基礎(chǔ)會計(jì)第03章會計(jì)記錄.ppt

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第三章會計(jì)記錄,第一節(jié)復(fù)式記賬原理一、會計(jì)基本等式二、賬戶三、復(fù)式記賬原理第二節(jié)會計(jì)循環(huán)一、會計(jì)循環(huán)的基本步驟二、編制會計(jì)憑證與會計(jì)分錄三、過賬與記賬程序四、調(diào)整前試算平衡五、權(quán)責(zé)發(fā)生制下的賬項(xiàng)調(diào)整六、結(jié)賬七、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表,第一節(jié)復(fù)式記賬原理,會計(jì)基本等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類別：資產(chǎn)增加，資產(chǎn)減少；資產(chǎn)增加，權(quán)益增加資產(chǎn)減少，權(quán)益減少；權(quán)益增加，權(quán)益減少,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的九種情況,賬戶及其基本結(jié)構(gòu)賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體賬戶以會計(jì)科目作為名稱，具有一定格式；會計(jì)科目是設(shè)置賬戶的基本依據(jù)，以賬戶為載體。賬戶是科目的具體運(yùn)用。在賬戶中所記錄的金額的關(guān)系期末余額＝期初余額＋本期增加額—本期減少額,復(fù)式記賬原理：復(fù)式記賬法是在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，用相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記，以反映會計(jì)要素增減變動(dòng)情況的記賬方法。記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等,記賬符號與賬戶結(jié)構(gòu)Dr資產(chǎn)CrDr收入Cr+--+*Dr負(fù)債CrDr費(fèi)用Cr-++-*Dr所有者權(quán)益CrDr---表示借方-+Cr---表示貸方**---表示余額,,,,,,,,,,,,會計(jì)憑證的意義和種類會計(jì)憑證：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并會作為記賬依據(jù)的書面證明。會計(jì)憑證的意義：反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料會計(jì)控制和監(jiān)督的重要依據(jù)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明,第二節(jié)會計(jì)循環(huán),,會計(jì)憑證的分類,,原始憑證(按來源劃分),,外來憑證,自制憑證(按填制手續(xù)劃分),,一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證,記帳憑證(按與貨幣資金有無聯(lián)系劃分),,收款憑證轉(zhuǎn)帳憑證付款憑證,,現(xiàn)金收款憑證銀行收款憑證,,現(xiàn)金付款憑證銀行付款憑證,原始憑證要素（內(nèi)容）：原始憑證的名稱填制原始憑證的日期填制憑證單位名稱或者填制人姓名經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章接受憑證單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額原始憑證填制要求記錄真實(shí)內(nèi)容完整，手續(xù)完備書寫清楚、規(guī)范填制及時(shí),原始憑證的審核,合法性審核規(guī)范性審核,自制原始憑證一次憑證－填制手續(xù)一次完成的原始憑證。如收料單和領(lǐng)料單。累計(jì)憑證－在憑證上多次登記相同業(yè)務(wù)的原始憑證。如限額領(lǐng)料單。匯總憑證（原始憑證匯總表）－根據(jù)若干反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證匯總編制的原始憑證。如收料憑證匯總表和發(fā)料憑證匯總表。外來原始憑證通用憑證專用憑證,記賬憑證的內(nèi)容：憑證填制日期憑證編號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要會計(jì)科目、金額所附原始憑證張數(shù)憑證的填制、審核、記賬和會計(jì)主管的簽名或蓋章記賬憑證的填制要求：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要欄簡單明了正確編制會計(jì)分錄注明所附原始憑證的張數(shù)記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號加計(jì)合計(jì)數(shù)，有關(guān)人員要簽名或蓋章,合法性審核規(guī)范性審核,記賬憑證的審核,會計(jì)憑證的傳遞和保管會計(jì)憑證應(yīng)定期分類整理，將記賬憑證連同所附的原始憑證加具封面、封底裝訂成冊，封面上注明單位名稱、年、月份、憑證的起訖日期、記賬憑證的種類、起訖號碼，以及記賬憑證和原始憑證的張數(shù)；并在裝訂線上加貼封簽，在封簽處加蓋會計(jì)主管的騎縫圖章。各種會計(jì)憑證按規(guī)定的期限妥善保管，保管期屆滿經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人審核，報(bào)上級主管部門批準(zhǔn)后方可銷毀。,原始憑證,原始憑證匯總表,,,,,,收款,付款,轉(zhuǎn)賬,記賬憑證,①,,,,,,現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬,總分類賬,,明細(xì)分類賬,,,,財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告,,,,,②,⑥,③,④,記賬憑證核算形式賬務(wù)處理程序,,,⑤核對,,,⑤核對,,