào)整 2 812 500 ⑷借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 8 437 500 貸：以前年度損益調(diào)整 8 437 500 ⑸借：盈余公積 843 750 貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 843 750 習(xí)題二 二、資料 2009年Z公司的有關(guān)資料如下： （1）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目： 金額：元 項(xiàng)目 年初金額 年末余額 應(yīng)收賬款 10000 34000 預(yù)付賬款 0 15000 存貨 9760 7840 應(yīng)付賬款 6700 5400 預(yù)收賬款 0 4000 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅） 1600 600 （2）本年度的其他補(bǔ)充資料如下： ①?gòu)你y行提取現(xiàn)金33000元，支付工資30000元、各種獎(jiǎng)金3000元，其中經(jīng)營(yíng)人員工資18000元、獎(jiǎng)金2000元；在建工程人員工資12000元、獎(jiǎng)金1000元。用銀行存款支付工程物資貨款81900元。 ②商品銷售收入180000元、銷項(xiàng)增值稅30600元。 ③商品銷售成本100000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅為15660元。 ④本年確認(rèn)壞賬損失1000元。5.所得稅費(fèi)用6600元。 三、要求 根據(jù)上述資料，計(jì)算Z公司2009年度現(xiàn)金流量表中下列項(xiàng)目的金額（列示計(jì)算過(guò)程：） 1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ＝（180 000＋30 600）＋（10 000－34 000）＋（4 000 －0）－1 000 ＝189 600（元） 2.購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ＝（100 000＋15 660）＋（6 700－5 400）＋（5 400－6 700）＋（7 840－9 760） ＝113 740（元） 3.支付給職工以及職工支付的現(xiàn)金。 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝18 000＋2 000＝20 000（元） 4.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝1 600－600＝1 000（元） 5.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 ＝（12 000＋1 000）＋81 900＝94 900（元） 習(xí)題三 1、什么是會(huì)計(jì)政策變更？試舉兩列說(shuō)明。 答：會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。 國(guó)家的法律、法規(guī)或行業(yè)規(guī)定，影響會(huì)計(jì)政策變更：如，2007年新《企業(yè)所得稅法》使我國(guó)境內(nèi)企業(yè)的所得稅核算方法從應(yīng)付稅款法改為納稅影響會(huì)計(jì)法。為了更好的反映會(huì)計(jì) 信息，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行變更：如，某企業(yè)將投資性房地產(chǎn)從成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量。 2、試簡(jiǎn)要說(shuō)明編制利潤(rùn)表的“本期營(yíng)業(yè)觀”與“損益滿計(jì)觀”的含義及其差別。 答：“本期營(yíng)業(yè)觀”指本期利潤(rùn)表中所計(jì)列的損益僅包括本期營(yíng)業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的各項(xiàng)成果，以前年度損益調(diào)整項(xiàng)目及不屬于本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收支項(xiàng)目不列入利潤(rùn)表。也就是說(shuō)“本期營(yíng)業(yè)觀”認(rèn)為只有當(dāng)期決策可控的變化和事項(xiàng)才應(yīng)該被包括在收益中。 而“損益滿計(jì)觀”則認(rèn)為凈收益應(yīng)該反映企業(yè)當(dāng)期內(nèi)除了股權(quán)交易事項(xiàng)以外的所有引起股東權(quán)益增減變動(dòng)的事項(xiàng)。即本期利潤(rùn)表應(yīng)包括所有在本確認(rèn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)所引起的損益項(xiàng)目。依據(jù)這一觀點(diǎn)，所有當(dāng)期營(yíng)業(yè)活動(dòng)引起的收入、費(fèi)用等項(xiàng)目，如營(yíng)業(yè)外收支、非常凈損失、以前年度損益調(diào)整等均納入利潤(rùn)表。 “損益滿計(jì)觀”信息披露充分，能夠全面地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，對(duì)于新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下出現(xiàn)的各類新型的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)也能予以適當(dāng)?shù)姆从常弧氨酒跔I(yíng)業(yè)觀”則強(qiáng)調(diào)公司當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)情況，突出反映公司的核心盈利能力。兩者的差別在于對(duì)與本期正常經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收支是否應(yīng)包括在本期的利潤(rùn)表中。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二小抄 １３．下列項(xiàng)目中，應(yīng)予以資本化的利息支出是 B．購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的長(zhǎng)期借款， 在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)資料 １４．企業(yè)持有的一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付債券，應(yīng) A．視為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表上一、一單項(xiàng)選擇題： 單獨(dú)列示 １．企業(yè)一般不應(yīng)從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，１５．收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等 A．日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)事先報(bào)經(jīng) Ｃ．開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn) 所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 ２．某企業(yè)于2001年5月2日將一張帶息應(yīng)收票據(jù)送銀行貼現(xiàn)。若該票據(jù)票面金額為１６．下列收益中，按照稅法規(guī)定免交所得稅的項(xiàng)目是 Ａ．國(guó)庫(kù)券利息收入 １７．企1 000 000元，2001年4月30日已計(jì)利息1 000元，尚未計(jì)提利息1 200元，銀行貼現(xiàn)業(yè)離退休人員的工資應(yīng)計(jì)入 C．管理費(fèi)用 息為900元，則票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為 D．－300元 １８．當(dāng)新投資者介入有限責(zé)任公司時(shí)，其出資額大于按約定比例計(jì)算的、在注冊(cè)資３．某企業(yè)采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提。2000年初，“壞本中所占的份額部分，應(yīng)計(jì)入 C．資本公積 賬準(zhǔn)備”賬戶期初余額為2萬(wàn)元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元；2001年發(fā)生壞賬１９．企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，按確定的價(jià)值貸記的賬戶為 C．資本公積—接受3萬(wàn)元，收回以前年度已注銷的壞賬1萬(wàn)元。若2001年末應(yīng)收賬款余額為80萬(wàn)元，捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 則當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為 C．1萬(wàn)元 0、資本公積可以用作Ｂ、轉(zhuǎn)增資本 ２０．A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100 000股，每股面值1元，每股４．2001年12月31日某企業(yè)A存貨的賬面價(jià)值為25 000元,預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為23 000按1．2元的價(jià)格出售。按協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3％計(jì)提手續(xù)費(fèi)，并直接從發(fā)元.2002年12月31日該存貨的賬面價(jià)值為25 000元,預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為26 000元.則行收入中扣除。則A公司計(jì)入資本公積的數(shù)額為 A．16 400元 ２1．年未資產(chǎn)負(fù)2002年末應(yīng)沖減A存貨跌價(jià)準(zhǔn)備Ａ．2 000元 債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是 A．“利潤(rùn)分配”賬戶年末余額 ５．某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)存貨的實(shí)存數(shù)小于賬面數(shù)，原因待查。對(duì)于出現(xiàn)的差額，2２．A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師的意見(jiàn)判斷，該公司在會(huì)計(jì)上在調(diào)整存貨賬面價(jià)值的同時(shí)，應(yīng) 該起訴中勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，A公司將要支付100D．增加待處理財(cái)產(chǎn)損溢３３．應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因是B.賒銷 萬(wàn)元的賠償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額 A．100萬(wàn)元 ６．某商場(chǎng)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。本月初體育用品結(jié)存150 000元，本月２3．在利潤(rùn)表中，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)要求詳細(xì)列示其收入、成本費(fèi)用，對(duì)其他業(yè)務(wù)只要求列購(gòu)入400 000元；實(shí)現(xiàn)銷售收入370 000元，另發(fā)生銷售退回和折讓20 000元。上月示其利潤(rùn)，這一作法體現(xiàn)了 B．重要性原則 該類商品的毛利率為25%，則本月末庫(kù)存商品成本為 C．287 500元 ２4．下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是 C．應(yīng)付利潤(rùn) ７．某企業(yè)2002年12月30日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，已交付生產(chǎn)使用，原價(jià)50 000２5．提供企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力情況的報(bào)表是 Ａ．資產(chǎn)負(fù)債表 元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值2 000元。若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則第三年的折２6．下列事項(xiàng)中，引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的項(xiàng)目是 Ｂ．用現(xiàn)金等價(jià)物清償30萬(wàn)元的舊額為 B．9 600元 債務(wù) ８．某企業(yè)對(duì)一大型設(shè)備進(jìn)行擴(kuò)建。該設(shè)備原價(jià)1000萬(wàn)元，已提折舊80萬(wàn)元，發(fā)生２７．企業(yè)對(duì)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實(shí)無(wú)法查明原因的長(zhǎng)款，應(yīng)將其計(jì)入D.營(yíng)業(yè)外收入的改擴(kuò)建支出共計(jì)140萬(wàn)元，同時(shí)因處理廢料發(fā)生變價(jià)收入5萬(wàn)元。該大型設(shè)備新的２８．企業(yè)籌建期間發(fā)生的下列費(fèi)用中，不應(yīng)作為開(kāi)辦費(fèi)核算的是D.在建工程的借款原價(jià)為 Ａ．1135萬(wàn)元 利息 ２９．按照現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定，下列支出不應(yīng)使用現(xiàn)金支付的是B.支付商９．盤盈的固定資產(chǎn)凈值，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入 Ｃ．營(yíng)業(yè)外收入 品價(jià)款5000元 １０．對(duì)固定資產(chǎn)多提折舊，將使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中的 Ａ．資產(chǎn)凈值減少 １１．當(dāng)３０．A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。按日計(jì)算匯票到期日，該匯長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使企業(yè)以后會(huì)計(jì)期間受益時(shí)，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的價(jià)值轉(zhuǎn)入 票的到期日應(yīng)為B.7月14日 Ｄ．當(dāng)期損益 ３１．下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方核算的是C.收回過(guò)去已確認(rèn)并注銷１２．A企業(yè)自行研制一項(xiàng)專利技術(shù)。在研制過(guò)程中發(fā)生原材料費(fèi)用100 000元，開(kāi)的壞賬 ３２．固定資產(chǎn)采用快速折舊法，會(huì)使企業(yè)加速期間A.利潤(rùn)減少 ３４．下發(fā)人員工資160 000元，管理費(fèi)用70 000元。在申請(qǐng)專利的過(guò)程中，發(fā)生律師費(fèi)15 000列項(xiàng)目中，不屬于“應(yīng)付福利費(fèi)”核算內(nèi)容的是C.從凈利潤(rùn)中提取的福利費(fèi) 元，注冊(cè)費(fèi)5 000元。若企業(yè)本期已依法取得該項(xiàng)專利，則該項(xiàng)專利的入賬價(jià)值為 Ｂ．20 000元 ３５．F公司5月1日將本年4月1日簽發(fā)、期限3個(gè)月、面值60000元的不帶息商款余額1000萬(wàn)元。如果按5?提取壞賬準(zhǔn)備，則A公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的年末余額業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率6%。則F公司收入的貼現(xiàn)凈額為 B.59400元 ３為B.貸方余額50000元 ６．在物價(jià)持續(xù)上漲期間，能使企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)最小的存貨計(jì)價(jià)方法是A.后進(jìn)先出法 ６８．企業(yè)對(duì)短期投資的期末計(jì)價(jià)采用成本與市價(jià)孰低法， 2001年6月30日“短期３７．期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是D.應(yīng)付票據(jù) 投資 跌價(jià)準(zhǔn)備—A股票”賬戶有貸方余額600元。2001年12月31日，A股票的成３９．企業(yè)可支取工資和獎(jiǎng)金的存款賬戶是A.基本存款戶 本6500元、市價(jià)5000元；2002年6月30日，A股票的成本沒(méi)變，市價(jià)5500元。根４０．在存貨價(jià)格持續(xù)上漲的情況下，使期末存貨賬面價(jià)值最大的存貨計(jì)價(jià)方法是A.據(jù)上述資料，2002年6月30日該企業(yè)對(duì)A股票應(yīng)D.沖減短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備500元 先進(jìn)先出法 1 ４１．短期股票投資與長(zhǎng)期股票投資在會(huì)計(jì)核算上的共同之處主要是 ６９原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，月末結(jié)算憑證未到，可按材料合同價(jià)款估計(jì)入賬，應(yīng)作的 A.購(gòu)入時(shí)按初始投資成本記賬 會(huì)計(jì)分錄為：B.借：原材料貸：應(yīng)付賬款 ４２．企業(yè)取得某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，法律規(guī)定的有效期限是8年，合同規(guī)定的受益期限為７０．D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)50000元，賬面凈值30000元，評(píng)估凈7年。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期限應(yīng)為A. 7年 值為35000元。則D公司接受設(shè)備投資時(shí)，“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為B.35000４３．下列與企業(yè)（一般納稅人）損益無(wú)關(guān)的稅金是 D.購(gòu)進(jìn)存貨發(fā)生的增值稅 ３元 ８．出租包裝物的攤銷價(jià)值應(yīng)計(jì)入C.其他業(yè)務(wù)支出 ７１．按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的有 ４４．A公司2002年12月31日“長(zhǎng)期債權(quán)投資”賬戶的余額20000元，其中一年內(nèi) A.12月25日銷售產(chǎn)品一批,價(jià)款100萬(wàn)元.同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金額、3個(gè)月到期的長(zhǎng)期債券投資10000元。則填列資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)填到期的商業(yè)匯票一張 列的金額為C.10000元 ７２甲公司以600萬(wàn)元購(gòu)買乙公司80%的股份。乙公司所有者權(quán)益總額為800萬(wàn)元，４５．A公司于3月15 日銷售商品一批，應(yīng)收賬款為100000元，規(guī)定對(duì)方付款條件則甲公司股權(quán)投資差額為A.借差40萬(wàn)元 為2?10、1?20、N?30。購(gòu)貨單位已于3月22日付款。A公司實(shí)際收到的金額為C.98000７３．下列屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出的項(xiàng)目是C.購(gòu)買債券支付的現(xiàn)金 元 ７４．預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的貨款記入４６．以非貨幣性交易換入的無(wú)形資產(chǎn)，其入帳價(jià)值為 D．換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值加上A.“應(yīng)付賬款”賬戶的借方 應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)４７．預(yù)收貨款不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶；若發(fā)生７６．下列項(xiàng)目，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入核算的是C.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入 預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為 B.應(yīng)收賬款 ７８．某零售企業(yè)12月31日的“庫(kù)存商品”賬戶余額為860000元，“商品進(jìn)銷差價(jià)”４８．商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不能超過(guò)C.6個(gè)月 賬戶余額為275000元，“在途物資”賬戶余額為120000元，“低值易耗品”賬戶余額４９．A公司于2001年7月1日發(fā)行面值10萬(wàn)元、票面利率10%、期限5年、到期為45000元，“包裝物”賬戶余額為6000元。則資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額應(yīng)一次還本付息的公司債券，共收款12萬(wàn)元（發(fā)行費(fèi)用略）。該公司每半年計(jì)提一次債為B.756000元 券利息，并分?jǐn)倐鐑r(jià)或折價(jià)。2002年6月30日，該債券的賬面價(jià)值為C.12.6萬(wàn)７９．對(duì)銀行已經(jīng)入賬、企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，元 一般應(yīng)當(dāng)D.待結(jié)算憑證到達(dá)后再進(jìn)行賬務(wù)處理 ７７．下列各項(xiàng)不屬于存貨５０．企業(yè)購(gòu)入股票時(shí)，如果支付的價(jià)款中含有已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，的是A.工程物資 應(yīng)將這部分股利記入的賬戶是 D.應(yīng)收股利 ８０．采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，當(dāng)被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利、投資企業(yè)５１．A公司以一項(xiàng)設(shè)備對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，設(shè)備原價(jià)15萬(wàn)元，已提折舊4萬(wàn)元；對(duì)應(yīng)分得的現(xiàn)金股利，會(huì)計(jì)上應(yīng)作C.貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資” 評(píng)估確認(rèn)價(jià)值14萬(wàn)元。該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的初始成本應(yīng)為 ８下列長(zhǎng)期股權(quán)投資中，應(yīng)采用權(quán)益法核算的是 D.投資企業(yè)占被投資企業(yè)18%的表 B.１１萬(wàn)元 決權(quán)資本，但向被投資企業(yè)派出管理人員 ５２．某企業(yè)認(rèn)購(gòu)普通股1000股，每股面值10元，實(shí)際買價(jià)11000元，其中包括已８２．企業(yè)購(gòu)買其他企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券，性質(zhì)上屬于B.混合投資 宣告分派但尚未支付的現(xiàn)金股利500元。另外支付傭金100元。該批股票的入賬成本８３．采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的項(xiàng)目金額是為C.10600元 A.處置固定資產(chǎn)的收益 ５３．企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，法定盈余公積余額1200萬(wàn)元，則可用于轉(zhuǎn)增企８５．企業(yè)采購(gòu)原材料時(shí)開(kāi)具銀行承兌匯票所支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入 業(yè)資本的數(shù)額為B.700萬(wàn)元 D.財(cái)務(wù)費(fèi)用５４．下列不屬于管理費(fèi)用的支出項(xiàng)目是A.借款利息 ５５．企業(yè)到期的商業(yè)匯票無(wú)法收回，則應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)本息一起轉(zhuǎn)入 ８６．下列各項(xiàng)，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是 C.罰款收入 A.應(yīng)收賬款 ８７．下列壞賬損失的會(huì)計(jì)處理方法中，不符合費(fèi)用與收入配比原則的是A.直接轉(zhuǎn)銷５６．A公司采用年數(shù)總和法對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)50000元，法 預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)殘值500元，該項(xiàng)資產(chǎn)第2年應(yīng)提折舊額為B.13200元 ８８．采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，當(dāng)被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利、投資企業(yè)５７．企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收入，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為A.營(yíng)業(yè)外收入 對(duì)應(yīng)分得的現(xiàn)金股利，會(huì)計(jì)上應(yīng)B.貸記“投資收益” ８９．購(gòu)進(jìn)存貨運(yùn)輸途中發(fā)生５８．公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是 C.按債券有無(wú)擔(dān)保 的合理?yè)p耗應(yīng) A.計(jì)入存貨采購(gòu)成本 ５９．能根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶的期末余額直接填列的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目是D.短期借款９０．下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊的是C.已提足折舊仍在使用的大型設(shè)備 ９６２．帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入 A.財(cái)務(wù)費(fèi)用 １．對(duì)利潤(rùn)分配表，下列說(shuō)法正確的是C.它是利潤(rùn)表的附表 ６０．下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因購(gòu)買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是９２．計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，可先不考慮固定資產(chǎn)殘值的計(jì)算方法是C.雙倍余額遞減 A.應(yīng)付賬款 ６１．編制現(xiàn)金流量表時(shí)，企業(yè)因資金短缺，變賣舊汽車收到的現(xiàn)金屬法 于B.投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 ９３．購(gòu)入作為短期投資的股票，如果包含已宣告發(fā)放但尚未收取的現(xiàn)金股利，當(dāng)實(shí)６３．提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，已作為壞賬確認(rèn)并注銷的應(yīng)收賬款以后又收回時(shí)，應(yīng)D.B際收到這部分股利時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”賬戶，貸記A.“應(yīng)收股利”賬戶 和C ６４．最高層次的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是C.有用性 ９４．在長(zhǎng)期股權(quán)投資中，投資企業(yè)直接擁有被投資單位18%的表決權(quán)資本，另外被６５．企業(yè)接受投資者無(wú)形資產(chǎn)的出資總額不得超過(guò)本企業(yè)注冊(cè)資本的C.20%６７．采投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要依賴投資企業(yè)的技術(shù)資料，則該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算用直線法攤銷債券溢價(jià)時(shí)，各期攤銷額B.相等 應(yīng)采用C. 權(quán)益法 ６６．2002年12月30日A公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有借方余額2000元，年末應(yīng)收賬９５．按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列票據(jù)中應(yīng)作為應(yīng)收票據(jù)核算的是D.商業(yè)匯票８電大2608【中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)】小抄 形考作業(yè)答案 ４．下列各項(xiàng)屬于公益金用途的是B.購(gòu)建集體福利設(shè)施 １０１．采用總價(jià)法確認(rèn)應(yīng)收賬款入賬金額時(shí)，銷售方應(yīng)將其給予客戶的現(xiàn)金折扣計(jì)９６．某企業(yè)因違約于2002年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。2003入C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償100000元。１０２．會(huì)計(jì)核算的一般原則中，要求前后期間提供可比的會(huì)計(jì)信息的原則是A.一致在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中，該賠償金額應(yīng)作為A.2002性原則 年度的調(diào)整事項(xiàng)處理 １０３．某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)150000元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600000元，按15%的比出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益，在利潤(rùn)表中應(yīng)列入 B.“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目 例提取盈余公積。當(dāng)年該企業(yè)可供投資者分配的利潤(rùn)為A.660000元 ９８．企業(yè)用公益金購(gòu)買職工宿舍，在付款和增加固定資產(chǎn)的同時(shí)，還應(yīng)做A．借記１０４．C公司2002年1月2日購(gòu)入S公司20%的普通股。當(dāng)年S公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)“盈余公積——法定公益金”，貸記“盈余公積——任意盈余公積”９９．企業(yè)利潤(rùn)表180000元，宣告分派現(xiàn)金股利108000元。采用權(quán)益法核算，C公司當(dāng)年的投資收益應(yīng)中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目不包括的稅金為C.增值稅 ７５．會(huì)計(jì)報(bào)表的編制為C.36000元 要求包括D.A和B １０５．某企業(yè)以面值10萬(wàn)元、年